Korraldus organisatsiooni valimi eelarve kinnitamise kohta. Eelarveprotsess: tellimuste kinnitamine ja vormide koostamine
Iga eelarvestamist rakendav ettevõte peab välja töötama määruse, mis kehtestab eelarve haldamise reeglid kõikidele osakondadele ning vajadusel laiendama seda uutele struktuuridele. Kaaluge üldised põhimõtted selliste regulatsioonide väljatöötamine, samuti erinevate spetsialistide lähenemised antud küsimusele.
Eelarvemäärus on ettevõttesiseste dokumentide ja korralduste kogum, mis kirjeldab eelarvestamist ettevõttes. Paljudes Venemaa ettevõtetes asendatakse see korraldusega, mis fikseerib eelarvedokumentide koostamise, kinnitamise ja analüüsimise tingimused ning selliste dokumentide mallide kogu. Ülejäänud eelarveprotsessi määravad reeglid (vastutajate loetelu, eelarvete analüüsimise kord jms) lepitakse kokku suuliselt. Sellise lähenemisega on aga üsna keeruline uusi töötajaid kursis hoida, jälgida nende täitmist kehtestatud reeglid(juhtkonnal ei ole alust formaalsete karistuste määramiseks tegevjuhtkonda mittekuuluvate töötajate poolt) jne. Seetõttu soovitab enamik eelarve eksperte koostada eelarveprotsessi regulatsioone.
Näide eelarvemäärusest
JSC-s "Optima"(Moskva) eeskirjad hõlmavad järgmist:
- Eelarve planeerimise määrused ja lisad, mis sisaldavad ettevõttes kasutatavaid eelarvedokumentide vorme (eelarve aruanded, maksetaotlused jms), samuti eelarvete koostamise ja kinnitamise protsesside skeeme, kuu-, kvartali- ja aastaaruannete loetelu. eelarved ja nende moodustamise eest vastutajad;
- Personali motiveerimise eeskirjad;
- Määrused tegevuskorra kohta finantsplaneerimine ja maksete teostamine;
- Eelarvekomisjoni määrused.
Näide eelarve planeerimise määruse ülesehitusest
- Ettevõtte eelarve planeerimise eesmärgid ja eesmärgid.
- Eelarvete moodustamise kord.
- Eelarveprotsessis osalejate koosseis: alates eelarvekomisjoni juhist kuni kõigi kulutaotlusi esitavate osakondade juhatajateni.
- Eelarveprotsessis osalevate isikute ülesanded ja kohustused.
- Eelarveprotsessis osalejate õigused (eelarve väljade (dokumentide) loetelu, mida protsessis osaleja täidab, nende väljade (dokumentide) täitmise ja korrigeerimise kontrollimise kord, eelarve kinnitamise õigused. dokumendid).
- Eelarvete ülevaatamise ja korrigeerimise kord ja metoodika kavandatud näitajate tegelikest olulistest kõrvalekalletest.
- Eelarve täitmise analüüs.
- Eelarve täitmise aruande kinnitamise kord.
Kaastegev Vladimir Novikov, Neumarki projektijuht
Eelarvemääruse elemendid
Eelarvetegevuse üldeeskirjad. Tuleb määrata eesmärgid, mille jaoks eelarvestamine kasutusele võetakse, samuti eesmärgid, võttes arvesse, millised eelarve tulu- ja kuluartiklid kujunevad. Seda tehakse selleks, et kehtestada ettevõtte töö aruannete koostamise reeglid, samuti eelarvete analüüsimise ja korrigeerimise kord.
Vastutuskeskuste kirjeldus. Kirjeldus peaks sisaldama vastutuskeskuste jagamise põhimõtteid CFD-ks, CFU-ks ja kulukeskusteks, iga keskuse esitatavate plaanide ja aastaaruannete vorme, samuti nende dokumentide ettevõtte aruandlusesse koondamise reegleid.
Eelarveperioodi määratlus. Eelarveperiood on periood, mille kohta koostatakse peamised finantseelarved. Aruannete, sealhulgas tegevusaruannete kogumisel ja esitamisel tekkivate raskuste tõttu on enamikul Venemaa ettevõtetel eelarveperioodiks üks kvartal, kuid optimaalseks perioodiks peavad nii praktikud kui konsultandid kuueelarvet. Arenenud juhtimissüsteemiga ettevõtted teevad eelarveid igakuiselt (või iga nelja nädala tagant). Keskpika perioodi eelarve moodustatakse aastaks, harvem - kolmeks ja viieks aastaks.
Koos eelarveperioodiga kehtestatakse ka eelarvetsükkel - periood, mille järel võrreldakse planeeritud ja tegelikke näitajaid ning korrigeeritakse järgnevaid eelarveid. Näiteks kui ettevõttel on igakuise jaotusega aastaplaan, siis dispersiooni korrigeerimisi saab teha kord kvartalis. Seda tehakse mitte ainult prognoosi täpsuse parandamiseks, vaid ka selleks, et teha kindlaks, kuidas ettevõtte tulemust mõjutavad üksikud tegurid, näiteks töötajate töö, ja turg tervikuna. Seega on soodsa turuolukorra korral kvartali müügi kasv seotud eelkõige selle teguriga, mitte müügijuhtide pingutustega ning seetõttu võib müüjatelt edaspidi nõuda suuremat tulu.
Eelarve ajakava koostamine. Määrustes on vaja määrata kõikide tasandite eelarvete väljatöötamise, kooskõlastamise, kinnitamise, konsolideerimise ja analüüsi tähtajad. Nendest tähtaegadest peaks piisama eelarvedokumentide vormistamiseks ja nende kinnitamiseks ettevõtte eelarvekomisjoni poolt. Vastutavad isikud määratakse igaks eelarveprotsessi etapiks alates eelarvedokumentide koostamisest kuni kinnitamiseni.
Täitmise analüüs ja eelarvete korrigeerimise reeglid. Kinnitada tuleks eelarve täitmise analüüsimise meetodid ja tähtajad, reguleerida eelarvedokumentide korrigeerimise kord ning määrata analüüsi eest vastutavate töötajate nimekiri. Metoodika võib sisaldada reegleid tegelike näitajate kõrvalekallete analüüsimiseks kavandatust, tootmise struktuuri ja toodete müügi dünaamika analüüsimiseks jne.
Personali motiveerimise kord sõltuvalt eelarvenäitajatest. Seda määruse osa ei eksisteeri kõigis ettevõtetes, kuid paljud eksperdid peavad seda peaaegu peamiseks, kuna see seob eelarve täitmise ettevõtte konkreetsete töötajate tasustamisega.
Näide. positsioon JSC "Optima" eelarve planeerimise kohta (fragment)
3. Heakskiidetud eesmärgid
3.1. Sihtnäitajad määravad kvantitatiivses ja kulude mõttes eesmärgid, mille aktsionärid ettevõtte tegevjuhtkonnale järgmiseks aastaks seavad. Nende sihtnäitajatega seoses on planeeritud ja vajalik ettevõtte tulude ja kulude struktuur juhtimisotsused.
3.2. Sihtnäitajad on sõnastatud aastal kirjutamine ja edastas talituste ja osakondade juhtidele korralduse tuleva aasta eelarve väljatöötamise kohta. Sihtmärkide hulka kuuluvad:
- müügimaht toodete kaupa looduslikes mõistes;
- neto sissetulek müügist (ilma allahindluste ja käibemaksuta) saatmisviisi järgi;
- osa tööjõukuludest ja keskmine töötajate arv kategooria järgi;
- remondifondi suurus ja remondiplaan paremusjärjestuses;
- üksikute artiklite üldkulude struktuur;
- puhaskasum ja kasumlikkus omakapital;
- puhaskasumi jaotamise parameetrid (dividendid, investeeringud, fondid sotsiaalne areng, tegevjuhtkonna stiimulid jne).
5. Ettevõtte eelarve koostamise ja kinnitamise kord
5.1. tegevdirektor hiljemalt 80 päeva enne planeerimisperioodi algust korraldusega toob ettevõte talituste ja osakondade juhtidele järgmise aasta eesmärgid.
5.2. Hiljemalt 70 päeva enne planeerimisperioodi algust Kommertsdirektor kooskõlastatud sihtnäitajate alusel töötab välja ja esitab majandusosakonnale kinnitamiseks Prognoosi müügi ja laekumise kohta klientidelt.
5.3. Osakondade juhid - vastutuskeskused tootmisplaanide ja standardite alusel, kasutades täiendavaid andmeid allüksuste kulude ning tarnijate ja töövõtjatega sõlmitud lepingute jms kohta, töötavad välja allüksuste eelarve projektid ja esitavad need majandusosakonnale kinnitamiseks. hiljemalt 30 päeva enne kavandatava aasta algust.
5.4. Majandusosakond töötab osakondade-vastutuskeskuste kokkulepitud eelarvete ja müügieelarve alusel välja ettevõtte eelarve projekti, koostab selle kohta seletuskirja ja esitab selle läbivaatamiseks eelarvekomisjoni liikmetele. kaks päeva enne järgmist koosolekut.
5.5. Eelarvekomisjon vaatab läbi ettevõtte eelarve projekti ja üksikute allüksuste - vastutuskeskuste eelarved. Eelarvekomisjon teeb viie päeva jooksul soovitusi eelarvenäitajate korrigeerimiseks, mille alusel tehakse muudatusi osakondade eelarvetes.
5.6. Ettevõtte eelarve lõplik versioon tuleb esitada direktorite nõukogule kinnitamiseks. hiljemalt 15 päeva enne kavandatava aasta algust.
7. Jaoskondade - vastutuskeskuste eelarved ja nende moodustamise kord
7.2. Vastutuskeskusena tegutseb ettevõtte struktuuriüksus, mille juhil on õigus teha otsuseid ettevõtte ressursside (materiaalsed, tööjõu-, rahalised) kasutamise kohta ning ta vastutab kehtestatud plaanide ja sihttasemete elluviimise eest. Vastutuskeskuste loetelu ning igale allüksusele määratud planeerimis- ja kontrollnäitajate koosseis määratakse eelarvekomisjoni ettepanekul peadirektori otsusega.
10. Eelarve täitmise aruanded
10.1. Liikumise eelarve täitmise aruanne Raha koostab finantsosakond igapäevaselt/nädalaselt ja esitab järgmise päeva/esmaspäeva hommikul tegevjuhile, majandus- ja rahandusdirektorile, majandusosakonna juhatajale. Aruanne sisaldab planeeritud ja tegelikke näitajaid päeva/nädala kohta ning akumulatsiooniga kuu algusest kõikide makseviiside kohta.
10.2. Tegevuseelarvete ja allüksuste eelarvete täitmise aruanded koostab majandusosakond igakuiselt hiljemalt viie päeva jooksul pärast aruandeperioodi lõppu. Aruanne sisaldab kuu planeeritud ja tegelikke näitajaid ning akumulatsiooniga alates kvartali algusest.
10.3. Struktuuriüksused on kohustatud hiljemalt iga kuu esimeseks kuupäevaks esitama majandusosakonna nõudmisel tõendid tegevuskavade täitmise kohta ja kogu teabe, mis on vajalik tegelike näitajate kõrvalekaldumise põhjuste analüüsimiseks. plaan (vt tabelit).
JSC "Optima" eelarve koostamisel teabe esitamise kord (projekt)
| № | Näitaja/dokumendi nimi | Vastutab ettevalmistamise ja esitluse eest | Esitamise tähtaeg (päev enne aasta algust) | Vastutab koordineerimise ja kinnitamise eest |
| 1 | Ettevõtte peamiste ülesannete ja eesmärkide sõnastamine tulevaks aastaks | tegevdirektor | 80 | eelarvekomisjon |
| Eesmärkide ja eelduste formuleerimine (inflatsioon, trendid, hinnad ja tariifid, laenude maksumus jne) | Majandusosakond | 70 | ||
| 2 | Toodete müügiprognoos füüsilises ja maksumuses, jaotatuna konkreetsete tarbijate lõikes kolmes versioonis: põhiline, optimistlik, pessimistlik. Prognoosile on lisatud seletuskiri. | Turundusosakond | 70 | eelarvekomisjon |
| 3 | Tootmisprogramm valmistooted ja pooltooted looduslikult, jaotatuna osakondade (töökodade) kaupa | Majandusosakond, VET, OGE | 60 | Tootmisjuht |
| Tehnoloogilised standardid, energiatarbimise määrad, üldkulude piirmäärad | 60 | |||
| 4 | Toodete müügieelarve baasprognoosi alusel, eraldi ekspordi ja siseturu jaoks füüsilises ja kuluarvestuses. Koostatud eraldi nomenklatuuri ja ostjate jaoks | Müügiosakond | 60 | Kommertsdirektor |
| Tarbijatelt maksete laekumise graafik planeeritud perioodil saadetud toodete eest, märkides summa saadaolevad arved ja makseviisid | Finants osakond | 50 | ||
| ... | ... | ... | ... | ... |
| 17 | Prognoositav kasumiaruanne täisformaadis (st kasumi jaotamine tarbimisfondidesse ja dividendid) | Majandusosakond | 20 | eelarvekomisjon |
| Maksustatava tulu (sh toetuste) ja tulumaksu arvestamine | Maksugrupp | 20 | Pearaamatupidaja | |
| 18 | Investeerimisprojektide eelarved, arendusprogrammid | Peaspetsialistid | 50 | Tehnikadirektor |
| Investeerimisprojektide nimekiri prioriteetsuse järjekorras, märkides ära investeeringu suuna, tähtajad, kogumaksumuse ja vastutava täitja | asetäitja tehnikadirektor arengut | 50 | eelarvekomisjon | |
| Investeeringute eelarve investeerimisvaldkondade lõikes | 30 | |||
| 19 | Amortisatsioonitasude arvutamine | Raamatupidamine | 25 | Pearaamatupidaja |
| 20 | Krediidi- ja laenueelarve, eraldi pikaajaliste ja lühiajaliste kohustuste jaoks koos laenuintresside arvestusega | Finants osakond | 20 | |
| 21 | Vahetuskursside ja summade erinevuste ning valuuta konverteerimise kulude arvutamine | Majandusosakond | 20 | Majandus- ja rahandusdirektor |
| 22 | Sularaha eelarve (arvestuseelarve) | Finants osakond | 15 | Majandusosakond |
| 23 | Prognoosibilanss, käibekapitali muutuste arvutamine, analüüs finantsnäitajad | Finants osakond | 15 | Majandusosakond |
| 24 | Eelarvenäitajate analüüs, koostamine seletuskiri | Majandusosakond | 15 | eelarvekomisjon |
| Eelarvekomisjoni liikmetele materjalide jagamine | 15 | |||
| 25 | Eelarve kinnitamine ja vastuvõtmine eelarvekomisjonis | eelarvekomisjon | 10 | tegevdirektor |
| Kokkulepitud muudatuste ja kohanduste tegemine esialgsetes eelarvetes | Majandusosakond, osakonnad | 5 | Suuna direktorid | |
| 26 | Eelarve kinnitab OJSC direktorite nõukogu | tegevdirektor | 5 | Juhatus |
Eelarvemääruse koostamise etapid
Vladimir Novikov, projektijuht Neumarkis (Moskva)
Dokumentide koostamine. Selles etapis on vaja kindlaks määrata kõigi eelarveprotsessiks vajalike dokumentide vormingud alates põhitegevuse maksetaotlustest kuni tegevus- ja finantseelarveteni ning reeglid erinevate CFD-de tegevus- ja finantseelarvete vastavusse viimiseks. Arvestada tuleb sellega, et ettevõttes olemasolev planeerimissüsteem peaks võimaldama töötajatele arusaadavate reeglite kohaselt ja ettenähtud aja jooksul esitada eelarveprotsessiks vajalikke planeerimisvorme ja aruandeid.
Suure hulga analüüsi põhjal Venemaa ettevõtted võib öelda, et pea kõik ettevõtted tulevad toime tegevuseelarvete, sh tulude ja kulude eelarve väljatöötamisega. Kuid finantseelarvete (võlgnevuste ja debitoorsete arvete eelarved, samuti rahavoogude eelarve ja prognoositav saldo) koostamisega on enamikul ettevõtetel, eriti tööstusettevõtetel, tõsised raskused.
See võib olla tingitud sellest, et kuna BDR annab juhile sellise olulised näitajad, kui marginaalne ja netokasum perioodiks piisab sellest sageli tõhusaks juhtimiseks ja finantseelarved tunduvad ettevõtte eelarvetsüklis tarbetu ballastina. Seda aga seni, kuni juht seisab silmitsi olukorraga, kus ettevõttel on perioodi kasum, kuid pidevalt napib vahendeid. Seda olukorda on BDR-i alusel võimatu hallata, kuna see eelarve ei anna teavet ettevõttes elava raha tegeliku liikumise kohta. See on siis, kui tekib vajadus finantseelarve järele. On ka teisi näiteid negatiivsetest tagajärgedest, mida finantseelarve puudumine võib kaasa tuua. Kassalüngad või planeerimata kulud, mis viivad kaalutud keskmise kapitalikulu ülehindamiseni, lepinguliste suhete katkemine tarnijate ja töövõtjatega (võlgnevuste eelarve puudumisel), saamata jäänud rahaline kasu tarnijatele tehtud maksete hilinemise tõttu, haldamata finants finantsvõimendus, nõuete ebaoptimaalne struktuur ja käive , ülemäärane.
Personali koolitamine eelarvedokumentidega töötamiseks. Pärast tegevus- ja finantseelarvete vormide koostamise ja kinnitamise metoodika väljatöötamist on vajalik personali koolitamine eelarvemääruste piires töötamiseks. Ilma selleta on eelarvehaldussüsteemi edukas loomine võimatu. Näitena võib tuua eelarvestamise iserakendamise kogemuse telekommunikatsiooniettevõttes, kus on palju kaugemaid filiaale. Teostamise käigus saadeti filiaalide juhtidele eelkoolituseta eelarvevormid täitmise korraldusega. Erinevate filiaalide raamatupidamistöötajad täitsid need vormid omal moel. Seetõttu ei olnud võimalik saada usaldusväärset konsolideeritud raamatupidamisaruannet ettevõtte kui terviku kohta. Lisaks, kuna "kohalikud" ei mõistnud täidetavate eelarvete tähendust, suhtuti keskkontori igasugustesse algatustesse negatiivselt. Eelarvestamise elluviimine lõpetati alles pärast seda, kui peakontori spetsialistid koostasid konsultantide abiga eelarvestamise protsessi kirjeldavad dokumendid, koolitasid filiaali töötajad põhitõdedes. juhtimisarvestus ja eelarve koostamine ning moodustasid koos nendega ettevõtte proovieelarve.
Proovieelarve koostatakse tavaliselt üheks kuuks. Enamasti võivad proovieelarve näitajad tegelikest oluliselt (kuni 50%) erineda. Ühtlasi võimaldab proovieelarve koostamine koolitada eelarvetsükli raames töötama laia spektrit spetsialiste, teha vajalikke kohandusi väljatöötatud eelarveregulatsioonides. Proovieelarve täitmise tulemused ei tohiks kaasa tuua haldustoiminguid, kuna see on osa ettevõtte kohandamise protsessist uus süsteem juhtimine.
Eelarve määruste koostamisel tehtud vead
Vastutuse vale jaotus. eelarve dokumendid toimingutega (maksetaotlused, müügi-, tootmis-, halduskulud jne) seotud tegevuseelarved peavad täitma nende täitmise eest vastutavad töötajad. Tihti ei ole see tingimus täidetud – eelarveid täidavad planeerimis- ja majandusosakonna töötajad ning esinejad ise ei tea isegi mingite plaanide olemasolust.
Eelarvetsükli killustatus. Sageli töötab ettevõte välja ainult mõned eelarved, mis ei kajasta kõiki tema tegevusi, näiteks müügieelarvet ja RBS-i, ja ilma näitajaid osakondade kaupa jaotamata. Vaatamata sellele, et killustatud eelarvestamine võib toimuda eelarvestamise arengu teatud etapis, on sellise lähenemise juures üsna keeruline jagada vastutust iga osakonna tulemuse eest, rääkimata tegevuste planeerimisest ja kulude juhtimisest.
Tegelike andmete kiire saamise võimatus. Juhtub, et tegelikud andmed eelarve täitmise kohta teatud perioodi kohta saab ettevõte alles järgmise kuu (ja mõnikord ka kvartali) lõpuks pärast perioodi lõppu. Tavaliselt on selle põhjuseks asjaolu, et ettevõttes puuduvad väljakujunenud protsessid raamatupidamisinfo kogumiseks ja töötlemiseks ning puudub automatiseeritud juhtimisarvestuse süsteem. Näitena võib tuua ettevõtte, kus plaanitud näitajate korrigeerimine tegelike andmete hilinemise tõttu oli võimalik alles kahe kuu pärast (vt joonis).
Aruandevormide kombineerimine. Mõnikord ühendavad ettevõtted eelarvevormide väljatöötamisel töövoo lihtsustamiseks BDDS-i ja BDR-i. Selle tulemusena on võimalikud sellised tõsised moonutused, nagu näiteks kasumi määratlemine perioodi põhitegevusest kogunenud tulu ning põhi- ja investeerimistegevuse rahavoogude vahena. Selle tulemusena ei saa ettevõte täisväärtuslikku tulu- ja kulueelarvet (st ei saa hinnata põhitegevuse tulemuslikkust) ega rahavoogude eelarvet (st ei saa analüüsida tulevast rahavoogu).
Kokkuvõtteks märgime, et praktikas ei pööra kõik ettevõtted eelarveprotsessi kirjalikule regulatsioonile piisavalt tähelepanu ning paljud reeglid on kehtestatud 2010.a. suuline. Sellega seoses on võimalikud mitmesugused probleemid. Näiteks on töötajate motivatsioonisüsteem sageli seotud eelarvete täitmisega ja kui spetsialist ei saa algusest peale aru, miks teda premeerida või preemiatest ilma jätta, võib ta seada valed eesmärgid või lihtsalt vastutusest kõrvale hiilida.
Väikeettevõtete eelarvemääruste väljatöötamine
Nikolai Pereverzev, MXM Postavka LLC finantsdirektor (Moskva)
Meie ettevõttes kehtivad järgmised eelarve koostamise ja kinnitamise reeglid. Tootmisettevõte esitab tehase koondeelarve iga kuu 25. kuupäevaks (kasutatakse teemaksu skeemi, seega on kõik tehase kulud võrdsed töötlemisteenuste maksumusega pluss etteantud planeeritud tegevuskasum). See on koostatud kuluartiklite ja tootmisüksuste kontekstis, st vastavalt kulude funktsionaalsele otstarbele ja keskföderaalringkonnale. Kuueelarve on jagatud kümnepäevaseks – see on minimaalne periood, mille jooksul eelarve tegelikku täitmist kontrollitakse. See eelarve läheb finantsjuhile fondivalitseja ja vaadatakse üle aastaeelarvele vastavuse osas. Seejärel konsolideeritakse see fondivalitseja eelarvega, misjärel koostatakse ja kinnitatakse põhieelarve.
Tehase divisjonid esitavad eelarveperioodil kinnitatud eelarve kulutaotlusi, mida tehase finantsdirektor jälgib ning seejärel suunatakse fondivalitsejale kontrollimiseks ja täitmiseks. Seetõttu arvutatakse rahavoo suurust iga päev.
Üldkulude eelarve täitmise eest vastutab tootmisettevõtte finantsdirektor, ettevõtte üldeelarve eest aga MXM Supply LLC finantsdirektor. Meie mõistes ei ole eelarve dogma ning lubame kõrvalekaldeid planeeritud näitajatest, kui need on põhjendatud ja mitte kriitilised.
Eelarve täitmise analüüsimisel pole rangeid regulatsioone, küll aga on meie äris teatud hooajalisi kõikumisi, näiteks talvekuudel suureneb järsult gaasi ja elektri tarbimine. Neid tegureid analüüsitakse ja eelarvet talvine periood vastavalt kohandatud. Lisaks püüame pidevalt läbi viia otsast lõpuni analüüsi. Tõsi, kuigi ettevõte eksisteerib vaid poolteist aastat ja olemasolevast statistikast ei piisa. Me ei saa taotleda etalon: meie ettevõte on külmutusseadmete tootmises Euroopa suurim ja lähimates piirkondades analooge pole. Sellega seoses toimub nüüd omamoodi kulude “kalibreerimine”.
Usun, et eelarvemäärus as eraldi dokument vajalik, kui ettevõte (osakond) koosneb 3-4 tootmisettevõtted millest igaüks tuleks eelarvesse lisada. Sellistes osalustes on mitu finantsdirektorit ja igaüks mõistab eelarve koostamise protsessi omal moel, seega võimaldab teatud regulatiivdokument muuta kõigi direktorite töö stabiilseks. Kui selliseid vastutuskeskusi pole rohkem kui kolm, siis jääb vajadus regulatsioonide järele tagaplaanile. Nendel tingimustel on palju lihtsam selgitada igale keskföderaalringkonna juhile, mida temalt nõutakse, kui kõike paberil kirjeldada. Lisaks on meie struktuur pidevas muutumises, nii et eelarveprotsessi kui dokumendi koostamine nõuab kõigi võimalike muudatuste üksikasjalikku kirjeldust, vastasel juhul kaotavad töötajad selle vastu lihtsalt huvi.
Eelarve määruste kujundamine. Näide
Intervjuu finantsjuhi ZapSibGaz (Moskva) Olga Bychkovaga
- Kuidas teie ettevõttes eelarvemääruste väljatöötamine kulges?
Meie eelarvestamise protsessi reguleerivad reeglid arenevad pidevalt. Põhitöö määrustiku kujundamisel tehti 2003. aastal. Eelkõige võeti arvesse erinevate juhtimistasandite juhtide vajadusi, samuti finantsteenused. Juhtimisinfo tarbijad sõnastasid, milliseid andmeid ja mis perioodidel nad saada soovivad. Sellest lähtuvalt koostati eelarvearuannete vormid ja fikseeriti nende koostamise sagedus. Loomulikult tuli kõigepealt kehtestada mõned “mängureeglid”: tuua välja finantsplaneerimise põhimõtted, finantsvastutuse keskused, selgitada töötajatele, mille poolest CFD juht erineb peadirektorist. juriidilise isiku. Alles pärast seda oli võimalik luua täisväärtuslik ja läbipaistev planeerimise ja aruandluse süsteem.
- Millised on teie ettevõttes eelarvete koostamise tähtajad ja eelarveperiood?
Järgmise kuu eelarved moodustatakse iga aruandekuu 25.-28. Samal ajal koostatakse prognoosibilanss, mida hiljem korrigeeritakse, kuna jooksva kuu bilansivaluuta kõikumine võib viie päeva jooksul ulatuda 10%-ni. BDDS ja BDR koostatakse iga kuu ning BDDS - aastakümneteks.
Eriti tahan öelda tegelike andmete hankimise kohta. Algul eraldasime aruandluse filiaalide ja Moskvas asuva haldusfirma järgi. Fondivalitseja rahavoogude aruanded koostatakse igapäevaselt ning filiaalide aruanded nende eemaloleku ja kehvade sidekanalite tõttu kord kümnendis. Täna seoses uue kasutuselevõtuga infosüsteem kogu info rahavoogude kohta on plaanis saada iga päev ning lõplik BDDS moodustatakse kuu viimasel päeval. BDR-i täitmise tegelik tulemus kujuneb aruandekuule järgneva kuu 5. kuupäeval. See võimaldab aruandesse lisada kõik perioodi kohta laekunud dokumendid.
Lisaks koostab ettevõte iga CFD kohta aastaks kuu kaupa äriplaani; selle täitmist jälgitakse kord kvartalis.
- Kas eelarvete analüüsimiseks ja korrigeerimiseks on olemas metoodika?
Jah, igakuise töö tulemuste põhjal tehakse eelarve täitmise analüüs. Kui tegelikud andmed on kõrvalekalded eelarvelistest rohkem kui 5%, põhjendavad vastava CFD juhid iga kõrvalekallet seletuskirjas. Samuti peetud võrdlev analüüs eelarve täitmine võrreldes eelmiste perioodidega. Kvartali tulemuste kohaselt kontrollib iga-aastase äriplaani täitmist iga CFD kontekstis ettevõtte direktorite nõukogu. Samal ajal äriplaanis muudatusi ei tehta, kuna muudatus kajastub tegevusplaanis (planeerimishorisont - 1 kuu). Kui Keskföderaalringkond näitab kvartali jooksul tegelike näitajate negatiivseid kõrvalekaldeid kavandatust rohkem kui 5%, peab selle juht esitama direktorite nõukogule plaani olukorra parandamiseks.
Nüüd töötame välja täiendavaid standardeid tegelike näitajate lubatud kõrvalekallete kohta eelarvelistest, et piiritleda Keskföderaalringkonna juhtide vastutus otsustamise eest. erinevad tasemed. Seega saab neljanda taseme (ettevõtte hierarhia madalaim) CFD juht teha otsuseid summade kohta, mis ei ületa 5% tema perioodi CFD kogueelarvest. Positiivne kõrvalekalle eelarvest, kui CFD parandab tootlust, kajastub motivatsioonimaksete suurenemises.
- Kes vastutab eelarvete koostamise ja täitmise eest?
Peamine vastutus lasub CFD juhtidel ja finantsdirektoritel. Madalam eelarve koostamise tase on keskföderaalringkonna finantsjuhid või muud esinejad. Keskföderaalringkonna piires delegeerib vastutuse eelarveprotsessi ühe või teise etapi eest selle vahetu juht.
- Kas ettevõtte juhtide palk sõltub keskföderaalringkonna tulemustest?
Loomulikult on see jagatud fikseeritud ja muutuvateks komponentideks. Tõsi, lähenemised juhtide motivatsioonile on muutunud. Mõnede CFD-de boonused olid seotud nende projektide kasumiga, milles nad osalesid. Teistes allüksustes võiks töötasustamise aluseks olla näiteks aastapalk, kolmandas - müügikäive. Nüüd premeeritakse CFD-sid, mis on kulukeskused, kulude kokkuhoiu alusel: mida madalamad on kulud antud toote/teenuse kvaliteeditaseme jaoks (seda kontrollitakse täiendavalt), seda suurem on tasu. Kasumikeskused on keskendunud kasumi maksimeerimisele, investeerimiskeskused - efektiivsele investeeringute juhtimisele. Samuti on olemas raamatupidamiskeskused – divisjonid, mida pole veel finantsvastutuskeskustele eraldatud. Nende jaoks põhineb motivatsioonisüsteem seni vaid täitmise astmel. funktsionaalsed kohustused. See on tingitud asjaolust, et töö nende kaasamiseks üldisesse eelarveprotsessi ei ole veel lõppenud.
Teie ettevõttes on praegu kasutusel juhtimisarvestuse ja eelarve koostamise automatiseeritud süsteem. Kas te ei karda, et sellesse süsteemi lisatud reeglid võivad ettevõtte kiire arengutempo tõttu aeguda?
Selle süsteemi ehitamisel on üks järgmistest olulised kriteeriumid oli paindlikkus, st võimalus seda vastavalt käimasolevatele muudatustele kohandada. Ma ei usu, et meie eelarvemääruste põhimõtted drastiliselt muutuksid. Mõned aruandlusvormid, näitajad, motivatsiooniarvutuste reeglid, struktuur või personali komplekteerimine valdusfirma, kuid mitte üldisi tööpõhimõtteid, nagu otsene kulude juhtimine, keskföderaalringkonnaks jagamise meetod jne. Aga kui need reeglid muutuvad, siis loomulikult peame eelarvemäärused ümber tegema ja tõsiselt ümber korraldama automatiseeritud süsteem eelarvestamine. Küll aga tahan rõhutada, et kui ärijuhtimissüsteemi kui terviku optimeerimiseks on sellised muudatused vajalikud, siis töötame välja selleks vajalikud meetmed ja teeme need muudatused süsteemi. Kuid kuna sellised kohandused nõuavad märkimisväärset ajainvesteeringut ja spetsiaalset süsteemi praeguste ja vanade andmete võrdlemiseks, on soovitav, et need tehtaks uuest aruandeperioodist (aastast). Alusta uus elu uuest eelarveperioodist paremini.
Materjali koostas ajakirja ekspert Anna Netesova
Haridusosakond
p r i c a z
Sotsiaal-majanduslik areng" href="/text/category/sotcialmzno_yekonomicheskoe_razvitie/" rel="bookmark"> Permi linna sotsiaalmajanduslik areng ja Permi linna 2009. aasta eelarve projekt ja kavandatav periood aastateks" ja 2009. aasta ja planeerimisperioodi eelarve koostamine õppeasutuste lõikes
MA TELLIN:
2. Kinnitada eelarve koostamise vormid.
3. Kinnitada ettevõtluse ja muu tulu teeniva tegevuse tulujaotuse dekodeerimise vormid haridusasutus.
4. Kinnitada intervjuude ajakava õppeasutuste juhtide ja pearaamatupidajatega eelarveprojekti kaitsmise küsimuses.
5. Kinnitada eelarvekomisjoni koosseis vastavalt.
6. Kinnitada allasutuse 2009. aasta finantsmajandusliku tegevuse tulemusnäitajad.
7. Allasutuste juhid vastutavad aastate jooksul isiklikult eelarve projekti esitamise kvaliteedi ja õigeaegsuse eest.
8. Kehtestada kontroll korralduse täitmise üle ja. O. Majandusosakonna juhataja
Osakonnajuhataja
Lähetustellimus:
Majandusosakond - 1 eksemplar.
Haridusasutused - 1 eksemplar.
Kokku __________ eksemplari
Kokkulepitud:
Ja umbes. Majandusosakonna juhataja
21.09.2007 Majandus- ja arendusosakond
KINNITUD
osakonna korraldusel
haridusamet
Permi linn
dateeritud __30.04.2008_№__474__
1. Haridustööstuse eelarve moodustamise põhiprintsiibid
Vastavalt muudatustele Vene Föderatsiooni eelarvealastes õigusaktides võeti vastu Permi linna administratsiooni resolutsioon "Permi linna sotsiaal-majandusliku arengu prognoosi koostamise eeskirjade ja eelnõu heakskiitmise kohta. Permi linna 2009. aasta eelarve ja kavandatav periood aastateks“, kinnitati Permi linna eelarve eelnõu moodustamise määrus ja kord.
Tuleb märkida, et eelarveprojekti koostamine toimub eelarvepuudujäägi vähendamise kontekstis vastavalt Vene Föderatsiooni eelarve klassifikaatorile.
Arvesse võetakse järgmisi planeerimise elemente:
kohustuste kestus.
Keskpika perioodi eelarve eripäraks on tulemustele keskendunud eelarveprojekti koostamine.
Haridusosakonna põhitegevused on määratletud vastavalt:
Vene Föderatsiooni põhiseaduse sätted,
Föderaalseadus "hariduse kohta",
Vene hariduse moderniseerimise kontseptsioon perioodiks kuni 2010.
valdkondlike ürituste läbiviimine (esitatakse valdkondlike ürituste kavad).
tarbekaupade ostmine,
kulud kohtutoimingute tegemiseks (riigilõivu tasumiseks, kohtuotsuste täitmiseks),
personali väljaõpe,
seadmete ostmine,
ruumide rentimine.
2009. aasta ja planeerimisperioodi deflaatoriindeksid tuuakse haridusasutustesse täiendavalt 15. juuniks.
Indekseerimismeetod hõlmab kulude summa määramist järgmise valemi järgi:
RO indeks 2009 = P2007 * I 2008, 2009
RO indeks 2010 = R 2009* JA 2010 g. g
RO indeks 2011 = P 2010* JA 2011, kus
RO indeks– indekseerimismeetodil arvutatud kulukohustused;
R- kulukohustused
Ja 2008, 2009, 2010, 2011- vastavate aastate deflaatoriindeksid.
3. planeeritud meetod eeldab kindlaksmääratud assigneeringute määramist järgmisel eelarveaastal.
Seda meetodit kasutades arvutati välja järgmised kulukohustused:
maa- ja varamaksud,
materiaalse toetuse fond.
Õppeasutuse palgafondi maht määratakse 2008/2009, 2009/2010, 2010/2011 õppeaasta eelvärbamise (arvestuse) tulemuste põhjal.
Raha jagamisel asutuste juhid lisaharidus ja keskkoolid sisse ebaõnnestumata arvestama tööstuse peamisi arengusuundi.
4.2. Õppeasutusse toodud eelarvelise rahastamise piires (kontrollarvud) juhib ja Pearaamatupidaja koostavad iseseisvalt oma asutuse eelarveprojekti vastavalt majandusklassifikaatoritele ja:
toetused,
tasulised teenused,
vaba sissetulek,
vanematasu koolieelsetes lasteasutustes,
tervisekampaaniaga kogutud vanematasu.
Samaaegselt eelarve projektiga tuleb lisada asutuse juhi ja pearaamatupidaja allkirjastatud materjalid. Nimelt:
registrid jaoks avalikke teenuseid aastaks 2007,
võrgu indikaatorid vastavalt eelvalmimisele,
palgafondi arvestused vastava õppeaasta tarifitseerimise tulemuste põhjal,
registreerib sõlmitud teenuste osutamise ja tööde teostamise lepingute alusel,
kopeerida tehniline passõppeasutuse hooned,
Remonditööde planeerimisel on vajalik esitada GPN ja OLTC juhised, defektiakt, lokaalne kalkulatsioon, töögraafik.
Nimetatud materjalide loetelu ei ole ammendav ja vajadusel võib õppeosakond nõuda Lisainformatsioon kinnitada asutuse deklareeritud eelarvekulud.
4.3. Tööstuse arengu põhisuunad ja nende elluviimist tagavad tingimused:
· Haridusasutuste litsentsimine
Automaatse tulekahjusignalisatsiooni ja videovalvesüsteemide hooldusteenuste eest tasumise kulude tagamine.
Luminofoorlampide taaskasutamise kulude tagamine.
Toimingute läbiviimine tulekustutuspassi väljastamiseks.
Takistuse mõõtmise teenuste eest tasumise kulude tagamine.
Meetmete rakendamine GPN-i, RPN-i juhiste kõrvaldamiseks ( Hooldus ja seadmete ostmine).
· Energiasäästumeetmete rakendamine
Arvestite soetamine ja paigaldus soojusenergia, elektri, veevarustuse arvestuseks.
Meetmete elluviimine energiajärelevalve asutuste juhiste kõrvaldamiseks.
· Asutuse stabiilse ja katkematu toimimise tagamine
Hädaolukorra hoiatus.
Õigeaegne ettevalmistus kütteperioodiks (rõhutestimine).
Lepinguliste kohustuste õigeaegne täitmine sisu osas kinnisvara kompleks institutsioonid.
Esmajärjekorras tuleks sätestada eelarvevahendite kulutamise prioriteetsed valdkonnad.
4.5.Eelarve projekt koostatakse tuhandetes rublades, ühe kümnendkohaga, iga kululiigi kohta eraldi vastavalt korralduse lisale nr 2.
Eelarve projekt esitatakse eelarvekomisjonile kahes eksemplaris paberkandjal ja elektroonilisel andmekandjal.
4.6. Õppeasutuse juht seab iseseisvalt tulemuskriteeriumid finants- ja majanduslik tegevus tema asutuse 2009. aasta kohta vastavalt lisale 7.
Õppeasutuse juhi kehtestatud kriteeriumide täitmise määr on hinnang asutuse tegevusele ja 2009. aasta eelarvevahendite kulutamise tulemuslikkuse tulemus.
Millistele küsimustele leiate vastused sellest artiklist?
Millistele ettevõtetele ei meeldi eelarve koostamisele aega kulutada?
- Kuidas luua osakondade tegevuse sihtnäitajaid
- Mis on eelarveprotsessis teabe esitamise kõige olulisem formaat
- Milline on seos strateegilise ja eelarve planeerimise vahel
Eelarve planeerimine on tööriist Peadirektor ettevõtte tuleva aasta strateegiliste plaanide elluviimiseks. Tõhusad eelarvestamissüsteemid muudavad esiteks ettevõtte juhtkonna jaoks oluliselt lihtsamaks osakondade tegevuse planeerimise ja koordineerimise, mis võimaldab juhtimisressursse suunata üle strateegilisele planeerimisele; teiseks muudavad nad läbipaistvaks kõik osakondade tegevused ja nende kulutavad ressursid, mis tõstab oluliselt (minu kogemuse järgi kuni 30%) nende tegevuste efektiivsust.
Ettevõtte aastaeelarve kujunemise etapid
Millised ettevõtted ei saa eelarvest kasu (või isegi kahju).
Te ei tohiks raisata aega aasta- ja tegevuseelarve väljatöötamisele, kui teie ettevõttel on järgmised funktsioonid:
Kõik strateegilised ja operatiivsed otsused teeb ettevõtte esimene isik (reeglina omanike hulgast), volitusi ja vastutust madalamatele juhtimistasanditele üle ei anta. Sellised ettevõtted võivad olla ülitõhusad ja hästi juhitud ning nad ei vaja eelarve koostamist: see isegi segab, luues delegeerimise illusiooni ja suunates väärtuslikud ressursid tarbetule kirjutamisele. See funktsioon on omane peamiselt väikestele ettevõtetele, kuid see on ka mõnel suurettevõttel (üle 500 miljoni dollari aastakäivet).
Ettevõtte peadirektor eelarvestamise protseduure ei algata ja neis ei osale, eelarve koostavad finants- ja majandusteenistused. Kui kõik nii juhtub, lakkab eelarve planeerimine ja kontroll olemast peadirektori töövahend, muutudes töövahendiks. finantsjuht ja taandatakse tulevaste tulemusnäitajate finantsprognoosidele.
Ettevõttel ei ole formaliseeritud eesmärke ja sihtväärtusi põhinäitajad tegevused. Äriväljaannete lehekülgedel kohtab sageli selliseid tehnoloogiaid nagu "ülevalt alla eelarvestamine", "alt-üles eelarvestamine" ja muud teoreetilised mustrid. Praktilist tähendust neil ei ole, kuna eelarvestamise mõte seisneb selles, et ettevõttele ja igale osakonnale seatakse eesmärgid ülevalt ning tegevusi ja ressursse planeeritakse altpoolt. Järelikult kaotab eesmärkide puudumine eelarve koostamise igasuguse tähenduse, muutes võimsa tööriista üksikute juhtide "jõulise tegevuse sündroomiks".
Ettevõttel puudub selge volituste ja vastutuse jaotus peamiste tulemusnäitajate sihtväärtuste saavutamiseks ning ressursside jaotamiseks finants- ja organisatsioonilised struktuurid juhtimine. Seetõttu puuduvad mehhanismid, mis julgustaksid töötajaid eesmärke saavutama ja ressursside kulutamise piirmäärasid järgima.
Ettevõtte üldiste eesmärkide ja eesmärkide määratlemine.
Osakondade peamiste tulemusnäitajate ja standardite sihtväärtuste määramine.
Eelduste sõnastamine ja kinnitamine.
Tegevuskavade ja eelarvete koostamine osakondade tasemel - vastutuskeskused ja osakonnad - funktsionaalkeskused.
Eelarvete koondamine ettevõtte koondeelarvetesse.
Tegevuskavade ja eelarvete arutamine eelarvekomisjoni koosolekul, muudatuste kinnitamine ja eelarve kinnitamine.
Eelarvenäitajate toomine esinejateni. Peatun peadirektori seisukohalt kõige olulisemal, iga etapi eripäradel.
Etapp 1. Ettevõtte üldiste eesmärkide ja eesmärkide kindlaksmääramine
Aasta eesmärgid töötatakse välja osana strateegiline planeerimine ja on fikseeritud ettevõtte makroplaanis (vt diagrammi). Selle lähenemisviisi kasutamisel aktsepteeritakse ettevõtte eelarvet ainult siis, kui see saavutab ettevõtte strateegilises plaanis kinnitatud aasta sihtväärtused. Kui sellist eelarvet ei suudeta koostada, on vaja korrigeerida strateegiline plaan. Ettevõtte peadirektor vastutab omanike (juhatuse) ees makroplaani näitajate saavutamise eest. Makroplaani olulisemad näitajad on selle boonuse arvutamise aluseks.2. etapp. Põhinäitajate ja standardite sihtväärtuste määramine
3. etapp. Eelduste sõnastamine ja kinnitamine
Raamatupidamise eesmärgil välised tegurid ja muutujad, millel on oluline mõju eelarve kujunemisele, tuleb teie analüütikutel juba enne eelarve väljatöötamist sõnastada eeldused keskkonna välisparameetrite muutumise kohta. Prognoos tuleks koostada kõigi ettevõtte jaoks oluliste tegurite kohta, näiteks:
peamiste valuutade vahetuskursside dünaamika rubla suhtes;
strateegiliselt oluliste ressursside hinnaindeks;
maksumäärad;
laenuintressid laenuallikate kaupa;
ettevõtte tulevaste rahavoogude diskontomäär.
See protseduur hõlmab sageli väliste parameetrite piiravate kõikumiste piiride määramist. Kui need ületavad kehtestatud piire, käivitatakse eelarve korrigeerimise menetlus.
4. etapp. Tegevuskavade ja eelarvete koostamine üksuse tasandil
Peadirektor annab korraldusi:
ettevõtte aastaeelarve väljatöötamise algusest;
ettevõtte ja allüksuste peamiste tulemusnäitajate sihtväärtuste kohta tulevaks aastaks.
Nende tellimuste ja prognoosiparameetrite alusel väliskeskkond vastutuskeskuste juhid peaksid pakkuma kõikehõlmavat aasta plaanid sündmused. Plaanid sisaldavad järgmisi andmeid:
rakendamise eest vastutav töötaja;
rakendamise tingimused;
vajalikud ressursid;
tegevuste kavandatud tulemused ja tulemusnäitajad.
5. etapp. Eelarvete koondamine ettevõtte koondeelarvetesse
See samm on tehniline. Tavaliselt viib seda läbi ettevõtte finants- ja majandusteenistus. Peadirektor peab saama koondeelarve määrusega kehtestatud tähtaja jooksul. Konsolideerimise eest vastutavad spetsialistid peaksid suutma iga koondeelarve näitajat põhjendada ja lahti mõtestada.
6. etapp. Tegevuskavade ja eelarvete arutamine eelarvekomisjoni koosolekul. Muudatuste kooskõlastamine. Eelarve kinnitamine
Samm 1. Eelarvete kaitse, seejärel nende kooskõlastamine, täitmine ja kinnitamine vastutuskeskuste poolt. Siinkohal juhin veel kord tähelepanu vajadusele planeerida SMART tegevused detailselt ja määrata nende elluviimise kulunormid (vt aasta üksuseplaani näidet - tabel 2). Selline planeerimine muudab eelarve koostamise protsessi läbipaistvaks ja jätab tegijatelt praktiliselt võimaluse oma üksuste planeeritud kulusid üle hinnata. Lisaks soovitan määrata eelarvekomisjoni esimeheks juhi, kes mõistab kõige olulisemate (strateegiliste eesmärkide saavutamiseks) ja samas ka kõige kulukamate tegevuste olemust ning on võimeline neid kvalifitseeritult koordineerima. viisil (tehniline või kommertsdirektor, kuid mitte finantsdirektor).2. samm Seltsi aastaeelarve projekti läbivaatamine, tasakaalustamine ja vastuvõtmine ühingu täitevorgani poolt.
3. samm Aastaeelarve kinnitamine aastaplaani osana.
Etapp 7. Eelarvenäitajate toomine täitjatele
Kõik eelarve-eesmärkide täitmise eest vastutavad töötajad peavad saama kinnitatud eelarve (niivõrd, kuivõrd see on seotud nende vastutusvaldkonnaga). On oluline, et nad mõistaksid selgelt, et nüüdsest on nende ülesandeks saavutada kinnitatud finantsplaani raames oma üksustele seatud peamised tulemusnäitajad.
Muidugi ei saa ka parim aastaeelarve kogu perioodi vältel samaks jääda. Alates uue aasta esimesest kuust tuleb eelarvet korrigeerida. Aasta raames eelarve haldamise mehhanism on aga teise artikli teema.
aasta eelarve moodustamise määrused
| Protseduurid | Vastutab osakonna protseduuride eest | Koordineerimise eest vastutavad osakonnad | Heakskiitmise eest vastutavad üksused | tulemused |
||
| Eeldused aastaeelarve moodustamiseks |
||||||
| Eelplaneeritud aruandeperioodi eelarve täitmise andmete kogumine ja analüüs | Kriminaalkoodeksi majandus- ja rahandusosakond (märkus: edaspidi DEF) | Koostatud "Konsolideeritud juhtkonna aruandlus GK III veerand" |
||||
| Materjalide kogumine ja analüüs turuseisundi kohta (väliskeskkond) | Enne 29 septembril | Turunduse osakond ja strateegiline arengÜhendkuningriik, Ühendkuningriigi kaubandusosakond (märkus: edaspidi DD) | Analüütilised prognoosimaterjalid turutingimuste ja nõudluse mahtude kohta |
|||
| Olemasolevate tootmisrajatiste materjalide kogumine ja analüüs | Enne 29 septembril | Kriminaalkoodeksi tootmisosakond (märkus: edaspidi PD) | Materjalid oleku ja saadaolevate võimaluste kohta tootmisvõimsust |
|||
| Peamiste tulemusnäitajate sihtväärtuste kavandi kujundamine | Enne 29 septembril | Juhatus | Koostatud peamiste tulemusnäitajate sihtväärtuste kavandid |
|||
| Peamiste tulemusnäitajate sihtväärtuste kinnitamine | Enne 1 oktoober | Juhatus | Peamiste tulemusnäitajate heakskiidetud sihtväärtused |
|||
| KPI sihtväärtuste toomine kõikidesse huvitatud osakondadesse ja vastutuskeskustesse (märkus: edaspidi CO) | Enne 1 oktoober | DEF, PD, KD | KPI sihtväärtuste toomine kõikidele asjaomastele osakondadele ja CO-dele |
|||
| Plaanide ja eelarvete koostamine | ||||||
| Müügiplaani projekti ja ostjatelt laekumise ajakava koostamine (konsolideeritud ja eraldi DH jaoks) kinnitatud KPI sihtväärtuste alusel | Enne 15 oktoober | CD, müügiosakonnad CO, DEF | CD, müügiosakonnad CO-s, juhatus | Koostatud müügiplaani kavand ja ostjatelt laekumise ajakava (konsolideeritud ja eraldi DH jaoks) |
||
| Müügieelarve ja klientidelt laekumise ajakava kinnitamine | Enne 20 oktoober | Juhatus | Kinnitatud müügieelarve ja ostjatelt laekumise ajakava (konsolideeritud ja eraldi DH jaoks) |
|||
| Enne 20 oktoober | Kinnitatud müügieelarve ja laekumiste ajakava edastamine kõigile asjaomastele osakondadele ja CO-dele |
|||||
| Projekti ettevalmistamine tootmisplaan(konsolideeritud ja eraldi CO jaoks) kinnitatud müügieelarve alusel | Enne 25 oktoober | PD, vastutavad osakonnad keskorganis, DEF | PD, keskorganis vastutavad üksused, juhatus | Koostatud tootmisplaani kavand |
||
| Tootmiseelarve kinnitamine (koond ja eraldi keskkütte jaoks) | Enne 1 november | PD, DEF, Ühendkuningriigi juhatus | Juhatus | Kinnitatud tootmiseelarve (konsolideeritud ja eraldi keskkütte jaoks) |
||
| Enne 1 november | Kinnitatud tootmiseelarve teatamine kõikidele asjaomastele osakondadele ja CO-dele |
|||||
| Hanke- ja tarneplaani projekti, samuti tarnijate maksegraafiku koostamine vastavalt kinnitatud KPI väärtustele ja tootmisplaanile | Enne 11 november | Väliskaubanduse osakond, DEF | Väliskaubanduse osakond, PD, juhatus | Koostatud hanke- ja tarneplaani projekt ning tarnija maksegraafik |
||
| Hanke- ja tarneeelarve kinnitamine (konsolideeritud ja eraldi keskpanga ja teiste analüütikute jaoks) | Enne 15 november | Väliskaubanduse osakond, DEF, juhatus | Juhatus | Kinnitatud hanke- ja tarneeelarve ning tarnijate maksegraafik |
||
| Enne 15 november | Väliskaubanduse osakond, DEF | Kinnitatud hanke- ja tarneeelarve ning tarnijatele tehtavate maksete teavitamine kõikidele asjaomastele osakondadele ja tarnijatele |
||||
| Jooksvate kulude plaanide ja DH jooksvate tegevuste plaanide koostamine (arvestades kinnitatud KPI väärtusi ja tegevuseelarveid) | Enne 15 november | CA haldusdirektorid või pädevad osakonnad, DEF | Keskorgani direktorid, DEF, juhatus | Koostatud kuluplaanid ja DH jooksvate tegevuste plaanid |
||
| Tsiviilseadustiku kriminaalkoodeksi osakondade jooksvate kulude ja jooksvate tegevuste plaanide koostamine (arvestades kinnitatud KPI väärtusi ja tegevuseelarveid) | Enne 15 november | Osakondade juhid, DEF | Osakondade juhid, DEF, juhatus | Koostatud tegevuskulude plaanid ja MK jooksva tegevuse plaanid |
||
| Fondivalitseja ja kesklinnaosakondade jooksvate kulude plaanide ja jooksvate tegevuste plaanide kinnitamine | Enne 1 detsembril | Osakondade juhid, DEF, juhatus | Juhatus | Kinnitatud MK ja CO osakondade jooksvate kulude ning jooksvate tegevuste plaanid |
||
| Enne 1 detsembril | Osakondade juhid MC, DEF | Jooksvate kulude ja tegevuste heakskiidetud plaanide toomine kõikidele huvitatud osakondadele ja CO-dele |
||||
| Investeerimisprojektide programmide koostamine (osakondade kaupa) | Enne 9 detsembril | Ühendkuningriigi osakondade juhid, keskorgani direktorid, DEF | MC osakondade juhid, MC ja AC osakondade vastutavad töötajad, AC, DEF direktorid, juhatus | Ettevalmistatud investeerimisprogrammide kavandid |
||
| Investeeringute eelarve kinnitamine | Enne 14 detsembril | Osakondade juhatajad, keskorgani direktorid, DEF, juhatus | Juhatus | Kinnitatud investeeringute eelarve |
||
| Enne 14 detsembril | Kinnitatud investeeringute eelarvest teavitamine kõikidele asjaomastele osakondadele ja CO-dele |
|||||
| Eelarve koostamine finantstegevus | Enne 19 detsembril | DEF, juhatus | Koostatud finantstegevuse eelarve |
|||
| Pro forma rahavoogude aruande koostamine otsemeetodil, mis põhineb kinnitatud tegevuseelarvetel | Enne 20 detsembril | |||||
| Pro forma kasumiaruande koostamine kinnitatud tegevuseelarvete alusel | Enne 20 detsembril | DEF, Ühendkuningriigi osakonnad, CO, Ühendkuningriigi juhatus | Koostatud pro forma kasumiaruanne |
|||
| Pro forma rahavoogude aruande koostamine kaudsel meetodil | Enne 20 detsembril | DEF, Ühendkuningriigi osakonnad, CO, Ühendkuningriigi juhatus | Koostatud pro forma rahavoogude aruanne |
|||
| Pro forma bilansi ja rahavoogude pro forma aruande koostamine kinnitatud tegevuseelarvete ja koostatud finantseelarvete alusel | Enne 20 detsembril | DEF, Ühendkuningriigi osakonnad, CO, Ühendkuningriigi juhatus | Koostatud pro forma bilanss ja kapitalivoogude aruanne |
|||
| DH aastaeelarvete planeeritud finantsmudelite koostamine (kinnitatud tegevuseelarvete alusel) | Enne 23 detsembril | Keskorgani direktorid, DEF | DEF, Ühendkuningriigi osakonnad, CO, Ühendkuningriigi juhatus | Koostas DH aastaeelarvete planeeritud finantsmudelid |
||
| Aastate finantseelarvete kontrollimine KPI sihtväärtustele vastavuse osas (kokkuvõte ja eraldi DH jaoks) | Enne 28 detsembril | DEF, Ühendkuningriigi osakonnad, CO, Ühendkuningriigi juhatus | GC ja AC kokkulepitud iga-aastased finantseelarved |
|||
| GC aastaeelarve kinnitamine | Enne 29 detsembril | DEF, Ühendkuningriigi juhatus | Juhatus | MK juhatuse poolt kinnitatud GC aastaeelarve |
||
Näide ettevõtte makroplaanist (tööstus – spetsialiseerunud jaemüük)
Peamised tulemusnäitajad | Kokku (20… aastat) |
| Majandus ja rahandus | |
| Ettevõtete grupi müügimaht kokku rublades, sh. | |
| Müügimaht suunal 1 | |
| Müügimaht suunal 2 | |
| VP1 (marginaal) kokku kontserni kohta, rubla, sh. | |
| Jooksvad kulud ilma amortisatsioonita kogu kontserni kohta, rublades, sh. | |
| Jooksvad kulud ilma amortisatsioonita suunal 1 | |
| Ettevõtete grupi EBITDA, hõõruda. | |
| NPAT ettevõtete grupi jaoks, hõõruda. | |
| Investeeringud käibekapitali ettevõtete gruppide kaupa | |
| Investeeringud pikaajalistesse varadesse ettevõtete gruppide lõikes | |
| Regulatiivne IRR for investeerimisprojektid, % | |
| Kliendid ja turg | |
| Aktiivsete kaupluste arv vormingus 1 perioodi lõpus | |
| Aktiivsete vormingute arv 2 poodi perioodi lõpus | |
| Personal | |
| Indekseerimiskoefitsient palgad | |
| Uue osakonnajuhataja kohalolekX | |
| Äriprotsessid | |
| Oma kaubamärkide all pakkide arv perioodi lõpus, SKU | |
| Rakendatud infosüsteem | |
| Rakendatud juriidiline struktuur | |
| Eramärgiste arv | |
| Oma kaubamärkide all müüdavate kaupade osakaal | |
| Rakendatud online müügisüsteem | |
Eelarvenäitajate omavaheliste seoste skeem
Uuendatud 17.01.2019 kell 19:03 11 656 vaatamist
Planeerimine on ettevõtete majandustegevuses üks olulisemaid protsesse. Eelarveplaanide koostamine ja elluviimine võimaldab ratsionaalselt jaotada ettevõtte ressursse ja saavutada planeeritud strateegilised eesmärgid.
Ettevõtted töötavad välja eelarve erimäärused, mis reguleerivad eelarvestamise ülesandeid, vajalikkust ja korda, võimaldavad muuta eelarvete läbivaatamise ja kinnitamise süsteemseks mitmeetapiliseks protsessiks.
Eelarvete koostamise ja täitmise kord:
- Projekti koostamine
- Projekti ülevaade
- avaldus
- Täitmine
- Eelarve täitmise aruande läbivaatamine ja kinnitamine
Kohaliku, piirkondliku ja föderaaleelarve koostamise etapid on sarnased majandusettevõtete planeerimise etappidega.
Eelarve määruste moodustamise põhimõtted
Planeerimismäärusi saab kujundada erinevate põhimõtete alusel.
1. "Turuprintsiip" hõlmab müügiplaanide alusel tulutoova osa moodustamist. Lähtuvalt planeeritud tulude mahust arvutatakse välja kuluosa. See kuvab helitugevust vajalikke ressursse vajalik sissetuleku saamiseks. See lähenemine on optimaalne ettevõtetele, kes suudavad teatud detailsusega müügimahtusid ennustada ja millel on selged mehhanismid osapooltega suhtlemiseks.
2. "Põhimõte sellest, mis on saavutatud." Selline planeerimisviis sobib stabiilse tootlusega ettevõtetele. Eelarve koostamise aluseks võetakse jooksva või eelneva perioodi näitajad. See meetod on üsna lihtne ja võimaldab planeerida tulude ja kulude osasid suure tõenäosusega täpseks täitmiseks.
3. "Tootmise põhimõte." See lähenemine on kõige sobivam tootmisettevõtted mittestandardsete toodete valmistamine. Sel juhul teeb planeerimise keeruliseks asjaolu, et tellimused võivad olla unikaalsed, iga mahud ja maksumus erinevad oluliselt. Eelarve koostamisel võetakse aluseks toodangu mahu soovitav kasv, mida mõõdetakse füüsilises mõttes.
Olles põhimõtte järgi otsustanud, võivad ettevõtted asuda regulatsioone kujundama.
Eelarve kinnitamise ja selle läbivaatamise kord. Planeerimise etapp
Eelarvete koostamise protsess algab vastutavate isikute kindlaksmääramisega:
- ettevalmistamise jaoks
- hukkamiseks.
CFD juhi poolt määratud töötaja saab koostada eelarveprojekti. Täitmise eest vastutavad erineva tasemega juhid, olenevalt eelarve tüübist (CFD, ärivaldkond, ettevõte tervikuna).
Eelarved kinnitavad kollegiaalsed eriorganid – eelarvekomisjonid.
Kõik planeerimisetapid viiakse läbi vastavalt kalenderplaan. Ettevõtte eelarvete läbivaatamise ja kinnitamise eeskirjad Moskvas või mõnes muus Vene Föderatsiooni linnas kajastavad planeerimise kõiki etappe, rakendamise eest vastutavaid isikuid, eelarvekomisjoni ülesandeid, tähtaegu ja muid täidesaatvaid aspekte.
Planeerimise etapp
Lava | Vastutab rakendamise eest | Eelarvekomisjoni ülesanded |
1. Eesmärkide seadmine planeerimisperioodi sees | Regulatsiooni väljatöötamine |
|
2. Eelarveprojekti koostamiseks vajaliku lähteandmete ja muu teabe kogumine | Ettevõtte struktuuriüksused | Eelarve koostamise dokumentaalse vormi kinnitamine. Eelarvete hindamise kategooriate ja kriteeriumide kinnitamine |
3. Info analüüs, eelarveprojekti koostamine | Eelarve koostamise eest vastutavad töötajad | Tegevuse koordineerimine struktuurijaotused eelarvestamise raames |
4. Eelarve projekti hindamine, korrigeerimine | eelarvekomisjon | Projektide ülevaatus, tulemuslikkuse hindamine, kohandamine, analüüs ja eelarve koostamine |
5. Eelarve kinnitamine | Ettevõtte tippjuhtkond | Kõigi eelarveprotsessis osalejate tutvustamine asjakohaste plaanidega (eelarve kinnitamise korraldus) |
Eelarve koostamise menetlus võib hõlmata taotluse esitamist tarkvaratooted, mis aitab automatiseerida protsesse, muuta eelarvete arvestamise ja kinnitamise kvalitatiivsemaks ja korrektsemaks. "WA: Financier" pakub lahendusi, mis kasutavad spetsiaalseid mehhanisme, mis muudavad eelarve kooskõlastamise mudelite rakendamise lihtsaks. Financeri süsteemil on paindlik marsruutimistööriistade konfiguratsioon, seega toimub koordineerimine täielikult vastavuses eeskirjadega ja teostamise range kontroll toimub kõikides etappides. Süsteemi on rakendatud paljudes ettevõtetes Moskvas ja teistes Venemaa piirkondades ning see on näidanud kõrget efektiivsust.
Marsruutimise konfigureerimisel saate teha erinevaid toiminguid:
- määrake sobivusjärjestus (paralleelne või jada;
- häälestada erinevaid valikuid reageerimine tähtaegade rikkumise korral;
- määrab vastutavate isikute asetäitjad;
- keelata teatud isikutel süsteemiga töötamine;
- teised tegevused.
Eelarve täitmise etapp
Eelarve täitmise kord eeldab tegelike andmete kujul teabe hankimise tõhususe erilist tähtsust. "WA: FINANTST" aitab automatiseerida raamatupidamissüsteemidest andmete hankimise protsessi ja lihtsustada õigete juhtimisotsuste vastuvõtmist. 
Finantsieri süsteemi abil koostatavate erinevate aruannete vormide abil saate mugavalt analüüsida tegelike näitajate kõrvalekaldeid kavandatust. Kõik aruannete struktuuri seadistused on kasutaja poolt otse seadistatavad, pole vaja programmeerijat kaasata.
Valmimise etapp
Süsteemil "WA: Financier" on spetsiaalne aruannete kujundaja, mis võimaldab teil seda teha vastutavad isikud mugav on redigeerida jooksvaid aruandeid ja luua uusi, koostada aruandlusvorme vastavalt ettevõtte vajadustele. Lahendus WA: Financier lihtsustab eelarvete ülevaatamise ja kinnitamise protsessi.
Millistele küsimustele leiate vastused sellest artiklist:
- Millised ettevõtted on halvad, et kulutada aega eelarve koostamiseks
- Kuidas luua osakondade tegevuse sihtnäitajaid
- Mis on eelarveprotsessis teabe esitamise kõige olulisem formaat
- suurendada läbipaistvust vastutuskeskuste peamiste tulemusnäitajate ja ressursivajaduste arvutamisel;
- luua formaalne mehhanism ressursside ümberjagamiseks vastutuskeskuste vahel; ± hinnata tulude, kulude, laoseisude ja muude näitajate paikapidavust tegevuskavades.
- peamiste valuutade vahetuskursside dünaamika rubla suhtes;
- strateegiliselt oluliste ressursside hinnaindeks;
- maksumäärad;
- laenuintressid laenuallikate kaupa;
- ettevõtte tulevaste rahavoogude diskontomäär.
Milline on strateegilise ja eelarve planeerimise suhe
Eelarve planeerimine on tegevjuhi töövahend ettevõtte tuleva aasta strateegiliste plaanide elluviimisel. Tõhusad eelarvestamissüsteemid, Esiteks, hõlbustab drastiliselt osakondade tegevuse planeerimist ja koordineerimist ettevõtte juhtkonna poolt, mis võimaldab juhtimisressursid suunata strateegilisele planeerimisele; Teiseks need muudavad läbipaistvaks kõik osakondade tegevused ja nende kulutavad ressursid, mis tõstab oluliselt (minu kogemuse järgi kuni 30%) nende tegevuste efektiivsust. Vaata ka: Millised ettevõtted ei saa eelarvest kasu (või isegi kahju).
Ettevõtte aastaeelarve kujunemise etapid
1. Ettevõtte üldiste eesmärkide ja eesmärkide määratlemine.
2. Osakondade peamiste tulemusnäitajate ja standardite sihtväärtuste määramine.
3. Eelduste sõnastamine ja kinnitamine.
4. Tegevuskavade ja eelarvete koostamine osakondade - vastutuskeskuse ja osakonnad - funktsionaalkeskuste tasandil.
5. Eelarvete koondamine ettevõtte koondeelarvetesse.
6. Tegevuskavade ja eelarvete käsitlemine eelarvekomisjoni koosolekul, muudatuste kinnitamine ja eelarve kinnitamine.
7. Eelarvenäitajate toomine täitjateni.
Peatun peadirektori seisukohalt kõige olulisemal, iga etapi eripäradel.
Etapp 1. Ettevõtte üldiste eesmärkide ja eesmärkide kindlaksmääramine
Aasta eesmärgid töötatakse välja osana strateegilisest planeerimisest ja fikseeritakse ettevõtte makroplaanis (vt. skeem). Selle lähenemisviisi kasutamisel aktsepteeritakse ettevõtte eelarvet ainult siis, kui see saavutab ettevõtte strateegilises plaanis kinnitatud aasta sihtväärtused. Kui sellist eelarvet ei saa koostada, tuleb strateegilist plaani korrigeerida. Ettevõtte peadirektor vastutab omanike (juhatuse) ees makroplaani näitajate saavutamise eest. Makroplaani olulisemad näitajad on selle boonuse arvutamise aluseks.
Skeem. Strateegilise ja eelarve planeerimise seos
2. etapp. Põhinäitajate ja standardite sihtväärtuste määramine
Makroplaani kinnitatud sihtväärtuste alusel viib peadirektor vastavate korralduste andmisega põhiliste tulemusnäitajate ja standardite sihtväärtused madalamatesse üksustesse. Seltsi aastaeelarve moodustamine toimub raames finantsstruktuuri- funktsionaalsete keskuste komplekt (näiteks müügiteenus, tootmine), vastutuskeskused (näiteks montaažitsehh, tootmistsehh) - ja jaotussüsteem selle planeerimise, teostamise volituste ja vastutuse struktuuri komponentide vahel. ja eelarvenäitajate jälgimine. Funktsionaalsed keskused luuakse ettevõtte koondeelarve artiklite tsentraliseeritud haldamiseks (normeerimine, planeerimine, kontroll ja tekkivate kõrvalekallete analüüs). Vastutuskeskused teostavad äritegevust vahetult kooskõlas kinnitatud plaanidega. Iga-aastase planeerimise osana koostavad nad eelarveplaanid ja täidavad neid, lähtudes peamiste tulemusnäitajate sihtväärtustest ja funktsionaalkeskuste kehtestatud standarditest 1 .
IN sakk. 1 näide suurte tulemusnäitajate rühmitamise kohta Vene firma(tööstus – masinaehitus). Näitajate tipptaseme eest vastutab peadirektor. Need näitajad on makroplaanis heaks kiidetud. Teine tase on funktsionaalsete keskuste juhtide vastutusala; sihtväärtused tuuakse neile kinnitatud makroplaani alusel. Madalam tase on vastutuskeskuste tulemusnäitajad.
Näitajarühma tase
Ettevõtte üldised tulemusnäitajad (makroplaan)
1. Finantsseisund ja jõudlust
2. Kliendi rahulolu
3. Innovatsioon ja õppimine
Osakondade – funktsionaalsete keskuste – tulemusnäitajad
5. Ladustamine ja liikumine
8. Müügijärgne teenindus
13. Majandus ja rahandus
14. Infotehnoloogia
Üksuste – vastutuskeskuste tulemusnäitajad
15. Tootmismaht
17. Ressursitõhusus
18. Tootmiskulud
21. Kasum. Kasumlikkus
22. Varude juhtimise efektiivsus
23. Põhivara ja investeeringud
Eelarve planeerimise ja kontrollimise süsteemi oluline element on ratsioneerimine - muutujate tehniliselt ja majanduslikult põhjendatud sihtväärtuste süsteem, millel on otsene mõju teatud funktsionaalsetele plaanidele ja eelarvepunktidele 2 . Määrused lubavad:
3. etapp. Eelduste sõnastamine ja kinnitamine
Selleks, et võtta arvesse välistegureid ja muutujaid, mis mõjutavad oluliselt eelarve kujunemist, peavad teie analüütikud juba enne selle väljatöötamist sõnastama eeldused keskkonna välisparameetrite muutumise kohta. Prognoos tuleks koostada kõigi ettevõtte jaoks oluliste tegurite kohta, näiteks:
See protseduur hõlmab sageli väliste parameetrite piiravate kõikumiste piiride määramist. Kui need ületavad kehtestatud piire, käivitatakse eelarve korrigeerimise menetlus.
Millised ettevõtted ei saa eelarvest kasu (või isegi kahju).
Te ei tohiks raisata aega aasta- ja tegevuseelarve väljatöötamisele, kui teie ettevõttel on järgmised funktsioonid:
- Kõik strateegilised ja operatiivsed otsused teeb ettevõtte esimene isik (reeglina omanike hulgast), volitusi ja vastutust madalamatele juhtimistasanditele üle ei anta. Sellised ettevõtted võivad olla ülitõhusad ja hästi juhitud ning nad ei vaja eelarve koostamist: see isegi segab, luues delegeerimise illusiooni ja suunates väärtuslikud ressursid tarbetule kirjutamisele. See funktsioon on omane peamiselt väikestele ettevõtetele, kuid see on ka mõnel suurettevõttel (üle 500 miljoni dollari aastakäivet).
- Ettevõtte peadirektor eelarvestamise protseduure ei algata ja neis ei osale, eelarve koostavad finants- ja majandusteenistused. Kui see juhtub, lakkab eelarve planeerimine ja kontroll olemast tegevjuhi tööriist, muutudes finantsdirektori tööriistaks ja taandub tulevaste toimingute finantsprognoosile.
- Ettevõttel ei ole vormistatud eesmärke ja peamiste tulemusnäitajate sihtväärtusi. Äriväljaannete lehekülgedel kohtab sageli selliseid tehnoloogiaid nagu "ülevalt alla eelarvestamine", "alt-üles eelarvestamine" ja muud teoreetilised mustrid. Praktilist tähendust neil ei ole, kuna eelarvestamise mõte seisneb selles, et ettevõttele ja igale osakonnale seatakse eesmärgid ülevalt ning tegevusi ja ressursse planeeritakse altpoolt. Järelikult kaotab eesmärkide puudumine eelarve koostamise igasuguse tähenduse, muutes võimsa tööriista üksikute juhtide "jõulise tegevuse sündroomiks".
- Ettevõttel puudub selge volituste ja vastutuse jaotus peamiste tulemusnäitajate sihtväärtuste saavutamiseks ning ressursside jaotamiseks finants- ja organisatsioonilistes juhtimisstruktuurides. Seetõttu puuduvad mehhanismid, mis julgustaksid töötajaid eesmärke saavutama ja ressursside kulutamise piirmäärasid järgima.
4. etapp. Tegevuskavade ja eelarvete koostamine üksuse tasandil
Peadirektor annab korraldusi:
- ettevõtte aastaeelarve väljatöötamise algusest;
- ettevõtte ja allüksuste peamiste tulemusnäitajate sihtväärtuste kohta tulevaks aastaks.
- sündmuse nimi;
- link selle funktsionaalstrateegia poliitikale, mille raames tegevust kavandatakse (või mõne muu tegevust reguleeriva sisedokumendiga);
- rakendamise eest vastutav töötaja;
- rakendamise tingimused;
- vajalikud ressursid;
- tegevuste kavandatud tulemused ja tulemusnäitajad.
- Projekti koostamine
- Projekti ülevaade
- avaldus
- Täitmine
- Eelarve täitmise aruande läbivaatamine ja kinnitamine
Nendest korraldustest ja väliskeskkonna parameetrite prognoosist lähtuvalt peavad vastutuskeskuste juhid koostama iga-aastased iga-aastased tegevusplaanid. Plaanid sisaldavad järgmisi andmeid:
Üksuse iga-aastase tegevuskava (SMART plaan 3) näide on toodud sakk. 2(võetud tarbekaupade hulgimüügiga tegeleva ettevõtte praktikast). Minu arvates on käesolev dokument eelarve planeerimise ja kontrollimenetluste raames peamine.
Tegevuskavade alusel peavad funktsionaalkeskused ja vastutuskeskused genereerima näitajad aastaeelarve jaoks, mis kujutab endast rahaliselt ja füüsiliselt väljendatud omavahel seotud eelarvete kogumit, mis sisaldab kuu või kvartali detailselt aasta tegevuskavasid.
Eelarveprotsess: tellimuste kinnitamine ja vormide koostamine
Programmis on mugav eelarvet koostada:
Ettevõtte eelarve koostamine. Planeerimine. Aruandlus
Planeerimine on ettevõtete majandustegevuses üks olulisemaid protsesse. Eelarveplaanide koostamine ja elluviimine võimaldab ratsionaalselt jaotada ettevõtte ressursse ja saavutada planeeritud strateegilised eesmärgid.
Ettevõtted töötavad välja eelarve erimäärused, mis reguleerivad eelarvestamise ülesandeid, vajalikkust ja korda, võimaldavad muuta eelarvete läbivaatamise ja kinnitamise süsteemseks mitmeetapiliseks protsessiks.
Eelarvete koostamise ja täitmise kord:
Kohaliku, piirkondliku ja föderaaleelarve koostamise etapid on sarnased majandusettevõtete planeerimise etappidega.
Eelarve määruste moodustamise põhimõtted
Planeerimismäärusi saab kujundada erinevate põhimõtete alusel.
1. "Turuprintsiip" hõlmab müügiplaanide alusel tulutoova osa moodustamist. Lähtuvalt planeeritud tulude mahust arvutatakse välja kuluosa. See näitab tulu teenimiseks vajalike ressursside hulka. See lähenemine on optimaalne ettevõtetele, kes suudavad teatud detailsusega müügimahtusid ennustada ja millel on selged mehhanismid osapooltega suhtlemiseks.
2. "Põhimõte sellest, mis on saavutatud." Selline planeerimisviis sobib stabiilse tootlusega ettevõtetele. Eelarve koostamise aluseks võetakse jooksva või eelneva perioodi näitajad. See meetod on üsna lihtne ja võimaldab planeerida tulude ja kulude osasid suure tõenäosusega täpseks täitmiseks.
3. "Tootmise põhimõte." See lähenemisviis sobib kõige paremini tootmisettevõtetele, mis toodavad mittestandardseid tooteid. Sel juhul teeb planeerimise keeruliseks asjaolu, et tellimused võivad olla unikaalsed, iga mahud ja maksumus erinevad oluliselt. Eelarve koostamisel võetakse aluseks toodangu mahu soovitav kasv, mida mõõdetakse füüsilises mõttes.
Olles põhimõtte järgi otsustanud, võivad ettevõtted asuda regulatsioone kujundama.
Eelarve kinnitamise ja selle läbivaatamise kord. Planeerimise etapp
Eelarvete koostamise protsess algab vastutavate isikute kindlaksmääramisega:
CFD juhi poolt määratud töötaja saab koostada eelarveprojekti. Täitmise eest vastutavad erineva tasemega juhid, olenevalt eelarve tüübist (CFD, ärivaldkond, ettevõte tervikuna).
Eelarved kinnitavad kollegiaalsed eriorganid – eelarvekomisjonid.
Kõik planeerimise etapid viiakse läbi vastavalt kalenderplaanile. Ettevõtte eelarvete läbivaatamise ja kinnitamise eeskirjad Moskvas või mõnes muus Vene Föderatsiooni linnas kajastavad planeerimise kõiki etappe, rakendamise eest vastutavaid isikuid, eelarvekomisjoni ülesandeid, tähtaegu ja muid täidesaatvaid aspekte.
Lava
Vastutab rakendamise eest
www.1cashflow.ru
Eelarve näidise koostamise korraldus
Kui kogus finantsilised vahendid piiratud, peab ettevõte oma vara ratsionaalselt jaotama – ainult nii saab seda säilitada ja suurendada. See aitab finantsplaan teatud perioodi tulud ja kulud ehk teisisõnu eelarve. Kuid ühest ei piisa. Koos eelarve koostamise protsessiga on vaja sisse seada eelarve juhtimine - arvestuse, kontrolli, planeeritud ja tegelike andmete analüüsimise süsteem. See on vajalik plaanist kõrvalekaldumise õigeaegseks jälgimiseks ja seejärel parandusmeetmete võtmiseks.
Eelarve juhtimine on planeerimisprotsess, mis on perioodiliselt korduv protseduur eelarvete moodustamiseks, kinnitamiseks, kinnitamiseks ja täitmiseks, analüüsiks ja nende täitmise kontrollimiseks (vt tabel 1). Selle tulemusena peab ettevõte välja töötama neli peamist eelarvevormi:
- Tulude ja kulude eelarve(BDR) - eelarve vorm, mis kajastab planeerimisperioodi tulude ja kulude koosseisu ja suurust.
- Rahavoogude eelarve(BDDS) - eelarve vorm, mis kajastab vahendite laekumist ja väljamaksmist planeerimisperioodil.
- bilansi eelarve(BBL) - prognoosiaruanne ettevõtte vara ja kohustuste väärtuse kohta, mis on esitatud tabelina. BBL on sellest tulenev eelarve. Korrektse finantsarvestuse mudeli korral moodustatakse see BDR-i ja BDDS-i alusel.
- Maksegraafik- vorm, mis kajastab rahavoogude planeeritud jaotust lühiajaliselt. See koostatakse ettevõtte finants- ja majandustegevuse pideva protsessi tagamiseks. Moodustatakse igakuiselt iganädalase jaotusega maksepäevade kaupa
Eelarve planeerimise perioodid ja intervallid
Igal ettevõttel on õigus valida oma tegevuseks sobivaimad perioodid ja planeerimisintervallid Üldtunnustatud eelarve planeerimise perioodid:
Sõltuvalt ettevõtte tegevusest, hooajalisusest ja muudest tingimustest võib eelarve planeerimise periood kattuda kalendriperioodiga või see võib olla kehtestatud ettevõtte norm- ja haldusaktidega.
Operatiivjuhtimiseks moodustatakse libiseva perioodiga eelarved. Näiteks järgmise 12/24/36 kuu jooksul kuus/kvartalis.
Tabel 1. Eelarveprotsessis osalejad
Näide ettevõtte eelarvestamise süsteemi eeskirjadest
1. Ettevõtte eelarvestamise süsteemi eesmärgid
Eelarvesüsteemi loomise eesmärgid:
2. Ettevõtte finantsstruktuur
Ettevõtte finantsstruktuur määratakse finantsvastutuskeskuste (CFR) koosseisu kaudu. Finantsvastutuse keskus on üksus, mis võib tegelikult vastutada mis tahes artikli eest finantseelarve(oskab koostada artikli plaani ja vastutada selle tegeliku täitmise eest).
Definitsioon erinevat tüüpi CFD:
Tulukeskus- vastutab ainult müügimahu ja/või tulu suuruse eest (näide - müügijuht vms).
Keskus sissemakse marginaal - Vastutab nii müügimahu kui ka piirkasumi eest.
kasumikeskus on keskpunkt, mille kaudu täielik finantstulemused, millele omistatakse mitte ainult otsesed (otseselt arvestatavad), vaid ka kaudsed kulud.
Kulukeskus- üksus või üksuste rühm, mis toodab ettevõtte tulutoova tegevuse tagamiseks vajalikke kulusid.
Investeerimiskeskus- üksus või üksuste rühm, mis vastutab täielikult sularahavood pühendatud projekti jaoks.
Väikeettevõtte finantsstruktuuri näide on toodud tabelis 1.
Tabel 1. BDR- ja BDDS-üksuste vastutusmaatriksi näide.
Keskföderaalringkonna nimi
BDR (tulude ja kulude eelarve)
BDDS (rahavoo eelarve)
CFD tüüp
(vastavalt BDR-ile)
(BDDS-i järgi)
Kasumimarginaali keskus
Provisjon (IT-juht, personalijuht, sekretärid, kuller)
Juhtimine (peadirektoraat, peadirektoraadi asetäitja, CD)
3. Eelarvete koostamise protseduur
Eelarve koostamise skeemi näide on näidatud järgmisel joonisel:
Eelarvete koostamise protseduuride näited on esitatud graafilise diagrammi kujul äriprotsessid BDR-i ehitamine ja BDDS. Kontrolliprotseduur BDR-i täitmine on toodud ka näitena vastavast äriprotsessist, samuti MDD korrigeerimise protseduurid ja BDDS.
4. Juhtimise komponentide näited raamatupidamispoliitika ettevõtetele
4.1. Müük ja seega ka tulu kajastatakse saadetiste (mitte sularaha laekumiste) alusel.
4.2. Teenuste üle arvestatakse teenuse osutamise seaduse lõpptähtpäevaks (v.a p 4.4. juhus), materiaalsete varade kulud võetakse arvele laekumise kuupäevaks (v.a p 4.5. juhus)
4.3. Kui ettevõte kasutab pakutava teenuse tulemusi pikema aja jooksul, jaotatakse selle teenuse kulud BDR-is kogu perioodi peale. Näiteks tellimuse maksumus perioodika jaotatakse igakuiselt aastaringselt.
4.4. Kuludes võetakse arvesse ainult väiksemaid materiaalsete varade oste - madal hind, Kulumaterjalid jne. Kallid materiaalsed varad (hooned, ruumid, mööbel, kontoritehnika, transport jne) finantseeritakse investeerimistegevusena, kantakse ettevõtte bilanssi ning BDR-i kantakse ainult vastava perioodi amortisatsioonisumma.
4.5. Samamoodi võetakse arvesse kalleid immateriaalseid väärtusi: litsentse, sertifikaate, tarkvara jne.
4.6. Kulum on lineaarne, arvutatakse algse soetusmaksumuse ja täieliku amortisatsiooni perioodi alusel.
5. Näide Tulude ja kulude eelarve (BDR).
5.1. BDD koostamise eesmärgid on:
— ettevõtte kasumlikkuse prognoos perioodiks,
- ettevõtte kulude juhtimine.
5.2. Aastaeelarve planeerimisperiood on 1 kuu. Iga kuu täpsustatakse BDR-i korrigeerimise protseduuri käigus järgmise 3 kuu kulud. Eelarve tulude osa saab muuta ainult peadirektori otsusega.
5.3. BDR-i struktuuri näide on toodud tabelis 2.
5.4. Aasta BDR-i kuluosa eelnõu koostab pearaamatupidaja iga aasta 15. detsembriks, tuginedes eelmise perioodi kulude statistikale. Projekt esitatakse Keskföderaalringkonna juhtidele ettepanekute koostamiseks lisakulude kohta, mis tulenevad kasvust, arengust jne. Lisaks kooskõlastatakse projekt Riigiduuma asetäitjaga. Koondeelarve võtab pearaamatupidaja kokku ühtsesse toimikusse. BDR-i loomise protseduur on esitatud BDR-i loomise äriprotsessi graafilise diagrammina.
5.5. Iga kuu kuni 25. kuupäevani on ettevõtte Keskliidu juhtidel võimalus esitada oma selgitusi, parandusi järgmise 3 kuu kulude osas. Riigiduuma asetäitjaga kokku lepitud parandused kantakse üle pearaamatupidajale. Punktid, mille kuluplaan korrigeerimise tulemusena suurenes üle 15%, lepitakse kokku Riigiduumaga.
5.6. Makse kord
5.6.1. Kinnitatud eelarve piires makse algatajaks võib olla iga ettevõtte töötaja.
5.6.2. Maksetaotlus peab sisaldama:
5.6.3. Sularahas tasumise avaldus koostatakse ja lepitakse kokku e-kirjana, mittesularahas - vastaspoole arve kujul, millel vajalikud üksikasjad— vt punkt 5.6.2. Pärast uue infosüsteemi (IS) kasutuselevõttu koostatakse, kooskõlastatakse ja fikseeritakse kõik taotlused IS-is.
5.6.4. Heakskiidetud taotlus esitatakse peaarvepidajale kontrollimiseks. Peaarvepidaja saadab maksetaotluse ainult juhul, kui
- kõik andmed on õigesti täidetud; muul juhul tagastatakse avaldus makse algatajale,
- kõik kooskõlastused on saadud; muul juhul tagastatakse avaldus makse algatajale,
- selle artikli ja CFD plaan võimaldab teil teha makse; kui seda makset arvesse võttes plaani ületatakse, esitatakse taotlus kooskõlastamiseks:
- Trahvid tööstusohutuse valdkonnas Rostekhnadzori 2015. aasta aprilli-juuli halduspraktika analüüs näitab, et järjest sagedamini on plaaniliste ja mitteplaaniliste kontrollide tulemuseks trahvide määramine haigekassasid haldavatele organisatsioonidele. Inspektorid reeglina […]
- Pensionireform, vanaduspensioni arvutamine valemi järgi Pensionikogemus ja uus pensionide arvutamise ja moodustamise kord 2018. aastal uus tellimus pensionide arvutamine ja kujunemine. Kaks selle […]
- Tarbijakaitse trahvi vähendamine Autokindlustus Eluasemevaidlused Maavaidlused Haldusõigus Ühisehituses osalemine Perevaidlused Tsiviilõigus, Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik Tarbijaõiguste kaitse Töövaidlused, […]
- Jaotis "Vene Föderatsiooni välisriikide kodanike töökohad" on mõeldud välismaalastele, kes soovivad leida tööd Venemaal ja otsivad vabu töökohti migrantidele konkreetses linnas. Kui olete organisatsiooni esindaja ja teil on vabu kohti kodanikele […]
- Tsiviilkoodeks Venemaa Föderatsioon(Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik), 30. november 1994 N 51-FZ, esimene osa
- Õiguslik raamistik Vene Föderatsiooni tasuta konsultatsioon Föderaalsed õigusaktid
- Tööstaaži arvestamise korraldus Ajutise puude hüvitiste arvutamise tööstaaži määramise kõigi peensuste ja nüansside üksikasjalikku analüüsi näete seminari videosalvestusel Dmitrištšuk S.A. "Kindlustuskogemus". Enne seminari vaatamist soovitame printida [...]
- Vene Föderatsiooni Põllumajandusministeeriumi 11. oktoobri 2010. aasta korraldus N 345 "Majapidamisraamatute pidamise vormi ja korra kinnitamise kohta ametiasutustes kohalik omavalitsus asulad ja linnaosade kohalikud omavalitsused" (koos muudatuste ja täiendustega) Vene Föderatsiooni Põllumajandusministeeriumi 11. aasta määrus […]
Ø alla 15% ületamise korral - tegevjuhi asetäitjale,
Ø rohkem kui 15% ületamise korral - GD.
5.6.5. Maksmiseks vastu võetud taotlus registreeritakse IS-is vastavalt peaarvepidaja poolt selles määratud andmetele 24 tunni jooksul alates selle tasumiseks üleandmise kuupäevast.
5.7. Iga kuu, perioodi lõpus kuni 15. kuupäevani, saab pearaamatupidaja (GB) IS-lt kasumiaruande (GPU, tuleb välja töötada), mis ühtib vormingus BDR-iga. GB analüüsib plaani tegelikke kõrvalekaldeid ja koostab aruande, mida arutatakse eelarve koosolekul. Koosolekul tehakse aruande alusel juhtimisotsused, samuti otsustatakse eelarve koostamise dokumentide korrigeerimise vajaduse kohta. BDR-i rakendamise järelevalve kord on esitatud vastava BP kujul.
piter-consult.ru
Anname välja 2018. aasta puhkuste ajakava koostamise tellimuse: näidis
on tulemas Uus aasta See tähendab, et käes on 2018. aasta puhkusegraafiku koostamise korralduse andmise aeg. Kehtivad õigusaktid kehtestavad ranged tähtajad, mille jooksul organisatsioon (kell üksikettevõtja) tuleb kinnitada puhkuste ajakava. Kuidas selline tellimus välja näeb? Millist teavet see peaks sisaldama? Kas on olemas a ühtne vorm see dokument? Puhkuse ajakava koostamise korraldusest räägime materjalis.
Puhkuse ajakava on märgitud TC-s
Organisatsiooni töötajad (üksikettevõtja), kellega koos tööleping, vastavalt praegusele tööõigus on õigus põhipuhkusele. Töökoodeks täpsustab kodanike põhiseaduslikku õigust puhkusele. Eelkõige sätestab see vajaduse leppida kokku konkreetsed kuupäevad iga-aastane puhkus töölised. Kokkulepitud perioodid on märgitud puhkuse ajakavas. Puhkusegraafikust peavad kinni pidama nii tööandja kui ka töötajad. See on siduv dokument (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 123).
Enne järgmise aasta ajakava kinnitamist on aga vaja käivitada kogumise mehhanism vajalikku teavet. Selleks on vaja tellimust 2018. aasta puhkuste ajakava koostamiseks.
Äritegevuse käigus võib tekkida olukord, kus töötaja planeeritud puhkust on vaja ümber ajada. Pealegi võib sellise üleviimise algataja olla nii töötaja kui ka administratsioon. Põhjused võivad olla erinevad. Näiteks on klientidelt saadud suur tellimus ja töötaja puhkusele minek paneb sellele punkti. Või on ettevõttes alanud kohapealne maksurevisjon ja vajalik on raamatupidamistöötajate, ennekõike pearaamatupidaja kohustuslik kohalolek.
Sellisel juhul võidakse töötaja järgmine puhkus tegevusvajaduste tõttu edasi lükata.
Milliseid küsimusi esitavad raamatupidajad ja personaliametnikud puhkuse ajakava kohta kõige sagedamini?
Tellimuse näidis 2018. aasta puhkuste ajakava koostamiseks
Valmistage ette nõutav dokument lihtsam on, kui proov on silme ees.
2018. aasta puhkusegraafiku koostamise korraldus aitab personaliametnikel ja raamatupidajatel säästa aega ja tööjõudu oma vormi koostamisel.
Laadige alla 2018. aasta puhkusegraafiku koostamise tellimuse näidis.
Tellimuse koostamisel tuleb meeles pidada Vene Föderatsiooni tööseadustikuga kehtestatud puhkuse ajakava kinnitamise tähtaega.
2017. aastal 2018. aasta puhkuste ajakava koostamisel tuleb tähtajast kinni pidada 18. detsembriks. Arvestades, et 16. ja 17. detsember on puhkepäevad, jääb ajakava kinnitamiseks veelgi vähem aega.
Näidistellimus riigitöötajate 2018. aasta puhkusegraafiku koostamiseks näeb välja sarnane artiklis toodud korraldusega.
Populaarne
- Gato tüüpi allveelaevad
- NSV Liidu II rühma üksuse kaubalaevastiku sümboolika
- Kuidas maksimeerida Interneti-ühenduse kiirust Parima brauseri valimine
- Produktiivsed viisid veebis aja veetmiseks
- VKontakte'i fotode peitmine
- Tim Berners-Lee - World Wide Web looja
- Algus teaduses Munade netokaal ilma kooreta = - - - - - - - - -
- Kuidas klassikaaslastel fotosid kustutada Kuidas eemaldada klassikaaslastel olevalt fotolt karvakest
- Kuidas lisada kontakti foto?
- Tatjana Gordienko: Teised disainerid kopeerivad mind ja mul on selle üle hea meel!