Acasă » Servicii on-line » Diviziunea separată a organizației: ce este? Ce este o diviziune separată a unei persoane juridice.

Diviziunea separată a organizației: ce este? Ce este o diviziune separată a unei persoane juridice.

Mulți mari intreprinderi deschide divizii separate. Ce este este explicat în art. 11 p. 2 din Codul fiscal. Luați în considerare în continuare definiția și caracteristicile PO.

Definiție

O subdiviziune separată este o întreprindere care este separată teritorial de societatea principală și dotată la locația sa cu locuri de muncă staționare. Acesta din urmă trebuie creat pentru o perioadă mai mare de 1 lună. Locația este adresa la care societatea principală își desfășoară activitatea prin această entitate înființată.

Caracteristici cheie

Principalele criterii după care se determină o subdiviziune separată sunt:

Separarea teritorială de întreprinderea principală.
Disponibilitatea de locuri stationare pentru exercitarea angajaților activitate profesională. Cu toate acestea, acestea trebuie formate pe o perioadă de cel puțin 1 lună.

Aceste criterii au propriile lor specificități. Să le luăm în considerare în detaliu.

Separarea teritorială

Codul Fiscal nu conține o explicație a acestui concept. Putem vorbi despre separarea teritorială după determinarea unității de diviziune corespunzătoare (cea mai mică). În acest caz, este indicat să apelați la un alt concept strâns legat. Cartele regiunilor Federației Ruse folosesc un astfel de termen ca unitate administrativ-teritorială. Această categorie include zonele din orașe, aşezări subordonarea districtului, aşezări rurale, aşezări. Cu toate acestea, dintr-o analiză a prevederilor Cartelor, rezultă că definiția folosită în acestea nu poate fi utilizată atunci când se explică problemele fiscale. Având în vedere subdiviziuni distincte și structurale, unitatea teritorială se constituie în conformitate cu scopurile impozitării. În acest caz vorbim privind locația întreprinderii separată geografic de societatea principală, în afara limitelor unității administrative în care s-a făcut înregistrarea și care se află sub controlul unui anumit birou fiscal. Astfel, se poate trage următoarea concluzie. O subdiviziune separată este o societate creată de sediul central din teritoriul în care supravegherea este efectuată de un IFTS diferit de cel în care acesta din urmă este înregistrat ca contribuabil.

Locuri de muncă

Prezența lor este a doua caracteristică obligatorie subdiviziune separată. În același timp, locurile de muncă trebuie să fie staționare. Pentru o clarificare a termenilor, vă rugăm să consultați art. 209 TK. În conformitate cu norma, un lucrător este un loc unde trebuie să ajungă salariatul sau unde trebuie să se afle în legătură cu îndeplinirea funcțiilor sale profesionale și care este controlat de angajator indirect sau direct. În definiție, veriga cheie este angajatul întreprinderii. În consecință, dacă nu există angajați, atunci nu există locuri de muncă și o unitate separată. Dacă nu există angajați sau activitatea nu este desfășurată, atunci este imposibil să se determine locația întreprinderii. De aici rezultă că nu se pune problema creării unui PO.

Nuanţă

Având în vedere cele de mai sus, se ridică o întrebare cu privire la momentul în care se creează o entitate separată, această nuanță nu este explicată în Codul Fiscal. Se pare însă că logic ar fi să se considere data începerii activității de muncă drept momentul formării PO. În același timp, informațiile relevante trebuie preluate nu la adresa sediului principal, ci la întreprinderea separată teritorial deschisă de acesta.

Punct important

Recunoașterea unei întreprinderi ca întreprindere unică nu depinde de faptul dacă documentația de înființare conține indicii că a fost creată și funcționează o subdiviziune separată. De asemenea, un bilanț separat și un cont de decontare nu acționează ca caracteristici integrante ale companiei înființate. După cum se precizează în Regulile de conduită situațiile financiare, documentația ar trebui să includă date despre activitatea tuturor PE-urilor disponibile întreprinderii. Acest lucru, printre altele, se aplică celor care au fost alocate în bilanţuri separate. Explicațiile cu privire la acest concept sunt date în Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 04-05-06 / 27 din 29 martie 2004. Un bilanţ separat este o listă de indicatori care sunt stabiliţi de întreprinderea principală pentru diviziile sale. De aici rezultă că rezolvarea problemelor legate de alocarea PE, stabilirea valorilor calculate, este luată de societate în mod independent. Legea nu impune crearea de liste specifice pentru fiecare firmă din corporație.

Înregistrare la IFTS

Luați în considerare modul în care se realizează înregistrarea unei subdiviziuni separate. În conformitate cu art. 83, paragraful 1 din Codul fiscal, o companie, care include sucursale teritoriale deschise de aceasta, situate în Federația Rusă, este obligată să se înregistreze la biroul fiscal la adresa locației fiecăreia dintre ele. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere la autoritatea de supraveghere. Acesta trebuie trimis în termen de o lună de la data înființării întreprinderii. O astfel de nevoie apare dacă societatea principală nu este înregistrată la IFTS situat în interiorul acesteia municipalitateîn care a fost creată o subdiviziune separată. Cererea va fi însoțită de copii ale documentației de înființare și ale certificatului de înregistrare la fisc. Punct de control al unei subdiviziuni separate - codul motivului pentru înregistrarea unei întreprinderi la Serviciul Fiscal Federal. Este legat de locația companiei. La înregistrare, OP are un TIN care este identic cu numărul companiei principale. Cu toate acestea, punctul de control al unei diviziuni separate va diferi de codul întreprinderii principale.

Responsabilitate

În cazul încălcării termenului de depunere a listei de lucrări stabilite, plătitorului i se aplică o amendă în valoare de 5 mii de ruble. Dacă subiectul întârzie mai mult de 90 de zile, el este acuzat de o penalizare în valoare de 10 mii de ruble. Aceste reguli sunt stabilite de art. 116 NK. În plus, subiectul poate fi tras la răspundere administrativă până la art. 15.3 din Codul contravențiilor administrative. De asemenea, în termen de o lună, întreprinderea principală trebuie să raporteze formarea unei unități la IFTS la locația sa. Această regulă este prevăzută de art. 23, alin.2.3 din Codul fiscal. Mesajul se face conform formă specială C-09-3. Dacă perioada specificată este ratată, întreprinderea se confruntă cu o amendă de 1 mie de ruble, iar șeful - 300-500 de ruble. Aceste sancțiuni sunt prevăzute la art. 15.6 din Codul contravențiilor administrative.

Informații suplimentare

Dacă o întreprindere a creat o divizie și este înregistrată la biroul fiscal la locația sa, nu este nevoie să retrimiteți o cerere atunci când se formează ulterioare companii separate în cadrul aceluiași municipiu. În acest caz, societatea transmite o comunicare scrisă în conformitate cu art. 23 p. 2 din Codul fiscal. Se adresează IFTS la locația sediului principal.

Încetarea activităților PO

Întreprinderea trebuie să raporteze închiderea unității la Serviciul Fiscal Federal la adresa locației sale. În art. 23 clauza 2.3 din Codul fiscal stabilește pentru aceasta un termen de o lună. Se pare că această perioadă ar trebui calculată la datele încetării efective a muncii prin PO. Ca semn cheie al închiderii unității va fi concedierea sau transferul tuturor angajaților. Acest eveniment este echivalat prin lege cu lichidarea PO. În plus, închiderea trebuie raportată la IFTS, unde au fost înregistrate subdiviziunile separate (la adresa locației lor). Pentru aceasta, se trimite o cerere corespunzătoare. Totodată, legislația nu stabilește un termen anume pentru depunerea acesteia.

Contabilitatea fiscală a diviziilor separate

În art. 288 din Codul fiscal definesc regulile de efectuare a deducerilor din profiturile PO la buget. În conformitate cu ordine generală, prevazuta la clauza 2 din prezenta norma, plata sumelor in avans si a principalului se efectueaza de catre contribuabili la adresa locatiei acestora, precum si la sediul fiecarei unitati. Deducerile sunt calculate în conformitate cu cotele de profit atribuibile acestor EP. Ele sunt calculate ca medie aritmetică a gravitație specifică numărul mediu (mediu de listă) de salariați și valoarea reziduală a bunurilor amortizabile, stabilite la art. 257 (p. 1) din Codul fiscal, pentru contribuabil în ansamblu. Cota de profit se calculează, așadar, exclusiv în partea care urmează să fie creditată la bugetele regionale (corespunzător cotei de 17,5%).

Statut juridic

Cod Civil prevede următoarele forme subdiviziuni separate: sucursala si reprezentanta. Definițiile acestora sunt specificate în art. 55 GK. O reprezentanță este o subdiviziune situată în afara locației companiei principale. Activitățile sale vizează reprezentarea intereselor biroului principal și protecția acestora. O sucursală a unei entități juridice este o subdiviziune a unei entități juridice care se află în afara locației sale și își implementează parțial sau toate funcțiile. Acestea includ reprezentarea. OP de tip 1 poate astfel:

A negocia.
Pentru a face afaceri.
Conduce campanii de publicitate, cercetare de piata, concentrat pe studierea pieței din regiunea în care se află.
Pentru a proteja interesele biroului principal în instanță.

Sucursala, pe lângă funcțiile de mai sus, desfășoară afaceri directe, producție sau altele activitate economicăîn conformitate cu actele constitutive și cu legislația.

Impozitul pe proprietate

În conformitate cu art. 373, alin.1 din Codul fiscal, în calitate de plătitori sunt persoanele care au bunuri materiale încadrate ca obiect de impozitare conform art. 374 NK. Alineatele 1 și 4 din prezenta normă prevăd că ele recunosc bunurile imobile și bunurile mobile, inclusiv cele transferate pentru utilizare temporară, înstrăinare, deținere, administrare a trustului, incluse în activități comune sau achiziționate în baza unui contract de concesiune, trecând un bilanț separat ca active fixe. Există, totuși, excepții de la regulă. Sunt bunuri materiale mobile acceptate de la 01.01.2003.. In consecinta, de la data indicata, doar imobilele clasificate ca imobilizari actioneaza ca obiect de impunere.

Reguli de reflecție în documentare

Codul Fiscal stabilește o procedură specială pentru calcularea și plata impozitului pe proprietatea PE. În plus, există reguli în conformitate cu care se întocmește o declarație pentru o subdiviziune separată. Un exemplu de aplicare a prevederilor poate fi ilustrat după cum urmează. În sensul art. 384 din Codul fiscal, societatea, care include OP alocat, plătește impozit (sume în avans) la buget la adresa locației acestora în raport cu imobilul încadrat drept obiect al impozitării. În acest caz, activele materiale ar trebui să fie într-un bilanţ separat. Regulile de raportare sunt stabilite de art. 386, alin.1, alin. 1. Conform normei, plătitorii trebuie, la sfârşitul perioadei de impozitare şi de raportare, să transmită la IFTS la sediul lor, precum şi la locaţia fiecărui PO alocat, calcule pentru sumele de avans şi impozit. Se atașează o declarație. Întreprinderea nu poate forma un bilanţ separat pentru diviziune. În acest caz, proprietatea dobândită a PE va fi reflectată în conturile biroului principal.

Specifice de plată

În conformitate cu art. 385 din Codul fiscal, societate care ia în calcul bunuri imobiliare situate în afara locației OP-ului propriu sau alocat în bilanțul său, deduce impozit (sume în avans) la bugetul din teritoriul pe care sunt prezente aceste obiecte. Suma plății este determinată ca produsul ratei care este valabilă în această regiune, și bază (1/4 din cost mediu imobiliare) stabilite pentru perioada de raportare/impozitare conform regulilor art. 376 NK. Calculul se efectuează pentru fiecare obiect separat. Astfel, întreprinderea principală calculează, plătește și declară impozit la locația proprietății, indiferent dacă se va face raportare separată pentru o unitate separată pentru mijloacele fixe pe care le utilizează.

Contribuții la fonduri extrabugetare ale statului

În conformitate cu legea federală, pentru obligația subdiviziunilor separate de a deduce aceste plăți, PE trebuie să îndeplinească o serie de cerințe. Contribuțiile la fondurile extrabugetare ale statului se efectuează dacă reprezentanța/sucursala:

Calculează plățile și alte remunerații către persoane fizice.
Au un sold și un cont separat.

În acest caz, SP trebuie să furnizeze și calcule pentru contribuții la locația sa. Dacă departamentul nu îndeplinește cerințele specificate, acesta nu are responsabilități corespunzătoare.

Raportare electronică

Cum se reflectă o subdiviziune separată în 1C? Luați în considerare departamentul de contabilitate al unei instituții de stat. Programul sprijină reflectarea a două tipuri de PE: alocat și nealocat unui bilanţ independent. Raportarea pe primul poate fi păstrată într-o formă separată baza de informatii, și într-una cu întreprinderea principală. Se introduc date atât despre sediul principal, cât și despre PE. Bilanțul, registrul general și alte registre, precum și rapoartele reglementate pot fi generate în mod consolidat pentru anumit grup instituţii sau separat pentru întreprinderea principală şi divizii separate. Dacă EP-urile nu sunt alocate, atunci raportarea lor se realizează într-o bază de date unică cu biroul principal. Datele relevante sunt introduse în directorul Unității cu atribuirea categoriei „Separat”. Conform acestui parametru, programul le va distinge de alte birouri suplimentare.

Informatii de baza

Pentru diviziunile separate alocate bilanţului, sunt indicate următoarele date:

Nume pentru documentația principală.
Date privind înregistrarea la IFTS la locația PE.
Criterii pentru menținerea numerelor individuale ale documentelor.
Persoane responsabile OP. Acesta poate fi șeful unei divizii separate sau un alt angajat care are dreptul de a semna.
Detalii de contact.

Pentru unitățile care nu sunt alocate unui bilanț separat, sunt indicate următoarele informații:

Menține planuri separate pentru activități financiare și economice.
Indicarea detaliilor PO în documentație.
Posibilitatea fluxului separat de documente.

Programul oferă, de asemenea, o opțiune de a configura analize în contextul EP pentru elementele de cheltuieli și venituri. Informațiile indică și documentele de plată care sunt emise de o divizie separată (factură etc.). Ele sunt formate în funcție de l/urile PO în trezorerie sau în bancă.

Inregistreaza-te

Casa de casă a unei subdiviziuni separate este menținută în conformitate cu cerințele și instrucțiunile de reglementare ale Băncii Centrale. Conform ordinului Băncii Centrale, OP-urile trebuie să țină o carte și să transfere o copie a fișei întreprinderii în conformitate cu regulile stabilite de politica financiară a companiei. Aceasta ia în considerare perioada de raportare. Ar trebui să existe o secțiune separată pentru fiecare divizie. Pe ea Pagina titlu este indicat numărul sau denumirea PO. Forma unei diviziuni separate este transferată la sediul principal. Compilează o singură carte pentru întreaga întreprindere. (ordinele de chitanță și debit) sunt emise de casieria unității în mod independent. Numerotarea acestora se efectuează în modul prescris de politica financiară a întreprinderii. format în 2 exemplare. Unul dintre ei rămâne în OP, al doilea este transferat Biroul principal cu documentația atașată. 1C prevede menținerea unei cărți separate pe f. 0504514 si inregistrare conform f. 0310003. Sunt utilizate de către departamentele cu criterii stabilite de numerotare separată. Pentru alte reprezentanțe/sucursale, documentația se înregistrează într-o carte și jurnal, care se eliberează la sediul principal. Trebuie spus că în lucrările primare și în raportare, care prevăd coloana " Subdiviziunea structurală„, numele subdiviziunii separate este afișat în acesta de către program. Dacă lipsește, acesta va fi adăugat la numele întreprinderii principale.

Mai devreme sau mai târziu activ companii în curs de dezvoltare extins cu filiale regionale. Birou, spatii comerciale, un depozit deschis în afara locației organizației sunt supuse înregistrare de stat ca unitati separate.

Tipuri de diviziuni separate

Codul Fiscal al Federației Ruse (Articolul 11, Clauza 2) se referă la subdiviziuni separate orice părți ale companiei care nu sunt localizate adresa legala firmele dacă îndeplinesc două condiții:

deschis mai mult de o lună;
au locuri de muncă fixe (cel puțin una).

Aici este necesar să se facă distincția între PO obișnuite și sucursale/reprezentanțe ale companiei. Acestea din urmă sunt un fel de unități, dar cu puteri și funcții mai largi:

Reprezentanțele îndeplinesc rolul corespunzător numelui lor: reprezintă interesele unei persoane juridice în afara locației acesteia.
Filialele, ca părți separate teritorial ale companiei, au întreaga gamă de funcții, precum și organizația „șef”.

Astfel de PE nu sunt complet independente, dar acţionează pe baza unor prevederi separate, au propriile lor organisme de proprietate şi de conducere. Și cel mai important, formarea lor este posibilă numai prin modificări ale actelor constitutive ale unei persoane juridice. O organizație care are sucursale își pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare.

Deschiderea unui PE care nu este o sucursală sau reprezentanță este de competența șefului organizației și nu necesită rescrierea statutului. Nu este necesară furnizarea unei noi sucursale cu propriul cont curent, elaborarea unui regulament privind PO, numirea unui șef. Contabilitatea acestui PE va fi, de asemenea, centralizată. După deschidere, este suficient să înregistrați pur și simplu unitatea în inspectoratul Serviciului Federal de Taxe, unde este „listată” persoana juridică.

Procedura de înregistrare a unui PE pentru contabilitate fiscală

Din momentul deschiderii unei subdiviziuni separate, persoanele juridice au 30 de zile pentru a o înscrie în registrul de stat. Încălcarea acestui termen, precum și activitatea sucursalei fără notificarea autorităților fiscale, amenință organizația cu amenzi (articolul 116 din Codul fiscal al Federației Ruse):

10.000 de ruble pentru întârziere;
40.000 de ruble sau mai mult (în valoare de 10% din venitul primit de OP) - pentru lipsa înregistrării.

Funcționarul vinovat poartă responsabilitatea administrativă sub forma unei amenzi în intervalul 2000 - 3000 de ruble (CAO, articolul 15.3, partea 2).

Trebuie să urmați succesiunea corectă de acțiuni. Mai întâi - deschiderea PO, apoi - notificarea taxei. Pentru a inregistra o noua sucursala, aceasta trebuie sa aiba deja propria adresa si cel putin una echipata la locul de muncă. Data efectivă a deschiderii poate fi considerată ziua în care primul angajat a fost admis în unitate - din acest moment începe numărătoarea inversă a perioadei de depunere a cererii.

Înregistrarea unei diviziuni separate entitate legală constă în înregistrarea fiscală la Serviciul Fiscal Federal la locația sucursalei care se deschide (clauza 1, articolul 83 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Teoretic, organizația trebuie să se înregistreze la inspecțiile tuturor municipiilor în care își deschide PO. Cu toate acestea, în practică, totul este mai simplu: este suficient să aplicați cu o cerere la IFTS „dvs.” (la adresa juridică a companiei), iar apoi autoritățile fiscale transferă în mod independent documentele la locul potrivit în termen de cinci zile.

Cerere de înregistrare a unei diviziuni separate

Pentru a inregistra o subdiviziune separata in fisc este necesara emiterea unui mesaj in formularul C-09-3-1. Formularul de cerere utilizat de organizații la deschiderea unui PE și modificarea datelor acestora a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe nr. ММВ-7-6/362@ din 9 iunie 2011.

Formularul C-09-3-1 va fi completat după cum urmează. Pagina 1 conține informații despre organizație și reprezentantul acesteia:

Pagina 2 este completată cu date pentru filiala care urmează să fie deschisă:

TIN și KPP ale organizației principale;
numărul paginii - 0002;
denumirea PO;
adresa efectivă a unității;
data creării;
cod de activitate conform OKVED;
Numele complet al șefului PE, dacă este numit, codul său de identificare și numărul de telefon;
semnatura aplicantului.

Această fișă se completează pentru fiecare dintre diviziile deschise.

Instrucțiuni pentru înregistrarea de stat a unei subdiviziuni separate

Nu este dificil să creezi și să înregistrezi o divizie separată, dacă nu este reprezentanță sau sucursală. Nici măcar nu trebuie să mergi la fisc. Mesajul poate fi trimis prin scrisoare sau prin Internet folosind semnatura digitala lider.

Pentru a înregistra o divizie separată în 2015, urmați instrucțiunile noastre pas cu pas:

În acest moment, problema creării unei sucursale la distanță poate fi considerată închisă.

În ceea ce privește costul înregistrării unei subdiviziuni separate, nu există taxe de stat pentru astfel de acțiuni. Cheltuielile dumneavoastră vor consta doar în plata serviciilor notariale pentru copiile certificate ale documentelor.

SP trebuie să aplice același sistem de impozitare ca și organizația-mamă. De regulă, toate calculele cu bugetul pentru departamente sunt efectuate central de la „șeful” companiei. Dar dacă departamentul are propriul sold, plătiți contribuții la fonduri extrabugetareși impozite pe transfer (pe profit, pe proprietate, transport, impozit pe venitul persoanelor fizice) poate transmite în mod independent rapoartele necesare către autoritățile locale FTS, PFR și FSS.

Reamintim că procedura de înregistrare descrisă se aplică numai PE simple care nu au funcții reprezentative. Pentru a evita acuzațiile de deschidere ilegală a unei sucursale sau a unei reprezentanțe, entitățile juridice ar trebui să evite să acorde puteri largi birourilor îndepărtate.

„Noua contabilitate”, 2005, N 5

Atunci când creează o subdiviziune separată, organizația trebuie să îndeplinească o serie de cerințe pentru înregistrarea fiscală. Veți afla despre intervalul de timp pentru aceasta, ce documente vor fi necesare, cum să anulați o unitate, din acest articol.

Suntem obișnuiți să percepem o diviziune separată ca o structură separată creată de organizație în cursul activităților sale. Dar, în același timp, este important să rețineți că definiția unei subdiviziuni separate, care este cuprinsă în Codul fiscal al Federației Ruse, este mult mai largă decât definiția de drept civil a unei subdiviziuni separate și, în majoritatea cazurilor, organizația trebuie să înregistreze subdiviziunea separată creată la autoritatea fiscală.

Condiții pentru crearea diviziilor separate ale organizației

Potrivit art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, o subdiviziune separată a unei organizații este înțeleasă ca orice subdiviziune care este izolată teritorial de aceasta, în locul căreia sunt echipate locuri de muncă staționare. O subdiviziune separată a unei organizații este recunoscută ca atare, indiferent dacă crearea acesteia se reflectă sau nu în documentele constitutive sau în alte documente organizatorice și administrative ale organizației, precum și în atribuțiile care îi sunt conferite.

Din punctul de vedere al Codului Fiscal al Federației Ruse, o subdiviziune separată a unei organizații este caracterizată de următoarele caracteristici:

izolare teritorială;
disponibilitatea locurilor de muncă staționare echipate;
desfășurarea activităților organizației printr-o divizie separată.

Să aruncăm o privire mai atentă la aceste semne.

Izolarea teritorială

Datorită faptului că criteriul izolării teritoriale nu este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse, este necesar să ne ghidăm după explicațiile autorităților financiare și fiscale.

Potrivit avizului Ministerului de Finanțe al Rusiei, prevăzut în Scrisoarea N 03-03-01-04/1/184 din 22 decembrie 2004, o subdiviziune separată teritorial a unei organizații ar trebui considerată o subdiviziune situată pe o unitate separată. teritoriu, diferit de teritoriul pe care se află organizația în sine, adică de ex. la o adresă nespecificată în acte fondatoare ca locație a contribuabilului. O opinie similară este exprimată de reprezentanții autorităților fiscale.

Dacă o organizație este înregistrată la autoritatea fiscală la locația sa și are subdiviziuni separate în teritoriile subordonate altor autorități fiscale, atunci este obligată să se înregistreze în conformitate cu procedura stabilită la locația fiecăreia dintre aceste subdiviziuni separate la aceste autorități fiscale. (vezi Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 februarie 2005 N 03-06-05-04/35).

Dacă o subdiviziune separată se află sub jurisdicția aceleiași autorități fiscale ca organizația-mamă, atunci organizația nu este obligată să se înregistreze la aceeași autoritate fiscală în legătură cu crearea acestei subdiviziuni separate (paragraful 39 din Decretul Plenului Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse din 28 februarie 2001 N 5 „Cu privire la unele probleme de aplicare a primei părți a Codului Fiscal Federația Rusă").

Posturi de lucru staționare echipate

Caracteristica principală care caracterizează o subdiviziune separată a organizației este prezența locurilor de muncă staționare echipate în ea.

Codul fiscal RF nu clarifică ce se înțelege prin loc de muncă. Potrivit paragrafului 1 al art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, instituțiile, termenii și conceptele civile, familiale și alte ramuri ale legislației Federației Ruse utilizate în Codul Fiscal al Federației Ruse se aplică în sensul în care sunt utilizate în aceste ramuri ale legislației, cu excepția cazului în care Codul fiscal al Federației Ruse prevede altfel.

În conformitate cu art. 1 lege federala din 17.07.1999 N 181-FZ „Cu privire la elementele de bază ale protecției muncii în Federația Rusă”, un loc de muncă este un loc în care trebuie să se afle un angajat sau unde trebuie să ajungă în legătură cu munca sa și direct sau indirect sub controlul angajatorul.

Un loc de muncă este considerat staționar dacă este creat pentru o perioadă mai mare de o lună (articolul 11 din Codul fiscal al Federației Ruse), dar Codul fiscal al Federației Ruse nu reglementează problema a ceea ce este considerat echipament pentru locul de muncă.

Autoritățile judiciare consideră că dotarea unui loc de muncă staționar înseamnă crearea condițiilor de execuție sarcinile de serviciu, precum și însăși îndeplinirea de către angajați a unor astfel de atribuții (vezi Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 07.10.2002 N A26-3503 / 02-02-07 / 160, Districtul Ural din 09.01.2003 N F09-2799 / 02-AK).

O altă problemă controversată este dacă se formează o subdiviziune separată a organizației dacă are un singur loc de muncă staționar în afara locației sale sau ar trebui să existe două sau mai multe astfel de locuri de muncă.

Anterior, autoritățile judiciare au exprimat opinia că, dacă există un singur loc de muncă, nu se formează o subdiviziune separată (a se vedea, de exemplu, Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 03.10.2001 N KA-A40 / 5441-01) .

Cu toate acestea, poziție ulterioară instanțele de arbitraj schimbat în această chestiune. Deci, de exemplu, în Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 23 ianuarie 2003 N KA-A41 / 9052-02, se indică faptul că înregistrarea unei subdiviziuni separate este obligatorie chiar dacă un loc de muncă a fost creat în aceasta. Această poziție a fost luată și de Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Central (vezi Decretul N A62-1493 / 04 din 26 iulie 2004). Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest a pornit și de la faptul că crearea unui loc de muncă stă la baza înregistrării unei subdiviziuni separate (vezi Rezoluția nr. A26-6342 / 01-02-12 / 178 din 27 mai 2002).

Același punct de vedere este menționat în Scrisoarea Ministerului Fiscal al Rusiei din 29 aprilie 2004 N 09-3-02 / 1912 „Cu privire la recunoașterea unui loc de muncă ca subdiviziune separată”.

Potrivit Ministerului Fiscal al Rusiei, un astfel de criteriu pentru o subdiviziune separată precum echipamentul locurilor de muncă staționare, specificat la art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, a încorporat și conceptul unui loc de muncă staționar echipat. În plus, ministerul consideră, întrucât art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conceptul de „loc de muncă” este, de asemenea, utilizat în singular, ar fi incorect din punct de vedere al încărcăturii semantice dacă legiuitorul nu ar considera o diviziune formată dintr-un loc de muncă ca fiind o diviziune separată a organizației.

În consecință, crearea unui loc de muncă de către o organizație în afara locației sale este baza pentru înregistrarea la autoritatea fiscală a organizației la locația subdiviziunii sale separate.

Înregistrarea unei diviziuni separate a organizației

În termen de o lună de la crearea unei subdiviziuni separate, organizația este obligată să raporteze crearea acesteia autorității fiscale de la locația sa, precum și să se înregistreze la locația subdiviziunii separate corespunzătoare (articolul 23, alineatele 1, 4 din articolul 83). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Data creării unei divizii separate

Momentul în care se consideră a fi creată o subdiviziune separată nu este definit în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Potrivit organelor fiscale, data creării unei subdiviziuni separate ar trebui stabilită conform celui mai vechi document după dată, care a consemnat prezența tuturor semnelor unei subdiviziuni separate, stabilite de art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea articolul „Cu privire la înregistrarea fiscală a unei organizații la locația subdiviziunilor separate”, jurnalul „Buletinul Fiscal”, 2004, nr. 9).

Deci, data creării unei subdiviziuni separate va fi considerată data deciziei intalnire generala acţionarilor să deschidă o sucursală în alt oraş.

Unele organe judiciare exprimă punctul de vedere conform căruia data creării unei subdiviziuni separate sub forma unei sucursale este data modificărilor la documentele constitutive ale organizației (a se vedea Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 19.08.2004 N A35-7602 / 03-C4).

Cu toate acestea, în majoritatea cazurilor, poziția justiției este aceea că momentul creării unei subdiviziuni separate ar trebui luat în considerare în momentul în care organizația echipează o unitate separată teritorial. loc fix să desfășoare activități prin subdiviziunea sa separată (a se vedea Rezoluțiile FAS din districtul Orientului Îndepărtat din 14.01.2005 N F03-A04 / 04-2 / 3923, ale districtului Moscova din 09.09.2004 N KA-A40 / 7836 -04, al Districtului Volga-Vyatka din 19.08 .2004 N A29-8668 / 2003a, Districtul Siberiei de Vest din data de 28.05.2003 N F04 / 2319-394 / A70-2003).

Crearea unei subdiviziuni separate este, de exemplu, încheierea unui contract de închiriere pentru spațiile nerezidențiale utilizate în activitati de productie această diviziune.

Documente depuse la înregistrare

Forma recomandată a unui mesaj despre crearea unei subdiviziuni separate situate pe teritoriul Federației Ruse a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei din 02.04.2004 N SAE-3-09 / 255@ „La aprobarea formele recomandate de mesaje utilizate atunci când se ține cont de informații despre juridice și indivizii Oh".

După cum sugerează și numele acestui formular, este de natură consultativă, adică. Organizația are dreptul de a transmite o notificare către liber de la, dar trebuie făcut. Termenul limită pentru trimiterea unui mesaj privind crearea unei subdiviziuni separate a organizației este de 1 lună de la momentul creării acesteia (articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Formularul de cerere pentru înregistrarea unei persoane juridice la autoritatea fiscală la locația subdiviziunii sale separate pe teritoriul Federației Ruse (denumită în continuare cerere) și procedura de completare sunt cuprinse în Ordinul Ministerului. al impozitelor din Rusia din 03.03.2004 N BG-3-09 / 178 „Cu privire la aprobarea Procedurii și condițiilor de atribuire, aplicare, precum și modificarea numărului de identificare al contribuabilului și a formelor documentelor utilizate la înregistrare, radiere legală entități și persoane fizice.

Termenul limită pentru depunerea unei cereri este de 1 lună de la data creării unei subdiviziuni separate (clauza 4, articolul 83 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cererea este completată de organizație într-un singur exemplar și depusă la autoritatea fiscală la locația subdiviziunii separate, simultan cu o copie a certificatului de înregistrare a organizației la autoritatea fiscală și copii ale documentelor care confirmă crearea unei subdiviziuni separate. subdiviziune (dacă există).

Astfel, o organizație poate fi înregistrată la organul fiscal la locația unei subdiviziuni separate și în lipsa documentelor care să confirme crearea unei subdiviziuni separate.

Documentele care confirmă crearea unei subdiviziuni separate a unei organizații includ: un regulament privind o sucursală (oficiul de reprezentanță), un ordin de înființare a unei sucursale (oficiul de reprezentanță), o procură eliberată șefului unei sucursale (oficiul de reprezentanță), etc. Dacă o subdiviziune separată nu este înregistrată ca sucursală sau reprezentanță, atunci crearea este confirmată de prezența documentelor relevante (regulamente, ordine, împuterniciri pentru dreptul de a desfășura afaceri, alte documente de activitate financiară și economică). ).

Autoritatea fiscală este obligată să înregistreze organizația la locația subdiviziunii separate în termen de cinci zile de la data depunerii tuturor documente necesare.

În acest caz, un nou TIN nu este atribuit. Codul motivului de înregistrare (KPP) este atribuit organizației în autoritatea fiscală atât la locația organizației, cât și la locația fiecăreia dintre diviziile sale separate.

La înregistrarea unei subdiviziuni separate a organizației, se emite o notificare în formularul N 09-1-3, aprobat prin Ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei din 03.03.2004 N BG-3-09 / 178.

Înregistrarea și radierea fiscală sunt gratuite (clauza 6, articolul 84 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Răspunderea pentru netrimiterea unui mesaj privind crearea unei unități și încălcarea termenelor de înregistrare

Pentru nedepunerea unui raport privind constituirea unei subdiviziuni distincte în termenul stabilit la art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizația poate fi trasă la răspundere sub forma unei amenzi de 50 de ruble. pe baza art. 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Totodată, funcționarul organizației responsabil cu supunerea la prevederile art. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse, termenul limită de raportare a creării unei subdiviziuni separate poate fi supus unei amenzi administrative în temeiul art. 15.6 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse în valoare de la 3 la 5 dimensiuni minime salariile.

În cazul încălcării termenului limită de depunere a cererii, autoritatea fiscală poate impune organizației o amendă în valoare de 5.000 sau 10.000 de ruble. (dacă întârzierea este mai mare de 90 de zile) în temeiul art. 116 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Pentru aceeași încălcare, șeful companiei poate fi amendat de la 500 la 1000 de ruble. (Clauza 1, articolul 15.3 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Dacă o subdiviziune separată a organizației creată, dar neînregistrată, a desfășurat activități generatoare de venituri, atunci organizația poate fi trasă la răspundere conform art. 117 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care prevede colectarea a 10% din veniturile primite, dar nu mai puțin de 20.000 de ruble și atunci când astfel de activități sunt desfășurate mai mult de trei luni - în valoare de 20% din venit primite în perioada de activitate fără înregistrare mai mult de 90 de zile. Șeful organizației poate fi amendat de la 2000 la 3000 de ruble. (Clauza 1, articolul 15.3 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Înregistrarea unei subdiviziuni separate cu fonduri în afara bugetului

Pentru diviziile separate ale organizației care au un bilanț separat, un cont curent și care efectuează plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice, înregistrarea este furnizată la oficiile teritoriale ale Fondului de pensii al Federației Ruse, Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse. , Fondul de asigurare medicală obligatorie.

Prevederile relevante sunt cuprinse în Legea federală din 23 decembrie 2003 N 185-FZ „Cu privire la modificările la actele legislative ale Federației Ruse în parte a îmbunătățirii procedurilor de înregistrare de stat și înregistrare a persoanelor juridice și antreprenori individuali„și în adoptare în conformitate cu acesta acte juridice date din fonduri extrabugetare.

Pentru a se înregistra la Fondul de pensii al Federației Ruse, o organizație trebuie să contacteze organismul teritorial corespunzător. Nu sunt necesare cereri scrise. Autoritatea teritorială face o cerere către organul fiscal în care organizația și-a înregistrat subdiviziunea separată și, după ce a primit informațiile, înregistrează organizația în termen de cel mult cinci zile.

După înregistrare, organul teritorial al PFR transmite organizației un anunț în două exemplare. Unul dintre ele trebuie transferat în termen de 10 zile la organismul teritorial al PFR, în care este înregistrată organizația în sine (a se vedea secțiunea II din Procedura de înregistrare a asigurătorilor care efectuează plăți către persoane fizice în organele teritoriale ale Fondului de pensii al Federației Ruse , aprobat prin Decretul Consiliului de Administrație al Fondului de Pensii al Federației Ruse din 19.07.2004 N 97p).

Pentru a se înregistra la filiala teritorială a Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse, o organizație trebuie să depună o cerere în formularul prescris. Termenul limită de depunere a cererii este de cel mult 30 de zile de la data creării unei subdiviziuni separate.

Concomitent cu cererea, se depun copii certificate corespunzător ale certificatului de înregistrare de stat a organizației; certificate de înregistrare a organizației la organul fiscal; notificarea inregistrarii la organul fiscal la locatia subdiviziunii separate; documente care confirmă crearea unei subdiviziuni separate (regulamente privind o subdiviziune separată, o procură eliberată de organizație șefului unei subdiviziuni separate); aviz de înregistrare ca asigurător al unei persoane juridice emis de oficiul regional al Fondului de la sediul acestuia. Dacă o subdiviziune separată are un cont bancar deschis, se depune și un certificat de la bancă despre acest cont.

Înregistrarea se efectuează în termen de cinci zile lucrătoare de la data primirii documentelor. La înregistrarea unei organizații la locația unei subdiviziuni separate, se atribuie un număr de înregistrare extins, completat de codul unei subdiviziuni separate și un cod de subordonare.

O notificare de înregistrare a unei organizații la locația unei subdiviziuni separate este emisă în trei exemplare. O copie este trimisă organizației, a doua - la filiala regională a FSS a Federației Ruse, care interacționează cu organizația asigurată, a treia - la filiala regională a FSS a Federației Ruse la locul respectiv de înregistrare a organizației (a se vedea secțiunea II din Procedura de înregistrare a persoanelor juridice ca asigurători la locația diviziilor separate și a persoanelor fizice în organele executive ale Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse, aprobată prin Decretul FSS al Rusiei Federaţia din 23 martie 2004 N 27).

Pentru înregistrarea în oficiul teritorial al Fondului de asigurări medicale obligatorii al Federației Ruse, organizația depune și o cerere. Termenul limită pentru depunerea acestuia este de cel mult 30 de zile de la data creării unei subdiviziuni separate (Articolul 9.1 din Legea Federației Ruse din 28 iunie 1991 N 1499-1 „Cu privire la asigurările de sănătate a cetățenilor din Federația Rusă ").

Procedura de înregistrare a organizațiilor-asigurători în fondul teritorial de asigurări medicale obligatorii și forma certificatului de înregistrare a asiguraților sunt stabilite de Guvernul Federației Ruse. Până în prezent, nu a fost stabilită o astfel de procedură.

Lichidarea unei diviziuni separate a organizației

La lichidarea unei subdiviziuni separate, organizația este obligată să raporteze acest lucru autorității fiscale din locația sa (clauza 2, articolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse). Forma mesajului nu este setată, deci este trimis sub orice formă.

La locația subdiviziunii separate, organizația trebuie să depună o cerere de radiere (clauza 5, articolul 84 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Formularul de cerere de radiere a unei organizații la autoritatea fiscală la locația subdiviziunii sale separate și procedura de completare au fost aprobate prin Ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei din 03.03.2004 N BG-3-09 / 178. Cererea de radiere se depune într-un singur exemplar.

Scoaterea din registru a unei subdiviziuni separate se efectuează de către organul fiscal în termen de 14 zile de la data depunerii cererii de către organizația.

La lichidarea unei subdiviziuni separate a organizației, aceasta nu este prevăzută obligatoriu audit fiscal pe teren. De regula generala o astfel de verificare este efectuată în timpul lichidării organizației (articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse). În precizări private, organele fiscale exprimă opinia că se poate efectua un control fiscal la fața locului al unei subdiviziuni separate lichidate, dar în termenul de 14 zile stabilit pentru radierea subdiviziunii.

S. Rogotskaya

ACDI „Economie și viață”

În modern conditiile magazinului companiile pentru a crește veniturile vin cu diverse scheme pentru a crește profitabilitatea, introduce noi metode de producție. Organizațiile caută să extindă limitele afacerilor, să promoveze bunuri (servicii) pe piețele nu numai din cele mai apropiate, ci și din regiunile îndepărtate ale țării. Una dintre modalitățile eficiente de a obține rezultate pozitive este crearea unei sucursale (birouri de reprezentanță).

NotăÎn conformitate cu legislația fiscală, contribuabilii, pentru a exercita controlul fiscal, sunt obligați să se înregistreze la autoritățile fiscale la sediul organizației, locația subdiviziunilor sale separate.

O organizație care include subdiviziuni separate situate pe teritoriul Federației Ruse este obligată să se înregistreze la autoritatea fiscală la locația fiecăreia dintre subdiviziunile sale, dacă această organizație nu este înregistrată la autoritatea fiscală la locul acestei subdiviziuni (clauza 1). al Art. 83 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Dreptul civil distinge următoarele tipuri de divizii separate: sucursale și reprezentanțe (articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse).

O reprezentanță este o subdiviziune separată a unei persoane juridice, situată în afara locației acesteia, care reprezintă interesele persoanei juridice și le protejează.

O sucursală este o subdiviziune separată a unei persoane juridice situată în afara locației sale și care își îndeplinește toate sau o parte din funcțiile, inclusiv funcțiile de reprezentanță.

Notă Reprezentanțele și sucursalele nu sunt persoane juridice. Acestea sunt dotate cu proprietate de către persoana juridică care le-a creat și acționează în baza prevederilor aprobate de aceasta.

Șefii reprezentanțelor și sucursalelor sunt numiți de o persoană juridică și acționează pe baza unei împuterniciri.

Codul Fiscal al Federației Ruse oferă propria abordare a conceptului de „subdiviziune separată”. Prin subdiviziune separată se înțelege orice subdiviziune care este izolată teritorial de organizația-mamă, în locul căreia sunt dotate locurile de muncă staționare. O subdiviziune separată a unei organizații este recunoscută ca atare, indiferent dacă crearea ei se reflectă sau nu în documentele constitutive sau în alte documente organizatorice și administrative ale organizației și în atribuțiile conferite subdiviziunii specificate. În același timp, locul de muncă este considerat staționar dacă este creat pentru o perioadă mai mare de o lună (articolul 11 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Articolul 209 Codul Muncii Locul de muncă RF este definit ca locul unde trebuie să fie angajatul sau unde trebuie să ajungă în legătură cu munca sa și care se află direct sau indirect sub controlul angajatorului.

Locația unei subdiviziuni separate a unei organizații ruse în conformitate cu art. 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse este locul în care această organizație își desfășoară activitatea prin sucursala sau reprezentanța sa.

Decretele Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 7 octombrie 2002 N A26-3503 / 02-02-07 / 160 și Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 30 iulie 2004 N KA-A41 / 6389 -04 indică faptul că dotarea unui loc de muncă staționar înseamnă crearea condițiilor pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă, precum și însăși îndeplinirea acestor atribuții.

Chiar și un loc de muncă staționar creat creează o subdiviziune separată, care ar trebui să fie înregistrată la biroul fiscal (Scrisoarea Ministerului Impozitelor din Rusia din 29 aprilie 2004 nr. 09-3-02 / 1912 „Cu privire la recunoașterea unui loc de muncă ca subdiviziune separată”).

Dacă angajații lucrează la domiciliu și contribuabilul nu are locuri de muncă staționare echipate pentru ei, nu se consideră a fi creată o subdiviziune separată. Cu toate acestea, munca de acasă ar trebui să fie consacrată contracte de munca cu angajatii.

Astfel, subdiviziune separată a unei organizații este orice subdiviziune care este separată teritorial de aceasta, la locul căreia organizația creează locuri de muncă și își desfășoară activitățile pe o perioadă mai mare de o lună. Absența oricăruia dintre semnele de mai sus ale unei subdiviziuni separate nu duce la crearea unei sucursale sau a unei reprezentanțe de către organizație (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 05.08. .

Procedura de infiintare a unei sucursale (reprezentanta) pentru firmele cu răspundere limitată definit de Legea federală nr. 14-FZ din 08.02.1998 „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”. Societatea poate crea sucursale și deschide reprezentanțe prin hotărâre a adunării generale a participanților societății, adoptată cu o majoritate de cel puțin două treimi din numărul total de voturi ale participanților societății, dacă este nevoie de un număr mai mare de voturi. luarea unei astfel de decizii nu este prevăzută de statutul societății.

Cu privire la societățile pe acțiuni, atunci pentru ei procedura de înființare a unei sucursale (oficiu de reprezentanță) este determinată de Legea federală din 26 decembrie 1995 N 208-FZ „Cu privire la societățile pe acțiuni”.

Crearea de sucursale și deschiderea de reprezentanțe ale companiei este de competența consiliului de administrație (consiliu de supraveghere) al companiei. Modificările la statutul societății referitoare la crearea de sucursale, deschiderea de reprezentanțe ale societății și lichidarea acestora se efectuează pe baza unei hotărâri a consiliului de administrație (consiliu de supraveghere) al societății.

Pe baza deciziei (proces-verbal) privind înființarea unei sucursale, deschiderea unei reprezentanțe, organul executiv al companiei (directorul) emite un ordin de creare a unei subdiviziuni separate, care indică numele, locația sucursalei. (reprezentanță), numește un șef, stabilește termenele de înregistrare la organele fiscale.

Același ordin poate aproba Regulamentele unei sucursale (reprezentanță) - un document intern care conține informații despre capacitatea juridică a diviziilor separate, tipurile de activități pe care le desfășoară, scopurile înființării lor, drepturile și obligațiile, structura de conducere, procedura de încheiere a tranzacțiilor, competențele de conducere, capacitatea de a dispune în numerar, precum și procedura de lichidare a unei sucursale (reprezentanță) etc.

În baza comenzii, se fac modificări documentelor constitutive ale organizației.

Reprezentanțele și sucursalele trebuie să fie indicate în actele constitutive ale persoanei juridice care le-a creat. Dar realitățile vieții sunt de așa natură încât decizia de a crea subdiviziuni separate se ia, de regulă, după înregistrarea actelor constitutive ale organizației nou create. Prin urmare, atunci când se creează o sucursală sau o reprezentanță, este necesar să se facă modificări documentelor constitutive ale organizației.

Procedura de înregistrare de stat a modificărilor documentelor constitutive legate de crearea subdiviziunilor separate este stabilită prin Legea federală nr. 129-FZ din 8 august 2001 „Cu privire la înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a antreprenorilor individuali”.

Pentru a modifica actele constitutive ale unei companii, este necesar să depuneți următorul pachet de documente la autoritatea de înregistrare de la sediul acesteia:

decizia de modificare a actelor constitutive;
modificări ale actelor constitutive. Textul modificărilor poate fi prezentat de către persoana juridică ca document scris separat, atașat la cartă ( memorandum de asociere) și în forma noua editie charter (acord constitutiv);
ordin de plată pentru plata taxei de stat. Pentru înregistrarea de stat a modificărilor aduse documentelor constitutive ale unei persoane juridice, este prevăzută o taxă de stat de 400 de ruble. (clauza 3, partea 1, articolul 333.33 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În ceea ce privește conținutul informațiilor care trebuie reflectate în Cartă, atunci în baza paragrafului „n” al art. 5 din legea de mai sus în Unu registrul de stat persoanele juridice trebuie să conțină informații despre numele complet al sucursalei (reprezentanța) și locația acesteia.

Orice modificare a denumirii sau locației unei sucursale (reprezentanță) sau lichidarea acesteia din urmă ar trebui să implice și introducerea unor modificări corespunzătoare în documentele constitutive ale unei persoane juridice pentru a asigura fiabilitatea informațiilor conținute în acestea.

Notă Organismul de înregistrare, în termen de cel mult cinci zile de la data primirii notificării menționate, face o înscriere corespunzătoare în registrul de stat.

În lipsa actelor constitutive ale unei persoane juridice înregistrate corespunzător, cu informații introduse în acestea despre sucursalele și reprezentanțele înființate, se poate vorbi de o discrepanță între actele constitutive ale legislației actuale.

Modificările în actele constitutive, inclusiv în ceea ce privește informațiile despre sucursale, devin efective pentru terți din momentul înregistrării lor de stat.

Procedura de creare a unei subdiviziuni separate este cu un ordin de mărime mai simplă decât crearea unei sucursale (reprezentanță) a unei companii. Deschiderea unei subdiviziuni distincte este de competența organului executiv (director) și se oficializează prin ordin de înființare. Documentele constitutive ale companiei nu conțin informații despre o subdiviziune separată, prin urmare, la deschiderea sau închiderea unei subdiviziuni separate, nu trebuie să se introducă nimic în documentele constitutive.

Trebuie să știți că o subdiviziune separată nu trebuie înregistrată la biroul fiscal dacă este situată pe teritoriul aceleiași municipalități cu organizația însăși.

După efectuarea modificărilor documentelor constitutive, organizația este obligată să se înregistreze la organul fiscal la sediul sucursalei (oficiul de reprezentanță). Este necesar să rețineți termenul limită de înregistrare, și anume, cererea trebuie depusă la organul fiscal în termen de o lună de la crearea unei subdiviziuni separate.

Circumstanțele esențiale în crearea unei subdiviziuni separate sunt faptul și momentul creării subdiviziunii, întrucât termenul de depunere a cererii de înregistrare fiscală se calculează din momentul înființării sucursalei. În același timp, nu există niciun motiv să considerăm ca un astfel de moment ziua adopției. ședință extraordinară participanții societății (consiliu de supraveghere, director) decizii de deschidere a unei sucursale (reprezentanță) (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 05.05.2004 în cazul nr. A14-8354-03/23/18).

Pregătirea unui nou loc de activitate (achiziție de spații, echipamente ale acestuia, lucrări de reparații etc.) nu este crearea unei subdiviziuni separate. Perioada de sesizare a organului fiscal începe să se calculeze numai din momentul creării efective a locurilor de muncă, i.e. pregătirea lor finală pentru implementarea activităților (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 24 august 2001 Nr. KA-A41 / 4467-01).

Înregistrarea unei organizații la locația subdiviziunii sale separate se efectuează pe baza unei cereri în formularul nr. 1-2 - Contabilitate, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din data de 01.12. contabilitate și radiere. organizații ruseștiși indivizi.”

Atunci când depune o cerere de înregistrare a unei organizații la locația subdiviziunii sale separate, organizația, simultan cu cererea de înregistrare, trebuie să depună într-un singur exemplar copii ale certificatelor de înregistrare certificate corespunzător la autoritatea fiscală a organizației principale de la locația sa. , documente care confirmă crearea sucursalei sau reprezentanței (clauza 1, articolul 84 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De obicei, autoritățile fiscale solicită o copie legalizată a unui astfel de certificat de înregistrare la organul fiscal.

Ca documente care confirmă crearea unei subdiviziuni separate, pot fi depuse următoarele: acte constitutive ale unei persoane juridice care indică în ele informații despre o subdiviziune separată, sau un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, sau Regulamentul unei sucursale ( reprezentanță), sau un ordin (comandă) privind crearea unei subdiviziuni separate.

În lipsa documentelor care să confirme înființarea unei sucursale sau a unei reprezentanțe, înregistrarea organizației la organul fiscal la locația subdiviziunii sale separate se efectuează pe baza unei cereri de înregistrare și a unei copii certificate corespunzător a certificatului de înregistrarea la organul fiscal al organizației la sediul acesteia . Atunci când o organizație împuternicește o subdiviziune separată să plătească impozite la locația sa, se depune un document care confirmă aceste competențe (clauza 2.1.4 din Ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei din 03.03.2004 N BG-3-09 / 178 „La aprobarea Procedurii și condițiilor de atribuire, aplicare, precum și modificări ale numărului de identificare al contribuabilului și formelor de documente utilizate la înregistrarea, radierea persoanelor juridice și fizice").

Organismul de înregistrare nu are dreptul de a solicita prezentarea altor documente, altele decât documentele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. În consecință, lista documentelor stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse este exhaustivă.

În practică, autoritățile fiscale își formează propria listă de documente, de regulă, solicită, în plus, să fie prezentate următoarele documente pentru înregistrarea fiscală:

copii ale actelor constitutive;
reglementări privind sucursala (oficiul de reprezentanță);
o copie a certificatului de înregistrare de stat a organizației-mamă;
ordin privind numirea directorului și contabilului șef al unității;
informații despre directorul și contabilul șef atât al organizației-mamă, cât și al sucursalei;
contract de închiriere pentru spații nerezidențiale pentru o subdiviziune separată;
o scrisoare care confirmă autoritatea unei divizii separate pentru plata impozitelor;
extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice în raport cu organizația-mamă.

O sucursală sau reprezentanță nu are un număr de identificare a contribuabilului (TIN) separat de organizația-mamă, deoarece o divizie separată nu este un contribuabil independent. În fluxul de lucru, o divizie separată utilizează direct TIN-ul organizației-mamă.

Cu toate acestea, unei diviziuni separate i se va atribui propriul cod de motiv de înregistrare (KPP), diferit de organizația-mamă. Acesta va fi indicat în Avizul de înregistrare fiscală la locația subdiviziunii separate.

Organul fiscal este obligat, în termen de cinci zile de la data depunerii tuturor documentelor necesare, să efectueze înregistrarea unei subdiviziuni separate și să emită o notificare corespunzătoare.

Dacă organizația ia decizia de a înceta activitățile (închiderea) unei subdiviziuni, organizația este obligată să notifice în scris organul fiscal de la locația subdiviziunii separate în termen de o lună de la data închiderii.

Cerere în formularul Nr. 1-4-Contabilizare pentru retragere din contabilitate fiscală aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 01.12.2006 N SAE-3-09/826@. inspectori fiscali poate solicita documente suplimentare din partea organizației, de exemplu, o copie a ordinului de închidere a subdiviziunii separate, avizul original de înregistrare fiscală a subdiviziunii separate.

Potrivit paragrafului 5 al art. 84 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă o organizație decide să înceteze activitățile (închiderea) subdiviziunii sale separate, radierea organizației la locația acestei subdiviziuni separate este efectuată de către autoritatea fiscală la cererea contribuabilului. în termen de 10 zile de la data depunerii unei astfel de cereri, dar nu mai devreme de încheierea verificării fiscale pe teren, dacă este cazul.

În conformitate cu paragraful 2 al art. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse, organizațiile sunt obligate să raporteze în scris despre toate subdiviziunile separate create pe teritoriul Federației Ruse în termen de o lună de la data înființării unei reprezentanțe sau a încetării activităților organizației prin o subdiviziune separată. Notificarea menționată se depune la organul fiscal de la sediul organizației principale.

Forma unui astfel de mesaj a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 17 ianuarie 2008 Nr. MM-3-09 / 11@ „Cu privire la aprobarea formularelor de raportare de către contribuabili a informațiilor prevăzute la alineatele 2, 3 ale articolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse."

Copii ale documentelor care confirmă înființarea (închiderea) unei reprezentanțe sunt atașate mesajului în formularul nr. С-09-3 „Aviz privind înființarea (închiderea) unei subdiviziuni separate pe teritoriul Federației Ruse”.

Adeseori apare întrebarea, ce ar trebui să facă organizațiile dacă o subdiviziune separată, în timp ce continuă să lucreze, își schimbă locația?

Codul fiscal al Federației Ruse nu conține reguli care prevăd schimbarea locației unei subdiviziuni separate, iar un astfel de termen precum „schimbarea locației” din legislația actuală se referă numai la o entitate juridică.

În cazul desfășurării activităților la o nouă adresă (de exemplu, la încheierea unui contract de închiriere pentru spații noi), organizația trebuie să efectueze procedura de închidere și deschidere a unei reprezentanțe, adică să efectueze toate acțiunile de mai sus. .

În conformitate cu paragrafele. 1 oră 3 linguri. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse nu au dreptul să aplice sistemul simplificat de impozitare organizațiilor care au sucursale sau reprezentanțe.

Cu toate acestea, dacă o organizație a creat o subdiviziune separată care nu este o sucursală sau reprezentanță și, de asemenea, nu este indicată ca atare în documentele constitutive ale organizației, atunci o astfel de organizație are dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare.

Totodată, taxa plătită în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare se plătește de către organizația-mamă la sediul acesteia.

Atunci când se creează o divizie separată, trebuie amintit că societatea-mamă este responsabilă pentru activitățile lor.

Instanțele subliniază în mod direct că sucursalele, reprezentanțele organizațiilor nu sunt considerate participanți la raporturile juridice fiscale și nu au calitatea de contribuabili, agenți fiscali și alte persoane răspunzătoare.

În acest sens, persoana juridică, care include sucursala relevantă (reprezentanța) (clauza 9 din Decretul Plenului). Curtea Supremă de Justiție RF nr. 41, Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 9 din 11 iunie 1999 „Cu privire la unele probleme legate de adoptarea părții I a Codului fiscal al Federației Ruse”).

Pentru a afla că o organizație a creat o divizie separată și nu a înregistrat-o, autoritatea fiscală poate, de exemplu:

în timpul unei inspecții la fața locului a organizației în sine, dacă din documente rezultă că organizația suportă costurile de întreținere a unui obiect (propriu sau închiriat) situat pe un teritoriu diferit de unitatea principală a organizației. De exemplu, plătește pentru electricitate, apă, transferă chiria;
inspecția la fața locului a locatorului care a închiriat proprietatea unei subdiviziuni separate. Însă autoritatea fiscală care verifică locatorul poate identifica o subdiviziune neînregistrată doar dacă verifică locația reală a chiriașilor cu informațiile din Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice.

Care este responsabilitatea pentru faptul că organizația nu s-a înregistrat la locația reprezentanței în timp util și în modul prescris?

În cazul în care organizația nu informează fiscul cu privire la deschiderea unei sucursale, conform prevederilor paragrafului 2 al art. 23 din Codul Fiscal, atunci va fi amendată cu 50 de ruble. pentru fiecare document nedepus (clauza 1, articolul 126 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acest articol prevede răspunderea pentru nefurnizarea inspectoratului fiscal a informațiilor necesare exercitării controlului.

Eșecul ilegal de a raporta (comunicare în timp util) de către o persoană a informațiilor pe care această persoană trebuie să le raporteze autorității fiscale implică o amendă în valoare de 1000 de ruble (articolul 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceleași fapte comise în mod repetat într-un an calendaristic implică o amendă în valoare de 5.000 de ruble.

Totodată, în conformitate cu partea 1 a art. 15.6 din Codul Federației Ruse privind abateri administrative(denumit în continuare Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse) pentru nedepunerea în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele, funcționarul responsabil cu transmiterea mesajului specificat poate fi, de asemenea, amendat. Valoarea amenzii este de la 300 la 500 de ruble.

Dacă compania întârzie să depună o cerere de înregistrare a unei sucursale la inspecție, atunci se va percepe o amendă de 5.000 sau 10.000 de ruble. (dacă perioada de întârziere este mai mare de 90 zile calendaristice) (Articolul 116 din Codul fiscal).

În acest caz, nu numai organizația în sine poate suferi, ci și liderii ei - directorul și Contabil șef. Pentru depunerea cu întârziere a unei cereri de înregistrare la inspectoratul fiscal, funcționarii pot fi pedepsiți cu o amendă în valoare de la 500 la 1000 de ruble.

Efectuarea de activități fără înregistrare fiscală se pedepsește cu o amendă de 10% din veniturile primite de organizație în timpul unei astfel de activități, dar nu mai puțin de 20.000 de ruble. (partea 1 a articolului 117 din Codul fiscal al Federației Ruse). Atunci când funcționează fără înregistrare mai mult de 90 de zile calendaristice, valoarea amenzii crește la 20% din venit pentru perioada de muncă fără înregistrare, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble (partea 2 a articolului 117 din Codul fiscal al Federației Ruse ).

Nedepunerea sau transmiterea intempestivă sau transmiterea unor informații false despre o persoană juridică către organismul care efectuează înregistrarea de stat a persoanelor juridice, în cazurile în care o astfel de prezentare este prevăzută de lege, atrage după sine un avertisment sau impunerea unei amenzi administrative asupra oficiali în valoare de 5.000 de ruble (partea 3 a art. 14.25 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

În plus, partea 2 a art. 25 din Legea federală din 08.08.2001 N 129-FZ „Cu privire la înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a antreprenorilor individuali” prevede că autoritatea de înregistrare are dreptul de a se adresa instanței cu o cerere de lichidare a unei persoane juridice în cazul de încălcări grave ale legii sau altor persoane juridice săvârșite în timpul creării unei astfel de persoane juridice.acte, dacă aceste încălcări sunt ireparabile, precum și în cazul încălcărilor repetate sau grave ale legilor sau altor acte juridice de reglementare de înregistrare de stat a entitati legale.

Împărțirea răspunderii pentru neprezentarea documentelor (informațiilor) necesare pentru controlul fiscal între Codul fiscal al Federației Ruse (articolele 126 și 129.1) și Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse (articolul 15.6) este efectuată numai de către cerc de persoane trase la răspundere. Organizațiile sunt răspunzătoare pentru nedepunerea documentelor (informațiilor) în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse (articolele 126 și 129.1) și funcționarii organizațiilor conform Codului de infracțiuni administrative al Federației Ruse (articolul 15.6).

Răspunderea pentru infracțiunile administrative în domeniul impozitelor este stabilită de articolele 15.3 - 15.9 și 15.11 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Subiecții de responsabilitate conform acestor articole sunt oficialii organizațiilor.

Responsabilitatea pentru încălcarea legislației fiscale este stabilită de capitolele 15, 16 și 18 din Codul fiscal al Federației Ruse. Subiecții de responsabilitate sunt organizațiile înseși, și nu funcționarii acestora, aducerea acestora din urmă la răspundere administrativă nu exclude tragerea la răspundere a organizațiilor stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse (Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 27 ianuarie 2003 nr. 2 „Cu privire la anumite aspecte legate de adoptarea Codului Federației Ruse privind contravențiile administrative).

În consecință, aplicarea de penalități în același timp, atât unei persoane juridice, cât și către oficial a acestei persoane juridice este legală.

Copierea și utilizarea materialelor este posibilă numai cu permisiunea scrisă a administrației site-ului

O subdiviziune separată a unei organizații conform Codului Fiscal al Federației Ruse este orice subdiviziune care este izolată teritorial de organizație, în locul căreia sunt echipate locuri de muncă staționare (clauza 2, articolul 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse) . Să aruncăm o privire mai atentă asupra semnelor unei subdiviziuni separate, să stabilim care este statutul juridic al subdiviziunilor separate și să clarificăm când este necesar să deschidem o subdiviziune separată.

Ce este o diviziune separată a organizației

Pe baza definiției unei subdiviziuni separate, dată în Codul Fiscal, se pot distinge următoarele semne ale unei subdiviziuni separate (clauza 2, articolul 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

izolarea teritorială a unității de organizația însăși. Despre ce se înțelege prin aceasta, am povestit;
prezența a cel puțin unui loc de muncă staționar într-o subdiviziune separată. Nu vom intra în detaliu aici despre ce înseamnă aceasta, deoarece am tratat subiectul în profunzime;
crearea unui loc de muncă pe o perioadă mai mare de o lună. În același timp, nu contează dacă angajatul va lucra în acest loc constant sau periodic;
control asupra obiectului în care se află locul de muncă, și anume organizația dumneavoastră. De exemplu, dacă angajatul dvs. lucrează în biroul contrapartidei dvs. de mai mult de o lună, atunci nu puteți vorbi despre crearea unui loc de muncă staționar de către organizația dvs. și despre deschiderea unei divizii separate;
angajarea a cel puțin un angajat care să lucreze într-o divizie separată. Am vorbit deja despre asta.

Când să deschideți o divizie separată

Statutul juridic al diviziilor separate

Codul civil numește 2 tipuri de subdiviziuni separate (clauzele 1, 2 ale articolului 55 din Codul civil al Federației Ruse):

ramură. Aceasta este o divizie separată care îndeplinește toate funcțiile unei persoane juridice sau ale unei părți a acestora. Adică sucursala implementează atât funcția de reprezentare (legală) a unei persoane juridice, cât și cea de producție;
reprezentare. Aceasta este o unitate care reprezintă interesele unei persoane juridice și le protejează. Cu alte cuvinte, reprezentarea realizează numai functie juridica organizatii.

Nici o sucursală, nici o reprezentanță nu este o entitate juridică separată. Aceștia acționează în baza reglementărilor aprobate de persoana juridică. Șefii acestor secții sunt numiți de o persoană juridică și acționează pe baza unei procuri. Trăsături distinctive sucursale și reprezentanțe - informațiile despre acestea trebuie să fie conținute în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice (clauza 3 a articolului 55 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În același timp, Codul Fiscal permite un al treilea tip de subdiviziune separată. Aceasta este o diviziune, informații despre care nu sunt conținute în documentele constitutive ale organizației și nu sunt conținute în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice (clauza 2, articolul 11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Șeful unei astfel de secții este, de asemenea, numit de o persoană juridică și acționează pe baza unei procuri (citiți mai multe despre numirea unui director al unei divizii separate).

Orice subdiviziune separată a unei organizații este supusă înregistrării fiscale (clauza 1, articolul 83 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, înregistrarea fiscală a organizației la locația sucursalei sau a reprezentanței este efectuată de autoritățile fiscale în mod automat pe baza informațiilor din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice. Dar alte divizii separate sunt înregistrate de către organizație prin depunerea unei notificări corespunzătoare (