1. Proprietățile amortizabile sunt repartizate între grupurile de amortizare în funcție de durata de viață a acesteia. Durata de viata utila este perioada in care un element de imobilizari fixe sau un element de imobilizari necorporale serveste la indeplinirea obiectivelor activitatii contribuabilului. Durata de viață utilă este determinată de contribuabil în mod independent la data punerii în funcțiune a acestei proprietăți amortizabile în conformitate cu prevederile prezentului articol și ținând cont de clasificarea.

Contribuabilul are dreptul de a prelungi durata de viață utilă a unui element de mijloc fix după data punerii în funcțiune dacă, după reconstrucția, modernizarea sau reechiparea tehnică a unui astfel de element, durata de viață a acestuia a crescut. Totodată, creșterea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe poate fi realizată în termenele stabilite pentru grupa de amortizare în care a fost inclus anterior un astfel de mijloc fix.

Dacă, ca urmare a reconstrucției, modernizării sau reechipării tehnice a unui element de imobilizare, durata de viață a acestuia nu a crescut, contribuabilul, la calcularea amortizarii, ia în considerare durata de viață utilă rămasă.

Investiții de capital în elemente închiriate ale activelor fixe specificate la

Investițiile de capital, al căror cost este rambursat locatarului de către locator, sunt amortizate de către locator în modul prevăzut de prezentul capitol;

Investițiile de capital realizate de locatar cu acordul locatorului, al căror cost nu este rambursat de către locator, sunt amortizate de către locatar pe durata contractului de leasing pe baza sumelor de amortizare calculate ținând cont de durata de viață utilă determinată pentru elemente de imobilizări închiriate sau pentru investiții de capital în aceste elemente în conformitate cu clasificarea mijloacelor fixe aprobată de Guvern. Federația Rusă.

Investițiile de capital în imobilizări primite în baza unui contract de utilizare gratuită, specificate în paragraful unu al clauzei 1 a articolului 256 din prezentul Cod, sunt amortizate în următoarea ordine:

investitii de capital, al căror cost este rambursat organizației-împrumutată de către organizația-creditor, sunt amortizate de organizația-creditor în modul prevăzut de prezentul capitol;

Investițiile de capital realizate de organizația împrumutată cu acordul împrumutătorului, al căror cost nu este rambursat de către împrumutător, sunt amortizate de către organizația împrumutată pe perioada contractului de utilizare gratuită pe baza sumelor de amortizare calculate ținând cont de utilul. durata de viață determinată pentru activele fixe primite sau pentru investițiile de capital în aceste obiecte în conformitate cu clasificarea activelor fixe aprobată de Guvernul Federației Ruse.

(vezi textul din ediția anterioară)

2. Determinarea duratei de viață utilă a unui obiect al imobilizărilor necorporale se bazează pe valabilitatea unui brevet, certificat și (sau) alte restricții privind condițiile de utilizare a proprietății intelectuale, în conformitate cu legislația Federației Ruse sau legislația aplicabilă. a unui stat străin, precum și pe baza duratei de viață utilă a imobilizărilor necorporale prevăzute de acordurile relevante. Pentru imobilizarile necorporale pentru care este imposibil de determinat durata de viata utila a unui obiect de imobilizari necorporale, ratele de amortizare se stabilesc pe baza unei durate de viata utila egala cu 10 ani (dar nu mai mare decat perioada de activitate a contribuabilului).

(vezi textul din ediția anterioară)

3. Proprietățile amortizabile sunt combinate în următoarele grupuri de amortizare:

primul grup - toate proprietățile nedurabile cu o durată de viață utilă de 1 până la 2 ani inclusiv;

a doua grupă - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 2 ani până la 3 ani inclusiv;

al treilea grup - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 3 ani până la 5 ani inclusiv;

a patra grupă - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 5 ani până la 7 ani inclusiv;

a cincea grupă - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 7 ani până la 10 ani inclusiv;

a șasea grupă - bunuri cu o durată de viață utilă mai mare de 10 ani până la 15 ani inclusiv;

a șaptea grupă - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani până la 20 de ani inclusiv;

a opta grupă - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 20 de ani până la 25 de ani inclusiv;

a noua grupă - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 25 de ani până la 30 de ani inclusiv;

a zecea grupă - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 30 de ani.

4. Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare este aprobată de Guvernul Federației Ruse.

5. Imobilizările necorporale sunt incluse în grupe de amortizare pe baza duratei de viață utilă determinată în conformitate cu paragraful 2 al prezentului articol.

6. Pentru acele tipuri de mijloace fixe care nu sunt specificate în grupe de amortizare, durata de viață utilă se stabilește de către contribuabil în conformitate cu specificații sau recomandările producătorului.

7. O organizație care achiziționează active fixe uzate (inclusiv sub forma unei contribuții la capitalul social (social) sau în ordinea succesiunii în timpul reorganizării entitati legale), în vederea aplicării metodei de amortizare liniară pentru aceste obiecte, are dreptul de a determina rata de amortizare a acestei proprietăți, ținând cont de durata de viață utilă, redusă cu numărul de ani (luni) de funcționare a acestei proprietăți prin proprietarii anteriori. Totodată, durata de viață utilă a acestor mijloace fixe poate fi definită ca fiind durata de viață utilă stabilită de proprietarul anterior al acestor mijloace fixe, redusă cu numărul de ani (luni) de funcționare a acestei proprietăți de către proprietarul anterior.

În cazul în care perioada de utilizare efectivă a acestui mijloc fix de către proprietarii anteriori se dovedește a fi egală cu durata de viață utilă a acestuia, determinată de clasificarea mijloacelor fixe aprobată de Guvernul Federației Ruse în conformitate cu prezentul capitol sau depășind această perioadă, contribuabilul are dreptul de a determina în mod independent durata de viață utilă a acestui mijloc fix, ținând cont de cerințele de siguranță și de alți factori.

8. Pentru bunurile amortizabile specificate în paragraful unu al clauzei 3 din articolul 259 din prezentul Cod, amortizarea va fi percepută separat pentru fiecare element de proprietate în conformitate cu durata de viață utilă a acestuia, în modul stabilit de prezentul capitol.

9. În sensul prezentului capitol, proprietatea amortizabilă se înregistrează la costul inițial, determinat în conformitate cu articolul 257 din prezentul cod, cu excepția cazului în care prezentul capitol prevede altfel.

Contribuabilul are dreptul, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin prezentul capitol, să includă în cheltuielile perioadei (de impozitare) de raportare costul investițiilor de capital în valoare de cel mult 10 la sută (nu mai mult de 30 la sută - în raport cu active aparținând grupei de amortizare a treia - a șaptea) din costul inițial al mijloacelor fixe (cu excepția mijloacelor fixe primite gratuit), precum și nu mai mult de 10 la sută (nu mai mult de 30 la sută - în raport cu mijloacele fixe). active aparținând grupei a treia - a șaptea de amortizare) de cheltuieli efectuate în cazurile de finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare, reechipare tehnică, lichidare parțială a mijloacelor fixe și ale căror sume sunt determinate în conformitate cu articolul 257 din prezentul cod. .

(vezi textul din ediția anterioară)

În cazul în care contribuabilul își exercită acest drept, mijloacele fixe relevante, după punerea în funcțiune, sunt incluse în grupe (subgrupe) de amortizare la costul inițial minus cel mult 10 la sută (nu mai mult de 30 la sută - în raport cu mijloacele fixe aparținând la a treia - a șaptea grupă de amortizare) costul inițial inclus în cheltuielile perioadei (de impozitare) de raportare și sumele cu care se modifică costul inițial al obiectelor în cazurile de finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare, reechipare tehnică. , lichidarea parțială a obiectelor se ia în considerare în bilanțul total al grupelor (subgrupelor) de amortizare ( modificarea costului inițial al obiectelor pentru care se percepe amortizarea metoda liniaraîn conformitate cu

1. Proprietățile amortizabile sunt repartizate între grupurile de amortizare în funcție de durata de viață a acesteia. Durata de viata utila este perioada in care un element de imobilizari fixe sau un element de imobilizari necorporale serveste la indeplinirea obiectivelor activitatii contribuabilului. Durata de viață utilă este determinată de contribuabil în mod independent de la data punerii în funcțiune a acestei proprietăți amortizabile, în conformitate cu prevederile acestui articol și ținând cont de clasificarea activelor fixe aprobată de Guvernul Federației Ruse.

Contribuabilul are dreptul de a prelungi durata de viață utilă a unui element de mijloc fix după data punerii în funcțiune dacă, după reconstrucția, modernizarea sau reechiparea tehnică a unui astfel de element, durata de viață a acestuia a crescut. Totodată, creșterea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe poate fi realizată în termenele stabilite pentru grupa de amortizare în care a fost inclus anterior un astfel de mijloc fix.

Dacă, ca urmare a reconstrucției, modernizării sau reechipării tehnice a unui element de imobilizare, durata de viață a acestuia nu a crescut, contribuabilul, la calcularea amortizarii, ia în considerare durata de viață utilă rămasă.

Investițiile de capital în elementele închiriate ale mijloacelor fixe specificate în primul paragraf al clauzei 1 din articolul 256 din prezentul cod se amortiza în următoarea ordine:

investițiile de capital, al căror cost este rambursat locatarului de către locator, sunt amortizate de către locator în modul prevăzut de prezentul capitol;

investițiile de capital realizate de locatar cu acordul locatorului, al căror cost nu este rambursat de către locator, sunt amortizate de locatar pe durata contractului de leasing pe baza sumelor de amortizare calculate ținând cont de durata de viață utilă determinată pentru elementele închiriate ale activelor fixe sau pentru investiții de capital în aceste elemente în conformitate cu clasificarea activelor fixe aprobată de Guvernul Federației Ruse.

Investițiile de capital în imobilizări primite în baza unui contract de utilizare gratuită, specificate în paragraful unu al clauzei 1 a articolului 256 din prezentul Cod, sunt amortizate în următoarea ordine:

investițiile de capital, al căror cost este rambursat organizației-împrumutat de către organizația-creditor, sunt amortizate de organizația-creditor în modul prevăzut de prezentul capitol;

investițiile de capital realizate de organizația împrumutată cu acordul împrumutătorului, al căror cost nu este rambursat de către împrumutător, sunt amortizate de către organizația împrumutată pe perioada contractului de utilizare gratuită pe baza sumelor de amortizare calculate ținând cont de valoarea utilă. durata de viață determinată pentru activele fixe primite sau pentru investițiile de capital în aceste obiecte în conformitate cu clasificarea activelor fixe aprobată de Guvernul Federației Ruse.

2. Determinarea duratei de viață utilă a unui obiect al imobilizărilor necorporale se bazează pe valabilitatea unui brevet, certificat și (sau) alte restricții privind condițiile de utilizare a proprietății intelectuale, în conformitate cu legislația Federației Ruse sau legislația aplicabilă. a unui stat străin, precum și pe baza duratei de viață utilă a imobilizărilor necorporale prevăzute de acordurile relevante. Pentru imobilizarile necorporale pentru care este imposibil de determinat durata de viata utila a unui obiect de imobilizari necorporale, ratele de amortizare se stabilesc pe baza unei durate de viata utila egala cu 10 ani (dar nu mai mare decat perioada de activitate a contribuabilului).

Pentru imobilizarile necorporale specificate la subparagrafele 1 - 3, 5 - 7 al treilea alin.3 al articolului 257 din prezentul Cod, contribuabilul are dreptul de a determina independent durata de viata utila, care nu poate fi mai mica de doi ani.

3. Proprietățile amortizabile sunt combinate în următoarele grupuri de amortizare:

primul grup - toate proprietățile nedurabile cu o durată de viață utilă de 1 până la 2 ani inclusiv;

a doua grupă - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 2 ani până la 3 ani inclusiv;

al treilea grup - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 3 ani până la 5 ani inclusiv;

a patra grupă - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 5 ani până la 7 ani inclusiv;

a cincea grupă - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 7 ani până la 10 ani inclusiv;

a șasea grupă - bunuri cu o durată de viață utilă mai mare de 10 ani până la 15 ani inclusiv;

a șaptea grupă - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani până la 20 de ani inclusiv;

a opta grupă - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 20 de ani până la 25 de ani inclusiv;

a noua grupă - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 25 de ani până la 30 de ani inclusiv;

a zecea grupă - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 30 de ani.

4. Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare este aprobată de Guvernul Federației Ruse.

5. Imobilizările necorporale sunt incluse în grupe de amortizare pe baza duratei de viață utilă determinată în conformitate cu paragraful 2 al prezentului articol.

6. Pentru acele tipuri de mijloace fixe care nu sunt specificate în grupe de amortizare, durata de viață utilă se stabilește de către contribuabil în conformitate cu specificațiile tehnice sau cu recomandările producătorilor.

7. O organizație care achiziționează active fixe uzate (inclusiv sub formă de aport la capitalul autorizat (de rezervă) sau în ordinea succesiunii în timpul reorganizării persoanelor juridice), în vederea aplicării metodei de amortizare liniară pentru aceste obiecte , are dreptul de a determina rata de amortizare in functie de aceasta proprietate, tinand cont de durata de viata utila, redusa cu numarul de ani (luni) de functionare a acestui imobil de catre proprietarii anteriori. Totodată, durata de viață utilă a acestor mijloace fixe poate fi definită ca fiind durata de viață utilă stabilită de proprietarul anterior al acestor mijloace fixe, redusă cu numărul de ani (luni) de funcționare a acestei proprietăți de către proprietarul anterior.

În cazul în care perioada de utilizare efectivă a acestui mijloc fix de către proprietarii anteriori se dovedește a fi egală cu durata de viață utilă a acestuia, determinată de clasificarea mijloacelor fixe aprobată de Guvernul Federației Ruse în conformitate cu prezentul capitol sau depășind această perioadă, contribuabilul are dreptul de a determina în mod independent durata de viață utilă a acestui mijloc fix, ținând cont de cerințele de siguranță și de alți factori.

8. Pentru bunurile amortizabile specificate în paragraful unu al clauzei 3 din articolul 259 din prezentul Cod, amortizarea se percepe separat pentru fiecare element de proprietate în conformitate cu durata de viață a acestuia, în modul stabilit de prezentul capitol.

9. În sensul prezentului capitol, proprietatea amortizabilă se înregistrează la costul inițial, determinat în conformitate cu articolul 257 din prezentul cod, cu excepția cazului în care prezentul capitol prevede altfel.

Contribuabilul are dreptul de a include în cheltuielile perioadei (de impozitare) cheltuieli pentru investiții de capital în valoare de cel mult 10 la sută (nu mai mult de 30 la sută - în raport cu mijloacele fixe aparținând grupei a treia - a șaptea de amortizare). ) din costul inițial al mijloacelor fixe (cu excepția mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit), precum și cel mult 10 la sută (nu mai mult de 30 la sută - în raport cu mijloacele fixe aparținând grupei a treia - a șaptea de amortizare) a cheltuielilor efectuate în cazurile de finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare, reechipare tehnică, lichidare parțială a fondurilor principale și ale căror sume se stabilesc în conformitate cu articolul 257 din prezentul cod.

În cazul în care contribuabilul își exercită acest drept, mijloacele fixe relevante, după punerea în funcțiune, sunt incluse în grupe (subgrupe) de amortizare la costul inițial minus cel mult 10 la sută (nu mai mult de 30 la sută - în raport cu mijloacele fixe aparținând la a treia - a șaptea grupă de amortizare) costul inițial inclus în cheltuielile perioadei (de impozitare) de raportare și sumele cu care se modifică costul inițial al obiectelor în cazurile de finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare, reechipare tehnică. , lichidarea parțială a obiectelor se ia în considerare în bilanțul total al grupelor (subgrupelor) de amortizare (modificarea costului inițial al obiectelor, a căror amortizare se calculează prin metoda liniară în conformitate cu articolul 259 din prezentul Cod) minus nu mai mult de 10 la sută (nu mai mult de 30 la sută - în raport cu mijloacele fixe aparținând grupelor de amortizare a treia - a șaptea) din aceste sume.

În cazul în care mijlocul fix, pentru care s-au aplicat prevederile paragrafului doi din prezentul alineat, a fost vândut mai devreme de cinci ani de la data punerii în funcțiune unei persoane care este interdependentă cu contribuabilul, sumele cheltuielilor incluse anterior în cheltuielile următoarei raportări (impozite) din perioada în conformitate cu al doilea paragraf al acestui paragraf, sunt supuse includerii în veniturile neexploatare în perioada de raportare (impozită) în care a fost efectuată o astfel de vânzare.

10. Proprietatea primită (transferată) pentru leasing financiar în baza unui contract de leasing financiar (contract de leasing) este inclusă în grupul (subgrupul) de amortizare relevant de către partea pentru care această proprietate trebuie contabilizată în conformitate cu termenii contractului de leasing financiar. (contract de leasing).

12. Obiectele de proprietate amortizabilă dobândite de organizație care erau în folosință sunt incluse în grupa (subgrupa) de amortizare în care au fost incluse de la proprietarul anterior.

13. Dacă o organizație care și-a înființat în cadrul său politica contabila aplicarea metodei de amortizare neliniară, aplică coeficienți crescători (reducători) ratelor de amortizare în conformitate cu articolul 259.3 din prezentul Cod și (sau) suportă cheltuieli pentru cercetarea științifică și (sau) proiectarea experimentală, prevăzute la paragraful 1 al alin. 2 al articolului 262 din prezentul Cod, obiectele bunurilor amortizabile, cărora li se aplică astfel de coeficienți, precum și bunurile amortizabile utilizate pentru efectuarea lucrărilor de cercetare și (sau) dezvoltare științifică, formează un subgrup în cadrul grupului de amortizare, precum și astfel de grupuri de amortizare și subgrupurile sunt contabilizate separat. Toate regulile pentru crearea sau lichidarea unui grup, creșterea sau scăderea soldului total al grupului se aplică acestor subgrupe, iar acestora li se aplică rata de amortizare ajustată cu ajutorul unui coeficient crescător (descrescător).

Aplicarea coeficienților crescători (reducători) la ratele de amortizare pentru obiectele imobiliare amortizabile implică o reducere (creștere) corespunzătoare a duratei de viață utilă a unor astfel de obiecte. Totodată, subgrupele de amortizare pentru obiectele proprietății amortizabile, cărora li se aplică coeficienți crescători (reducători), se formează subgrupe de amortizare pe baza duratei de viață utilă determinată de clasificarea mijloacelor fixe aprobată de Guvernul Federației Ruse, fără a ține cont de creșterea (scăderea) acesteia.

1. Proprietățile amortizabile sunt repartizate între grupurile de amortizare în funcție de durata de viață a acesteia. Durata de viata utila este perioada in care un element de imobilizari fixe sau un element de imobilizari necorporale serveste la indeplinirea obiectivelor activitatii contribuabilului. Durata de viață utilă este determinată de contribuabil în mod independent de la data punerii în funcțiune a acestei proprietăți amortizabile, în conformitate cu prevederile acestui articol și ținând cont de clasificarea activelor fixe aprobată de Guvernul Federației Ruse.
Contribuabilul are dreptul de a prelungi durata de viață utilă a unui element de mijloc fix după data punerii în funcțiune dacă, după reconstrucția, modernizarea sau reechiparea tehnică a unui astfel de element, durata de viață a acestuia a crescut. Totodată, creșterea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe poate fi realizată în termenele stabilite pentru grupa de amortizare în care a fost inclus anterior un astfel de mijloc fix.

Dacă, ca urmare a reconstrucției, modernizării sau reechipării tehnice a unui element de imobilizare, durata de viață a acestuia nu a crescut, contribuabilul, la calcularea amortizarii, ia în considerare durata de viață utilă rămasă.

Investițiile de capital în elementele închiriate ale mijloacelor fixe specificate în primul paragraf al clauzei 1 din articolul 256 din prezentul cod se amortiza în următoarea ordine:
investițiile de capital, al căror cost este rambursat locatarului de către locator, sunt amortizate de către locator în modul prevăzut de prezentul capitol;
investițiile de capital realizate de locatar cu acordul locatorului, al căror cost nu este rambursat de către locator, sunt amortizate de locatar pe durata contractului de leasing pe baza sumelor de amortizare calculate ținând cont de durata de viață utilă determinată pentru elementele închiriate ale activelor fixe sau pentru investiții de capital în aceste elemente, în conformitate cu clasificarea activelor imobilizate aprobată de Guvernul Federației Ruse (paragraful modificat prin Legea federală nr. 281-FZ din 25 noiembrie 2009.

Investițiile de capital în imobilizări primite în baza unui contract de utilizare gratuită, specificate în paragraful unu al clauzei 1 a articolului 256 din prezentul Cod, sunt amortizate în următoarea ordine:
investițiile de capital, al căror cost este rambursat organizației-împrumutat de către organizația-creditor, sunt amortizate de organizația-creditor în modul prevăzut de prezentul capitol;
investițiile de capital realizate de organizația împrumutată cu acordul împrumutătorului, al căror cost nu este rambursat de către împrumutător, sunt amortizate de către organizația împrumutată pe perioada contractului de utilizare gratuită pe baza sumelor de amortizare calculate ținând cont de valoarea utilă. durata de viață determinată pentru activele fixe primite sau pentru investițiile de capital în aceste obiecte în conformitate cu clasificarea activelor fixe aprobată de Guvernul Federației Ruse (alineat modificat prin Legea federală nr. 281-FZ din 25 noiembrie 2009).

2. Determinarea duratei de viață utilă a unui obiect al imobilizărilor necorporale se bazează pe valabilitatea unui brevet, certificat și (sau) alte restricții privind condițiile de utilizare a proprietății intelectuale, în conformitate cu legislația Federației Ruse sau legislația aplicabilă. a unui stat străin, precum și pe baza duratei de viață utilă a imobilizărilor necorporale prevăzute de acordurile relevante. Pentru imobilizarile necorporale pentru care este imposibil de determinat durata de viata utila a unui obiect de imobilizari necorporale, ratele de amortizare se stabilesc pe baza unei durate de viata utila egala cu 10 ani (dar nu mai mare decat perioada de activitate a contribuabilului).

Pentru activele necorporale specificate la subparagrafele 1-3, 5-7 al treilea alin.3 al articolului 257 din prezentul Cod, contribuabilul are dreptul de a determina independent durata de viata utila, care nu poate fi mai mica de doi ani.

(Alineatul a fost inclus suplimentar din 30 decembrie 2010 prin Legea federală nr. 395-FZ din 28 decembrie 2010; astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 215-FZ din 23 iulie 2013.

Prevederile paragrafului 2 al acestui articol (acum modificate lege federala din 28 decembrie 2010 N 395-FZ) se aplică de la 1 ianuarie 2011 - vezi paragraful 5 al articolului 5 din Legea federală din 28 decembrie 2010 N 395-FZ.

____________________________________________________________________
3. Proprietățile amortizabile sunt combinate în următoarele grupuri de amortizare:
primul grup - toate proprietățile nedurabile cu o durată de viață utilă de 1 până la 2 ani inclusiv;
a doua grupă - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 2 ani până la 3 ani inclusiv;
al treilea grup - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 3 ani până la 5 ani inclusiv;
a patra grupă - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 5 ani până la 7 ani inclusiv;
a cincea grupă - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 7 ani până la 10 ani inclusiv;
a șasea grupă - bunuri cu o durată de viață utilă mai mare de 10 ani până la 15 ani inclusiv;
a șaptea grupă - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani până la 20 de ani inclusiv;
a opta grupă - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 20 de ani până la 25 de ani inclusiv;
a noua grupă - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 25 de ani până la 30 de ani inclusiv;
a zecea grupă - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 30 de ani.

4. Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare este aprobată de Guvernul Federației Ruse.
5. Imobilizările necorporale sunt incluse în grupe de amortizare pe baza duratei de viață utilă determinată în conformitate cu paragraful 2 al prezentului articol.

6. Pentru acele tipuri de mijloace fixe care nu sunt specificate în grupe de amortizare, durata de viață utilă se stabilește de către contribuabil în conformitate cu specificațiile tehnice sau cu recomandările producătorilor.

7. O organizație care achiziționează active fixe uzate (inclusiv sub formă de aport la capitalul autorizat (de rezervă) sau în ordinea succesiunii în timpul reorganizării persoanelor juridice), în vederea aplicării metodei de amortizare liniară pentru aceste obiecte , are dreptul de a determina rata de amortizare in functie de aceasta proprietate, tinand cont de durata de viata utila, redusa cu numarul de ani (luni) de functionare a acestui imobil de catre proprietarii anteriori. Totodată, durata de viață utilă a acestor mijloace fixe poate fi definită ca fiind durata de viață utilă stabilită de proprietarul anterior al acestor mijloace fixe, redusă cu numărul de ani (luni) de funcționare a acestei proprietăți de către proprietarul anterior.

În cazul în care perioada de utilizare efectivă a acestui mijloc fix de către proprietarii anteriori se dovedește a fi egală cu durata de viață utilă a acestuia, determinată de clasificarea mijloacelor fixe aprobată de Guvernul Federației Ruse în conformitate cu prezentul capitol sau depășind această perioadă, contribuabilul are dreptul de a determina în mod independent durata de viață utilă a acestui mijloc fix, ținând cont de cerințele de siguranță și de alți factori.

8. Pentru bunurile amortizabile specificate în paragraful unu al clauzei 3 din articolul 259 din prezentul Cod, amortizarea se percepe separat pentru fiecare element de proprietate în conformitate cu durata de viață a acestuia, în modul stabilit de prezentul capitol.

9. În sensul prezentului capitol, proprietatea amortizabilă se înregistrează la costul inițial, determinat în conformitate cu articolul 257 din prezentul cod, cu excepția cazului în care prezentul capitol prevede altfel.

Contribuabilul are dreptul de a include în cheltuielile perioadei (de impozitare) cheltuieli pentru investiții de capital în valoare de cel mult 10 la sută (nu mai mult de 30 la sută - în raport cu mijloacele fixe aparținând grupei a treia - a șaptea de amortizare). ) din costul inițial al mijloacelor fixe (cu excepția mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit), precum și cel mult 10 la sută (nu mai mult de 30 la sută - în raport cu mijloacele fixe aparținând grupei a treia - a șaptea de amortizare) a cheltuielilor efectuate în cazurile de finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare, reechipare tehnică, lichidare parțială a fondurilor principale și ale căror sume se stabilesc în conformitate cu articolul 257 din prezentul cod.

În cazul în care contribuabilul își exercită acest drept, mijloacele fixe relevante, după punerea în funcțiune, sunt incluse în grupe (subgrupe) de amortizare la costul inițial minus cel mult 10 la sută (nu mai mult de 30 la sută - în raport cu mijloacele fixe aparținând la a treia - a șaptea grupă de amortizare) costul inițial inclus în cheltuielile perioadei (de impozitare) de raportare și sumele cu care se modifică costul inițial al obiectelor în cazurile de finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare, reechipare tehnică. , lichidarea parțială a obiectelor se ia în considerare în bilanțul total al grupelor (subgrupelor) de amortizare (modificarea costului inițial al obiectelor, a căror amortizare se calculează prin metoda liniară în conformitate cu articolul 259 din prezentul Cod) minus nu mai mult de 10 la sută (nu mai mult de 30 la sută - în raport cu mijloacele fixe aparținând grupelor de amortizare a treia - a șaptea) din aceste sume.

În cazul în care mijlocul fix, pentru care s-au aplicat prevederile paragrafului doi din prezentul alineat, a fost vândut mai devreme de cinci ani de la data punerii în funcțiune unei persoane care este interdependentă cu contribuabilul, sumele cheltuielilor incluse anterior în cheltuielile următoarei raportări (impozite) din perioada în conformitate cu al doilea paragraf al acestui paragraf, sunt supuse includerii în veniturile neexploatare în perioada de raportare (impozită) în care a fost efectuată o astfel de vânzare.

(Alineatul astfel cum a fost modificat, a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2013 prin Legea federală din 29 noiembrie 2012 N 206-FZ.

____________________________________________________________________
Prevederile paragrafului 9 din prezentul articol (modificate prin Legea federală nr. 206-FZ din 29 noiembrie 2012) se aplică vânzării activelor fixe începând cu 1 ianuarie 2013 - a se vedea paragraful 3 al articolului 4 din Legea federală nr. 206-FZ din 29 noiembrie 2012.

____________________________________________________________________
10. Proprietatea primită (transferată) pentru leasing financiar în baza unui contract de leasing financiar (contract de leasing) este inclusă în grupul (subgrupul) de amortizare relevant de către partea pentru care această proprietate trebuie contabilizată în conformitate cu termenii contractului de leasing financiar. (contract de leasing).

11. Alineatul a devenit invalid de la 1 ianuarie 2013 - Legea federală din 29 noiembrie 2012 N 206-FZ.

12. Obiectele de proprietate amortizabilă dobândite de organizație care erau în folosință sunt incluse în grupa (subgrupa) de amortizare în care au fost incluse de la proprietarul anterior.

13. Dacă o organizație care a stabilit în politica sa contabilă utilizarea unei metode de amortizare neliniară aplică coeficienți crescători (reductori) ratelor de amortizare în conformitate cu articolul 259.3 din prezentul cod și (sau) suportă cheltuieli pentru cercetarea științifică și (sau ) dezvoltările de proiectare experimentală prevăzute la alin.1 alin.2 al articolului 262 din prezentul cod, obiectele de proprietate amortizabilă cărora li se aplică astfel de coeficienți, precum și obiectele de proprietate amortizabilă utilizate pentru efectuarea cercetării științifice și (sau) proiectării experimentale, sub formă de un subgrup din cadrul grupului de amortizare și contabilizarea acestor grupuri și subgrupe de amortizare se efectuează separat. Toate regulile pentru crearea sau lichidarea unui grup, creșterea sau scăderea soldului total al grupului se aplică acestor subgrupuri și sunt supuse ratei de amortizare, specificată folosind un coeficient crescător (descrescător) (paragraful modificat prin Legea federală). din 1 ianuarie 2012, 7 iunie 2011 N 132-FZ.

Aplicarea coeficienților crescători (reducători) la ratele de amortizare pentru obiectele imobiliare amortizabile implică o reducere (creștere) corespunzătoare a duratei de viață utilă a unor astfel de obiecte. Totodată, subgrupele de amortizare pentru obiectele proprietății amortizabile, cărora li se aplică coeficienți crescători (reducători), se formează subgrupe de amortizare pe baza duratei de viață utilă determinată de clasificarea mijloacelor fixe aprobată de Guvernul Federației Ruse, fără a ține cont de creșterea (scăderea) acesteia.

(Articol modificat, intrat în vigoare la 1 ianuarie 2009 prin Legea federală din 26 noiembrie 2008 N 224-FZ.

Cod Fiscal, N 117-FZ | Artă. 258 Codul fiscal al Federației Ruse

Articolul 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Grupe de amortizare (subgrupe). Particularități ale includerii proprietăților amortizabile în grupuri (subgrupe) de amortizare (versiunea curentă)

1. Proprietățile amortizabile sunt repartizate între grupurile de amortizare în funcție de durata de viață a acesteia. Durata de viata utila este perioada in care un element de imobilizari fixe sau un element de imobilizari necorporale serveste la indeplinirea obiectivelor activitatii contribuabilului. Durata de viață utilă este determinată de contribuabil în mod independent de la data punerii în funcțiune a acestei proprietăți amortizabile, în conformitate cu prevederile acestui articol și ținând cont de clasificarea activelor fixe aprobată de Guvernul Federației Ruse.

Contribuabilul are dreptul de a prelungi durata de viață utilă a unui element de mijloc fix după data punerii în funcțiune dacă, după reconstrucția, modernizarea sau reechiparea tehnică a unui astfel de element, durata de viață a acestuia a crescut. Totodată, creșterea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe poate fi realizată în termenele stabilite pentru grupa de amortizare în care a fost inclus anterior un astfel de mijloc fix.

Dacă, ca urmare a reconstrucției, modernizării sau reechipării tehnice a unui element de imobilizare, durata de viață a acestuia nu a crescut, contribuabilul, la calcularea amortizarii, ia în considerare durata de viață utilă rămasă.

Investițiile de capital în elementele închiriate ale mijloacelor fixe specificate în primul paragraf al clauzei 1 din articolul 256 din prezentul cod se amortiza în următoarea ordine:

investițiile de capital, al căror cost este rambursat locatarului de către locator, sunt amortizate de către locator în modul prevăzut de prezentul capitol;

investițiile de capital realizate de locatar cu acordul locatorului, al căror cost nu este rambursat de către locator, sunt amortizate de locatar pe durata contractului de leasing pe baza sumelor de amortizare calculate ținând cont de durata de viață utilă determinată pentru elementele închiriate ale activelor fixe sau pentru investiții de capital în aceste elemente în conformitate cu clasificarea activelor fixe aprobată de Guvernul Federației Ruse.

Investițiile de capital în imobilizări primite în baza unui contract de utilizare gratuită, specificate în paragraful unu al clauzei 1 a articolului 256 din prezentul Cod, sunt amortizate în următoarea ordine:

investițiile de capital, al căror cost este rambursat organizației-împrumutat de către organizația-creditor, sunt amortizate de organizația-creditor în modul prevăzut de prezentul capitol;

investițiile de capital realizate de organizația împrumutată cu acordul împrumutătorului, al căror cost nu este rambursat de către împrumutător, sunt amortizate de către organizația împrumutată pe perioada contractului de utilizare gratuită pe baza sumelor de amortizare calculate ținând cont de valoarea utilă. durata de viață determinată pentru activele fixe primite sau pentru investițiile de capital în aceste obiecte în conformitate cu clasificarea activelor fixe aprobată de Guvernul Federației Ruse.

2. Determinarea duratei de viață utilă a unui obiect al imobilizărilor necorporale se bazează pe valabilitatea unui brevet, certificat și (sau) alte restricții privind condițiile de utilizare a proprietății intelectuale, în conformitate cu legislația Federației Ruse sau legislația aplicabilă. a unui stat străin, precum și pe baza duratei de viață utilă a imobilizărilor necorporale prevăzute de acordurile relevante. Pentru imobilizarile necorporale pentru care este imposibil de determinat durata de viata utila a unui obiect de imobilizari necorporale, ratele de amortizare se stabilesc pe baza unei durate de viata utila egala cu 10 ani (dar nu mai mare decat perioada de activitate a contribuabilului).

Pentru imobilizarile necorporale specificate la subparagrafele 1 - 3, 5 - 7 al treilea alin.3 al articolului 257 din prezentul Cod, contribuabilul are dreptul de a determina independent durata de viata utila, care nu poate fi mai mica de doi ani.

3. Proprietățile amortizabile sunt combinate în următoarele grupuri de amortizare:

primul grup - toate proprietățile nedurabile cu o durată de viață utilă de 1 până la 2 ani inclusiv;

a doua grupă - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 2 ani până la 3 ani inclusiv;

al treilea grup - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 3 ani până la 5 ani inclusiv;

a patra grupă - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 5 ani până la 7 ani inclusiv;

a cincea grupă - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 7 ani până la 10 ani inclusiv;

a șasea grupă - bunuri cu o durată de viață utilă mai mare de 10 ani până la 15 ani inclusiv;

a șaptea grupă - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani până la 20 de ani inclusiv;

a opta grupă - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 20 de ani până la 25 de ani inclusiv;

a noua grupă - proprietate cu o durată de viață utilă mai mare de 25 de ani până la 30 de ani inclusiv;

a zecea grupă - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 30 de ani.

4. Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare este aprobată de Guvernul Federației Ruse.

5. Imobilizările necorporale sunt incluse în grupe de amortizare pe baza duratei de viață utilă determinată în conformitate cu paragraful 2 al prezentului articol.

6. Pentru acele tipuri de mijloace fixe care nu sunt specificate în grupe de amortizare, durata de viață utilă se stabilește de către contribuabil în conformitate cu specificațiile tehnice sau cu recomandările producătorilor.

7. O organizație care achiziționează active fixe uzate (inclusiv sub formă de aport la capitalul autorizat (de rezervă) sau în ordinea succesiunii în timpul reorganizării persoanelor juridice), în vederea aplicării metodei de amortizare liniară pentru aceste obiecte , are dreptul de a determina rata de amortizare in functie de aceasta proprietate, tinand cont de durata de viata utila, redusa cu numarul de ani (luni) de functionare a acestui imobil de catre proprietarii anteriori. Totodată, durata de viață utilă a acestor mijloace fixe poate fi definită ca fiind durata de viață utilă stabilită de proprietarul anterior al acestor mijloace fixe, redusă cu numărul de ani (luni) de funcționare a acestei proprietăți de către proprietarul anterior.

În cazul în care perioada de utilizare efectivă a acestui mijloc fix de către proprietarii anteriori se dovedește a fi egală cu durata de viață utilă a acestuia, determinată de clasificarea mijloacelor fixe aprobată de Guvernul Federației Ruse în conformitate cu prezentul capitol sau depășind această perioadă, contribuabilul are dreptul de a determina în mod independent durata de viață utilă a acestui mijloc fix, ținând cont de cerințele de siguranță și de alți factori.

8. Pentru bunurile amortizabile specificate în paragraful unu al clauzei 3 din articolul 259 din prezentul Cod, amortizarea se percepe separat pentru fiecare element de proprietate în conformitate cu durata de viață a acestuia, în modul stabilit de prezentul capitol.

9. În sensul prezentului capitol, proprietatea amortizabilă se înregistrează la costul inițial, determinat în conformitate cu articolul 257 din prezentul cod, cu excepția cazului în care prezentul capitol prevede altfel.

Contribuabilul are dreptul, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin prezentul capitol, să includă în cheltuielile perioadei (de impozitare) de raportare costul investițiilor de capital în valoare de cel mult 10 la sută (nu mai mult de 30 la sută - în raport cu active aparținând grupei de amortizare a treia - a șaptea) din costul inițial al mijloacelor fixe (cu excepția mijloacelor fixe primite gratuit), precum și nu mai mult de 10 la sută (nu mai mult de 30 la sută - în raport cu mijloacele fixe). active aparținând grupei a treia - a șaptea de amortizare) de cheltuieli efectuate în cazurile de finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare, reechipare tehnică, lichidare parțială a mijloacelor fixe și ale căror sume sunt determinate în conformitate cu articolul 257 din prezentul cod. .

În cazul în care contribuabilul își exercită acest drept, mijloacele fixe relevante, după punerea în funcțiune, sunt incluse în grupe (subgrupe) de amortizare la costul inițial minus cel mult 10 la sută (nu mai mult de 30 la sută - în raport cu mijloacele fixe aparținând la a treia - a șaptea grupă de amortizare) costul inițial inclus în cheltuielile perioadei (de impozitare) de raportare și sumele cu care se modifică costul inițial al obiectelor în cazurile de finalizare, dotare suplimentară, reconstrucție, modernizare, reechipare tehnică. , lichidarea parțială a obiectelor se ia în considerare în bilanțul total al grupelor (subgrupelor) de amortizare (modificarea costului inițial al obiectelor, a căror amortizare se calculează prin metoda liniară în conformitate cu articolul 259 din prezentul Cod) minus nu mai mult de 10 la sută (nu mai mult de 30 la sută - în raport cu mijloacele fixe aparținând grupelor de amortizare a treia - a șaptea) din aceste sume.

În cazul în care mijlocul fix, pentru care s-au aplicat prevederile paragrafului doi din prezentul alineat, a fost vândut mai devreme de cinci ani de la data punerii în funcțiune unei persoane care este interdependentă cu contribuabilul, sumele cheltuielilor incluse anterior în cheltuielile următoarei raportări (impozite) din perioada în conformitate cu al doilea paragraf al acestui paragraf, sunt supuse includerii în veniturile neexploatare în perioada de raportare (impozită) în care a fost efectuată o astfel de vânzare.

10. Proprietatea primită (transferată) pentru leasing financiar în baza unui contract de leasing financiar (contract de leasing) este inclusă în grupul (subgrupul) de amortizare relevant de către partea pentru care această proprietate trebuie contabilizată în conformitate cu termenii contractului de leasing financiar. (contract de leasing).

12. Obiectele de proprietate amortizabilă dobândite de organizație care erau în folosință sunt incluse în grupa (subgrupa) de amortizare în care au fost incluse de la proprietarul anterior.

13. Dacă o organizație care a stabilit în politica sa contabilă utilizarea unei metode de amortizare neliniară aplică coeficienți crescători (reductori) ratelor de amortizare în conformitate cu articolul 259.3 din prezentul cod și (sau) suportă cheltuieli pentru cercetarea științifică și (sau ) dezvoltările de proiectare experimentală prevăzute la alin.1 alin.2 al articolului 262 din prezentul cod, obiectele de proprietate amortizabilă cărora li se aplică astfel de coeficienți, precum și obiectele de proprietate amortizabilă utilizate pentru efectuarea cercetării științifice și (sau) proiectării experimentale, sub formă de un subgrup din cadrul grupului de amortizare și contabilizarea acestor grupuri și subgrupe de amortizare se efectuează separat. Toate regulile pentru crearea sau lichidarea unui grup, creșterea sau scăderea soldului total al grupului se aplică acestor subgrupe, iar acestora li se aplică rata de amortizare ajustată cu ajutorul unui coeficient crescător (descrescător).

Aplicarea coeficienților crescători (reducători) la ratele de amortizare pentru obiectele imobiliare amortizabile implică o reducere (creștere) corespunzătoare a duratei de viață utilă a unor astfel de obiecte. Totodată, subgrupele de amortizare pentru obiectele proprietății amortizabile, cărora li se aplică coeficienți crescători (reducători), se formează subgrupe de amortizare pe baza duratei de viață utilă determinată de clasificarea mijloacelor fixe aprobată de Guvernul Federației Ruse, fără a ține cont de creșterea (scăderea) acesteia.

• Cod BB
• Text

Adresa URL a documentului [copiere]

Comentariu la art. 258 Codul fiscal al Federației Ruse

1. Specificul regulilor alin. 1 al art. 258 este ca:

a) se aplică numai bunurilor amortizabile;

b) definesc durata de viata utila a bunurilor amortizabile. Analiza arată că semnele acestei perioade nu prea coincid cu semnele indicate în PBU 6/01 și clauza 46 din Reglementările contabile. În acest sens, prioritară (dar numai în sensul impozitării prin impozitul pe profit) o ​​are definiția duratei de viață utilă a proprietății, dată la paragraful 1 al art. 258 NK;

c) prevăd că contribuabilul stabilește în mod independent durata de viață utilă a proprietății. Analiza comparativa p. 1, 3 - 5 Art. 258 arată că într-un caz anume această perioadă poate fi mai mică de 1 an (dacă, de exemplu, proprietatea nu aparține niciuna dintre cele 1 - 10 grupe de amortizare);

d) contribuabilul determină durata de viață utilă a proprietății (și a imobilizărilor necorporale):

La data punerii în funcțiune a instalației. Acest lucru poate fi judecat, de exemplu, printr-un ordin (instrucțiune) de punere în funcțiune, documente contabile, acte de acceptare - livrare a unui obiect;

Pe baza clasificării activelor fixe determinată de Guvernul Federației Ruse (a se vedea mai jos). În practică, s-a pus întrebarea: dacă imobilul nu a fost inclus în clasificatorul grupelor de amortizare, menționat la alin. 1, 4 al art. 258, dacă contribuabilul însuși are dreptul de a indica o astfel de bază (de exemplu, una sau alta caracteristica de calificare)? Da, corect, conform art. 258 nu contrazice acest lucru.

2. Caracteristicile paragrafului 2 al art. 258 sunt următoarele:

a) sunt dedicate determinării duratei de viață utilă a imobilizărilor necorporale;

b) prescriu determinarea acestei perioade pe baza:

Brevete și certificate de drepturi de autor. Acești termeni trebuie stabiliti ținând cont de prevederile Legii brevetelor, ale Legii calculatoarelor, ale Legii privind protecția juridică a topologiilor IC, precum și din normele art. 475 - 526 din Codul civil din 1964 (acestea rămân în vigoare până la adoptarea părților relevante ale Codului civil și în măsura în care nu contravin normelor legilor menționate, vezi mai multe despre aceasta în cartea: Guev A.N. Comentariu asupra legislației civile care nu a fost inclus în părțile unu și două Cod Civil Federația Rusă. M.: INFRA-M, 2001. S. 1 - 262);

Alte restricții privind condițiile de utilizare a obiectelor de proprietate intelectuală (de exemplu, astfel de condiții sunt prevăzute în articolele 13, 43 din Legea cu privire la autori, articolul 10 din Legea privind protecția juridică a topologiilor IC, articolul 6 din Legea cu privire la Calculatoare pentru drepturile exclusive ale unei persoane juridice de a utiliza drepturile de proprietate asupra unei topologii circuite integrate, programe de calculator) prevăzute de normele legislației în vigoare;

Normele legii aplicabile pe teritoriul Federației Ruse (de exemplu, pe baza unor pacte internaționale, carte, carte, convenții, acorduri și tratate interstatale și interguvernamentale);

Perioada utilă de utilizare specificată în contract (de exemplu, într-un contract de concesiune comercială (articolele 1027 - 1040 din Codul civil), într-un contract de licență);

c) în cazul în care este imposibil să se determine durata de viață utilă a imobilizărilor necorporale (indiferent de motiv), contribuabilul:

Determină independent ratele de amortizare a imobilizărilor necorporale;

Stabilește aceste norme pentru 10 ani, dar nu mai mult de perioada de activitate a contribuabilului (de exemplu, dacă în memorandum de asociere SRL a fost prevăzut ca societatea să fie creată pentru o perioadă de 5 ani).

3. Analiza paragrafelor 3 si 4 ale art. 258 arată că:

a) în scopul impozitării prin impozit pe profit (și nu mai mult), proprietatea (și nu doar mijloacele fixe) se combină în 10 grupe de amortizare (menționate în clauza 3 a articolului 258);

b) alin. 3 al art. 258 a introdus conceptul de „proprietate nedurabilă”. Această proprietate are o durată de viață utilă de 12 până la 24 de luni calendaristice (inclusiv). În practică, a apărut întrebarea: poate fi clasificată drept proprietate de scurtă durată, a cărei durată de viață utilă este mai mică de 12 luni? Interpretarea sistematică a paragrafelor 1, 3, 5 ale art. 258 și art. 257 din Codul fiscal arată că într-un caz anume acest lucru este posibil.

Conceptul de „proprietate de scurtă durată” poate fi utilizat numai în scopul impozitării prin impozitul pe profit: în contabilitate și contabilitate statistică, această instituție nu trebuie utilizată;

c) clasificarea internă a mijloacelor fixe incluse într-unul sau altul grup de amortizare este determinată de Guvernul Federației Ruse (și nu de Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei sau Ministerul Finanțelor al Rusiei, Ministerul Fiscal al Rusiei). În art. 11 din Legea N 110, Guvernul Federației Ruse a fost însărcinat, înainte de 15 ianuarie 2002, să aprobe Clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare prevăzute la art. 258 NK. De acum înainte, este necesar să ne ghidăm după legislația actuală privind amortizarea, în special Standardele Uniforme de Amortizare.

4. Descrierea regulilor paragrafelor 5 și 6 ale art. 258, trebuie să fiți atenți la următoarele:

a) regulile clauzei 5 se aplică numai mijloacelor fixe. În practică, au apărut întrebări:

Există o contradicție între paragrafele 3, 6 ale art. 258 (că proprietatea amortizabilă (și nu doar mijloacele fixe) se combină în 10 grupe de amortizare) și alin. 4 și 5 din art. 258 (care se ocupă doar de amortizarea mijloacelor fixe)? Interpretarea sistematică a art. 256 și 258 arată că Codul fiscal distinge între conceptul de „imobil amortizabil” (include atât amortizarea mijloacelor fixe, cât și a altor bunuri) și conceptul de „mijloace fixe amortizabile” (se referă doar la procedura de amortizare a mijloacelor fixe). , al cărui concept este definit legal în paragraful 1 articolul 257 din Codul fiscal, a se vedea comentariile la acesta). Prin urmare, contradicțiile dintre alineatele 3, 6 (pe de o parte) și alineatele 4, 5 ale art. 258 (pe de altă parte) nu: într-un caz vorbim cu privire la amortizarea tuturor bunurilor, iar în celălalt - la amortizarea numai a mijloacelor fixe;

Decizia Curții Supreme: Decizia N VAS-14769/12, Colegiul pentru Relații Juridice Administrative, Supraveghere

Proprietatea în litigiu a fost vândută de companie în 2009. Cu toate acestea, procedura de aplicare a bonusului de amortizare s-a schimbat de la 1 ianuarie 2009 și este reglementată de prevederile articolului 258 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificată prin Legea federală nr. 224-FZ din 26 noiembrie 2008) . Conform paragrafului 4 al clauzei 9 din articolul 258 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul vânzării mai devreme de cinci ani de la punerea în funcțiune a activelor fixe pentru care s-a aplicat bonusul de amortizare, sumele primelor de amortizare sunt supuse la recuperarea și includerea în baza de impozitare...

+Mai mult...

Întrebare: ... În conformitate cu paragraful 7 al art. 258 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contribuabil care achiziționează active imobilizate uzate, pentru a calcula amortizarea la calcularea impozitului pe venit, are dreptul de a determina rata de amortizare, ținând cont de durata de viață utilă, redusă cu numărul de ani de exploatarea mijloacelor fixe de către proprietarii anteriori. Face această regulă daca durata de viata utila a mijloacelor fixe a fost determinata gresit de catre proprietarul anterior? (Consultație de specialitate, 2009)

Întrebare: În conformitate cu paragraful 7 al art. 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse în ediția în vigoare de la 01.01.2009, un contribuabil care achiziționează active imobilizate uzate, în vederea aplicării metodei de amortizare liniară la calcularea impozitului pe venit, are dreptul de a determina rata de amortizare pentru acestea. obiectelor, ținând cont de durata de viață utilă redusă cu numărul de ani (luni) de funcționare a acestora de către proprietarii anteriori. Se aplică această regulă dacă durata de viață utilă a unui element de imobilizare a fost determinată incorect de către proprietarul anterior?
Răspuns: În conformitate cu paragraful 7 al art. 258 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat după intrarea în vigoare a Legii federale din 26 noiembrie 2008 N 224-FZ (în continuare - Legea N 224-FZ)) o organizație care achiziționează active fixe utilizate (inclusiv în forma unui aport în capitalul autorizat (de rezervă) sau în ordinea succesiunii în reorganizarea persoanelor juridice), în vederea aplicării metodei de amortizare liniară pentru aceste obiecte, dreptul de a determina rata de amortizare a acestui imobil. , ținând cont de durata de viață utilă, redusă cu numărul de ani (luni) de funcționare a acestei proprietăți de către proprietarii anteriori. Totodată, durata de viață utilă a acestor mijloace fixe poate fi definită ca fiind durata de viață utilă stabilită de proprietarul anterior al acestor mijloace fixe, redusă cu numărul de ani (luni) de funcționare a acestei proprietăți de către proprietarul anterior.
Dacă perioada de utilizare efectivă a acestui mijloc fix de către proprietarii anteriori se dovedește a fi egală cu durata de viață utilă a acestuia, determinată de Clasificarea mijloacelor fixe aprobată de Guvernul Federației Ruse în conformitate cu Cap. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sau depășind această perioadă, contribuabilul are dreptul de a determina în mod independent durata de viață utilă a acestui mijloc fix, ținând cont de cerințele de siguranță și de alți factori.
Durata de viata utila este perioada in care un element de imobilizari fixe sau un element de imobilizari necorporale serveste la indeplinirea obiectivelor activitatii contribuabilului. Durata de viață utilă este determinată de contribuabil în mod independent la data punerii în funcțiune a acestui imobil amortizabil în conformitate cu prevederile art. 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse și ținând cont de Clasificarea activelor imobilizate aprobată de Guvernul Federației Ruse (clauza 1 a articolului 258 din Codul Fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificată prin Legea N 224-FZ).
Aceste prevederi intră în vigoare la 1 ianuarie 2009 (clauza 1, articolul 9 din Legea N 224-FZ).
Rețineți că până în 2009, o prevedere similară era cuprinsă în paragraful 12 al art. 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în Rezoluția nr. 53 din 12 octombrie 2006 a explicat că practica judiciară de soluționare a litigiilor fiscale se bazează pe prezumția de bună-credință a contribuabililor și a altor participanți la relațiile juridice din sfera economică. . În acest sens, se presupune că acțiunile contribuabilului, care au ca rezultat obținerea de beneficii fiscale, sunt justificate din punct de vedere economic, iar informațiile cuprinse în declarația fiscală și în situațiile financiare sunt de încredere.
Alineatul 10 din prezentul Decret stabilește că faptul că contrapartea unui contribuabil își încalcă obligațiile fiscale nu este în sine dovada că contribuabilul a primit un beneficiu fiscal nejustificat. Beneficiul fiscal poate fi recunoscut ca nejustificat dacă organul fiscal face dovada că contribuabilul a acționat fără diligența și prudența cuvenită și ar fi trebuit să cunoască încălcările comise de contraparte, în special din cauza relației de interdependență sau afiliere a contribuabilului cu contrapartea.
Pe baza celor de mai sus, contribuabilul trebuie să solicite de la proprietarul anterior (foștilor proprietari) obiectului de mijloc fix toate documentele primare necesare, să le evalueze pentru încălcări ale duratei de viață utilă a obiectului de mijloc fix utilizat.
În situația în care se constată existența unor astfel de încălcări, contribuabilul, pentru a evita obținerea de avantaje fiscale nerezonabile, trebuie să determine singur durata de viață utilă a mijlocului fix, iar în acest caz, regula stabilită de paragraful 7 al art. . 258 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin Legea N 224-FZ), nu se aplică.
În plus, se pare că contribuabilul ar trebui să fixeze această procedură în politica contabilă în scopuri fiscale.
L.L. Gorshkova
Centrul de Metodologie Contabilă
și impozitare
27.01.2009