Byudjetlashtirishni tashkil etish. Byudjetlashtirish: masalalar, funksionallik va amalga oshirish bosqichlari

Ma'lumki, byudjetlashtirish ishlab chiqarishdir moliyaviy rejalashtirish korxonaning umumiy byudjetini, shuningdek, ularning moliyaviy xarajatlari va natijalarini aniqlash maqsadida alohida bo'linmalarning byudjetlarini tuzish orqali korxona faoliyati. Korxonada byudjetlashtirishning maqsadi shundan iboratki, u rejalashtirish va tuzish uchun asosdir boshqaruv qarorlari korxonada, korxonaning moliyaviy hayotiyligini barcha jihatlarini baholash, materiallarni nazorat qilish va boshqarish va pul resurslari korxona, moliyaviy intizomni mustahkamlash va shaxs manfaatlarini bo'ysundirish tarkibiy bo'linmalar umuman korxona va uning kapitali egalarining manfaatlari.

Har bir korxona moliyaviy rejalashtirish ob'ektiga ham, moliyaviy va nomoliyaviy maqsadlar tizimiga qarab o'ziga xos byudjetlashtirishga ega bo'lishi mumkin. Shuning uchun, byudjetlashtirishning maqsadi haqida gapirganda, har bir kompaniyada boshqaruv texnologiyasi sifatida o'z maqsadlariga erishishi va o'z maqsadlaridan foydalanishi mumkinligini yodda tutish kerak. o'z mablag'lari, asboblaringiz.

Byudjetlar butun korxona uchun ham, uning bo'linmalari uchun ham tuzilishi mumkin.

Umumiy (asosiy) byudjet - bu butun korxonaning barcha bo'linmalari va funktsiyalari bo'yicha muvofiqlashtirilgan, individual byudjetlar bloklarini birlashtirgan va moliyaviy rejalashtirish sohasida boshqaruv qarorlarini qabul qilish va monitoring qilish uchun axborot oqimini tavsiflovchi ish rejasi.

Asosiy byudjet kelajakdagi foyda, pul oqimlari va qo'llab-quvvatlovchi rejalarni miqdoriy jihatdan ko'rib chiqadi. Asosiy byudjet korxona kelajagi bo'yicha ko'plab muhokamalar va qarorlar natijasini ifodalaydi va operatsion va moliyaviy boshqaruvni ta'minlaydi.

Korxona byudjetini shakllantirish jarayonida amalga oshirilgan hisob-kitoblar amalga oshirish uchun zarur bo'lgan mablag'lar miqdorini to'liq va o'z vaqtida aniqlash imkonini beradi. qabul qilingan qarorlar, shuningdek, ushbu mablag'larni olish manbalari (o'z, kredit, investor mablag'lari va boshqalar).

Eslatma!

Byudjetni ishlab chiqish samarasi boshqaruv harakatlarining natijalarini oldindan ko'rish, korxona faoliyatining har bir sohasi uchun asosiy parametrlarni aniqlash va turli xil variantlarni hisoblash, oldindan javoblarni tayyorlash qobiliyati tufayli korxonaning moslashuvchanlik darajasini oshirishdan iborat. tashqi va ichki muhitdagi mumkin bo'lgan o'zgarishlarga.

Bundan tashqari, byudjetning funktsiyalari uni shakllantirish va amalga oshirish bosqichiga qarab o'zgaradi. Hisobot davrining boshida byudjet kelgusi davrdagi sotish, xarajatlar va boshqa moliyaviy operatsiyalar rejasini ifodalaydi. Oxir-oqibat, u olingan natijalarni rejalashtirilgan ko'rsatkichlar bilan solishtirish va keyingi faoliyatni sozlash imkonini beruvchi hisoblagich rolini o'ynaydi.

Byudjetlashni to'liq tushunish uchun u bajaradigan funktsiyalarni sanab o'tish kerak:

1) analitik:

biznes g'oyasini qayta ko'rib chiqish;

·strategiyani tuzatish;

qo'shimcha maqsadlarni belgilash;

operatsion alternativalarni tahlil qilish;

2) moliyaviy rejalashtirish: sizni rejalashtirishga va shu orqali kelajak haqida o'ylashga majbur qiladi;

3) moliyaviy hisob: sizni o'tmishdagi harakatlarni hisobga olishga va o'ylashga majbur qiladi va shu bilan kelajakda to'g'ri qaror qabul qilishingizga yordam beradi;

4) moliyaviy nazorat:

belgilangan vazifalar va olingan natijalarni solishtirish imkonini beradi;

kuchli va zaif tomonlarini aniqlaydi;

5) motivatsion:

rejani mazmunli qabul qilish;

maqsadni belgilashning aniqligi;

muvaffaqiyatsizlik uchun jazo;

bajarish va ortiqcha bajarish uchun rag'batlantirish;

6) muvofiqlashtirish: operativ rejalashtirishning funktsional bloklarini muvofiqlashtirish;

7) aloqa:

kompaniya bo'linmalarining rejalarini muvofiqlashtirish;

murosaga kelish;

ijrochilarning javobgarligini ta'minlash.

Umuman olganda, tashkilotda byudjet tizimini tashkil etishning besh bosqichini ajratib ko'rsatishimiz mumkin (1-rasm).

Birinchi bosqichning maqsadi (moliyaviy tuzilmani shakllantirish) byudjetlarning ijrosi uchun javobgarlikni o'rnatish va daromadlar va xarajatlar manbalarini nazorat qilish imkonini beradigan tuzilma modelini ishlab chiqishdir.

Ikkinchi bosqichda (byudjet tuzilmasini yaratish) korxonaning konsolidatsiyalangan byudjetini shakllantirishning umumiy sxemasi aniqlanadi.

Uchinchi bosqich natijasida tashkilotning buxgalteriya hisobi va moliyaviy siyosati, ya'ni byudjetni tuzish va nazorat qilish (monitoring) jarayonida qabul qilingan cheklovlarga muvofiq buxgalteriya hisobi, ishlab chiqarish va operatsion hisobni yuritish va konsolidatsiya qilish qoidalari shakllanadi. amalga oshirish.

Guruch. 1. Byudjet tizimini tashkil etish bosqichlari

To'rtinchi bosqich rejalashtirish, byudjetlarning bajarilmasligi sabablarini monitoring qilish va tahlil qilish, shuningdek, byudjetlarga doimiy tuzatishlar kiritish tartiblarini belgilaydigan rejalashtirish qoidalarini ishlab chiqishga qaratilgan.

Beshinchi bosqich (byudjet tizimini joriy etish) operativ va rejalashtirish bo'yicha ishlarni o'z ichiga oladi moliyaviy byudjetlar rejalashtirilgan davr uchun stsenariy tahlilini o'tkazish, byudjetlashtirish tizimini uning ehtiyojlarga muvofiqligini tahlil qilish natijalariga ko'ra tuzatish.

Byudjetlashtirish jarayoniga uchta asosiy yondashuv mavjud:

"yuqoridan pastga";

"pastga yuqoriga";

"pastdan yuqoriga / yuqoridan pastga".

Yuqoridan pastga yondashuv yuqori boshqaruvning quyi bo'linma va bo'lim rahbarlarining minimal ishtiroki bilan byudjet jarayonini amalga oshirishini anglatadi. Ushbu yondashuv kompaniyaning strategik maqsadlarini to'liq hisobga olish, vaqt xarajatlarini kamaytirish va individual byudjetlarni muvofiqlashtirish va yig'ish bilan bog'liq muammolardan qochish imkonini beradi. Biroq, bu yondashuvning kamchiliklari quyi va o'rta bo'g'in menejerlarining maqsadlarga erishish uchun zaif motivatsiyasidir.

Yirik korxonalarda “pastdan yuqoriga” usuli qo‘llaniladi, bunda bo‘lim boshliqlari bo‘limlar va bo‘limlar bo‘yicha smetalarni tuzadilar, keyinchalik ular tegishli ravishda sex, ishlab chiqarish va zavod byudjetlariga umumlashtiriladi. Bunday holda, o'rta va yuqori darajadagi menejerlar turli byudjet ko'rsatkichlarini kelishib olishlari va muvofiqlashtirishlari kerak. Ushbu yondashuvning kamchiliklaridan biri shundaki, xarajatlar bo'yicha rejalashtirilgan ko'rsatkichlar ortiqcha baholanadi va bajarilganda noloyiq mukofot olish uchun daromadlar uchun ular kam baholanadi.

Pastdan yuqoriga/yuqoridan pastga yondashuv eng muvozanatli bo'lib, o'zidan oldingi ikkitasining salbiy oqibatlaridan qochadi. Ushbu yondashuvda yuqori boshqaruv kompaniya maqsadlari bo'yicha umumiy ko'rsatmalar beradi, quyi va o'rta boshqaruv esa kompaniya maqsadlariga erishishga qaratilgan byudjetni tayyorlaydi.

Muhim!

Korxona faoliyatini byudjetlashtirish chora-tadbirlar, hujjatlar va boshqaruv ta'sirlari tizimi asosida amalga oshiriladi va o'zaro bog'liq bo'lgan rejalashtirish hujjatlari to'plamini o'z ichiga oladi, ularda individual moliyaviy mas'uliyat markazlari (FRM) va butun korxonaning rejalashtirilgan faoliyatini aks ettiradi. ko'rsatkichlarning o'rtacha darajasi; tashqi muhitdagi o'zgarishlarni hisobga olgan holda byudjetdan chetlanishlarni minimallashtirishga qaratilgan boshqaruvning markaziy federal okrugga ta'siri; Markaziy federal okrugning hisoboti, bu sizga ma'lum vaqt oralig'ida, alohida Markaziy federal okruglar tomonidan byudjetlarning bajarilishini va umuman korxona tomonidan rejalashtirilgan moliyaviy natijalarga erishishni tez, tahlil qilish va nazorat qilish imkonini beradi.

Har qanday hodisa singari, byudjetlashtirishning ham ijobiy va salbiy tomonlari bor.

Byudjetlashtirishning afzalliklari:

· jamoaning motivatsiyasi va ruhiga ijobiy ta'sir ko'rsatadi;

· butun korxona ishini muvofiqlashtirish imkonini beradi;

· byudjet tahlili o'z vaqtida tuzatuvchi o'zgartirishlar kiritish imkonini beradi;

· o'tgan davrlar byudjetlarini tuzish tajribasini o'rganish imkonini beradi;

· resurslarni taqsimlash jarayonini takomillashtirish imkonini beradi;

· aloqa jarayonlarini rag'batlantiradi;

Quyi darajadagi menejerlarga tashkilotdagi rolini tushunishga yordam beradi;

· Erishilgan va kerakli natijalarni solishtirish vositasi bo'lib xizmat qiladi.

Byudjetlashtirishning kamchiliklari:

· turli odamlarda byudjetlar haqidagi turli xil tasavvurlar (masalan, byudjetlar har doim ham kundalik, dolzarb muammolarni hal qilishda yordam bera olmaydi, har doim ham hodisalar va og'ishlarning sabablarini aks ettirmaydi, har doim ham sharoit o'zgarishini hisobga olmaydi; bundan tashqari, Hamma menejerlar ham tahlil qilish uchun yetarli tayyorgarlikka ega emaslar moliyaviy ma'lumotlar);

· byudjetlashtirish tizimining murakkabligi va qimmatligi;

· agar byudjetlar har bir xodimga etkazilmasa, ular motivatsiya va ish samaradorligiga deyarli ta'sir qilmaydi, balki faqat xodimlarning ish faoliyatini baholash va xatolarni kuzatish vositasi sifatida qabul qilinadi;

· byudjetlar xodimlardan yuqori mahsuldorlikni talab qiladi; o'z navbatida, xodimlar o'zlarining ish yuklarini minimallashtirishga harakat qiladilar, bu esa nizolarga olib keladi, depressiya, qo'rquv holatini keltirib chiqaradi va shuning uchun ish samaradorligini pasaytiradi;

· maqsadlarga erishish mumkinligi va ularning rag'batlantiruvchi ta'siri o'rtasidagi qarama-qarshilik: agar maqsadlarga erishish juda oson bo'lsa, unda byudjet unumdorlikni oshirish uchun rag'batlantiruvchi ta'sirga ega emas; agar bu juda qiyin bo'lsa, rag'batlantiruvchi ta'sir yo'qoladi, chunki hech kim maqsadlarga erishish imkoniyatiga ishonmaydi.

Korxonada byudjetlashtirishni tashkil etish

Korxona byudjeti har doim ma'lum bir vaqt oralig'ida ishlab chiqiladi, bu deyiladi byudjet davri. Byudjet davrining davomiyligini to'g'ri tanlash korxona byudjetini rejalashtirish samaradorligining muhim omilidir.

Eslatma!

Qoida tariqasida, tashkilotning jamlanma byudjeti butun byudjet davri uchun (odatda bir kalendar yili) tuziladi va tasdiqlanadi. Bu shunday vaqt oralig'ida bozor kon'yunkturasining mavsumiy tebranishlari tenglashtirilganligi bilan izohlanadi. Indikativ ravishda, ya'ni maqsadli ko'rsatkichlar va majburiy standartlar tizimi sifatida tasdiqlanmasdan, ayrim byudjet ko'rsatkichlari uzoqroq muddatga (uch yildan besh yilgacha) belgilanishi mumkin.

Byudjet davri doirasida har bir byudjet kichik davrlarga bo'linadi. Byudjetlashtirish - bu hujjatni ishlab chiqish va amalga oshirish jarayoni amaliy faoliyat korxonalar. Byudjet jarayoni jamlanma byudjetni tuzish bosqichi bilan chegaralanib qolmaydi. Umuman olganda, jarayon yopiq tsikldir moliyaviy menejment, u uchta ketma-ket bosqichni o'z ichiga oladi: jamlanma byudjetni ishlab chiqish bosqichi va loyihasi; byudjet loyihasini tasdiqlash va uni tashkilotning ilmiy asoslangan biznes-rejasi tarkibiga kiritish; joriy yil yakunlari bo'yicha byudjet ijrosini tahlil qilish (2-rasm).

Byudjet tsikli birinchi bosqichning boshidan uchinchi bosqichning tugashigacha bo'lgan vaqtni o'z ichiga oladi. Byudjet jarayoni uzluksiz bo'lishi kerak, ya'ni joriy yil byudjeti ijrosi tahlilining yakunlanishi byudjetni ishlab chiqish bilan bir vaqtda kelishi kerak. Keyingi yil. Shunday qilib, byudjet ijrosini tahlil qilish byudjet tsiklining ham boshlang'ich, ham yakuniy bosqichidir.

Guruch. 2. Korxona byudjet jarayonining bosqichlari

Keling, bosqichlarning mazmunini batafsil ko'rib chiqaylik.

Birinchi bosqich(jamlanma byudjet loyihasini ishlab chiqish bosqichi) kelgusi rejalashtirish yili uchun dastlabki byudjet loyihasini tuzishdan iborat. Foyda va rentabellik rejalarining bajarilishini baholashga alohida e'tibor beriladi. Ushbu baholash mahsulot tannarxiga kiritilgan xarajatlar tarkibini puxta ishlab chiqishga asoslanadi. Ushbu bosqichda u baholanadi ishlab chiqarish dasturi(uning sifati va miqdoriy parametrlar, narx va kredit siyosatidagi o'zgarishlar) va yangisi aniqlanadi ishlab chiqarish salohiyati tijorat tashkiloti aktivlardan oqilona foydalanish tahlili, yangi texnologiyalar va mahsulot turlarini ishlab chiqish asosida. Tuzilgan dastlabki byudjet loyihasi tashqi va ichki sharoitlarning o'zgarishi bilan bog'liq holda tuzatiladi.

Ushbu bosqichda byudjet topshiriqlarini tasdiqlovchi rejalashtirish-iqtisodiy xizmatlar va tarkibiy bo'linmalarning ko'p sonli oddiy xodimlarining ishi talab qilinadi: asosiy ishlab chiqarish ustaxonalari, tijorat direksiyasi (savdo bo'limi), logistika bo'limi va boshqalar.

Ikkinchi bosqich(tasdiqlash bosqichi) yakuniy byudjet loyihasini tuzish va uni korxonaning ilmiy asoslangan biznes-rejasi tarkibiga kiritishdan iborat.

Kichik korxonalarda jamlanma byudjet odatda buxgalteriya bo'limi tomonidan ishlab chiqiladi va tashkilot prezidenti tomonidan tasdiqlanadi.

O'rta va yirik korxonalarda jamlanma byudjetni tasdiqlash to'g'risida qaror quyidagi yo'llar bilan qabul qilinishi mumkin:

• yuqori boshqaruvni o'z ichiga olgan tashkilot boshqaruvi;

• tashkilot prezidenti (bu holda tashkilot boshqaruvi prezident huzuridagi maslahat organi hisoblanadi)
• tashkilot direktorlar kengashi;
• aktsiyadorlarning umumiy yig'ilishi (direktorlar kengashi konsolidatsiyalangan byudjet loyihasini tasdiqlash uchun taqdim etadi umumiy yig'ilish aktsiyadorlar).

Tasdiqlangan byudjet harakatlar uchun qo'llanma sifatida qaraladi.

Uchinchi bosqich— o‘tgan yil yakunlari bo‘yicha byudjet ijrosini tahlil qilish. Ushbu bosqichda korxonaning moliyaviy holati tahlil qilinadi, uning asosida taktika va strategiyaga zarur tuzatishlar kiritiladi. iqtisodiy rivojlanish tashkilotlar. Byudjet tizimi samarali bo'lishi uchun bir qator majburiy shartlar talab qilinadi, ularsiz bu tizim oddiygina ishlamaydi.

Birinchidan, korxona tegishli uslubiy va bo'lishi kerak uslubiy asos jamlanma byudjet ijrosini ishlab chiqish, nazorat qilish va tahlil qilish hamda boshqaruv xodimlari ushbu metodologiyani amaliyotda qo‘llash uchun yetarli malakaga ega bo‘lishi kerak.

Ikkinchidan, byudjetni ishlab chiqish, uning bajarilishini nazorat qilish va tahlil qilish uchun sizga korxona faoliyati to'g'risida uning real faoliyatini tasavvur qilish uchun etarli miqdorda tegishli miqdoriy ma'lumotlar kerak bo'ladi. moliyaviy holat, inventar va moliyaviy oqimlarning harakati, asosiy biznes operatsiyalari. Shuning uchun korxonada tizim bo'lishi kerak boshqaruv hisobi, faktlarni qayd etish iqtisodiy faoliyat jamlanma byudjetni shakllantirish, monitoring qilish va tahlil qilish jarayonini ta'minlash uchun zarur. Korxonada boshqaruv hisobi tizimi byudjet jarayonining buxgalteriya bloki (komponenti) asosini tashkil qiladi.

Uchinchidan, byudjet jarayoni"vakuumda" sodir bo'lmaydi - u har doim korxonada mavjud bo'lgan tegishli tashkiliy tuzilma va boshqaruv tizimi orqali amalga oshiriladi.

Tashkiliy tuzilma tushunchasi boshqaruv apparati xizmatlarining soni va funktsiyalarini o'z ichiga oladi, ularning vazifalariga korxona byudjetini ishlab chiqish, nazorat qilish va tahlil qilish kiradi; byudjetlashtirish ob'ektlari bo'lgan tarkibiy bo'linmalar, ya'ni byudjet rejasini belgilaydigan va uning bajarilishi uchun mas'ul bo'lgan mas'uliyat markazlari.

Eslatma!

Byudjetni boshqarish tizimi - bu boshqaruv apparati va tarkibiy bo'linmalari xizmatlarining o'zaro hamkorligi to'g'risidagi nizom bo'lib, u tegishli ichki hujjatlarda mustahkamlangan. qoidalar va byudjet jarayonining har bir bosqichida har bir bo'limning vazifalari bo'yicha ko'rsatmalar. Byudjet jarayoni uzluksiz va iterativ (muntazam). Xuddi shu tarzda, uni ta'minlash uchun zarur bo'lgan buxgalteriya ma'lumotlari boshqaruv apparati va tarkibiy bo'linmalardan muntazam ravishda, tegishli vaqt ichida olinishi kerak.

Boshqa tomondan, tarkibiy bo'linmalar byudjet davridagi byudjet topshirig'i va unga kiritilgan tuzatishlarni boshqaruv xodimlaridan zudlik bilan olishlari kerak. Binobarin, byudjet jarayonini tartibga solishning eng muhim tarkibiy qismi bu ichki hujjat aylanishi - korxona bo'linmalarining jamlanma byudjetni ishlab chiqish, ijrosini monitoring qilish va tahlil qilish jarayonida tegishli ichki hujjatlar va yo'riqnomalarda mustahkamlangan muntazam axborot oqimlari majmui.

To'rtinchidan, byudjet ijrosini ishlab chiqish, monitoring qilish va tahlil qilish jarayoni qo'lda qilish qiyin bo'lgan katta hajmdagi ma'lumotlarni qayd etish va qayta ishlashni o'z ichiga oladi. Byudjet jarayonida buxgalteriya va tahliliy ishlarning samaradorligi va sifati darajasi sezilarli darajada oshadi, dasturiy va texnik vositalardan foydalanishda xatolar soni kamayadi. Byudjet jarayoniga jalb qilingan korxona tuzilmalari tomonidan foydalaniladigan dasturiy va texnik vositalar byudjetlashtirish tizimining dasturiy-texnik blokini tashkil etadi.

Byudjet jarayonida biz quyidagilarni ajratib ko'rsatishimiz mumkin:

1) analitik blok, unga quyidagilar kiradi:

· konsolidatsiyalangan byudjetni shakllantirish, monitoring qilish va tahlil qilish metodologiyasi;

· individual sub-byudjetlar uchun usullar;

2) o'quv bloki, unga quyidagilar kiradi:

· Buxgalteriya hisobi;

· operativ hisob;

· bozor holati to'g'risida ma'lumot to'plash;

3) tashkiliy blok, unga quyidagilar kiradi:

· bo'limlarning vazifalari;

· o'zaro munosabatlar qoidalari;

· o'zaro ta'sir tizimi;

4) dasturiy-apparat bloki, unga quyidagilar kiradi:

· texnik vositalar;

· dasturiy ta'minot.

Byudjet jarayonining barcha to'rt komponenti bir-biri bilan chambarchas bog'liq bo'lib, korxona byudjetlashtirish tizimining infratuzilmasini tashkil qiladi.

Masalan, ichki hujjat aylanishi buxgalteriya hisobi va tashkiliy bloklarning tutashgan joyida joylashgan, chunki u bir tomondan to'g'ridan-to'g'ri aniqlangan ma'lumotlar oqimlarini qamrab oladi. joriy tizim Boshqaruv hisobi esa, boshqa tomondan, bir qator ichki me'yoriy hujjatlar ko'rinishidagi ichki qoidalar bilan qat'iy belgilangan va bu allaqachon boshqaruv tizimining bir qismidir.

xulosalar

Byudjetlashtirish jarayonining samaradorligini belgilovchi muhim omil - bu boshqaruvning bir necha darajalariga ta'sir qiluvchi maqsadlar, maqsadlar, tadbirlar va byudjetlar ierarxiyasiga aniq rioya qilishdir. Bu holda asosiy element maqsadlar ierarxiyasidir.

Menejmentning quyi bo'g'inining maqsadlari yuqori boshqaruv darajasining maqsadlariga mos kelishi kerak. Shundagina korxona samarali rivojlanish strategiyasini yaratishi mumkin. Maqsadlarning miqdoriy ko'rsatkichlari bo'lgan maqsadli ko'rsatkichlar ham aniq ierarxik munosabatlar bilan o'zaro bog'langan bo'lishi kerak. Biroq, bu boshqaruvning barcha darajalarida ko'rsatkichlar bir xil bo'lishi kerak degani emas. Ko'rsatkichlar o'rtasidagi bog'liqlik ushbu ko'rsatkichlar aks ettiradigan iqtisodiy hodisalar o'rtasidagi bog'liqlikka muvofiq tuzilishi kerak.

Hodisalarga kelsak, bu erda ierarxik munosabatlar ikki xil bo'lishi mumkin. Birinchi turdagi faoliyat boshqaruvning yuqori darajasida markazlashtirilgan holda amalga oshiriladi va ularning faoliyati rivojlangan bir qator bo'limlarga ta'sir qiladi, lekin "yuqorida" amalga oshiriladiganlarga mos keladi. Ikkinchi tur faqat quyi darajada amalga oshiriladi va byudjetlar orqali boshqaruvning yuqori darajasi bilan bog'lanadi.

A. I. Kucherenko, dotsent nomidagi REA. G. V. Plexanova, t.f.n. ekon. fanlar

Boshqaruv hisobi byudjetni rejalashtirish va nazorat qilish bilan chambarchas bog'liq bo'lib, uning tarkibiy qismi hisoblanadi. Murakkab bozor jarayonlari, bir tomondan, ishlab chiqarish hajmi va mahsulot sotish hajmining o'zgarishiga ta'sir etsa, ikkinchi tomondan, ular xarajatlarning, shuning uchun foydaning harakatiga ta'sir qiladi. Ishlab chiqarish dinamikasini aniqlash va tahlil qilish uchun mahsulot turlari bo'yicha qo'shimcha xarajatlarni sun'iy taqsimlash orqali buzilmaydigan xarajatlar haqida ma'lumot talab qilinadi. Ushbu ma'lumot boshqaruv hisobi tomonidan taqdim etiladi ( to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar), bu oldindan tuzilgan xarajatlar smetalaridan haqiqiy xarajatlarning standartdan og'ishlarini tezda aniqlash va shu bilan xarajatlarni boshqarish imkonini beradi. Xarajatlar me'yorlaridan (standartlaridan) foydalangan holda xarajatlarni boshqarishning uslubiy asosi boshqaruv hisobi (tizimi) tomonidan ham ta'minlanadi standart-xarajat).

Xarajatlarni boshqarish (farqlar orqali) shunchaki xarajatlarni kamaytirish emas. U ma'lum daromad darajasiga erishish uchun tegishli choralarni ko'rish, ish faoliyatini baholash va kerak bo'lganda tegishli choralarni ko'rish uchun ishlatiladi. Tashkiliy miqyosda bu har bir bo'linma (xarajatlar markazi) darajasida xarajatlarni boshqarish sohasidagi aniq harakatlarni belgilaydi.

Asosiyda xarajatlarni boshqarish Quyidagi tarkibiy qismlarni ajratib ko'rsatish mumkin:

● xarajatlarni rejalashtirish;

● xarajatlar darajasini belgilash;

● tashkilot faoliyatining har bir bosqichida xarajatlar ko'rsatkichlarini takomillashtirish.

Xarajatlarni saqlash va kamaytirish ishlab chiqarish bosqichidayoq xarajatlarni boshqarish bilan bog'liq. Bu butun tashkilot uchun byudjetlashtirish orqali shakllanadigan yagona moliyalashtirish tizimi - moliyaviy rejalar (byudjetlar) va smetalarni tuzish jarayoni orqali ta'minlanadi.

Byudjetlashtirish, bir tomondan, moliyaviy rejalar va smetalarni tuzish jarayoni bo'lsa, boshqa tomondan, bu boshqaruv qarorlarining moliyaviy asosliligini ishlab chiqish va yaxshilash uchun mo'ljallangan boshqaruv texnologiyasidir.

Byudjetlash ob'ekti– tadbirkorlik (iqtisodiy faoliyat turi yoki sohasi).

Byudjetlashtirish- bu moliyaviy rejalashtirish, tashkilot faoliyatining barcha jihatlarini qamrab oladi, barcha xarajatlar va olingan daromadlarni (natijalarni) kelgusi davr uchun moliyaviy jihatdan tuzishga imkon beradi. Bularga rejalashtirilgan moliyaviy hisob-kitoblar, jalb qilingan tashqi resurslarning prognozli hajmlari va boshqalar kiradi.

Yaxshi tashkil etilgan byudjet tizimi korxona, ayniqsa yirik korxona uchun juda muhimdir. Bu uning barcha bo'limlari faoliyatini muvofiqlashtirishni yaxshilash, inqirozli vaziyatlardan qochish, motivatsiyani yaxshilash, barcha darajadagi menejerlarning mas'uliyatini oshirish, moliyaviy natijalarni bashorat qilish va istalmagan vaziyatlarning oldini olishga yordam beradi.

Shunga ko'ra, eng umumiy shaklda byudjetlashtirishning maqsadi quyidagilardan iborat:

● faoliyatni rejalashtirish va boshqaruv qarorlarini qabul qilish;

● tashkilotning moliyaviy holatining barcha jihatlarini baholash;

● moliyaviy intizomni mustahkamlash va alohida tarkibiy bo'linmalar manfaatlarini butun tashkilot (kompaniya) va uning kapitali egalari manfaatlariga bo'ysundirish.

Byudjetlashni amalga oshirish jarayoni yagona va samarali boshqaruv tizimini yaratishga imkon beradi. To'g'ri tashkil etilgan bo'lsa, u nafaqat operativ boshqaruv funktsiyalarini amalga oshirishga yordam beradi, balki ma'muriyat tomonidan belgilab qo'yilgan kompaniyaning strategik maqsadlariga erishishga yordam beradi.

Siz o'rganasiz:

• Byudjetlashtirish jarayoni qanday?
• Korxonada byudjetlashtirish jarayoni qanday vazifalarni bajaradi?
• Korxonada byudjetlashtirish jarayonini qanday tashkil qilish kerak.
• Byudjetlashtirish jarayoniga qanday asosiy yondashuvlar mavjud.
• Byudjet tuzish jarayonida qanday qiyinchiliklar yuzaga keladi.
• Byudjetlashtirish jarayoni qanday tahlil qilinadi.
• Korxonada byudjetlashtirish jarayonini avtomatlashtirish qanday afzalliklarga ega?

Byudjetlashtirish jarayoni qanday?

Rejalashtirish- turli muammolarni hal qilishda asosiy vosita. Zamonaviy iqtisodiyotda u boshqaruvda markaziy rol o'ynaydi. Xalqaro bozor rejalashtirishni olqishlaydi, chunki kuchli raqobat sharoitida mahsulotingizni oldindan o‘ylangan rejasiz bozorga olib chiqish mumkin emas.

Oyning eng yaxshi maqolasi

Maqolada siz kelajakdagi davr uchun savdo hajmini hisoblashda xato qilmaslikka yordam beradigan formulani topasiz va savdo rejasi shablonini yuklab olishingiz mumkin bo'ladi.

Rejalashtirish nazorat bilan birgalikda majburiy keyingi harakatlarni belgilash jarayoni sifatida boshqaruvning asosiy funktsiyalaridan biri hisoblanadi.

Byudjetlashtirishning o'zi korxonaning (shu jumladan uning barcha bo'linmalarining) kelgusi moliyaviy yil uchun umumiy ishini choraklar (oylar, o'n yilliklar, haftalar) kontekstida barcha sohalarda uzoq muddatli vazifalarni belgilash bilan tezkor rejalashtirish tizimidir. moliyaviy va iqtisodiy faoliyat Mavzu.

Byudjetlashtirish biznes sohalari va mas'uliyat markazlarini hisobga olgan holda tijorat tuzilmasi mablag'lari va natijalarini qisqa muddatli rejalashtirish, tekshirish va hisobga olish usulidir. Uning yordami bilan rejalashtirilgan va erishilgan tahlil iqtisodiy ko'rsatkichlar samarali biznesni tartibga solish uchun. Kollektiv jarayon sifatida byudjetlashtirish kompaniyaning ichki bo'linmalari harakatlarida izchillikni ta'minlaydi, ularning ishini yagona strategiyaga bo'ysundiradi. Byudjetlar iqtisodiy faoliyatning barcha jabhalarini qamrab oladi, shuningdek, rejali va amaldagi (hisobot) ko'rsatkichlarni o'z ichiga oladi. Mohiyatan ular korxonaning maqsad va vazifalarini aks ettiradi.

Kompaniyada rejalashtirish turli yo'llar bilan shakllantirilishi mumkin. Odatda ikkitasi ishlatiladi sxema byudjetlarni tayyorlash:

• "yuqoridan pastga" byudjetlashtirish jarayoni, ma'muriyat maqsad va vazifalarni, aniqroq rejalashtirilgan foyda ma'lumotlarini belgilaydi, keyinchalik ular aniqlanadi va bo'limlarning vazifalariga qo'shiladi;
• "Pastdan yuqoriga" usuli bo'limlarda moliyaviy rejalarni tayyorlash va ularni byudjetni kelgusida qabul qilish uchun menejerga ko'rib chiqish uchun taqdim etishni o'z ichiga oladi.

Byudjet kompaniyaga haqiqatan ham yordam berishi uchun prognozlarni o'tgan rejalarni amalga oshirish natijalari bilan taqqoslash, nomuvofiqlik manbalarini izlash va to'g'ri qaror qabul qilish kerak.

Reja kutilayotgan davrda bajarilishi rejalashtirilgan vazifalarga asoslanishi kerak. Boshqacha qilib aytganda, taktik reja - bu korxonaning global maqsadlariga erishishning batafsil sxemasi.

Byudjetni rejalashtirishning maqsadi daromad va xarajatlarning har bir alohida moddasi uchun javobgarlikni belgilashdir. Byudjetlashtirish kompaniyaning moliyaviy faoliyati barqaror bo'lganda katta ahamiyatga ega bo'ladi. Aksincha, uning ishlash shartlari tez-tez o'zgarib turadigan bo'lsa, ular odatda rejalashtirish vazifalarini aniqlashtirish uchun zarur bo'lgan byudjetlarni doimiy ravishda tuzish ko'rinishida byudjetlashtirish usulidan foydalanadilar.

Byudjetlashtirish jarayonining asosiy maqsadlari quyidagilardan iborat:

• kelajak xarajatlarni davrlar bo'yicha tahlil qilish;
• korxonaning ish rejalarini o'z vaqtida bajarish;
• korxona samaradorligini hisoblash bazasini yaratish turli xil turlari tadbirlar.

Byudjetlarni tayyorlash va ijro etishda bir qator cheklovlar hisobga olinadi. Qisqa muddatli (operativ) rejalashtirishning muhim tarkibiy qismi sifatida byudjetlashtirish tashkilotning strategiyasi, marketingi va boshqa rejalariga mos kelishi kerak. Uni joriy etishning majburiy mezoni foydalanish hisoblanadi axborot texnologiyalari. Buning ustiga bu tizim kompaniyaning o'ziga xos xususiyatlariga va uning faoliyat sohasiga mos kelishi kerak.

Asosiy tamoyillari Byudjetni rejalashtirish quyidagilardan iborat: birlik, izchillik, moslashuvchanlik va aniqlik.

Birlik kompaniyani tizimli byudjetlashtirishni nazarda tutadi va uning barcha bo'linmalari byudjetlarni shakllantirishda ishtirok etadigan mas'uliyat markazlari sifatida umumiy va global maqsadga erishish uchun bosh rejani tuzish, uning bajarilishini tekshirish va keyingi rejalarga tuzatishlar kiritishga intilishi kerak. rejaning bajarilishini nazorat qilish va monitoring qilish natijalari bo'yicha loyihalar.

Aniqlik printsipi shakllanayotgan byudjetlarning korxonaning operatsion rejalariga imkon qadar aniq bo'lishini talab qiladi.

Bundan tashqari, byudjetni rejalashtirishning boshqa tamoyillari ko'rib chiqiladi, masalan:

• byudjet parametrlarining rasmiy hisobot shakllari bilan muvofiqligi;
• korxonalar va tashkiliy bo'linmalar uchun ularning xo'jalik faoliyatining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olmagan holda byudjet davrlarini, rejalarini tayyorlash shakllari va tartiblarini standartlashtirish;
• umumiy xarajatlarni korxona va uning bo'linmalarining umumiy xarajatlariga hamma uchun yagona formula bo'yicha taqsimlash;
• rentabellikning aniq standartlarini qabul qilish orqali har bir bo'linmaning moliyaviy maqsadlarini oldindan aniqlash;
• joriy prognozning tugashini kutmasdan, kelgusi davr uchun oldingi prognozlarni tizimli ravishda qayta ko'rib chiqish va aniqlashtirishni belgilovchi byudjetlashtirish va byudjet jarayonining doimiyligi;
• vaqtga mutanosib ravishda buxgalteriya birliklarida pul mablag'larining daromadlari (xarajatlari), kreditlari va debetlarini hisobga olish;
• sof sotishdagi ulushi ancha yuqori bo'lgan eng muhim xarajat moddalarini batafsil hisobga olish.

Tarkib jihatidan byudjet moliyaviy hujjat ma'lum vaqt oralig'ida belgilangan elementlar va rejalashtirilgan ko'rsatkichlarni o'z ichiga olgan kompaniya tomonidan qabul qilingan namuna.

Korxonada byudjetlashtirish jarayonini tashkil etish: afzalliklari va kamchiliklari

Byudjetni rejalashtirishning afzalliklari:

• jamoaning motivatsiyasi va dispozitsiyasiga ijobiy ta'sir ko'rsatadi;
• butun korxona ishini muvofiqlashtirish imkonini beradi;
• byudjet monitoringi o'z vaqtida tuzatishlar kiritish imkonini beradi;
• o'tgan byudjetlarni shakllantirish tajribasini hisobga olishga yordam beradi;
• resurslarni oqilona taqsimlashga yordam beradi;
• aloqa jarayonlarini o'rnatadi;
• boshlang'ich darajadagi menejerlarga kompaniyadagi rolini tushunishga imkon beradi;
• kutilgan va erishilgan natijalarning farqini ko'rsatadi.

Byudjetlashtirish jarayonining kamchiliklari:

• turli xodimlar tomonidan byudjetlarni tengsiz idrok etish (masalan, byudjetlar har doim ham dolzarb muammolarni hal qilishga yordam bermaydi, har doim ham og'ish sabablarini ko'rsatmaydi, kamdan-kam hollarda o'zgaruvchan sharoitlarni aks ettirmaydi; bundan tashqari, moliyaviy ma'lumotlarni qayta ishlashga kam sonli menejerlar etarli darajada tayyor);
• murakkablik va narx;
• barcha xodimlarga tanish bo'lmagan byudjetlar ularning motivatsiyasi va ish natijalariga deyarli ta'sir qilmaydi, ular xodimlarning ish faoliyatini baholash va xatolarni aniqlash vositasi sifatida qabul qilinadi;
• byudjetlashtirish xodimlardan yuqori mahsuldorlikni talab qiladi; va ular, o'z navbatida, rejalashtirishga xalaqit beradi, ish yukini kamaytirishga harakat qiladi, bu esa xodimlar o'rtasida tashvish, tushkunlik va nizolarni keltirib chiqaradi, ularning samaradorligini pasaytiradi;
• maqsadlarga erishish mumkinligi va motivatsiya ta'siri o'rtasidagi nomuvofiqlik: agar ko'zlangan maqsadlarga osonlik bilan erishish mumkin bo'lsa, byudjet xodimlarni yanada samarali ishlashga undamaydi; agar natijalar juda qiyin bo'lsa, rejalashtirilgan narsaga erishib bo'lmaydiganligi sababli qiziqish ham yo'q.

Ekspert fikri

Byudjetlashtirish jarayonining samarasizligi sabablari

Mixail Tsvetkov,

Microtest kompaniyasining boshqaruv konsalting biznes yo'nalishi direktori, Moskva

Afsuski, mening tajribam Rossiya korxonalari(xorijiy kompaniyalarning mahalliy vakolatxonalari, shu jumladan) shuni ko'rsatadiki, umuman (80% dan ortiq hollarda) byudjetlashtirish usulini joriy etish uni qo'llash natijasida mumkin bo'lgan istalgan samarani bermaydi. Buning sabablari quyidagilar:

• byudjet rejalashtirish faqat a sifatida ishlatiladi moliyaviy vosita; boshqacha aytganda, byudjetlar yordamida korxonalar real aylanmani nazorat qiladi, lekin ma'muriy qarorlar qabul qilmaydi;
• rejalar va hisobotlar keraksiz ma'lumotlar bilan to'ldirilgan;
• byudjetlashtirish jarayoni irratsional tarzda tashkil etilgan;
• byudjetlar kompaniya ishini faqat yuzaki ifodalaydi;
• rahbariyat byudjetlashtirish bilan shug'ullanish istagini bildirmaydi.

Aksariyat korxonalar ushbu muammolarni osonlikcha hal qilishlari mumkin. Ro'yxatdagi variantlarning oxirgisi eng muammoli, ammo kamdan-kam uchraydi. Biroq, hamma narsa sizning qo'lingizda. Agar siz general bo'lsangiz yoki Tijorat direktori, siz qat'iy irodali qaror bilan to'liq byudjet jarayonini amalga oshirishga qodirsiz va keyin o'zingizning qo'l ostidagilaringizga byudjetni qulay darajada joriy etish va mohirona foydalanish uchun rag'batlantirasiz.

Barcha harakatlaringiz uchun mukofot sifatida siz sifatli ish uchun ishlaydigan vositaga ega bo'lasiz iqtisodiy rejalashtirish, moliyaviy boshqaruv va kompaniya ishini nazorat qilish, qo'shimcha ravishda ma'muriy qarorlarni tasdiqlash uchun mustahkam asos yaratish.

Korxonada byudjetlashtirish jarayoni qanday vazifalarni bajaradi?

1. Iqtisodiy prognozlash uchun byudjet.

Har qanday hajmdagi va maqsadli korxona rahbariyati nimani bilishi kerak iqtisodiy maqsadlar kelajak uchun rejalashtirish mumkin. Odamlarning ma'lum bir doirasi kompaniyaning faoliyatiga haqli ravishda qiziqish bildirganligi sababli, ular ham uning ish natijalariga elementar talablarga ega. Bundan tashqari, bir qator tadbirlarni rejalashtirayotganda, mo'ljallangan vazifalarni bajarish uchun iqtisodiy resurslar miqdorini tasavvur qilishingiz kerak. Masalan, bu kapitalni jalb qilish (ssudalar olish, ustav kapitalini ko'paytirish va boshqalar) sohasida rejalashtirish va investitsiyalar ko'lamini baholashga tegishli.

2. Byudjet nazorat qilish uchun asos sifatida.

Byudjetlashtirish jarayonida nazarda tutilgan rejalarni amalga oshirish jarayonida korxonaning haqiqiy yutuqlarini qayd etish talab etiladi. Rejalashtirilgan ko'rsatkichlarni olingan ko'rsatkichlar bilan taqqoslash orqali byudjet nazoratini amalga oshirish mumkin. Asosiy urg'u rejalashtirilgandan boshqa ma'lumotlarga qaratiladi va aniqlangan og'ishlarning sabablari o'rganiladi. Shu tarzda korxona faoliyatining barcha yo'nalishlari to'g'risida ma'lumotlar yig'iladi. Masalan, byudjet nazorati ishning qaysi sohalarida rejalar amalga oshirilmayotganligini aniqlashga yordam beradi. Biroq, byudjetning o'zi haqiqiy bo'lmagan ma'lumotlarga asoslangan holatlar mavjud. Bunday hollarda ma'muriyat byudjetni amalga oshirish usullarini o'zgartirish yoki byudjetga asoslangan qoidalarni tekshirish shaklida zarur choralarni ko'rish uchun ishonchli ma'lumotlardan manfaatdor.

3. Byudjet muvofiqlashtirish vositasidir.

Byudjet ishlab chiqarish, mahsulot (xom ashyo) sotib olish, ishlab chiqarilgan mahsulotlarni sotish va hokazolar sohasidagi chora-tadbirlar rejasini belgilaydi. narx ko'rsatkichlari. Ushbu dastur muayyan faoliyatning funktsional va vaqt taqsimotini (muvofiqlashtirishni) ta'minlashi kerak. Masalan, sotishning rentabelligiga etkazib beruvchining kutilayotgan narxi va uni chiqarish shartlarining kattaligi ta'sir qiladi; ishlab chiqarilgan mahsulot miqdori uchun - amalga oshirishning rejalashtirilgan ko'lami; sotish bahosi uchun - ishlab chiqarish va sotish rejasida nazarda tutilgan sotib olingan xom ashyo (materiallar) hajmlari.

4. Byudjet maqsadlarni belgilash uchun asosdir.

Kelgusi davr uchun byudjetni tayyorlashda qarorlar, hatto ushbu bosqich sodir bo'lishidan oldin ham, oldindan qabul qilinishi kerak. Bunday holda, rejani ishlab chiquvchilar muqobil takliflarni ilgari surish va tahlil qilish uchun etarli vaqtga ega bo'lish ehtimoli yuqori.

5. Devolyutsiya uchun byudjet.

Tashkilot bo'linmalarining byudjetlarini kompaniya rahbari tomonidan tasdiqlash ko'rsatkichi bo'lib, keyinchalik barcha operativ qarorlar ushbu bo'linmalar tomonidan byudjet bazasiga rioya qilgan holda mustaqil (markazlashtirilmagan) tomonidan qabul qilinadi. Agar bo'limlar uchun byudjetlar shakllantirilmasa, ma'muriyat operativ boshqaruvni markazsizlashtirishdan manfaatdor bo'lishi dargumon.

Korxonada byudjetlashtirish jarayonini tashkil etish qaerdan boshlanadi?

Byudjetlash jarayonini tashkil qilishni boshlash uchun har birini yaratish uchun farqlarni tushunishingiz kerak moliyaviy reja. Muayyan turdagi byudjet uchun ob'ektlarni tanlash qoidalarini buzish bunday tizimlarni yaratishda standart xato hisoblanadi.

Pul oqimi byudjeti(keyingi o'rinlarda BDDS) aniqroqdir, chunki u haqiqiy pul oqimlarini aniq belgilaydi va qayd etadi va juda oddiy shakllanadi. U kompaniyaning to'lov qobiliyatini foizlar davri uchun pul tushumlari va ajratmalar o'rtasidagi farq shaklida ko'rsatadi.

Ikki asosiy, mafkuraviy jihatdan har xil turdagi byudjetlar "yuqoridan pastga" va aksincha - "pastdan yuqoriga" byudjetlashtirish jarayonini o'z ichiga oladi.

Ulardan birinchisi ma'muriyatdan tashkilotning asosiy o'ziga xos xususiyatlarini aniq tushunishni va hech bo'lmaganda muhokama qilinayotgan davr uchun real prognozni shakllantirish qobiliyatini talab qiladi. Yuqoridan tushadigan byudjet tarkibiy bo'linmalar va komplektlarning iqtisodiy rejalarining muvofiqligini kafolatlaydi. ko'rsatkichlar mas'uliyat markazlarining samaradorligini aniqlash uchun sotish, xarajatlar va boshqalar.

Ikkinchi yondashuv byudjet ma'lumotlarini to'plash va saralashni o'z ichiga oladi ijrochilardan quyi bo'g'in rahbariyatiga, so'ngra kompaniyaning yuqori mansabdor shaxslariga. Ko'pincha, ushbu yondashuv bilan barcha tashkiliy bo'linmalarning byudjetlarini bog'lash uchun ko'p kuch va vaqt sarflanadi. Bundan tashqari, "pastdan" taqdim etilgan raqamlar ko'pincha byudjetni tasdiqlash jarayonida ma'muriyat tomonidan sezilarli darajada o'zgartiriladi, bu asossiz qarorlar yoki ishonarsiz dalillar bo'lsa, bo'ysunuvchilarning salbiy munosabatiga olib keladi. Bu holat ishonchning yanada pasayishi va natijada boshlang'ich darajadagi menejerlarning byudjetlashtirish jarayoniga e'tibor berish bilan bog'liq. Bu noto'g'ri to'plangan ma'lumotlarda yoki byudjet manbalarida ataylab bo'rttirilgan raqamlarda namoyon bo'ladi.

Bozorning gullab-yashnashining noaniq istiqbollari va yuqori mansabdor shaxslarning rejalar tuzishni istamasligi tufayli budjetni rejalashtirishning bu turi mamlakatimizda juda keng tarqalgan. Afsuski, mahalliy top-menejerlarning aksariyati uchun strategik dizayn hali ham yoqimli xorijiy atama sifatida mavjud.

Byudjetlashtirish jarayoniga asosiy yondashuvlar

Byudjetlashtirish jarayoniga turlicha yondashuvlar mavjud. Aytaylik, faoliyat, jarayon va strategik byudjetlashtirish, qo'shimcha aspekt va boshqalarga asoslangan "chiqish/kirish".

1. "Chiqish/Kirish".

Ushbu usul mahsulot birligi darajasida rejalashtirilgan harakatlarni hisobga olgan holda moddiy xarajatlarni taqsimlashni o'z ichiga oladi. U xizmatlar ko'rsatishda, ishlab chiqarish, savdo va tarqatishda juda mashhur bo'lib, bu erda hal qiluvchi omil erishilgan sa'y-harakatlarning muvofiqligi hisoblanadi.

Aytaylik, har bir ishlab chiqarilgan birlik uchun 2 ta asosiy materiallar to'plami kerak bo'ladi, ularning narxi 5000 rubl, kutilayotgan ishlab chiqarish hajmi esa 25 dona. Shu bilan birga, asosiy materiallarni sotib olish uchun byudjet xarajatlari 50 ta paket (25 birlik × 2 paket / birlik) va 250 000 rublni tashkil qiladi. (50 ta paket × 5000 rubl).

Byudjet daromadlari (“kirishlar”) rejalashtirilgan natijalar (“mahsulot”) bilan chambarchas bog'liq. "Chiqish/kirish" usulining boshlanishi hisoblangan "chiqishlar" bo'lib, undan keyin "kirishlar" byudjeti teskari tartibda hisoblanadi. Ushbu jihatning kamchiliklari uni tovar birligi uchun xarajatlar koeffitsientlari bilan bog'liq bo'lmagan bilvosita xarajatlar uchun ishlatishning qiyinligi.

2. Harakatga yo'naltirilgan yondashuv.

Bu yo'l avvalgi turdagi kiritish/chiqish byudjetlashtirish jarayoniga o'xshaydi. Shu bilan birga, u bo'lim, mahsulot va boshqa byudjet maqsadlarida amalga oshiriladigan kutilayotgan harakatlarning "kutilgan qiymati" ni ta'kidlab, transformatsiyadagi buzilishlarni neytrallaydi. Bu erda qo'shimcha xarajatlar turli tadbirlarning kutilayotgan xarajatlarini hisobga olgan holda byudjetlashtiriladi.

Muayyan byudjet vazifalari uchun foydalaniladigan har bir xarajat koeffitsientining qiymati (masalan, tovarlar, xizmatlar uchun byudjet) hisoblab chiqiladi va xarajatlar birligi narxiga ko'paytiriladi. Natijada har bir mahsulot (xizmat) bo'yicha xarajatlar smetasi, xarajatlar indeksi asosida, shuningdek, hajmga asoslangan klassik koeffitsientlar, masalan, aniq iste'mol qilingan materiallar birliklari yoki to'g'ridan-to'g'ri mehnat xarajatlari.

Aniq tadbirlardan tashkil topgan byudjetlashtirish jarayoni har bir mahsulot (xizmat) smetalariga ta'sir etuvchi tadbirlar uchun xarajatlar indeksidan foydalangan holda byudjet maqsadlari uchun xarajatlar prognozlarini ishlab chiqadi. Shakllangan byudjetni ko'rib chiqishda rahbariyat nafaqat "chiqish/kirish" munosabatlariga emas, balki tashqi iqtisodiy faoliyatning optimal kombinatsiyasini tanlashga e'tibor berishi kerak.

3. "Minimal daraja".

Qisman o'sishi tufayli doimiy xarajatlar O'tgan asrda ko'plab korxonalar uchun xarajatlarning o'sib borayotgan qismi asta-sekin, aniq bo'lmagan yondashuv orqali byudjetga kiritilgan. Bu xarajatlarning yanada oshishi ustidan umumiy byudjet nazorati yo'qligini ko'rsatadi. Rahbariyat ko'p o'lchovli va qo'shimcha yondashuv orqali xarajatlarni kuzatishni yaxshilashga harakat qildi. Yo'l minimal daraja tarkibiy bo'linma darajasida xarajatlar o'sishini nazorat qilish istaklaridan birini namoyish etadi.

Ushbu yondashuvdan foydalangan holda, kompaniya byudjet moddalari uchun bazaviy miqdorni tanlaydi, keyinchalik budjetning har bir moddasi uchun argumentlar va tushuntirishlarni talab qiladi. chegara belgilang. Katta ehtimol bilan ular aylanadilar minimal miqdor, dasturning hayotiyligini yoki tarkibiy bo'linmaning keyingi faoliyatini ta'minlash uchun etarli.

Aytaylik, mahsulot yaratish bo'yicha korporativ direktor mavjud loyihalarni yopib qo'ymaslik uchun ma'lum bir bazaviy miqdorni talab qiladi. Bundan tashqari, korxona byudjetida qo'shimcha mablag'lar bo'lishi mumkin: birinchi navbatda mahsulot ishlab chiqarishning tegishli darajasini saqlab qolish, keyin esa yangi loyihalarni amalga oshirish.

Ekspert fikri

Iqtisodiy tanazzul davrida byudjetlashtirishga yondashuvlar

Vadim Shtrakin,

mustaqil ekspert, Moskva

Tashqi iqtisodiyotdagi vaziyatga javoban kompaniyalar inqiroz davrida biznesni byudjetlashtirish jarayoniga turlicha yondashuvlarni aniqladilar. Keling, asosiylarini ko'rib chiqaylik.

1. Yashash narxiga qarab.

Kompaniya minimal tasdiqlangan talabdan boshlanadi va uning asosida ishlab chiqarish va tijorat byudjetini shakllantiradi. Ushbu hujjatlarni hisobga olgan holda, u kredit siyosatini va rejalarini tuzadi qarz mablag'lari. Har qanday xarajatlarni maksimal darajada kamaytirish va investitsiyalardan foydalanish kafolatlanadi. Ammo bu usulning aniq kamchiliklari ham bor - rejalashtirish gorizonti bir oy bilan cheklangan, korxonalar kamida 3-6 oy davomida prognoz qilish imkoniyatidan mahrum. Ushbu uslub qandaydir ratsional rivojlanishni hisoblashda qiyinchiliklarga imkon beradi.

2. Yil boshidagi tasdiqlangan maqsadlar asosida (6 oy).

Qisqa muddatga iqtisodiy inqiroz Ba'zi korxonalar yillik rejalashtirishdan voz kechishni xohlamaydilar. Biroq, o'tgan yil rejalashtirilgan ko'rsatkichlarga nisbatan real ko'rsatkichlarning juda katta og'ishlarini hisobga olgan holda, kompaniyalarning aksariyati uchun ushbu yondashuv samarasizligini ko'rsatdi. Aslida, bu usul faqat mahsulot (xizmatlar) uchun narxlarni keng shartnomalar orqali belgilovchi monopolistlar uchun mos keladi. Bu uning xususiyatlarini o'rganishga hojat yo'qligini anglatadi.

3. Ssenariy rejalashtirish.

Qoida tariqasida, har bir kompaniya optimistik, pessimistik yoki keskin voqealarni rivojlantirish uchun ikki yoki uchta stsenariyni tayyorlaydi. Xuddi o'sha payt axborot bazasi o'z ichiga oladi:

• taniqli, shu jumladan xorijiy banklar tomonidan tayyorlangan tahliliy ma'lumotlar;
• turli investorlar (kompaniyalar, fondlar) va xalqaro regulyatorlar (XVF, Jahon banki, JST va boshqalar) prognozlari;
• davlat ijroiya organlarining prognozlari.

Biroq, bu yondashuvning kamchiliklari ham bor, chunki tashqaridan keladigan dastlabki ma'lumotlar ko'pincha parcha-parcha bo'lib, formati xilma-xil bo'lib, chiqarilgan prognozlar noto'g'ri va, qoida tariqasida, noxolisdir. Banklar va investitsiya kompaniyalariga kelsak, ular o'z maqsadlari asosida ma'lumotlarni tayyorlaydilar. Shuning uchun korxonalar maslahatchilar va uchinchi tomon firmalarining fikrlariga tayanmasdan, keyingi rejalashtirish uchun makroiqtisodiy va boshqa ko'rsatkichlarni mustaqil ravishda yig'ishlari yaxshiroqdir. Bu joriy ichki va tashqi iqtisodiy sharoitlarni, ularning dinamikasini va tartibga soluvchilarning rolini, shuningdek, "o'qish" qobiliyatini professional tushunishni talab qiladi. xalqaro bozor tovarlar, mablag'lar va valyutalar bo'yicha.

Korxonada byudjetlashtirish jarayonining bosqichlari

Bosqich 1. Biznes modelini yaratish va tartibga solish.

Byudjetni shakllantirish jarayonida muhim o'rinni biznesni shakllantirishning rasmiylashtirilgan sxemasini, prognoz modellarini va byudjetni tuzish usuli va o'zaro bog'liqligini matematik talqin qilgan holda to'plash va iste'mol qilishning turli sxemalarini egallaydi. uning elementlari (masalan, aktivlar va passivlar har doim teng bo'lishi kerak).

Byudjet tizimini boshqa tahliliy vositalar bilan birlashtirish jarayonida biznes modelini qo'llash samaradorligi sezilarli darajada oshadi. Masalan, bank muassasalarida likvidlik bo'shliqlarini o'rganish va moliyaviy oqimlarni prognoz qilish uchun MBM ("Bank boshqaruvi modeli") yoki aktiv va passivlarni tartibga solishning shunga o'xshash standartlashtirilgan mexanizmlaridan foydalanish oqilona.

2-bosqich.Byudjetlashtirish.

Qoida tariqasida, byudjetni tuzishda korxonaning tashkiliy bo'linmalari ma'lum bir davr uchun resurslarni rejalashtirilgan taqsimlash uchun nazorat raqamlarini oladi. Bu tuzilmalar mikrobyudjetlarini (birlamchi) maqsadlarini (masalan, kredit portfelini 20 foizga kengaytirish) va amalda mavjud resurslarni hisobga olgan holda tuzadi, ularni tasdiqlash va tasdiqlash uchun rahbariyatga beradi. Qabul qilingan birlamchi byudjetlar tashkilot uchun yagona byudjetlashtirish jarayonini qurish uchun bloklarning bir turidir. Keyingi nazoratni amalga oshirish uchun byudjetlarni shakllantirish asosidagi rejalar va prognozlar hamda ularga kelgusida tuzatishlar kiritish uchun mas'ul shaxs majburiy tayinlangan holda tizimda saqlanishi kerak.

Byudjet loyihasini tayyorlash bosqichiga quyidagi xususiyatlar xosdir:

• katta hajm yangi ma'lumotlar;
• uning manbalari, ehtimol, mustaqil va geografik jihatdan uzoqdir;
• asosiy axborot oqimi bir yo'nalishda - dan tashkiliy tuzilmalar boshqaruvga;
• jarayon kollektiv va birlashtiruvchidir.

3-bosqich.Byudjetni qabul qilish.

Loyihani tasdiqlash jarayonida alohida maqolalar tartibga solinadi va urg'u o'zgartiriladi. Byudjetning rasmiy ko'rinishi dastlabki manbadan sezilarli darajada o'zgarishi mumkin. Uning yakuniy versiyasiga bozor sharoitlari, ijtimoiy-iqtisodiy sharoitlarning barqarorligi va hatto xodimlarning ta'til jadvali kabi turli omillar ta'sir ko'rsatadi. Ushbu bosqichning natijasi kompaniyaning tegishli davr uchun qabul qilingan byudjetidir.

Ko'pgina omillarni (ayniqsa, bozorning holati va uning elementlarini) uzoq vaqt davomida aniq prognoz qilish mumkin emasligi sababli, ba'zi hollarda moslashuvchan byudjet texnikasi qo'llaniladi, bu dastlab o'zgarishlar dinamikasini hisobga olgan holda o'zgarish istiqboliga qaratilgan. uning turli ko'rsatkichlari.

Ushbu bosqichda bir joyga jamlangan byudjet loyihasi o'z ma'lumotlarini mavjud resurslarni oqilona taqsimlash uchun eng mos keladiganiga aylantirish uchun miqdoriy va tarkibiy tahrirlardan o'tadi.

4-bosqich.Muloqot mezonlari.

Byudjet loyihasi qabul qilingandan so'ng uning barcha o'zgarishlari dastlabki variantlarni ishlab chiquvchilarga etkazilishi kerak, ya'ni ular yakuniy nazorat ko'rsatkichlari to'g'risida xabardor qilinishi va kerak bo'lganda dastlabki byudjetlarni tuzatishga ruxsat berilishi kerak. Ushbu jarayonning maqsadi byudjetdan bo'limlarni ajratish (mohiyati va tuzilishi bo'yicha ular birlamchi hisoblanadi) va ularni tayyorlash bilan shug'ullanadigan tashkiliy bo'linmalarga olib kelishdir. Dastlabki byudjetlarni yaratuvchilar ularni maqsadli ko'rsatkichlarni hisobga olgan holda to'g'rilaydi, 100% resurslarni taqsimlash uchun ko'rsatkichlarni to'g'rilaydi. Yuqoridan tushirilgan qiymatlarni yakunlashdan maqsad byudjetning asosiy segmentlarida va quyi ierarxiyada joylashgan resurslar hajmini o'zgartirishdir. Tashkiliy tuzilmalarning tuzatilgan byudjetlari yana kompaniyaning moliyaviy rejasini yangilash uchun birlashtiriladi.

Ushbu bosqichda byudjetlashtirish jarayoni ular uchun kichik sxemalarni ajratish bo'yicha ko'plab operatsiyalar bilan bog'liq mustaqil ish ma'lumotlarning ishonchliligi va to'liqligini aniqlash uchun keyingi konsolidatsiya bilan. O'z vazifasiga ko'ra u tarqatish protsedurasidir.

5-bosqich.Byudjetni amalga oshirish.

Byudjetlashtirish jarayonining eng uzoq va eng muhim bosqichi uni amalga oshirishdir. Bu erda byudjet tashqi sharoitlar yoki ichki ehtiyojlarning o'zgarishini hisobga olgan holda tuzatilishi kerak: mablag'lar qisqartiriladi va qayta taqsimlanadi, byudjet moddalari mutanosib ravishda optimallashtiriladi, maxsus algoritmlarga muvofiq o'zgaradi va hokazo.

Amalda, bu umumlashtirilgan ma'lumotlarni tahrirlash va keyin tayyor hujjatni mas'ul shaxslarga etkazishdir.

6-bosqich.Amalga oshirish ustidan nazorat.

Aslida, bu bosqich byudjet imzolangandan so'ng darhol boshlanadi. Uning davomiyligi byudjet kalendar davri bilan chegaralanmaganligi sababli, u ancha uzoq davom etadi. Ayni paytda korxona ishining natijalari va erishilgan ko'rsatkichlarning rejalashtirilganidan chetga chiqish sabablari tahlil qilinadi. Ushbu bosqich natijasida byudjetni amalga oshirish jarayoni, biznes modeli va hatto butun biznesning rivojlanish vektori o'zgarishi mumkin.

Kompaniyaning byudjetlashtirish jarayoni bilan bog'liq qiyinchiliklar

Kompaniyaning FRCs (moliyaviy javobgarlik markazlari) asosidagi byudjetlashtirish jarayoni ancha murakkab va mashaqqatli. Bir kunda yuqori sifatli byudjetni tayyorlash mumkin emas, chunki bu bilimli mutaxassislarning doimiy e'tiborini va yordamini talab qiladigan uzoq jarayon.

Qiyinchiliklarga yo'l qo'ymaslik uchun doimiy yordam uchun uchinchi tomon mutaxassislarini jalb qilish yaxshiroqdir, ular ma'lum bir chastotada byudjet tizimini nazorat qiladi. Variant sifatida siz o'zingizning xodimlaringizni professional ravishda o'qitishingiz mumkin.

Byudjetni tayyorlashda qanday asosiy qiyinchiliklar mavjud? Ulardan bir nechtasi bor.

1. Daromadni pasaytirish.

Kompaniyaning moliyaviy zaxiralari cheklangan, ammo daromadlar to'g'risida doimiy ravishda kam hisobot berish buxgalteriya hisobidagi nomuvofiqliklarga olib keladi.

2. Foydalilikni oshirib yuborish.

Daromad ortiqcha ko'rsatilganda yanada nozik vaziyat yuzaga keladi. Markaziy Federal okrug rahbariyati bunday sharoitda xarajatlar qismini moliyalashtirishning qo'shimcha usullarini izlash yoki parallel ravishda kamaytirish kerakligini bilishi kerak.

3. Daromadlarning (xarajatlarning) unutilgan moddalarini byudjetga kiritmaslik.

Odatda turli bo'limlarning tutashgan joyida joylashgan ba'zi daromad va xarajatlar moddalari buxgalteriya hisobidan chiqib ketishi sodir bo'ladi. Ushbu xatolikni bartaraf etish uchun eng yangi texnologiya joriy etilmoqda avtomatlashtirilgan tizim byudjetlashtirish, bu hisobga olinmagan xarajatlar ehtimolini deyarli nolga kamaytiradi.

Byudjetlashtirish jarayonini tahlil qilish

Endilikda korxona ishini rejalashtirish va qabul qilingan byudjetlar ijrosini tekshirish asosida samarali boshqaruv yaratilmoqda. Muhim vosita nazorat olingan ko'rsatkichlarning rejada tasdiqlangan ko'rsatkichlardan chetlanishini aniqlashdan iborat. Rahbariyat samarali qarorlar qabul qilishi va aniqlangan og'ishlar muhim bo'lgan taqdirdagina kompaniya faoliyatiga ta'sir qilishi kerak. Ma'muriyat e'tiborini sezilarli tafovutlarga qaratish uchun tashkilotning o'tgan yillardagi faoliyatini tahlil qilish, ko'rsatkichlarning ruxsat etilgan tebranishlari doirasini hisoblash va xabar berish tizimini joriy qilish kerak.

Jahon amaliyotida ma'muriyatning (shu jumladan moliyaviy direktorning) e'tibori faqat haqiqatda erishilgan ko'rsatkichlar va rejalashtirilgan (standart) ko'rsatkichlar o'rtasidagi muhim tafovutlarga qaratiladigan boshqaruv tizimi "istisno orqali boshqarish" deb ataladi. Umuman olganda, nomuvofiqliklarni boshqarish uchun hisobot ishlab chiqiladi, bu erda kompaniyaning rejadan katta og'ishlar bilan ishlash xususiyatlari ma'lum bir tarzda (rang, shrift va boshqalar) ta'kidlanadi. Bunday yondashuv moliyaviy menejerga mavjud vaziyatni tezda baholash imkonini beradi. Ammo bu usulni amaliy amalga oshirish uchun haqiqat va reja o'rtasidagi qanday farqlarga toqat qilish mumkinligini aniqlash kerak.

Shu bilan birga, shuni hisobga olish kerakki, kompaniya tomonidan qabul qilingan mumkin bo'lgan og'ishlar doirasi, birinchidan, belgilangan vazifalarga erishish uchun imkon qadar tor bo'lishi kerak, ikkinchidan, agar kelishmovchiliklar mavjud bo'lsa, ortiqcha tashvish tug'dirmasligi kerak. boshqariladigan faoliyatning real o'ziga xos xususiyatlari bilan bog'liq.

Shuni ta'kidlash kerakki, korxona byudjetini tuzish jarayonida rejalashtirish asosan turli davrlar (chorak, yil, oy) uchun amalga oshiriladi. Ularning bajarilishi bir xil vaqt oralig'ida kuzatilishi kerak. Shuning uchun, har bir byudjet davri uchun izchillikni talab qiladigan qabul qilinadigan farqlar oralig'i bo'lishi kerak. Boshqacha qilib aytganda, sizning davringiz qachon iqtisodiy ko'rsatkichlar qabul qilinadigan chegaralarga tushib qolsa, haqiqiy yillik natijalar va rejalashtirilgan natijalar o'rtasidagi nomuvofiqlik ham qabul qilingan standartlarga to'g'ri kelishi kerak.

Og'ishlarning ahamiyatini ko'rib chiqishda bir nechta muhim omillarni va birinchi navbatda, korxonaning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olish kerak. Ikkinchidan, rejalashtirish davri muhim rol o'ynaydi. Uzoqroq byudjet davri uchun mumkin bo'lgan og'ishlar hajmi oddiy raqamlarda emas, balki foizlarda ifodalanishi kerak. Rahbariyatning tashkilotning barqaror ishlashiga bo'lgan talabini ham hisobga olish kerak.

Kelgusi yilda byudjet ijrosining to'g'riligiga o'tgan yilga nisbatan qattiqroq talablar qo'yilishi mumkin. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, maqbul farqlarni aniqlashda, qoida tariqasida, ikkita usul qo'llaniladi.

1) Ekspert baholashlari.

Mumkin bo'lgan og'ishlarni aniqlashning ushbu usuli amalda eng mashhur hisoblanadi, chunki u qiyin hisob-kitoblarni talab qilmaydi va kelishmovchiliklar chegaralari quyidagilarga muvofiq shakllantiriladi. ekspert xulosasi. Mutaxassislarning funktsiyalari odatda operatsion byudjetlardan biriga ishonib topshirilgan tashkiliy bo'linmalarning rahbarlari tomonidan amalga oshiriladi. Afsuski, shu tarzda hisoblangan og'ish chegaralari ancha past aniqlik bilan tavsiflanadi.

Ilova ekspert baholashlari chakana savdo yoki korxonalar uchun samarali kichik hajmdagi ishlab chiqarish, yangi loyihalarni amalga oshiruvchi tashkilotlar uchun, uchun qurilish kompaniyalari va yetakchi ilmiy-tadqiqot institutlari.

2) Byudjet tuzish jarayonida statistik tahlil.

O'tgan byudjet davrlarida kuzatilgan og'ishlar statistik ma'lumotlarini tahlil qilish qabul qilinadigan og'ishlar chegaralarini oqilona baholash imkonini beradi. Ammo shuni ta'kidlash kerakki, bu usul faqat in-line va bo'lgan tuzilmalar uchun javob beradi seriyali ishlab chiqarish, transport kompaniyalari, tog'-kon korxonalari va boshqalar uchun. Boshqacha qilib aytganda, tashkilot ishining o'ziga xos xususiyatlari tsiklik iqtisodiy operatsiyalar. Bu haqida ma'lumot to'planishini ta'minlaydi byudjet faoliyati bir necha yil davomida, bu moliyaviy menejerning yaqindan qiziqishini uyg'otgan og'ishlarni aniqlashga yordam beradi.

Ko'pincha kompaniya ishining natijalarini mutlaq aniqlik bilan aytib bo'lmaydi, chunki ularga ko'plab tasodifiy omillar ta'sir qiladi, ularni hisobga olinmaydi. Shuning uchun kelajakdagi og'ishlar doirasini aniqlashda tasodifiy o'zgaruvchilar sifatida byudjet moddalari bo'yicha ko'rsatkichlarni hisobga olgan holda ehtimollik nazariyasi va statistik tahlilni qo'llash mumkin.

Haqiqiy erishilgan natijalarning rejalashtirilganlarga nisbatan og'ishlarining ahamiyatini o'rganayotganda, tafovutlar mavjudligini hisobga olish kerak:

• har qanday byudjet moddalari uchun haqiqiy va kutilgan qiymatlar o'rtasidagi farq standart og'ishdan yuqori bo'lmasa, normal;
• agar reja va fakt o'rtasidagi farq 1-2 standart og'ish oralig'ida bo'lsa, ahamiyatsiz;
• Agar haqiqiy va kutilgan qiymatlar o'rtasidagi farq standart spreddan ikki baravar bo'lsa, ular muhim va shoshilinch boshqaruvni talab qiladi.

Shu tarzda topilgan og'ish intervallari byudjetlarning bajarilishi to'g'risida rahbariyat uchun hisobot yaratishga yordam beradi, bunda rejalashtirilgan va haqiqiy qiymatlar o'rtasidagi barcha kichik tafovutlar o'tkazib yuboriladi va kamchiliklar yoki rejadan oshib ketishning eng muhim faktlari, aksincha. , ta'kidlanadi. Aslida, ushbu yondashuv bilan og'ishlarning kamida 70 foizi filtrlanadi, bu moliyaviy direktorga rejalashtirilgan parametrlar va haqiqiy parametrlar o'rtasidagi katta tafovutlarning sabablarini batafsil tahlil qilish imkonini beradi.

Boshqarish tizimining asosiy komponenti og'ishlar haqida hisobotdir. Ular har kuni, haftada yoki oyda, o'rganilayotgan ko'rsatkichlarning xususiyatini hisobga olgan holda tuzilishi mumkin va menejerga nomuvofiqliklar to'g'risidagi guvohnomalar yoki hisobotlar shaklida taqdim etilishi mumkin, bu erda haqiqiy va rejalashtirilgan o'rtasidagi sezilarli farqlar ko'rsatkichlari alohida ta'kidlangan. umumiy massa.

Rejadan sezilarli darajada chetga chiqadigan hisobot ko'rsatkichlarini belgilashning eng asosiy usuli rangdir. Ammo rahbariyatning e'tiborini jalb qilish uchun kerakli raqamlarni tasavvur qilishning boshqa usullaridan foydalanishingiz mumkin. Misol uchun, hisobotdagi sharhlar va xo'jayinni kerakli ob'ektga yaqinroq qarashga majbur qiladigan turli shriftlar.

Byudjetlashtirish jarayonida og'ishlarni nazorat qilish metodologiyasini joriy etishdan oldin, bir qator asosiy pozitsiyalardan iborat bo'lishi kerak bo'lgan ushbu ish tartibini ishlab chiqish maqsadga muvofiqdir:

• nafaqat moliyachilar, balki boshqa bo'limlar xodimlari (masalan, savdo direktori, marketing bo'yicha mutaxassislar va boshqalar) uchun ham tushunarli bo'lgan tafovutlarni nazorat qilish metodologiyasi bo'yicha ko'rsatmalar;
• standart hisobotlardagi oddiy belgilarga qaraganda ko'proq ko'rgazmali va samaraliroq bo'lgan og'ishlar to'g'risidagi ma'lumotlarni uzatish shakllari;
• ma'lumotlarni taqdim etish shartlari va qoidalari;
• qayta aloqa qilish tartibi (agar kerak bo'lsa, yordamchi tahliliy ma'lumotlarni olish);
• Muhim qarorlar uchun mas'ul shaxslarning to'liq nomi (bu qarorlarni qabul qilish uchun vakolatlarni ajratish, og'ish darajasini hisobga olgan holda qabul qilinadi);
• aniqlangan nomuvofiqliklar bo'yicha qaror qabul qilish muddati.

Burilishlarni tartibga solish usuli har qanday mavjud dastur yordamida avtomatlashtirilishi mumkin, bu sizga byudjetlarni yaratish va amalga oshirish haqida ma'lumot olish imkonini beradi. Ammo axborot va tahliliy tizimlar moliyaviy menejer uchun eng samarali bo'ladi, chunki ular hisobotlarni tuzish va ko'rib chiqish uchun maxsus imkoniyatlarga ega va modellashtirish va prognozlarni tayyorlash funktsiyalariga ega. Boshqacha aytganda, byudjetlashtirish jarayonida moliyaviy direktor byudjetlarni amalga oshirish jarayonida yuzaga kelgan eng muhim tafovutlar to'g'risida xabardor bo'libgina qolmay, u aniqlangan og'ishlarni bartaraf etish bo'yicha qabul qilingan qarorlar natijalarini oldindan ko'rish imkoniyatiga ega bo'ladi.

Rejalashtirilgan ko'rsatkichlar va haqiqiy natijalar o'rtasidagi tafovutlar o'rta bo'g'in rahbarlarining tezkor yig'ilishlariga etkaziladi yoki yuqori boshqaruvning strategik sessiyalarida ko'rib chiqiladi. Bu yig‘ilishlarda korxonaning amaldagi faoliyati, maksimal og‘ish sabablari atroflicha o‘rganilib, muhim ma’muriy qarorlar qabul qilinadi.

Og'ishlarni tizimli tartibga solish moliyaviy menejerga yo'naltirilgan ma'lumotlar oqimini sezilarli darajada kamaytirishi, uning joriy qarorlari sonini kamaytirish va sifatini yaxshilash, korxona faoliyatining eng muammoli tomonlarini tezda aniqlash imkonini beradi.

Korxonada byudjetlashtirish jarayonini avtomatlashtirish

Byudjetlashni amalga oshirish jarayoni o'zlarining moliyaviy ahvoli to'g'risidagi o'z vaqtida ma'lumot rahbariyat tomonidan belgilangan vazifalarni bajarish va zarur o'zgartirishlar kiritish usullarini shakllantirish uchun asos bo'lishi mumkin (kerak) kompaniyalar uchun dolzarbdir.

Shu sababli, byudjetlashtirish jarayonini avtomatlashtirish korxonalar uchun oqilona hisoblanadi:

• kamida uchta bo'lim mavjud;
• iqtisodiy yoki mavjud rejalashtirish bo'limi;
• xodimlar jadvali kamida beshta boshqaruv lavozimini (bosh direktor, moliyaviy menejer, bo'lim boshliqlari va boshqalar) o'z ichiga oladi.

Kompaniyaning rivojlanishi davomida byudjet ijrosi bo'yicha haqiqiy hisobotlarni o'z vaqtida yig'ish qiyin bo'ladi. Bunday vaziyatlarda byudjetlashtirish boshqaruv vositasi emas, balki o'rnatilgan, ammo foydasiz biznes jarayoniga aylanadi. Rejalashtirilgan ko'rsatkichlar va haqiqiy ma'lumotlarni o'z vaqtida tahlil qila olmaydigan tashkilotlar ushbu harakatlarni kompyuterlashtirish choralarini ko'rishlari kerak.

Byudjetlashtirish jarayonini avtomatlashtirish bir qator aniq afzalliklarga ega va quyidagilarga imkon beradi:

• har qanday darajadagi rejalashtirish bilan shug'ullanish - bo'linmalarning biznes-rejalaridan tortib xoldingning umumiy byudjetlarigacha;
• faktik hisobot ma'lumotlarini to'plashni osonlashtirish,
• ishlab chiqarish va moliyaviy rejalashtirishning analitik kontekstida byudjetlarni va ularning bajarilishi darajasini ko'rib chiqish;
• Eshittirish tartibini qulay tarzda sozlang.

Avtomatlashtirish korxonaga jiddiy imtiyozlar beradigan maxsus axborot tizimlarini joriy etish orqali amalga oshiriladi:

• hisoblashning oqilona usullari boshqaruv muammolari matematik hisob-kitoblar va aqlli tizimlardan foydalanish orqali;
• ma'lumotlarning 100% aniqligi;
• kompyuterlashtirish tufayli xodimlarni muntazam operatsiyalardan ozod qilish;
• axborotni yanada qulayroq va sifatli qayta ishlash uchun qog‘oz o‘rniga elektron ma’lumotlar tashuvchilarni joriy etish, shuningdek, odatiy hujjat aylanishi hajmini qisqartirish;
• axborot oqimlari tuzilmasini va kompaniyaning hujjatlarni qayta ishlash tizimini modernizatsiya qilish.

Korxonani ishlab chiqarish va moliyaviy rejalashtirishni avtomatlashtirish sizga ishlab chiquvchilar va dasturchilar xizmatlariga murojaat qilmasdan, mas'uliyat markazlarining faol ishtirokida byudjetlashtirish jarayonini amalga oshirishga imkon beradi, uni "yuqoridan", "pastdan" va aralash usulda, prognozlar qilish, byudjetlarning o'zaro ta'sirini va tasdiqlashni avtomatlashtirish va tahlil qilish." Nima bo'lsa", buxgalteriya tizimlaridan ma'lumotlarni chiqarib oling va shunga o'xshash, rejani baholang - haqiqat.

Avvalo, axborot tizimini tanlash uning xususiyatlariga bog'liq:

• funksionallik va narx;
• amalga oshirish tezligi;
• moslashish uchun mehnat xarajatlari.

Zamonaviy kompyuterlashtirilgan tizim nafaqat moslashuvchan konfiguratsiyani va joriy ma'lumotlarni buxgalteriya dasturlaridan import qilishni ta'minlashi, balki ob'ektlardagi cheklovlarni ham kuzatishi kerak. muhim ko'rsatkichlar va qoidalar va bildirishnomalar chiqaradi. Qiymati va amalga oshirish muddati tizimdan foydalanish unumdorligiga mos kelishi kerak.

Jarayonni avtomatlashtirish ikki yo'l bilan amalga oshirilishi mumkin:

1. Mavjud yoki tanlangan byudjetlashtirish usuliga asoslanib, eng mos axborot tizimi qidiriladi.
2. Axborot tizimi to'g'risida qaror qabul qilib, siz unga biriktirilgan byudjetlashtirish metodologiyasini qo'llashingiz mumkin.

Tanlangan dasturga xos bo'lmagan usul bilan ishlash ko'pincha xarajatlarni bir necha marta oshiradi va amalga oshirish muddatini uzaytiradi.

Mutaxassislar haqida ma'lumot

Mixail Tsvetkov, Microtest kompaniyasining boshqaruv konsalting biznes yo'nalishi direktori, Moskva. Mixail Tsvetkov Microtestda 2006 yilning noyabr oyidan beri ishlaydi. Faoliyati davomida u Rossiyaning yirik konsalting kompaniyalarida maslahatchidan bo'lim direktorigacha bo'lgan yo'lni bosib o'tdi. Moliyaviy maslahat sohasida ish tajribasi - 10 yil. "Mikrotest". Faoliyat sohasi: boshqaruv konsaltingi, biznes-ilovalarni amalga oshirish, IT infratuzilmasini qurish, professional IT xizmatlari. Tashkilot shakli: MChJ. Hudud: markaziy ofis - Moskvada; to'liq ishlaydigan mintaqaviy idoralar - Sankt-Peterburg, Yekaterinburg, Krasnodar, Nijniy Novgorod, Novosibirsk. Xodimlar soni: 800. Asosiy mijozlar: Rossiya banki, "Lebedyanskiy" OAJ, "Lukoyl" OAJ, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi, Raiffeisenbank, "Rossiya temir yo'llari" OAJ, Toyota Motor MChJ.

Vadim Shtrakin, mustaqil ekspert, Moskva. Vadim Shtrakin Moskva aviatsiya instituti va Davlat universitetini tamomlagan - O'rta maktab iqtisodiyot. Tajriba etakchilik ishi- 15 yildan ortiq. 2007 yilning sentyabrigacha bu lavozimda ishlagan boshliq; direktor"Estar" metallurgiya xoldingi, ilgari "Evraz Group" xoldingida rahbar lavozimlarda ishlagan.

Vakolatli, samarali byudjetlashtirish mavzusi va moliyaviy tahlil Rossiya kompaniyalari uchun yangilik emas. Bir qator kompaniyalar va yirik xoldinglarda ushbu biznes jarayoni uzoq vaqtdan beri avtomatlashtirilgan, joriy qilingan (shu jumladan bizning kompaniyamiz yordamida) va muvaffaqiyatli qo'llanilgan. Biroq, hali ham professional byudjetlashtirish haqida o'ylamaydigan ko'plab tashkilotlar mavjud.

Axborot texnologiyalari bozorini (umuman) va korxonalarda (xususan) byudjetlashtirishni avtomatlashtirish segmentini tahlil qilib, EFSOL kompaniyamizning to'plangan amaliyot tajribasidan foydalangan holda va biznes ehtiyojlaridan kelib chiqqan holda, ushbu maqola bilan biz bir qator tahliliy materiallarni ochamiz. Ularda biz "to'liq byudjetlashtirish", "boshqaruv hisobi" va "professional moliyaviy tahlil" nima haqida gapiramiz. Biz byudjet tizimlarini joriy qilishni va ushbu vazifani avtomatlashtirishni xohlaydigan kompaniyalar duch keladigan qiyinchiliklarni tasvirlab beramiz, shuningdek taqdim etamiz mumkin bo'lgan usullar paydo bo'lgan muammolarni hal qilish.

Byudjetlashtirish deganda nimani tushunish kerak?

Byudjetlashtirish- bu korxonaning umumiy byudjetini, shuningdek, ularning moliyaviy xarajatlari va natijalarini aniqlash uchun alohida bo'linmalarning byudjetlarini tuzish orqali korxonaning ishlab chiqarish va moliyaviy rejalashtirishidir.

Korxonada byudjetlashtirish qanday vazifalarni bajaradi?

Asosiy maqsad va vazifalar orasida:

• Kompaniyaning boshqaruv qobiliyatini oshirish
• Moliyaviy natijalarning oshishi
• Boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun ma'lumotlar bazasini yaratish
• Xarajatlar va kapital qo'yilmalar samaradorligini oshirish - ularning mehnat unumdorligiga ta'siri, mahsulot tannarxini kamaytirish, sotish hajmini oshirish va boshqalar.
• Kompaniya resurslarini samarali boshqarish qobiliyati

Byudjetlashtirish tomonidan bajariladigan vazifalardan ko'rinib turibdiki, uni amalga oshirishda kompaniya oladi qo'shimcha vositalar foyda va o'sishni yaxshilash.

Nima uchun ko'plab korxonalar hali ham byudjetdan foydalanmaydi?

Bir nechta asosiy sabablar mavjud:

1. Byudjetlashtirish nima ekanligini va umuman nima uchun byudjetni rejalashtirish kerakligini tushunmaslik.
2. Korxonada (kompaniyada, xoldingda va boshqalarda) byudjetlashtirishni amalga oshirish uchun qanday avtomatlashtirish vositalari va qanday axborot tizimlaridan foydalanish mumkinligi haqida ma'lumotlarning etishmasligi.
3. Byudjetlashtirishni amalga oshirish va undan keyingi foydalanish uchun vaqt va pul sarflashni istamaslik.
4. Byudjetni rejalashtirish va belgilangan vazifalarni amalga oshirish jarayoniga jalb qilinadigan oddiy xodimlar va bo'limlar va bo'limlar rahbarlari tomonidan byudjetni amalga oshirishga istaksizlik va har qanday qarshilik.

Ushbu muammolar bilan qanday kurashish mumkin?

Birinchi ikkita sabab yetarlicha xabardorlik bilan bog'liq emas.Ularni hal qilish uchun bu masala bo'yicha ma'lumot izlashga oz vaqt ajratish, masalan, Internetda yoki IT-ishlab chiquvchilar vakillari bilan muloqot qilish uchun vaqt ajratish kifoya. korxonalarda byudjetlashtirishni amalga oshirishda professional tarzda ishtirok etish. Mutaxassislar kompaniyada byudjetni avtomatlashtirishga yordam beradi, kompaniyani boshqarish va moliyaviy qarorlar qabul qilish uchun biznes jarayonlarini qurish yoki takomillashtirishga yordam beradi. Agar kerak bo'lsa, ular yanada samarali ishlash uchun kompaniya tuzilmasini moslashtirishga yordam beradi.

Uchinchi holatda, mustaqil ravishda yoki yana, byudjetlashtirishni amalga oshirishda professional ishtirok etadigan kompaniyalar yordamida, korxona ushbu amalga oshirishdan qanday foyda olishini (va ular juda ko'p!) aniqlash kerak. Olingan ma'lumotlar byudjetlashtirishni amalga oshirish va avtomatlashtirish zarurligini ta'minlashga yordam beradi.

To'rtinchi sababga kompaniya rahbariyatining "o'z-o'zidan qarori" bilan kurashish kerak, busiz, amaliyot shuni ko'rsatadiki, amalga oshirish mumkin emas. Va bu nafaqat byudjetlashtirishga, balki yangi axborot tizimlarining boshqa ko'pgina ilovalariga ham tegishli. Buning sababi, birinchidan, rejalashtirish ishlari qo'shilganligi, byudjet uchun mas'ul bo'lgan xodimlar buni qilishni xohlamasliklari, faqat rejalarni amalga oshirish uchun ularga qo'shimcha mas'uliyat yuklaganligi sababli. Ikkinchidan, byudjetlashtirish mavjud bo'lmaganda, hatto qisqa muddatli rejalarni ham amalga oshirish jarayonlari noaniq bo'lib qolmoqda (va bu bajarilmagan rejalar uchun boshqa bo'lim, xodim yoki filialni "ayblash" imkoniyatiga ega bo'lgan vijdonsiz xodimlar qo'lida o'ynaydi. Uchinchidan, ba'zi hollarda haqida gapiramiz"zorlashsiz" va o'z ishining samaradorligini oshirishga harakat qilmasdan ishlash istagi haqida.

Maslahat olish uchun

Byudjetlashtirishni amalga oshirish

Shuni tushunish kerakki, korxonada byudjetlashtirishni amalga oshirish byudjet bilan ishlash uchun "qandaydir dastur" o'rnatish orqali bir kun yoki hafta ichida yakunlanishi mumkin bo'lgan jarayon emas. Byudjetlashtirishni amalga oshirish kompaniyaning ishini rejalashtirish va prognozlash mexanizmlarini ishlab chiqish va nazorat qilish, shuningdek, ushbu rejalarni keng miqyosda amalga oshirishning jiddiy, ko'p mehnat talab qiladigan jarayonidir. Bu jarayon nafaqat kompaniya va umuman uning natijalari bilan qiziqadigan top-menejerlarni, balki bu rejalarni alohida byudjet moddalari kontekstida, aniq bo'limlar va filiallar yoki aniq loyihalar uchun bevosita tuzadiganlarni ham jalb qilishi kerak.

Har bir korxona uchun moliyaviy rejalashtirish va rejalarni amalga oshirish uchun biznes jarayonlarini qurish, shuningdek, ularning bajarilishini ta'minlash va ish samaradorligini oshirish bo'yicha ko'riladigan chora-tadbirlar o'ziga xosdir. Biroq bor umumiy tushunchalar, ushbu jarayonlarni standartlashtirish va maksimal natijalarga erishish uchun tavsiyalar va vositalar. Buning uchun amalga oshirishni amalga oshiruvchi tizim integratori avtomatlashtirilgan kompaniyaning o'ziga xos xususiyatlarini o'rganishi va aniq tushunishi kerak. Buning uchun u yoki bu bosqichda avtomatlashtirilgan jarayonlarda ishtirok etadigan kompaniya xodimlarini jalb qilish kerak. Shundan so'ng joriy biznes jarayonlari tahlili o'tkaziladi va tavsiyalar ishlab chiqiladi. Ko'pincha, byudjetlashtirishni amalga oshirishda korxona nafaqat bo'limlar, bo'limlar va filiallar o'rtasidagi o'zaro munosabatlarning yangi shakllarini oladi, balki so'rovlar asosida muhim va foydali qo'shimcha ma'lumotlarni olgan holda bo'limlar o'rtasida huquq va majburiyatlarni aniq taqsimlaydi.

Byudjetlashtirish va moliyaviy tahlil funktsiyalari

To'liq byudjet tizimini, uning imkoniyatlarini va u keltiradigan afzalliklarini yaxshiroq tushunish uchun keling, u qanday funktsiyalarni bajarishini ko'rib chiqaylik:

Funksiyalar	Vazifalarning tavsifi
Analitik	biznes g'oyasini yaratish va maqsadlarni belgilash; kompaniya strategiyasini ishlab chiqish; operatsion alternativalarni tahlil qilish.
Motivatsion	rejani mazmunli qabul qilish; maqsadni belgilashning aniqligi; muvaffaqiyatsizlik uchun jazo va rioya qilish uchun mukofot.
Muvofiqlashtirish	operativ rejalashtirishning funktsional bloklarini muvofiqlashtirish.
Aloqa	kompaniya bo'linmalarining rejalarini muvofiqlashtirish; ijrochilarning javobgarligini ta'minlash.
Moliyaviy rejalashtirish	kelajak davrlar uchun rejalar va prognozlarni tuzish.
Moliyaviy hisob	o'tgan harakatlarni tahlil qilish; kelajak davrlar uchun strategiya va rejalarni ishlab chiqish.
Moliyaviy nazorat	qo'yilgan vazifalar va olingan natijalarni solishtirish; kuchli va zaif tomonlarini aniqlash.

Byudjetni amalga oshirish bosqichlari

Umuman olganda, byudjet tizimini joriy etish odatda 2-rasmda keltirilgan bosqichlarga bo'linadi.

Bosqich 1. Moliyaviy tuzilmani shakllantirish

Birinchi bosqichda u shakllanadi moliyaviy tuzilma korxonalar.

Korxonaning ishlab chiqarish va moliyaviy faoliyatini rejalashtirish va nazorat qilish uchun u Moliyaviy Mas'uliyat markazlariga (FRC) bo'linadi. Har bir bunday moliyaviy direktorga ma'lum funktsiyalar (byudjetlar) va ma'lum mas'uliyatlar yuklangan. Ko'pincha CFDlar korxonaning bo'limlari yoki bo'linmalariga mos keladi, lekin ba'zi hollarda bitta CFD bir nechta bo'linmalarni o'z ichiga olishi mumkin yoki aksincha, bitta bo'linma bir nechta CFDlarning bir qismi bo'lishi mumkin. Moliyaviy direktorlarga misollar:

• Xarajatlar markazi (CC). U foyda keltirmaydigan, lekin faqat resurslar iste'molchisi bo'lgan bir nechta bo'linmalarni o'z ichiga olishi mumkin, masalan, ishlab chiqarish sexlari, buxgalteriya hisobi, kadrlar bo'limi va boshqalar.
• Daromad markazi (RC) foyda olishda bevosita ishtirok etadi. CDning tipik vakillari savdo xizmatlari, savdo bo'limlari va boshqalardir.

Agar kerak bo'lsa, bitta Markaziy federal okrug bir nechta bo'linmalarni o'z ichiga olishi mumkin, ular hatto geografik jihatdan turli joylarda, masalan, turli shaharlarda joylashgan, ammo bir xil funktsiyalarni bajaradilar.

Ammo, yuqorida aytib o'tilganidek, aksariyat kompaniyalarda bitta markaziy moliyaviy tuman kompaniyaning bitta bo'linmasi yoki filialiga to'g'ri keladi - bu kichik kompaniyalarga byudjetlarning bajarilishini nazorat qilishni va rejalarni amalga oshiruvchilarga mas'uliyatni to'g'ridan-to'g'ri topshirishni osonlashtiradi.

5-bosqich. Operatsion va moliyaviy byudjet

Beshinchi bosqichda rejalashtirilgan davr uchun operatsion va moliyaviy byudjetlarni tuzish, stsenariy tahlilini o'tkazish, byudjetlashtirish tizimini uning ehtiyojlarga muvofiqligini tahlil qilish natijalari bo'yicha tuzatish ishlari olib boriladi.

Buyurtmani amalga oshirish

Amalga oshirilgan byudjet tizimi amalda

Tasavvur qilaylik, barcha amalga oshirish ishlari muvaffaqiyatli yakunlandi. Endi kompaniyada avtomatlashtirilgan Axborot tizimi byudjetlashtirish va moliyaviy tahlil. Bu kompaniyaga qanday muammolarni hal qilishga yordam beradi?

Tizim, birinchi navbatda, byudjetni rejalashtirish muddatini sezilarli darajada qisqartirishga yordam beradi. Bu korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatining shaffofligini oshirishga yordam beradi, kompaniya resurslarini boshqarish ustidan nazoratni yaxshilashga yordam beradi, qo'shimcha resurslarni qayerdan bo'shatish mumkinligini va ularni qayerga "qo'llash" kerakligini ko'rish imkonini beradi. o'z navbatida, kompaniya kapitalining ko'payishiga olib keladi va hokazo. Natijada, mablag'larning kutilmagan yo'qotishlari sezilarli darajada kamayadi va biznesning rentabelligi o'sishni boshlaydi.

Biz 1C: Enterprise asosida amalga oshirilgan byudjet tizimining boshqa imkoniyatlari va u hal qilishga yordam beradigan muammolar haqida ushbu turkumning keyingi tahliliy maqolalarida gaplashamiz.

28.06.2017 49020 0

Salom! Ushbu maqolada biz tashkilotda byudjetlashtirish haqida gapiramiz.

Bugun siz quyidagilarni o'rganasiz:

1. Nima uchun sizga byudjetlashtirish kerak?
2. Byudjet tizimiga nimalar kiradi?
3. Byudjet tsikli nima;
4. Tashkilot byudjetiga nimalar kiradi;
5. Tashkilot uchun byudjetni qanday yaratish kerak.

Byudjetlashtirish va uning xususiyatlari

Har qanday kompaniyada, katta yoki kichik, daromad va xarajatlar to'plami mavjud. Pul oqimlarini boshqarish va joriy iqtisodiy ko'rsatkichlar asosida faoliyatni rejalashtirish kompaniyaning muhim funktsiyalari bo'lib, byudjetlashtirishning mohiyatini tashkil etadi.

Byudjetlashtirish - bu byudjetni boshqarish jarayoni bo'lib, smetalarni tayyorlash, ularni taqsimlash va sodir bo'lgan o'zgarishlarga muvofiq tuzatishni o'z ichiga oladi.

Barcha daromadlar va xarajatlarning yig'indisi butun korxonaning ishlashi bog'liq bo'lgan byudjetdir.

Byudjetlashtirish nafaqat yirik kompaniyalarga, balki individual shaxslarga ham ta'sir qiluvchi keng tushunchadir jismoniy shaxs. Bundan tashqari, ikkinchisi nafaqat o'z byudjetiga ta'sir qilishi, balki haydovchi sifatida ham harakat qilishi mumkin iqtisodiy dasturlar davlat darajasida.

Masalan, proaktiv byudjetlashtirish fuqarolarning davlat g'aznasini sarflash bo'yicha o'z g'oyalarini erkin taklif qilishlarini nazarda tutadi.

Pul oqimlarini boshqarish imkoniyatiga ega bo'lish muhimdir: bu jarayonning samaradorligi kelajakka zarar etkazmasdan hozirgi vaqtda mavjud bo'lishi mumkin bo'lgan mablag'larga ta'sir qiladi.

Byudjetlashtirish quyidagi maqsadlarga erishish uchun ishlab chiqilgan:

• Kompaniyaning joriy sanadagi holatini baholash (kompaniya qanchalik samarali ishlaydi va uning faoliyati tuzatishga muhtojmi);
• Joriy faoliyatni tavsiflovchi ko'rsatkichlar asosida tadbirlarni muntazam ravishda rejalashtirish;
• Pulni tejash va uni oqilona boshqarish uchun mo'ljallangan rejalarni tasdiqlash;
• Mavjud barcha resurslardan samarali foydalanish (ular maksimal foyda keltirishi va xarajatlarni imkon qadar past bo'lishi uchun);
• Investitsion faoliyat asoslarini batafsil o'rganish (qo'shimcha daromad olish uchun ushbu yo'nalishni amalga oshirish);
• Rejalashtirilgan loyihalarni ularning zarurligi va korxona uchun mumkin bo'lgan foyda bo'yicha ko'rib chiqish (loyiha menejerlariga qo'yiladigan talab - ularning har biri ma'lum bir sohani amalga oshirish maqsadini asoslashi kerak);
• Korxona intizomini umumiy va xususan moliyaviy masalalarda rivojlantirish va yanada mustahkamlash;
• Maksimal samaradorlik natijalarini olish uchun kompaniyaning barcha darajalarini muvofiqlashtirish;
• Barcha mavjud xarajatlarning batafsil tahlilini ta'minlash (xarajatlarni byudjetlashtirish korxona xarajatlarini kamaytirish va tejalgan mablag'larni kompaniyaning boshqa maqsadlariga yo'naltirish imkonini beradi);
• quyi bo'g'inlarga topshirilgan vazifalarning bajarilishini nazorat qilishning tasdiqlangan tizimining mavjudligi;
• tashkilot maqsadlari uchun;
• Belgilangan qonun hujjatlariga va qabul qilingan shartnoma majburiyatlariga rioya qilish.

Byudjetlashtirish orqali erishiladigan maqsadlar ro'yxati juda katta va biz bu jarayon korxonada muhim rol o'ynaydi degan xulosaga kelishimiz mumkin.

Yirik korxonalarda byudjetlashtirishni amalga oshirish maqsadga muvofiq: u bir nechta bo'limlarning xodimlari tomonidan amalga oshiriladi, ularning faoliyati rahbariyat tomonidan muvofiqlashtiriladi.

Agar korxona kichik bo'lsa va unchalik katta bo'lmagan xodimlar bo'lsa, unda siz menejerning o'zidan qisqacha hisobotlar bilan shug'ullanishingiz mumkin: bu ko'p vaqtni talab qilmaydi va jarayonni tezroq va samaraliroq qiladi.

Byudjetlashtirish qanday funktsiyalarni bajaradi?

Byudjetlashni tashkil etish moliyaviy boshqaruv samaradorligini oshirishga qaratilgan chora-tadbirlarning butun majmuasidir.

Har bir kompaniya umumiy nazorat mexanizmini joriy etish orqali hal qilinishi kerak bo'lgan o'z vazifalarini ishlab chiqadi pul oqimlari. Biroq, byudjetlashtirish funktsiyalari har qanday korxona uchun umumiy yo'nalishga ega.

Keling, byudjetlashtirish qanday muammolarni hal qilishini ko'rib chiqaylik.

Asosiylariga quyidagilar kiradi:

• Korxonaning iqtisodiy ko'rsatkichlarining o'sishi. Ular yanada ko'proq narsaga olib keladi samarali ish, bu byudjetga ijobiy ta'sir ko'rsatadi;
• Kompaniya faoliyatini baholash. Barcha pul oqimlarining o'zaro bog'liqligi kompaniya faoliyatining yaxlit rasmini tashkil qiladi. Olingan ma'lumotlarga asoslanib, kompaniyaning zaif tomonlari foydasiga rahbariyat e'tiborini o'zgartirish va o'zgartirish rejalari tuziladi;
• Joriy ko'rsatkichlar asosida rejalarni belgilash. Rejalashtirish maqsadlarga erishish yo'lidagi muhim qadamdir. Joriy holatga qarab, siz kompaniyaning alohida yo'nalishlarini sozlashingiz va ularni samarali echimga qaratishingiz mumkin dolzarb masalalar. Rejalashtirish qisqa muddatli (kelgusi oylar uchun) va uzoq muddatli (5 yildan ortiq muddatga) istiqbolga ega bo'lishi mumkin. Rejalarni amalga oshirishning optimal davri 12 oydan 5 yilgacha;
• Kelgan xarajatlarni asoslash. Har bir kompaniya yaqin kelajakda yoki kelajakda amalga oshirilishi kerak bo'lgan xarajatlarning aniq ro'yxatiga ega bo'lishi kerak. Xarajatlar ro'yxati rejalashtirilishi yoki mumkin bo'lgan xarajatlarga kiritilmasligi mumkin. Ikkinchisini asoslash sarflangan mablag'lar miqdori va ular kompaniyaga keltirgan foydadan kelib chiqqan holda muhim vazifadir;
• Kelgan xarajatlarni baholash uchun maxsus bo'linmani joriy etish. Har bir xarajat tashkilot uchun foydali qiymatga ega bo'lishi kerak. Agar yo'q bo'lsa, kelajakdagi davrdan xarajat moddasini chiqarib tashlash kerak;
• Potentsial xavflarni minimallashtirish. Menejmentning past darajasi bilan pul oqimlarining harakati yo'qotishlarga olib kelishi mumkin va ularni yo'q qilish yoki minimallashtirish uchun kompaniyaning moliyaviy masalalarda ishtirok etish darajasini oshirish kerak;
• Xodimlar faoliyatini baholash. Agar kompaniyaning ishi yaxshi ketayotgan bo'lsa, unda maosh oluvchilar o'z vazifalarini malakali bajarish. Agar kompaniyaning ishida kamchiliklar mavjud bo'lsa, unda malaka darajasi haqida o'ylash kerak shaxslar va tegishli choralarni ko'rish. Bunday holda, xodimlarni rag'batlantirish, ularni o'qitish yoki boshqa mutaxassislar bilan almashtirish to'g'risida qaror qabul qilinadi;
• Kompaniyada aloqa muhitini yaratish. Rahbar maqsadlarni qo'yadi va tegishli darajadagi menejerlar ularni hal qilish bilan band. Quyi bo'g'indagi xodimlarning ish sifati rahbariyat tomonidan ma'lumotlar qanchalik batafsil va yaxlit taqdim etilishiga bog'liq;
• Kompaniya bo'limlari o'rtasidagi muvofiqlashtirish. Global muammolarni hal etishni rahbar yoki uning vakillari alohida hal qilmaydi. Bu masalaga barcha mumkin bo'lgan yechimlarni topish, mavjud fikrlarni hisobga olish va voqelikning yaxlit rasmini yaratish uchun birgalikda yondashish kerak;
• Kadrlar tayyorlash va malakasini oshirish. Menejer tomonidan yangi vazifalarni qo'yish menejerlarni o'z ishlarida barcha mumkin bo'lgan ko'nikmalarni qo'llashga va o'zlari uchun yangi imkoniyatlarni kashf qilishni o'rganishga majbur qiladi. Bu masala uchun motivatsiya muhim omil. Agar xodim ma'lum bir natija uchun tegishli mukofot olish huquqiga ega ekanligini bilsa, u turli yo'llar bilan maqsadlarga erishishga harakat qiladi.

Byudjet tizimi va uning muhim tarkibiy qismlari

Byudjet tizimi kabi narsa ham mavjud. Bu kompaniya samaradorligini oshirishga qaratilgan soddalashtirilgan funktsiyalar to'plamidir. Byudjet tizimi ko'proq imkoniyatlar beradi qisqa muddatlar maqsadlaringizga erishing. U asta-sekin shakllanadi va kompaniyaning xususiyatlariga bog'liq.

Byudjetni boshqarish kompaniyaning turli bo'limlarining aniq muvofiqlashtirilgan faoliyatini o'z ichiga oladi, bu iqtisodiy ko'rsatkichlarni yaxshilash va kompaniyani yangi bosqichga ko'tarish uchun mo'ljallangan.

Ushbu tizim ko'plab afzalliklarni beradi, ular quyidagi xususiyatlar bilan ifodalanadi:

• Joriy faoliyatni tahlil qilish kompaniyaning yo'nalishini nafaqat mikro darajada, balki makro darajada shakllantirish imkonini beradi. Muammolar majmui, shu jumladan hal qilinadi ichki tashkilot kompaniya, shuningdek uning bozorning boshqa ishtirokchilariga nisbatan pozitsiyasi;
• Muayyan davr uchun bir qator ko'rsatkichlar asosida turli darajadagi korxona faoliyatini baholash mumkin, bu esa takomillashtirishga muhtoj bo'lgan tor sohalarni aniqlashga yordam beradi;
• Barcha bo'limlar rahbarlari tomonidan bajarilgan ishlarni baholash (smetadagi har bir ko'rsatkich alohida xodimlarning malaka darajasini tavsiflaydi va ularning faoliyatini muvofiqlashtirishga imkon beradi);
• Kam ish unumdorligi xodimlarni rag'batlantirish uchun ajoyib sababdir. Xarajatlar va daromadlarning alohida moddalari bo'yicha tuzilgan aniq vazifalar muammoli sohalarni tezda engishga yordam beradi;
• Lavozimdagi xodimlar o'rtasida o'zaro tushunishni yaxshilash turli pozitsiyalar. Umumiy muammolarni birgalikda hal qilish jamoaning birligiga olib keladi va maqsadlarga erishishning tezlashtirilgan jarayoniga mos keladi;
• Barcha bo'limlarni xabardor qilish (yaxshi ishlaydigan tizim tufayli yangi ma'lumotlar yuqori darajadan quyi darajaga oqib chiqadi. yuqori tezlik. Va bu, o'z navbatida, barcha darajalarda bir vaqtning o'zida bitta katta muammoni hal qilishga yordam beradi);
• Menejerlarni o'qitish (kompaniyaning ichki jarayonlarini chuqurlashtirish mavjud vaziyatni batafsilroq ko'rish imkonini beradi, ya'ni siz muammoni yanada samarali hal qilishni taklif qilishingiz mumkin).

Byudjet tsikli qanday bosqichlarni o'z ichiga oladi?

Daromadlar va xarajatlarni rejalashtirish va taqsimlash korxona faoliyatining alohida bosqichi bo'lib, odatda budjet tsikli deb ataladi. Bu jarayon korxona tomonidan qabul qilingan chastotada takrorlanadi va tsiklik xarakterga ega.

Har yangi bosqich Byudjetlashtirish bir necha bosqichlarni o'z ichiga oladi. Ularning mavjudligi yaqinlik bilan bog'liq aniq vazifalar kompaniya rahbariyati o'zi uchun belgilaydi.

Uchta asosiy bosqich mavjud:

• Rejalashtirish. Yoniq bu bosqichda joriy ko'rsatkichlar o'rganiladi, ular asosida kelgusida amalga oshirish rejasi tuziladi. Bu muhim qadam, chunki kompaniyaning kelajakdagi faoliyati bunga bog'liq. Agar biror narsani o'tkazib yuborsangiz, xatolarni tuzatish qimmatga tushishi mumkin. Ko'rib chiqish muhim mumkin bo'lgan xavflar va ularni minimallashtirish usullari. Kompaniya keyingi bir necha oy yoki yillarda amal qilishi kerak bo'lgan yo'nalishlarning aniq ro'yxati ishlab chiqiladi;
• Amalga oshirish. Bosqich rejalashtirilgan vazifalarni bajarishga hissa qo'shadigan harakatlar majmuasini o'z ichiga oladi. Rejalashtirilgan rejaga qat'iy rioya qilish va harakatlarga o'z vaqtida tuzatishlar kiritish muhimdir. Bu xarajatlarni kamaytirishga va maqsadlarga o'z vaqtida erishishga yordam beradi. Faza kompaniyaning barcha bo'linmalari tomonidan u yoki bu tarzda natijaga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan harakatlar to'plamini o'z ichiga oladi. Vazifani amalga oshirishning butun davri bir nechta kichik intervallarga bo'linadi, ularda tegishli rejalarni qo'yish ham o'rinlidir. Bu ko'rsatkichlarni o'z vaqtida tuzatishga, ularning maqsadga muvofiqligini tushunishga yoki yuzaga kelgan muammoni bartaraf etishga yordam beradi;
• Tugallash. Kompaniya faoliyati natijalari va oldingi ikki bosqich sarhisob qilinadi. Maqsad sifatida belgilangan ko'rsatkichlar va erishilganlar solishtiriladi. Agar ular o'rtasida sezilarli farq bo'lsa, kompaniya juda samarasiz ishlagan. Rejalashtirilgan standartlarga rioya qilgan holda, kelgusi davr uchun maqsadlar belgilanadi, ularning amalga oshirilishi kompaniyaning yanada gullab-yashnashiga yordam beradi.

Tashkilot byudjeti va uning tarkibi

Keng tushunchada tashkilot byudjeti kompaniyaning barcha daromadlari va xarajatlarini o'z ichiga oladi. Biroq, balansning ushbu moddalari orasida kompaniya byudjetini shakllantirishda muhim rol o'ynaydigan ko'plab kichik bo'limlar mavjud. Byudjet bo'limlari kompaniyaning hajmiga, uning faoliyati va bozordagi tajribasiga bog'liq.

Mavjud byudjetlarning barcha to'plamini ikkita asosiy turga bo'lish mumkin:

• Operatsion byudjet;
• Moliyaviy byudjet.

O'z navbatida, operatsion byudjet quyidagi bo'limlardan iborat:

• Ishlab chiqarishdan olingan daromadlar;
• Tovar va xizmatlarni sotishdan olingan foyda:
• Xom ashyo xarajatlari;
• Xodimlarning ish haqini to'lash;
• Amortizatsiya;
• Soliqlarni to'lash;
• Tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish bilan bog'liq umumiy xarajatlar va ishlab chiqarish jarayoni.

Moliyaviy byudjetlashtirish yanada murakkab tuzilishga ega va quyidagi tarkibiy qismlarning prognoziga asoslanadi:

• Hisobot moliyaviy natijalar(bu kompaniyaning barcha faoliyati uchun asos sifatida olinadi);
• Pul oqimi to'g'risidagi hisobot (korxona ichidagi moliyaviy oqimlarni taqsimlash rejalashtirish uchun asos bo'lgan muhim omil hisoblanadi);
• Balans (uning moddalari o'tgan davrga nisbatan kompaniyaning joriy faoliyati samaradorligining ko'rsatkichidir);
• Oqim tenglik(uni kompaniya uchun eng muhim bo'lgan va kelajakda ishlab chiqarish hajmini oshirishga yordam beradigan maqsadlarga yo'naltirish muhimdir).

Shuningdek, siz uchta formatda taqdim etilishi mumkin bo'lgan byudjetlashtirish asoslarini bilishingiz kerak:

• Pastga yuqoriga. Bunday holda, kompaniyaning quyi bo'g'inlaridan to rahbariyatgacha barcha ma'lumotlar yig'iladi. Har bir bo'limdan ma'lumotlar uzatiladi va kompaniya rahbariyati tomonidan mumkin bo'lgan tuzatishlar va maqsadlarni belgilash uchun ko'rib chiqish uchun taqdim etiladi;
• Yuqoridan pastga. Rahbariyat prognozlarni mustaqil ravishda tuzadi va ularni amalga oshirish uchun quyi bo'linmalarning xodimlariga yuboradi. Bunday byudjetlashtirish usullari talab qiladi boshqaruv jamoasi har bir aniq bo'lim uchun belgilangan vazifalar to'plami bilan aniq maqsadlarni belgilash;
• Birlashtirilgan. Kompaniya ichidagi barcha tuzilmalar o'rtasidagi samarali hamkorlikka erishishning eng samarali usuli. Ma'lumot rahbariyatdan keladi, lekin xodimlarning fikri ham muhim rol o'ynaydi. Har qanday kelishmovchiliklar birgalikdagi sa'y-harakatlar natijasida yuzaga kelganda hal qilinadi.

Tashkilot byudjetini tuzish: bosqichma-bosqich ko'rsatmalar

Byudjetlash texnologiyasi, ayniqsa, yirik korxonada oson jarayon emas. Bu mas'uliyat menejerga yuklanadi va moliya bo'limlari o'z tajribasini qo'llaydigan, kompaniya faoliyatining o'ziga xos xususiyatlarini va byudjetlashtirish tamoyillarini hisobga olgan holda.

Byudjetni yaratishda siz bir necha bosqichlardan o'tishingiz kerak bo'ladi, ularning birortasini o'tkazib yuborish kelajakdagi xatolarga va ularni o'z vaqtida tuzatishga qodir emasligiga olib keladi.

Kompaniyada byudjetlashtirish va byudjetlashtirish asoslari haqida videoni tomosha qiling:

Tashkilot byudjetini tuzishda quyidagi rejaga amal qilishni taklif qilamiz:

1. Kompaniyaning tovarlari/xizmatlariga bo'lgan talabni o'rganish. Kompaniyaning kelajakdagi barcha faoliyatini belgilaydigan eng muhim qadam. Bozorda egallagan joy, ishlab chiqarishning geografik joylashuvi, xaridorlar toifasi va mavsumiy omillar hisobga olinadi;
2. Biznes xarajatlarini hisobga olish. Bu erda brendni ilgari surish xarajatlari, ya'ni kompaniya reklamasi katta rol o'ynaydi. Eng samarali marketing modellari tanlanadi, xaridorning xulq-atvori turlari o'rganiladi, ular asosida mahsulotlarning umumiy g'oyasi yaratiladi;
3. Ishlab chiqarish jarayoni uchun byudjet tuziladi. Asosiy e'tibor uskuna va uning kuchiga qaratiladi. Uskunalarni almashtirish yoki mavjud uskunalarning sifat ko'rsatkichlarini yaxshilash masalalari hal qilinmoqda;
4. Ma'muriy xarajatlar kiritilgan. uchun xarajatlarni o'z ichiga oladi kommunal xizmatlar, xodimlarning ish joylarini jihozlash, aloqa operatorlarining to'lovlari va boshqalar;
5. Balans moddalari bo'yicha prognoz hisoboti tuziladi. Joriy ko'rsatkichlar hisobga olinadi, ular kompaniya faoliyati haqida ko'p narsalarni aytib berishi mumkin. Kelajakda yuzaga kelishi mumkin bo'lgan muammolarni oldini olish uchun tashkilotning zaif tomonlariga e'tibor berish muhimdir;
6. Pul oqimlarini kompaniyaning asosiy, moliyaviy va investitsiya faoliyati o'rtasida taqsimlash. Belgilangan rejalar asosida kompaniyaning ishlash jarayonini shakllantiradigan eng muhim bosqich.

Byudjetlashtirish bosqichida joriy faoliyat ko'rsatkichlarini oldingi davrda olingan ko'rsatkichlar bilan taqqoslash muhimdir. Shu tarzda siz kompaniyaning samaradorligini baholashingiz mumkin.

aylantiring ta'sis hujjatlari MChJ, ularga texnik xizmat ko'rsatish + yo'qolgan taqdirda o'zgartirish va tiklash