Divisione separata dell'organizzazione: che cos'è? Cos'è una divisione separata di una persona giuridica.

Molti grandi imprese aprire divisioni separate. Di cosa si tratta è spiegato nell'art. 11 comma 2 del Codice Fiscale. Considerare ulteriormente la definizione e le caratteristiche del PO.

Definizione

Una suddivisione separata è un'impresa che è territorialmente separata dalla società principale e dotata nella sua sede di posti di lavoro fissi. Quest'ultimo deve essere creato per un periodo superiore a 1 mese. La posizione è l'indirizzo presso il quale la società principale svolge attività attraverso questa entità stabilita.

Caratteristiche principali

I criteri principali in base ai quali viene determinata una suddivisione separata sono:

1. Separazione territoriale dall'impresa principale.
2. Disponibilità di posti fissi per l'esercizio dei dipendenti attività professionale. Tuttavia, devono essere formati per un periodo di almeno 1 mese.

Questi criteri hanno le loro specifiche. Consideriamoli in dettaglio.

Separazione territoriale

Il codice fiscale non contiene una spiegazione di questo concetto. Si può parlare di separazione territoriale dopo aver determinato la corrispondente unità di divisione (la più piccola). In questo caso, è consigliabile rivolgersi a un altro concetto strettamente correlato. Le Carte delle regioni della Federazione Russa usano tale termine come unità amministrativo-territoriale. Questa categoria comprende aree urbane, insediamenti subordinazione distrettuale, insediamenti rurali, insediamenti. Tuttavia, da un'analisi delle disposizioni delle Carte, risulta che la definizione utilizzata in esse non può essere utilizzata per spiegare questioni fiscali. Considerate le suddivisioni separate e strutturali, l'unità territoriale è costituita in conformità alle finalità di imposizione. In questo caso noi stiamo parlando sull'ubicazione dell'impresa geograficamente separata dalla società principale, al di fuori dei confini dell'unità amministrativa in cui è stata effettuata la registrazione e che è sotto il controllo di un determinato ufficio delle imposte. Pertanto, si può trarre la seguente conclusione. Una suddivisione separata è una società costituita dalla sede centrale nel territorio in cui la vigilanza è svolta da un IFTS diverso da quello in cui quest'ultimo è iscritto come contribuente.

Ambienti di lavoro

La loro presenza è la seconda caratteristica obbligatoria suddivisione separata. Allo stesso tempo, i luoghi di lavoro devono essere fermi. Per una precisazione dei termini si rimanda all'art. 209 TK. Secondo la norma, il lavoratore è un luogo in cui il lavoratore deve arrivare o deve trovarsi in relazione allo svolgimento delle sue funzioni professionali e che è controllato indirettamente o direttamente dal datore di lavoro. Nella definizione, il collegamento chiave è il dipendente dell'impresa. Di conseguenza, se non ci sono dipendenti, non ci sono posti di lavoro e una divisione separata. Se non ci sono dipendenti o l'attività non viene svolta, è impossibile determinare l'ubicazione dell'impresa. Ne consegue che non si tratta di creare un PO.

Sfumatura

Alla luce di quanto precede, sorge una domanda relativa al momento in cui viene creata un'entità separata, una sfumatura che non è spiegata nel codice fiscale. Tuttavia, sembra logico considerare la data di inizio dell'attività lavorativa come il momento della formazione del PE. Allo stesso tempo, le informazioni pertinenti devono essere prese non all'indirizzo della sede principale, ma presso l'impresa territorialmente separata da essa aperta.

Punto importante

Il riconoscimento di un'impresa come ditta individuale non dipende dal fatto che la documentazione costitutiva contenga indicazioni che sia stata creata ed opera una suddivisione separata. Anche un bilancio separato e un conto di liquidazione non fungono da elementi integranti della società costituita. Come indicato nelle Regole di comportamento bilancio d'esercizio, la documentazione dovrebbe includere dati sul lavoro di tutti i PE a disposizione dell'impresa. Questo, tra l'altro, vale per quelli che erano allocati in bilanci separati. Spiegazioni su questo concetto sono fornite nella Lettera del Ministero delle Finanze n. 04-05-06 / 27 del 29 marzo 2004. Un bilancio separato è un elenco di indicatori stabiliti dall'impresa principale per le sue divisioni. Ne consegue che la soluzione dei problemi relativi all'assegnazione di PE, la determinazione di valori calcolati, è presa dalla società in modo indipendente. La legge non richiede la creazione di elenchi specifici per ciascuna impresa della società.

Iscrizione all'IFTS

Considera come viene eseguita la registrazione di una suddivisione separata. Ai sensi dell'art. 83, comma 1 del Codice Fiscale, una società che comprende filiali territoriali da essa aperte situate all'interno della Federazione Russa è obbligata a registrarsi presso l'ufficio delle imposte presso la sede di ciascuna di esse. Per fare ciò, è necessario presentare una domanda all'autorità di controllo. Deve essere inviato entro un mese dalla data di costituzione dell'impresa. Tale necessità sorge se la società principale non è registrata presso l'IFTS situato all'interno comune in cui è stata creata una suddivisione separata. La domanda deve essere accompagnata da copie della documentazione di fondazione e certificato di registrazione presso l'ufficio delle imposte. Punto di controllo di una suddivisione separata: il codice del motivo della registrazione di un'impresa presso il Servizio fiscale federale. È legato alla posizione dell'azienda. Al momento della registrazione, l'OP ha un TIN identico al numero della società principale. Tuttavia, il checkpoint di una divisione separata differirà dal codice dell'impresa principale.

Responsabilità

In caso di violazione del termine per la presentazione dell'elenco stabilito dei documenti, al pagatore viene inflitta un'ammenda di 5 mila rubli. Se il soggetto è in ritardo di oltre 90 giorni, gli viene addebitata una penale di 10 mila rubli. Queste regole sono stabilite dall'art. 116 N.K. Inoltre, il soggetto può essere ritenuto amministrativamente responsabile fino all'art. 15.3 del Codice degli illeciti amministrativi. Inoltre, entro un mese, l'impresa principale deve segnalare all'IFTS la formazione di un'unità presso la sua sede. Tale norma è prevista dall'art. 23, comma 2.3, del TUF. Il messaggio è fatto secondo forma speciale C-09-3. Se il periodo specificato viene mancato, l'impresa deve affrontare una multa di 1 mila rubli e la testa - 300-500 rubli. Tali sanzioni sono previste dall'art. 15.6 del Codice degli illeciti amministrativi.

Informazioni aggiuntive

Se un'impresa ha costituito una scissione ed è iscritta all'Agenzia delle Entrate del luogo in cui ha sede, non è necessario inviare nuovamente la domanda in caso di costituzione di successive società separate all'interno dello stesso comune. In tal caso, la società invia una comunicazione scritta ai sensi dell'art. 23 comma 2 del Codice Fiscale. È indirizzato all'IFTS presso la sede dell'ufficio principale.

Cessazione delle attività dell'OP

L'impresa deve segnalare la chiusura dell'unità al Servizio fiscale federale all'indirizzo della sua ubicazione. Nell'art. 23 comma 2.3 del Codice Fiscale stabilisce per questo un termine di un mese. Sembra che questo periodo debba essere calcolato sulle date dell'effettiva cessazione del lavoro attraverso il PO. Come segno chiave della chiusura dell'unità sarà il licenziamento o il trasferimento di tutti i dipendenti. Tale evento è equiparato per legge alla liquidazione dell'OP. Inoltre, la chiusura dovrebbe essere segnalata all'IFTS, dove sono state registrate le suddivisioni separate (all'indirizzo della loro ubicazione). Per questo, viene inviata una domanda corrispondente. Allo stesso tempo, la normativa non stabilisce un termine specifico per la sua presentazione.

Contabilità fiscale delle divisioni separate

Nell'art. 288 del Codice Fiscale definisce le regole per effettuare le ritenute dagli utili del PO al bilancio. Secondo ordine generale, previsto dal comma 2 della presente norma, il pagamento dell'anticipo e della quota capitale è effettuato dai contribuenti presso il proprio domicilio, nonché l'ubicazione di ciascuna unità. Le detrazioni sono calcolate in base alle quote di utili attribuibili a tali EP. Sono calcolati come media aritmetica di peso specifico il numero medio (lista media) dei dipendenti e il valore residuo dei beni ammortizzabili, stabilito dall'art. 257, comma 1, del TUF, per il contribuente nel suo complesso. La quota di utile è calcolata, quindi, esclusivamente nella parte da accreditare ai bilanci regionali (corrispondente all'aliquota del 17,5%).

Stato legale

Codice civile fornisce le seguenti forme suddivisioni separate: filiale e ufficio di rappresentanza. Le loro definizioni sono specificate nell'art. 55 GK. Un ufficio di rappresentanza è una suddivisione situata al di fuori della sede della società principale. La sua attività è finalizzata alla rappresentanza degli interessi della sede centrale e alla loro tutela. Una succursale di una persona giuridica è una suddivisione di una persona giuridica che si trova al di fuori della sua ubicazione e implementa parte o tutte le sue funzioni. Questi includono la rappresentazione. L'OP di tipo 1 può quindi:

1. Negoziare.
2. Per fare affari.
3. Condotta campagne pubblicitarie, ricerca di marketing, focalizzata sullo studio del mercato all'interno della regione in cui si trovano.
4. Per proteggere gli interessi della sede principale in tribunale.

La succursale, oltre alle funzioni di cui sopra, svolge attività dirette, produttive o altro attività economica in conformità con i documenti costitutivi e la legislazione.

Imposta patrimoniale

Ai sensi dell'art. 373, comma 1, del Codice Tributario, in quanto contribuenti sono i soggetti che hanno beni materiali classificati come oggetto di imposizione di cui all'art. 374 N.K. I commi 1 e 4 di tale norma prevedono che riconoscano i beni immobili e mobili, compresi quelli trasferiti per uso temporaneo, disposizione, possesso, gestione fiduciaria, compresi in attività congiunte o acquisite in concessione, iscritte in bilancio separato come immobilizzazioni. Ci sono eccezioni alla regola, tuttavia. Sono beni mobili materiali accettati dal 01/01/2003, pertanto, dalla data indicata, solo gli immobili classificati come immobilizzazioni fungono da oggetto di tassazione.

Regole per la riflessione nella documentazione

Il codice fiscale stabilisce una procedura speciale per il calcolo e il pagamento dell'imposta sulla proprietà del PE. Inoltre, esistono regole in base alle quali viene redatta una dichiarazione per una suddivisione separata. Un esempio di applicazione delle disposizioni può essere illustrato come segue. Ai sensi dell'art. 384 del Codice Fiscale, la società, che comprende l'OP assegnato, versa l'imposta (somme anticipate) al bilancio presso l'indirizzo della propria ubicazione in relazione all'immobile classificato come oggetto di tassazione. In questo caso, le attività materiali dovrebbero trovarsi in un bilancio separato. Le regole per la segnalazione sono stabilite dall'art. 386, comma 1, par. 1. Ai sensi di norma, i contribuenti devono, al termine del periodo d'imposta e di rendicontazione, inviare all'IFTS presso la propria sede, nonché presso la sede di ciascun PO attribuito, i conteggi degli importi anticipati e dell'imposta. In allegato una dichiarazione. L'impresa non può formare un bilancio separato per la divisione. In questo caso, la proprietà acquisita del PE si rifletterà nei conti della sede principale.

Specifiche di pagamento

Ai sensi dell'art. 385 del Codice Fiscale, una società che tiene conto di immobili situati al di fuori dell'ubicazione del proprio o PO allocato nel proprio bilancio, deduce l'imposta (acconti) al bilancio nel territorio in cui tali oggetti sono presenti. L'importo del pagamento è determinato come il prodotto della tariffa in cui è valido questa regione, e base (1/4 di costo medio immobiliare) stabilita per il periodo di rendicontazione/imposta secondo le regole dell'art. 376 N.K. Il calcolo viene eseguito separatamente per ciascun oggetto. Pertanto, l'impresa principale calcola, paga e dichiara le tasse nel luogo in cui si trova la proprietà, indipendentemente dal fatto che venga fornita una rendicontazione separata per un'unità separata per le immobilizzazioni che utilizza.

Contributi a fondi statali fuori bilancio

In conformità con la legge federale, per l'obbligo delle suddivisioni separate di dedurre questi pagamenti, il PE deve soddisfare una serie di requisiti. I contributi ai fondi statali fuori bilancio sono concessi se l'ufficio di rappresentanza/filiale:

1. Calcola i pagamenti e altre remunerazioni alle persone.
2. Hanno un saldo e un conto separati.

In questo caso, il PU deve fornire anche i calcoli per i contributi presso la sua sede. Se il dipartimento non soddisfa i requisiti specificati, non ha responsabilità corrispondenti.

Segnalazione elettronica

Come si riflette una suddivisione separata in 1C? Si consideri il reparto contabilità di un'istituzione statale. Il programma supporta la riflessione di due tipi di PE: assegnati e non assegnati a un bilancio indipendente. I rapporti sul primo possono essere tenuti in un separato base informativa e in uno con l'impresa principale. I dati vengono inseriti sia sulla sede principale che sul PE. Il bilancio, la contabilità generale e altri registri, nonché i rapporti regolamentati possono essere generati in modo consolidato per determinato gruppo istituzioni o separatamente per l'impresa principale e le divisioni separate. Se i PE non vengono assegnati, la segnalazione su di essi viene effettuata in un unico database con l'ufficio principale. I relativi dati vengono inseriti nell'elenco dell'Unità con l'attribuzione della categoria “Separati”. In base a questo parametro, il programma li distinguerà da altri uffici aggiuntivi.

Informazioni di base

Per le divisioni separate imputate allo stato patrimoniale si indicano i seguenti dati:

1. Nome per la documentazione primaria.
2. Dati sulla registrazione presso l'IFTS presso la sede del PE.
3. Criteri per il mantenimento dei singoli numeri di documento.
4. Responsabili OP. Questo può essere il capo di una divisione separata o un altro dipendente che ha il diritto di firmare.
5. Dettagli del contatto.

Per le quote che non sono allocate in un bilancio separato, sono indicate le seguenti informazioni:

1. Mantenere piani separati per le attività finanziarie ed economiche.
2. Indicazione dei dettagli del PO nella documentazione.
3. Possibilità di flusso documentale separato.

Il programma fornisce anche un'opzione per l'impostazione dell'analisi nel contesto dell'EP per le voci di spesa e di ricavo. Le informazioni indicano anche i documenti di pagamento emessi da una divisione separata (fattura, ecc.). Sono formati secondo l / s dell'OP nella tesoreria o in banca.

Registrati

La cassa di una suddivisione separata è mantenuta in conformità con i requisiti normativi e le istruzioni della Banca Centrale. Secondo l'ordine della Banca Centrale, i PO devono tenere un libro e trasferire una copia del foglio all'impresa secondo le regole determinate dalla politica finanziaria dell'azienda. Ciò tiene conto del periodo di riferimento. Ci dovrebbe essere una sezione separata per ogni divisione. Su di lei frontespizio viene indicato il numero o il nome dell'OP. La forma di una divisione separata viene trasferita alla sede principale. Compila un unico libro per l'intera impresa. (scontrini e ordini di addebito) sono emessi dal cassiere dell'unità in modo indipendente. La loro numerazione viene effettuata secondo le modalità prescritte dalla politica finanziaria dell'impresa. formato in 2 copie. Uno di loro rimane nell'OP, il secondo viene trasferito a ufficio principale con documentazione allegata. 1C prevede la tenuta di un libro separato a f. 0504514 e registrazione ai sensi del f. 0310003. Sono utilizzati dai reparti con criteri stabiliti per la numerazione separata. Per le altre rappresentanze/filiali la documentazione è registrata su libro e giornale, che vengono rilasciati presso la sede principale. Va detto che nei giornali primari e nei reportage, che prevedono la colonna " Suddivisione strutturale", in essa viene visualizzato dal programma il nome della suddivisione separata. Se assente, verrà aggiunto al nome dell'impresa principale.

Prima o poi attivo aziende in via di sviluppo ampliato con filiali regionali. Ufficio, locali commerciali, un magazzino aperto al di fuori della sede dell'organizzazione registrazione statale come unità separate.

Tipi di divisioni separate

Il Codice Fiscale della Federazione Russa (Articolo 11, Clausola 2) si riferisce a suddivisioni separate di qualsiasi parte della società che non si trova indirizzo legale imprese se soddisfano due condizioni:

• aperto per più di un mese;
• avere un lavoro fisso (almeno uno).

Qui è necessario distinguere tra PO ordinari e filiali/uffici di rappresentanza della società. Questi ultimi sono una sorta di unità, ma con poteri e funzioni più ampi:

1. Gli uffici di rappresentanza svolgono il ruolo corrispondente al loro nome: rappresentano gli interessi di una persona giuridica al di fuori della sua sede.
2. Le filiali, in quanto parti territorialmente separate dell'azienda, hanno l'intera gamma di funzioni, così come l'organizzazione "capo".

Tali EP non sono completamente indipendenti, ma agiscono sulla base di disposizioni separate, hanno proprie proprietà e organi di gestione. E, soprattutto, la loro formazione è possibile solo attraverso modifiche ai documenti costitutivi di una persona giuridica. Un'organizzazione che ha filiali perde il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato.

L'apertura di un PE che non sia una succursale o un ufficio di rappresentanza è di competenza del capo dell'organizzazione e non richiede la riscrittura dello statuto. Non è necessario dotare una nuova filiale di un proprio conto corrente, sviluppare un regolamento sull'OP, nominare un capo. Anche la contabilità di questo PE sarà centralizzata. Dopo l'apertura, è sufficiente registrare semplicemente l'unità presso l'ispettorato del Servizio fiscale federale dove la persona giuridica è “elencata”.

La procedura per la registrazione di un EP per la contabilità fiscale

Dal momento dell'apertura di una suddivisione separata, le persone giuridiche hanno 30 giorni per iscriverla al registro statale. La violazione di questo termine, così come il lavoro della filiale senza notifica alle autorità fiscali, minaccia l'organizzazione di multe (articolo 116 del codice fiscale della Federazione Russa):

• 10.000 rubli per ritardo;
• 40.000 rubli o più (pari al 10% del reddito ricevuto dall'OP) - per mancanza di registrazione.

Il funzionario colpevole ha la responsabilità amministrativa sotto forma di un'ammenda compresa tra 2000 e 3000 rubli (CAO, articolo 15.3, parte 2).

È necessario seguire la corretta sequenza di azioni. Prima - l'apertura del PO, poi - la notifica dell'imposta. Per registrare una nuova filiale, questa deve avere già un proprio indirizzo e almeno uno attrezzato posto di lavoro. La data effettiva di apertura può essere considerata il giorno in cui il primo dipendente è stato ammesso all'unità - da questo momento inizia il conto alla rovescia del periodo di presentazione della domanda.

Registrazione di una divisione separata entità legale consiste nella registrazione fiscale presso il Servizio fiscale federale presso la sede della filiale che si sta aprendo (clausola 1, articolo 83 del codice fiscale della Federazione Russa). Teoricamente, l'organizzazione deve iscriversi alle ispezioni di tutti i comuni in cui apre il proprio PO. Tuttavia, in pratica, tutto è più semplice: è sufficiente fare domanda con una domanda al "tuo" IFTS (presso l'indirizzo legale della società), quindi le autorità fiscali trasferiscono autonomamente i documenti nel posto giusto entro cinque giorni.

Domanda di registrazione di una divisione separata

Per registrare una suddivisione separata nell'ufficio delle imposte, è necessario emettere un messaggio nel modulo C-09-3-1. Il modulo di domanda utilizzato dalle organizzazioni all'apertura di un EP e alla modifica dei propri dati è approvato dall'Ordine del Servizio fiscale federale n. ММВ-7-6 / [e-mail protetta] 9 giugno 2011

Il modulo C-09-3-1 sarà compilato come segue. La pagina 1 contiene informazioni sull'organizzazione e sul suo rappresentante:

La pagina 2 è compilata con i dati della filiale da aprire:

• TIN e KPP dell'organizzazione principale;
• numero di pagina - 0002;
• nome del PO;
• l'indirizzo effettivo dell'unità;
• data di creazione;
• codice attività secondo OKVED;
• Nome completo del capo del PE, se nominato, suo codice fiscale e numero di telefono;
• firma del candidato.

Questo foglio va compilato per ognuna delle divisioni aperte.

Istruzioni per la registrazione statale di una suddivisione separata

Non è difficile creare e registrare una divisione separata, se non è un ufficio di rappresentanza o una filiale. Non devi nemmeno andare all'ufficio delle imposte. Il messaggio può essere inviato per lettera o tramite Internet utilizzando firma digitale capo.

Per registrare una divisione separata nel 2015, segui le nostre istruzioni dettagliate:

A questo punto, la questione della creazione di una filiale remota può considerarsi chiusa.

Per quanto riguarda il costo della registrazione di una suddivisione separata, non ci sono tasse statali per tali azioni. Le tue spese consisteranno solo nel pagamento dei servizi notarili per la certificazione delle copie dei documenti.

L'SP deve applicare lo stesso sistema fiscale dell'organizzazione madre. Di norma, tutti i calcoli con il budget per i reparti vengono eseguiti centralmente dal "capo" dell'azienda. Ma se il dipartimento ha un proprio saldo, paga i contributi a fondi fuori bilancio e di trasferimento (sugli utili, sugli immobili, sui trasporti, Irpef) a cui può autonomamente presentare le opportune denunce autorità locali FTS, PFR e FSS.

Ricordiamo che la procedura di registrazione descritta si applica solo ai PE semplici che non hanno funzioni di rappresentanza. Al fine di evitare accuse di apertura illegale di una succursale o di un ufficio di rappresentanza, le persone giuridiche dovrebbero evitare di conferire ampi poteri alle sedi remote.

"Nuova contabilità", 2005, N 5

Quando si crea una suddivisione separata, l'organizzazione deve soddisfare una serie di requisiti per la registrazione fiscale. Imparerai a conoscere i tempi per questo, quali documenti saranno richiesti, come annullare la registrazione di un'unità, da questo articolo.

Siamo abituati a percepire una divisione separata come una struttura separata creata dall'organizzazione nel corso delle sue attività. Ma allo stesso tempo, è importante tenere presente che la definizione di suddivisione separata, contenuta nel codice fiscale della Federazione Russa, è molto più ampia della definizione di diritto civile di suddivisione separata, e nella maggior parte dei casi l'organizzazione deve registrare la suddivisione separata creata presso l'autorità fiscale.

Condizioni per la creazione di divisioni separate dell'organizzazione

Secondo l'art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa, per suddivisione separata di un'organizzazione si intende qualsiasi suddivisione territorialmente isolata da essa, nel luogo in cui sono attrezzati i luoghi di lavoro fissi. Una suddivisione separata di un'organizzazione è riconosciuta come tale, indipendentemente dal fatto che la sua creazione si rifletta o meno negli atti costitutivi o in altri documenti organizzativi e amministrativi dell'organizzazione e dai poteri ad essa conferiti.

Dal punto di vista del codice fiscale della Federazione Russa, una suddivisione separata di un'organizzazione è caratterizzata dalle seguenti caratteristiche:

• isolamento territoriale;
• disponibilità di postazioni fisse attrezzate;
• svolgere le attività dell'organizzazione attraverso una divisione separata.

Diamo un'occhiata più da vicino a questi segni.

Isolamento territoriale

A causa del fatto che il criterio dell'isolamento territoriale non è stabilito dal Codice Fiscale della Federazione Russa, è necessario essere guidati dalle spiegazioni delle autorità finanziarie e fiscali.

Secondo il parere del Ministero delle finanze della Russia, esposto nella lettera N 03-03-01-04/1/184 del 22 dicembre 2004, una suddivisione territorialmente separata di un'organizzazione dovrebbe essere considerata una suddivisione situata in un luogo separato territorio, diverso dal territorio in cui si trova l'organizzazione stessa, i.e. ad un indirizzo non specificato in documenti di fondazione come ubicazione del contribuente. Un parere simile è espresso dai rappresentanti delle autorità fiscali.

Se un'organizzazione è registrata presso l'autorità fiscale presso la sua sede e dispone di suddivisioni separate nei territori subordinati ad altre autorità fiscali, allora è obbligata a registrarsi secondo la procedura stabilita presso la sede di ciascuna di tali suddivisioni separate presso tali autorità fiscali (vedi Lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 16 febbraio 2005 N 03-06-05-04/35).

Se una suddivisione separata è sotto la giurisdizione della stessa autorità fiscale dell'organizzazione madre, allora l'organizzazione non è tenuta a registrarsi presso la stessa autorità fiscale in relazione alla creazione di questa suddivisione separata (paragrafo 39 del Decreto del Plenum di la Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 28 febbraio 2001 N 5 "Su alcune questioni di applicazione della prima parte del Codice Fiscale Federazione Russa").

Postazioni di lavoro fisse attrezzate

La caratteristica principale che caratterizza una suddivisione separata dell'organizzazione è la presenza di posti di lavoro fissi attrezzati al suo interno.

codice fiscale RF non chiarisce cosa si intende per posto di lavoro. Ai sensi del comma 1 dell'art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le istituzioni, i termini e i concetti di diritto civile, familiare e di altro tipo della legislazione della Federazione Russa utilizzati nel Codice Fiscale della Federazione Russa sono applicati nel senso in cui sono utilizzati in questi rami della legislazione, salvo diversa disposizione del codice fiscale della Federazione Russa.

Ai sensi dell'art. 1 legge federale del 17.07.1999 N 181-FZ "Sulle basi della protezione del lavoro nella Federazione Russa", un posto di lavoro è un luogo in cui un dipendente deve essere o dove deve arrivare in relazione al suo lavoro e direttamente o indirettamente sotto il controllo di il datore di lavoro.

Un posto di lavoro è considerato stazionario se viene creato per un periodo superiore a un mese (articolo 11 del codice fiscale della Federazione Russa), ma il codice fiscale della Federazione Russa non disciplina la questione di ciò che è considerato attrezzatura da lavoro.

Le autorità giudiziarie ritengono che l'attrezzatura di un posto di lavoro fisso significhi la creazione delle condizioni per l'esecuzione mansioni, nonché lo stesso svolgimento da parte dei dipendenti di tali funzioni (vedi Risoluzioni del Servizio federale antimonopolio del distretto nord-occidentale del 07.10.2002 N A26-3503 / 02-02-07 / 160, il distretto degli Urali del 09.01.2003 N F09-2799/02-AK).

Un'altra questione controversa è se si formi una suddivisione separata dell'organizzazione se ha un solo posto di lavoro fisso al di fuori della sua sede o se dovrebbero esserci due o più di questi posti di lavoro.

In precedenza, le autorità giudiziarie avevano espresso l'opinione che se esiste un posto di lavoro, non si forma una suddivisione separata (si veda, ad esempio, il decreto del Servizio federale antimonopolio del distretto di Mosca del 03.10.2001 N KA-A40 / 5441-01) .

Tuttavia, posizione successiva tribunali arbitrali cambiato in questa faccenda. Quindi, ad esempio, nel decreto del servizio federale antimonopolio del distretto di Mosca del 23 gennaio 2003 N KA-A41 / 9052-02, è indicato che la registrazione di una suddivisione separata è obbligatoria anche se è stato creato un posto di lavoro in Esso. Questa posizione è stata assunta anche dal Servizio Federale Antimonopolio del Distretto Centrale (cfr. Decreto N A62-1493/04 del 26 luglio 2004). Anche il Servizio federale antimonopolio del distretto nordoccidentale è partito dal fatto che la creazione di un posto di lavoro è la base per la registrazione di una suddivisione separata (cfr. Risoluzione n. A26-6342 / 01-02-12 / 178 del 27 maggio 2002).

Lo stesso punto di vista è affermato nella lettera del Ministero delle imposte della Russia del 29 aprile 2004 N 09-3-02 / 1912 "Sul riconoscimento di un posto di lavoro come suddivisione separata".

Secondo il Ministero delle imposte della Russia, tale criterio per una suddivisione separata come l'attrezzatura dei luoghi di lavoro fissi, specificata nell'art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ha anche incorporato il concetto di un posto di lavoro fisso attrezzato. Inoltre, il ministero ritiene, poiché l'art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa, viene utilizzato anche il concetto di "posto di lavoro". singolare, sarebbe errato in termini di carico semantico se il legislatore non considerasse una divisione costituita da un posto di lavoro come una divisione separata dell'organizzazione.

Di conseguenza, la creazione di un posto di lavoro da parte di un'organizzazione al di fuori della sua sede è la base per la registrazione presso l'autorità fiscale dell'organizzazione nella sede della sua suddivisione separata.

Registrazione di una divisione separata dell'organizzazione

Entro un mese dalla creazione di una suddivisione separata, l'organizzazione è tenuta a segnalare la sua creazione all'autorità fiscale presso la sua sede, nonché a registrarsi presso la sede della corrispondente suddivisione separata (articolo 23, paragrafi 1, 4 dell'articolo 83 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Data di creazione di una divisione separata

Il momento in cui si considera la creazione di una suddivisione separata non è definito nel codice fiscale della Federazione Russa.

Secondo le autorità fiscali, la data di creazione di una suddivisione separata dovrebbe essere determinata sulla base del primo documento per data, che ha registrato la presenza di tutti i segni di una suddivisione separata, stabilita dall'art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa (vedere l'articolo "Sulla registrazione fiscale di un'organizzazione presso la sede di suddivisioni separate", la rivista "Bollettino fiscale", 2004, n. 9).

Pertanto, la data di creazione di una suddivisione separata sarà considerata la data della decisione incontro generale azionisti di aprire una filiale in un'altra città.

Alcuni organi giudiziari esprimono il punto di vista secondo cui la data di creazione di una suddivisione separata sotto forma di succursale è la data delle modifiche agli atti costitutivi dell'organizzazione (cfr. Decreto del Servizio Federale Antimonopoli del Distretto Centrale di 19.08.2004 N A35-7602 / 03-C4).

Tuttavia, nella maggior parte dei casi, la posizione della magistratura è che il momento della creazione di una suddivisione separata dovrebbe essere considerato il momento in cui l'organizzazione si dota di una suddivisione territorialmente separata posto fisso svolgere attività attraverso la sua suddivisione separata (vedi Risoluzioni del FAS del Distretto dell'Estremo Oriente del 14.01.2005 N F03-A04 / 04-2 / ​​​​3923, del Distretto di Mosca del 09.09.2004 N KA-A40 / 7836 -04, del distretto Volga-Vyatka del 19.08.2004 N A29-8668 / 2003a, distretto della Siberia occidentale del 28.05.2003 N F04 / 2319-394 / A70-2003).

La creazione di una lottizzazione separata è, ad esempio, la conclusione di un contratto di locazione per locali non residenziali utilizzati in attività produttive questa divisione.

Documenti presentati al momento della registrazione

Il modulo raccomandato per la segnalazione della creazione di una suddivisione separata situata sul territorio della Federazione Russa è stato approvato dall'Ordine del Ministero delle Imposte e delle Imposte della Russia del 2 aprile 2004 N SAE-3-09 / [e-mail protetta]"Sull'approvazione delle forme raccomandate di messaggi utilizzati quando si tiene conto delle informazioni legali e individui OH".

Come suggerisce il nome di questo modulo, è di natura consultiva, i. L'organizzazione ha il diritto di inviare un avviso a forma libera, ma deve essere fatto. Il termine per la presentazione di un messaggio sulla creazione di una suddivisione separata dell'organizzazione è di 1 mese dal momento della sua creazione (articolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa).

Il modulo di domanda per la registrazione di una persona giuridica presso l'autorità fiscale nel luogo della sua suddivisione separata sul territorio della Federazione Russa (di seguito denominata domanda) e la procedura per la sua compilazione sono contenuti nell'Ordine del Ministero of Taxes of Russia del 03.03.2004 N BG-3-09 / 178 "Sull'approvazione della Procedura e delle condizioni per l'assegnazione, l'applicazione, nonché la modifica del numero di identificazione del contribuente e delle forme dei documenti utilizzati al momento della registrazione, cancellazione della registrazione legale enti e individui.

Il termine per la presentazione della domanda è di 1 mese dalla data di creazione di una suddivisione separata (clausola 4, articolo 83 del codice fiscale della Federazione Russa).

La domanda viene compilata dall'organizzazione in una copia e presentata all'autorità fiscale nel luogo della suddivisione separata contemporaneamente a una copia del certificato di registrazione dell'organizzazione presso l'autorità fiscale e copie dei documenti che confermano la creazione di un separato suddivisione (se presente).

Pertanto, un'organizzazione può essere registrata presso l'autorità fiscale presso la sede di una suddivisione separata e in assenza di documenti che confermino la creazione di una suddivisione separata.

I documenti che confermano la creazione di una suddivisione separata di un'organizzazione includono: un regolamento su una succursale (ufficio di rappresentanza), un ordine di costituzione di una succursale (ufficio di rappresentanza), una procura rilasciata al capo di una succursale (ufficio di rappresentanza), ecc. Se una suddivisione separata non è registrata come succursale o ufficio di rappresentanza, la sua creazione è confermata dalla presenza di documenti pertinenti (regolamenti, ordini, procure per il diritto di esercitare affari, altri documenti di attività finanziaria ed economica ).

L'autorità fiscale è tenuta a registrare l'organizzazione presso la sede della suddivisione separata entro cinque giorni dalla data di presentazione di tutti documenti richiesti.

In questo caso non viene assegnato un nuovo TIN. Il codice del motivo della registrazione (KPP) viene assegnato all'organizzazione presso l'autorità fiscale sia nella sede dell'organizzazione che nella sede di ciascuna delle sue divisioni separate.

Quando si registra una suddivisione separata dell'organizzazione, viene emessa una notifica nel modulo N 09-1-3, approvata dall'ordinanza del Ministero delle imposte della Russia del 03.03.2004 N BG-3-09 / 178.

La registrazione fiscale e la cancellazione sono gratuite (clausola 6, articolo 84 del codice fiscale della Federazione Russa).

Responsabilità per il mancato invio di un messaggio sulla creazione di un'unità e violazione dei termini per l'iscrizione

Per la mancata presentazione della denuncia di costituzione di una suddivisione separata entro il termine stabilito dall'art. 23 del codice fiscale della Federazione Russa, l'organizzazione può essere ritenuta responsabile sotto forma di una multa di 50 rubli. in base all'art. 126 del codice fiscale della Federazione Russa.

Allo stesso tempo, il funzionario dell'organizzazione responsabile della sottomissione all'art. 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il termine per la segnalazione della creazione di una suddivisione separata può essere soggetto a sanzione amministrativa sulla base dell'art. 15.6 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa per un importo da 3 a 5 dimensioni minime salari.

In caso di violazione del termine per la presentazione della domanda, l'autorità fiscale può imporre all'organizzazione un'ammenda per un importo di 5.000 o 10.000 rubli. (se il ritardo è superiore a 90 giorni) in base all'art. 116 del codice fiscale della Federazione Russa. Per la stessa violazione, il capo dell'azienda può essere multato da 500 a 1000 rubli. (Clausola 1, articolo 15.3 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Se una suddivisione separata dell'organizzazione creata, ma non registrata, ha svolto attività generatrici di reddito, allora l'organizzazione può essere ritenuta responsabile ai sensi dell'art. 117 del codice fiscale della Federazione Russa, che prevede la riscossione del 10% del reddito ricevuto, ma non inferiore a 20.000 rubli, e quando tali attività vengono svolte per più di tre mesi - per un importo del 20% del reddito ricevuto durante il periodo di attività senza registrazione per più di 90 giorni. Il capo dell'organizzazione può essere multato da 2000 a 3000 rubli. (Clausola 1, articolo 15.3 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Registrazione di una suddivisione separata con fondi fuori bilancio

Per le divisioni separate dell'organizzazione che hanno un bilancio separato, un conto corrente ed effettuano pagamenti e altre remunerazioni a favore di persone fisiche, è prevista la registrazione presso gli uffici territoriali della Cassa pensione della Federazione Russa, il Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa , il Fondo di assicurazione medica obbligatoria.

Le disposizioni pertinenti sono contenute nella legge federale del 23 dicembre 2003 N 185-FZ "Sulle modifiche agli atti legislativi della Federazione Russa in parte per migliorare le procedure per la registrazione statale e la registrazione delle persone giuridiche e singoli imprenditori"e adottata in conformità con esso atti giuridici dati da fondi fuori bilancio.

Per registrarsi presso la Cassa pensione della Federazione Russa, un'organizzazione deve contattare l'ente territoriale appropriato. Non sono richieste domande scritte. L'autorità territoriale presenta una richiesta all'autorità fiscale in cui l'ente ha registrato la sua suddivisione separata e, ricevute le informazioni, registra l'ente entro un termine non superiore a cinque giorni.

Dopo la registrazione, l'ente territoriale del PFR invia un avviso all'organizzazione in due copie. Uno di essi deve essere trasferito entro 10 giorni all'ente territoriale della PFR, in cui è iscritta l'organizzazione stessa (cfr. sezione II della Procedura per l'iscrizione negli organi territoriali della Cassa pensione della Federazione Russa degli assicuratori che effettuano pagamenti a persone fisiche, approvato con decreto del consiglio di amministrazione della Cassa pensione della Federazione Russa del 19/07/2004 N 97p).

Per registrarsi presso la filiale territoriale del Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa, un'organizzazione deve presentare una domanda nella forma prescritta. Il termine per la presentazione della domanda non è superiore a 30 giorni dalla data di creazione di una suddivisione separata.

Contestualmente alla domanda, vengono presentate copie debitamente certificate del certificato di registrazione statale dell'organizzazione; certificati di registrazione dell'organizzazione presso l'autorità fiscale; notifica di registrazione presso l'autorità fiscale nel luogo della suddivisione separata; documenti che confermano la creazione di una suddivisione separata (regolamenti su una suddivisione separata, una procura rilasciata dall'organizzazione al capo di una suddivisione separata); avviso di registrazione come assicuratore di una persona giuridica emesso dall'ufficio regionale del Fondo presso la sua sede. Se una suddivisione separata ha un conto bancario aperto, viene inviato anche un certificato della banca su questo conto.

La registrazione viene effettuata entro cinque giorni lavorativi dalla data di ricevimento dei documenti. Quando si registra un'organizzazione nella sede di una suddivisione separata, viene assegnato un numero di registrazione esteso, integrato dal codice di una suddivisione separata e un codice di subordinazione.

Un avviso di registrazione di un'organizzazione presso la sede di una suddivisione separata viene emesso in triplice copia. Una copia viene inviata all'organizzazione, la seconda - alla filiale della filiale regionale dell'FSS della Federazione Russa, che interagisce con l'organizzazione assicurata, la terza - alla filiale regionale dell'FSS della Federazione Russa nel luogo di registrazione dell'organizzazione (vedere la sezione II della procedura per la registrazione di persone giuridiche come assicuratori presso la sede di divisioni separate e persone fisiche negli organi esecutivi del Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa, approvata con Decreto dell'FSS della Federazione Russa Federazione 23 marzo 2004 N 27).

Per la registrazione presso l'ufficio territoriale del Fondo di assicurazione medica obbligatoria della Federazione Russa, l'organizzazione presenta anche una domanda. Il termine per la sua presentazione è entro e non oltre 30 giorni dalla data di creazione di una suddivisione separata (articolo 9.1 della legge della Federazione Russa del 28 giugno 1991 N 1499-1 "Sull'assicurazione sanitaria dei cittadini nella Federazione Russa ").

La procedura per la registrazione delle organizzazioni-assicuratori nel fondo territoriale dell'assicurazione medica obbligatoria e la forma del certificato di registrazione dell'assicurato sono stabilite dal governo della Federazione Russa. Ad oggi, tale procedura non è stata stabilita.

Liquidazione di una divisione separata dell'organizzazione

In caso di liquidazione di una suddivisione separata, l'organizzazione è tenuta a segnalarlo all'autorità fiscale nella sua sede (clausola 2, articolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa). La forma del messaggio non è impostata, quindi viene inviata in qualsiasi forma.

Nel luogo della suddivisione separata, l'organizzazione deve presentare una domanda per la sua cancellazione (clausola 5, articolo 84 del codice fiscale della Federazione Russa). Il modulo di domanda per la cancellazione di un'organizzazione presso l'autorità fiscale nel luogo della sua suddivisione separata e la procedura per la sua compilazione sono stati approvati dall'ordinanza del Ministero delle imposte della Russia del 03.03.2004 N BG-3-09 / 178. La domanda di cancellazione va presentata in un unico esemplare.

La cancellazione di una suddivisione separata dal registro è effettuata dall'autorità fiscale entro 14 giorni dalla data di deposito da parte dell'organizzazione della domanda.

In caso di liquidazione di una suddivisione separata dell'organizzazione, non viene fornito obbligatorio verifica fiscale sul campo. Di regola generale tale controllo viene effettuato durante la liquidazione dell'organizzazione (articolo 89 del codice fiscale della Federazione Russa). Nei chiarimenti privati, l'Agenzia delle Entrate esprime il parere che si possa effettuare una verifica fiscale in loco di una lottizzazione separata liquidata, ma entro il termine di 14 giorni stabilito per la cancellazione della lottizzazione.

S.Rogotskaya

ACDI "Economia e Vita"

Nel moderno condizioni di mercato le aziende per aumentare i ricavi escogitano vari schemi per aumentare la redditività, introdurre nuovi metodi di produzione. Le organizzazioni cercano di espandere i confini del business, promuovere beni (servizi) nei mercati non solo nelle regioni più vicine, ma anche remote del paese. Uno dei modi efficaci per ottenere risultati positivi è creare una filiale (uffici di rappresentanza).

Nota In conformità con la legislazione fiscale, i contribuenti, al fine di esercitare il controllo fiscale, sono tenuti a registrarsi presso le autorità fiscali presso la sede dell'organizzazione, l'ubicazione delle sue suddivisioni separate.

Un'organizzazione che comprende suddivisioni separate situate sul territorio della Federazione Russa è obbligata a registrarsi presso l'autorità fiscale nel luogo di ciascuna delle sue suddivisioni, se tale organizzazione non è registrata presso l'autorità fiscale nel luogo di questa suddivisione (clausola 1 dell'articolo 83 del codice fiscale della Federazione Russa).

Il diritto civile distingue i seguenti tipi di divisioni separate: filiali e uffici di rappresentanza (articolo 55 del codice civile della Federazione Russa).

Un ufficio di rappresentanza è una suddivisione separata di una persona giuridica, situata al di fuori della sua sede, che rappresenta gli interessi della persona giuridica e li protegge.

Una succursale è una suddivisione separata di una persona giuridica situata al di fuori della sua ubicazione e che svolge tutte o parte delle sue funzioni, comprese le funzioni di un ufficio di rappresentanza.

Nota Gli uffici di rappresentanza e le succursali non sono persone giuridiche. Sono dotati di proprietà dalla persona giuridica che li ha creati e agiscono sulla base delle disposizioni da essa approvate.

I capi degli uffici di rappresentanza e delle filiali sono nominati da una persona giuridica e agiscono sulla base di una procura.

Il codice fiscale della Federazione Russa offre il proprio approccio al concetto di "suddivisione separata". Una suddivisione separata è intesa come qualsiasi suddivisione territorialmente isolata dall'organizzazione madre, nel luogo in cui sono attrezzati posti di lavoro fissi. Una suddivisione separata di un'organizzazione è riconosciuta come tale indipendentemente dal fatto che la sua creazione si rifletta o meno nei documenti costitutivi o in altri documenti organizzativi e amministrativi dell'organizzazione e dai poteri conferiti alla suddivisione specificata. Allo stesso tempo, il posto di lavoro è considerato stazionario se creato per un periodo superiore a un mese (articolo 11 del codice fiscale della Federazione Russa).

Articolo 209 Codice del Lavoro Il luogo di lavoro RF è definito come il luogo in cui il dipendente deve essere o dove deve arrivare in relazione al suo lavoro e che è direttamente o indirettamente sotto il controllo del datore di lavoro.

L'ubicazione di una suddivisione separata di un'organizzazione russa ai sensi dell'art. 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa è il luogo in cui questa organizzazione opera attraverso la sua filiale o ufficio di rappresentanza.

I decreti del Servizio federale antimonopoli del distretto nord-occidentale del 7 ottobre 2002 N A26-3503 / 02-02-07 / 160 e del Servizio federale antimonopoli del distretto di Mosca del 30 luglio 2004 N KA-A41 / 6389 -04 indicano che l'attrezzatura di un posto di lavoro fisso significa la creazione di condizioni per l'esercizio delle mansioni lavorative, nonché lo svolgimento stesso di tali mansioni.

Anche un posto di lavoro fisso creato crea una suddivisione separata, che dovrebbe essere registrata presso l'ufficio delle imposte (Lettera del Ministero delle imposte della Russia del 29 aprile 2004 n. 09-3-02 / 1912 "Sul riconoscimento di un posto di lavoro come suddivisione separata").

Se i dipendenti lavorano da casa e il contribuente non ha attrezzato per loro posti di lavoro fissi, non si considera creata una suddivisione separata. Tuttavia, il lavoro da casa dovrebbe essere sancito contratti di lavoro con i dipendenti.

Pertanto, una suddivisione separata di un'organizzazione è qualsiasi suddivisione territorialmente separata da essa, nel luogo in cui l'organizzazione crea posti di lavoro e svolge le proprie attività per un periodo superiore a un mese. L'assenza di uno qualsiasi dei suddetti segni di una suddivisione separata non comporta la creazione di una filiale o di un ufficio di rappresentanza da parte dell'organizzazione (Lettere del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 05.08. .

La procedura per la creazione di una succursale (ufficio di rappresentanza) per le società con responsabilità limitata definito dalla legge federale n. 14-FZ dell'08.02.1998 "Sulle società a responsabilità limitata". La società può creare succursali e aprire uffici di rappresentanza con delibera dell'assemblea generale dei partecipanti alla società, adottata a maggioranza di almeno due terzi del numero totale dei voti dei partecipanti alla società, se la necessità di un maggior numero di voti prendere tale decisione non è previsto dallo statuto della società.

Per quanto riguarda società per azioni, quindi per loro la procedura per stabilire una succursale (ufficio di rappresentanza) è determinata dalla legge federale del 26 dicembre 1995 N 208-FZ "Sulle società per azioni".

La creazione di succursali e l'apertura di uffici di rappresentanza della società è di competenza del consiglio di amministrazione (consiglio di sorveglianza) della società. Le modifiche allo statuto della società relative alla creazione di succursali, all'apertura di uffici di rappresentanza della società e alla loro liquidazione sono effettuate sulla base di una decisione del consiglio di amministrazione (consiglio di sorveglianza) della società.

Sulla base della decisione (verbale) sull'istituzione di una succursale, l'apertura di un ufficio di rappresentanza, l'organo esecutivo della società (amministratore) emette un ordine per creare una suddivisione separata, che indica il nome, l'ubicazione della succursale (ufficio di rappresentanza), nomina un capo, fissa i termini per l'iscrizione all'Agenzia delle Entrate.

La stessa ordinanza può approvare il Regolamento su una succursale (ufficio di rappresentanza) - un documento interno contenente informazioni sulla capacità giuridica delle divisioni separate, i tipi di attività che svolgono, le finalità della loro creazione, diritti e obblighi, la struttura di gestione, la procedura per la conclusione delle operazioni, i poteri di gestione, la capacità di disporre in contanti, nonché la procedura per la liquidazione di una succursale (ufficio di rappresentanza), ecc.

Sulla base dell'ordine, vengono apportate modifiche ai documenti costitutivi dell'organizzazione.

Le sedi di rappresentanza e le succursali devono essere indicate negli atti costitutivi del soggetto giuridico che le ha create. Ma le realtà della vita sono tali che la decisione di creare suddivisioni separate viene presa, di regola, dopo la registrazione dei documenti costitutivi dell'organizzazione appena creata. Pertanto, quando si crea una filiale o un ufficio di rappresentanza, è necessario apportare modifiche ai documenti costitutivi dell'organizzazione.

La procedura per la registrazione statale delle modifiche ai documenti costitutivi relativi alla creazione di suddivisioni separate è stabilita dalla legge federale n. 129-FZ dell'8 agosto 2001 "Sulla registrazione statale delle persone giuridiche e dei singoli imprenditori".

Per modificare i documenti costitutivi di una società, è necessario presentare il seguente pacchetto di documenti all'autorità di registrazione presso la sua sede:

• decisione di modificare i documenti costitutivi;
• modifiche ai documenti costitutivi. Il testo degli emendamenti può essere presentato dalla persona giuridica come documento scritto separato allegato alla carta ( atto costitutivo) e nella forma nuova edizione charter (accordo costitutivo);
• ordine di pagamento per il pagamento del dovere statale. Per la registrazione statale delle modifiche apportate ai documenti costitutivi di una persona giuridica, è previsto un dovere statale di 400 rubli. (clausola 3, parte 1, articolo 333.33 del codice fiscale della Federazione Russa).

Per quanto riguarda il contenuto delle informazioni che devono riflettersi nella Carta, allora sulla base del paragrafo "n" dell'art. 5 della citata legge in Uno registro statale le persone giuridiche devono contenere informazioni sul nome completo della filiale (ufficio di rappresentanza) e sulla sua ubicazione.

L'eventuale modifica della denominazione o dell'ubicazione di una succursale (ufficio di rappresentanza) o la liquidazione di quest'ultima dovrebbe comportare anche l'introduzione di opportune modifiche negli atti costitutivi di una persona giuridica al fine di garantire l'attendibilità delle informazioni ivi contenute.

Nota L'ente di registrazione, entro un termine non superiore a cinque giorni dalla data di ricevimento della suddetta comunicazione, provvede ad apposita annotazione nel registro statale.

In assenza di documenti costitutivi debitamente registrati di una persona giuridica con informazioni inserite in essi sulle filiali e gli uffici di rappresentanza stabiliti, si può parlare di una discrepanza tra i documenti costitutivi della normativa vigente.

Le modifiche ai documenti costitutivi, anche in termini di informazioni sulle filiali, entrano in vigore per i terzi dal momento della loro registrazione statale.

La procedura per la creazione di una suddivisione separata è di un ordine di grandezza più semplice rispetto alla creazione di una filiale (ufficio di rappresentanza) di un'azienda. L'apertura di una suddivisione separata è di competenza dell'organo esecutivo (direttore) ed è formalizzata con un'ordinanza di creazione. I documenti costitutivi della società non contengono informazioni su una suddivisione separata, pertanto, quando si apre o si chiude una suddivisione separata, non è necessario inserire nulla nei documenti costitutivi.

Devi sapere che una suddivisione separata non deve essere registrata presso l'ufficio delle imposte se si trova nel territorio dello stesso comune dell'ente stesso.

Dopo aver apportato modifiche ai documenti costitutivi, l'organizzazione è obbligata a registrarsi presso l'autorità fiscale presso la sede della filiale (ufficio di rappresentanza). È necessario ricordare il termine per la registrazione, vale a dire, la domanda deve essere presentata all'autorità fiscale entro un mese dalla creazione di una suddivisione separata.

Le circostanze essenziali nella creazione di una suddivisione separata sono il fatto e il momento della creazione della suddivisione, in quanto il termine per la presentazione della domanda di registrazione fiscale viene calcolato dal momento della creazione della succursale. Allo stesso tempo, non c'è motivo di considerare il giorno dell'adozione come tale momento. riunione straordinaria partecipanti alla società (consiglio di sorveglianza, amministratore) decisioni di aprire una filiale (ufficio di rappresentanza) (Delibera del Servizio federale antimonopoli del distretto centrale del 05.05.2004 nel caso n. A14-8354-03/23/18).

La preparazione di un nuovo luogo di attività (acquisizione di locali, attrezzature, lavori di riparazione, ecc.) non è la creazione di una suddivisione separata. Il periodo per la notifica all'autorità fiscale inizia a essere calcolato solo dal momento dell'effettiva creazione di posti di lavoro, ad es. la loro preparazione finale per l'attuazione delle attività (Risoluzione del Servizio federale antimonopolio del distretto di Mosca del 24 agosto 2001 n. KA-A41 / 4467-01).

La registrazione di un'organizzazione presso la sede della sua suddivisione separata viene effettuata sulla base di una domanda nel modulo n. 1-2 -Contabilità, approvata dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 01.12. [e-mail protetta]"Sull'approvazione dei moduli dei documenti utilizzati per l'iscrizione e la cancellazione organizzazioni russe e individui».

Quando presenta una domanda di registrazione di un'organizzazione presso la sede della sua suddivisione separata, l'organizzazione, contemporaneamente alla domanda di registrazione, deve presentare in una copia copie dei certificati di registrazione debitamente certificati presso l'autorità fiscale dell'organizzazione principale presso la sua sede , documenti che confermano la creazione di una filiale o di un ufficio di rappresentanza (clausola 1, articolo 84 del codice fiscale della Federazione Russa). In genere, le autorità fiscali richiedono una copia autenticata di tale certificato di registrazione presso l'autorità fiscale.

Come documenti che confermano la creazione di una suddivisione separata, possono essere presentati: documenti costitutivi di una persona giuridica che indichino in essi informazioni su una suddivisione separata, o un estratto del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato o i regolamenti su una filiale ( ufficio di rappresentanza), o un ordine (ordine) sulla creazione di una suddivisione separata.

In assenza di documenti attestanti l'istituzione di una succursale o di una rappresentanza, la registrazione dell'organizzazione presso l'autorità fiscale nel luogo della sua suddivisione separata viene effettuata sulla base di una domanda di registrazione e di una copia debitamente autenticata del certificato di registrazione presso l'autorità fiscale dell'organizzazione presso la sua sede . Quando un'organizzazione autorizza una suddivisione separata a pagare le tasse nella sua sede, viene presentato un documento che conferma tali poteri (clausola 2.1.4 dell'Ordine del Ministero delle imposte della Russia del 03.03.2004 N BG-3-09 / 178 "On approvazione della Procedura e delle condizioni per l'attribuzione, l'istanza, nonché la modifica del codice identificativo del contribuente e delle forme degli atti utilizzati per l'iscrizione, la cancellazione delle persone giuridiche e delle persone fisiche).

L'ente di registrazione non ha il diritto di richiedere la presentazione di altri documenti diversi dai documenti stabiliti dal codice fiscale della Federazione Russa. Di conseguenza, l'elenco dei documenti stabiliti dal Codice Fiscale della Federazione Russa è esaustivo.

In pratica, le autorità fiscali formano il proprio elenco di documenti, di norma richiedono inoltre la presentazione dei seguenti documenti per la registrazione fiscale:

1. copie degli atti costitutivi;
2. regolamenti sulla succursale (ufficio di rappresentanza);
3. una copia del certificato di registrazione statale dell'organizzazione madre;
4. ordine sulla nomina del direttore e capo contabile dell'unità;
5. informazioni sul direttore e capo contabile sia dell'organizzazione madre che della filiale;
6. contratto di locazione per locali non residenziali per una lottizzazione separata;
7. una lettera che conferma l'autorità di una divisione separata per il pagamento delle tasse;
8. estratto dal registro delle persone giuridiche dello Stato unificato in relazione all'organizzazione madre.

A una filiale o a un ufficio di rappresentanza non viene assegnato un numero di identificazione fiscale (TIN) separato dall'organizzazione madre, poiché una divisione separata non è un contribuente indipendente. Nel flusso di lavoro, una divisione separata utilizza direttamente il TIN dell'organizzazione principale.

Tuttavia, a una divisione separata verrà assegnato il proprio codice motivo di registrazione (KPP), diverso dall'organizzazione madre. Sarà indicato nell'avviso di registrazione fiscale presso l'ubicazione della suddivisione separata.

L'Agenzia delle Entrate è tenuta, entro cinque giorni dalla data di presentazione di tutta la necessaria documentazione, ad effettuare la trascrizione di una suddivisione separata ed emettere apposita denuncia.

Se l'organizzazione decide di terminare le attività (chiusura) di una suddivisione, l'organizzazione è tenuta a notificare per iscritto all'autorità fiscale del luogo della suddivisione separata entro un mese dalla data di chiusura.

Domanda nel modulo n. 1-4-Contabilità per recesso da contabilità fiscale approvato dall'Ordine del Servizio Fiscale Federale della Federazione Russa del 01.12.2006 N SAE-3-09 / [e-mail protetta] ispettori fiscali può richiedere ulteriori documenti all'organizzazione, ad esempio, una copia dell'ordine di chiusura della suddivisione separata, l'originale dell'avviso di registrazione fiscale della suddivisione separata.

Ai sensi del comma 5 dell'art. 84 del Codice Fiscale della Federazione Russa, se un'organizzazione decide di cessare le attività (chiusura) della sua suddivisione separata, la cancellazione della registrazione dell'organizzazione nella sede di questa suddivisione separata viene effettuata dall'autorità fiscale su richiesta del contribuente entro 10 giorni dalla data di presentazione di tale domanda, ma non prima della fine dell'eventuale verifica fiscale in campo.

Ai sensi del comma 2 dell'art. 23 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le organizzazioni sono tenute a riferire per iscritto su tutte le suddivisioni separate create sul territorio della Federazione Russa entro un mese dalla data di costituzione di un ufficio di rappresentanza o dalla cessazione delle attività dell'organizzazione attraverso una suddivisione separata. Detto avviso deve essere presentato all'autorità fiscale presso la sede dell'organizzazione principale.

La forma di tale messaggio è stata approvata dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Federazione Russa del 17 gennaio 2008 n. MM-3-09 / [e-mail protetta]"Sull'approvazione dei moduli di segnalazione da parte dei contribuenti delle informazioni fornite dalle clausole 2 e 3 dell'articolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa".

Copie dei documenti che confermano l'istituzione (chiusura) di un ufficio di rappresentanza sono allegate al messaggio nel modulo n. С-09-3 "Avviso sull'istituzione (chiusura) di una suddivisione separata sul territorio della Federazione Russa".

Sorge spesso la domanda, cosa dovrebbero fare le organizzazioni se una suddivisione separata, pur continuando a funzionare, cambia posizione?

Il codice fiscale della Federazione Russa non contiene norme che prevedono un cambiamento nell'ubicazione di una suddivisione separata e un termine come "cambio di ubicazione" nella legislazione vigente si riferisce solo a una persona giuridica.

In caso di svolgimento di attività presso un nuovo indirizzo (ad esempio, in caso di conclusione di un contratto di locazione per nuovi locali), l'organizzazione deve eseguire la procedura per la chiusura e l'apertura di un ufficio di rappresentanza, ovvero eseguire tutte le azioni di cui sopra .

In conformità con i paragrafi. 1 ora 3 cucchiai. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa non hanno il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato alle organizzazioni che hanno filiali o uffici di rappresentanza.

Tuttavia, se un'organizzazione ha creato una suddivisione separata che non è una succursale o un ufficio di rappresentanza, e non è nemmeno indicata come tale nei documenti costitutivi dell'organizzazione, allora tale organizzazione ha il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato.

Allo stesso tempo, l'imposta pagata in relazione all'applicazione del sistema fiscale semplificato viene pagata dall'organizzazione madre nella sua sede.

Quando si crea una divisione separata, è necessario ricordare che la società madre è responsabile delle proprie attività.

I tribunali sottolineano direttamente che le filiali, gli uffici di rappresentanza delle organizzazioni non sono considerati partecipanti ai rapporti giuridici fiscali e non hanno lo status di contribuenti, agenti fiscali e altri responsabili.

A questo proposito, la persona giuridica, che comprende la relativa succursale (ufficio di rappresentanza) (clausola 9 del Decreto del Plenum Corte Suprema RF n. 41, Plenum della Corte suprema di arbitrato della Federazione Russa n. 9 dell'11 giugno 1999 "Su alcune questioni relative all'emanazione della parte prima del codice fiscale della Federazione Russa").

Per scoprire che un'organizzazione ha creato una divisione separata e non l'ha registrata, l'autorità fiscale può, ad esempio:

• durante un'ispezione in loco dell'organizzazione stessa, se risulta dai documenti che l'organizzazione sostiene i costi di manutenzione di un oggetto (di proprietà o in affitto) situato in un territorio diverso dall'unità principale dell'organizzazione. Ad esempio, paga l'elettricità, l'acqua, trasferisce l'affitto;
• ispezione in loco del locatore che ha affittato la proprietà a una suddivisione separata. Ma l'autorità fiscale che controlla il locatore può identificare una suddivisione non registrata solo se verifica l'effettiva ubicazione degli inquilini con le informazioni del Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato.

Qual è la responsabilità per il fatto che l'organizzazione non si è registrata presso la sede dell'ufficio di rappresentanza in modo tempestivo e nel modo prescritto?

Se l'organizzazione non informa l'ufficio delle imposte dell'apertura di una succursale, come previsto dal comma 2 dell'art. 23 del codice fiscale, verrà multata di 50 rubli. per ogni documento non presentato (clausola 1, articolo 126 del codice fiscale della Federazione Russa). Tale articolo prevede la responsabilità per la mancata comunicazione all'ispettorato fiscale delle informazioni necessarie per l'esercizio del controllo.

La mancata segnalazione illegale (comunicazione prematura) da parte di una persona di informazioni che questa persona deve segnalare all'autorità fiscale comporta una sanzione pari a 1000 rubli (articolo 129.1 del codice fiscale della Federazione Russa). Gli stessi atti commessi ripetutamente entro un anno solare comportano una multa di 5.000 rubli.

Allo stesso tempo, in conformità con la parte 1 dell'art. 15.6 del Codice della Federazione Russa su illeciti amministrativi(di seguito denominato Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa) per il mancato invio entro il termine stabilito dalla legislazione in materia di imposte e tasse, anche il funzionario responsabile dell'invio del messaggio specificato può essere multato. L'importo della multa va da 300 a 500 rubli.

Se la società presenta in ritardo una domanda per la registrazione di una filiale con l'ispezione, verrà riscossa una multa di 5.000 o 10.000 rubli. (se il periodo di ritardo è superiore a 90 giorni del calendario) (articolo 116 del codice tributario).

In questo caso, non solo l'organizzazione stessa può soffrire, ma anche i suoi leader: il direttore e Capo contabile. Per la presentazione tardiva di una domanda di registrazione presso l'ispettorato fiscale, i funzionari possono essere puniti con una multa da 500 a 1000 rubli.

Lo svolgimento di attività senza registrazione fiscale è punibile con una multa del 10% del reddito percepito dall'organizzazione durante tale attività, ma non inferiore a 20.000 rubli. (parte 1 dell'articolo 117 del codice fiscale della Federazione Russa). Quando si opera senza registrazione per più di 90 giorni di calendario, l'importo della multa aumenta al 20% del reddito per il periodo di lavoro senza registrazione, ma non inferiore a 40.000 rubli (parte 2 dell'articolo 117 del codice fiscale della Federazione Russa ).

La mancata o intempestiva presentazione o la trasmissione di informazioni false su una persona giuridica all'ente che effettua la registrazione statale delle persone giuridiche, nei casi in cui tale presentazione è prevista dalla legge, comporta un ammonimento o l'irrogazione di una sanzione amministrativa nei confronti funzionari per un importo di 5.000 rubli (parte 3 dell'articolo 14.25 del codice dei reati amministrativi della Federazione Russa).

Inoltre, la parte 2 dell'art. 25 della legge federale dell'08.08.2001 N 129-FZ "Sulla registrazione statale delle persone giuridiche e dei singoli imprenditori" prevede che l'autorità di registrazione abbia il diritto di adire il tribunale con una richiesta di liquidazione di una persona giuridica nel caso di gravi violazioni della legge o di altre persone giuridiche commesse durante la creazione di tale persona giuridica atti, se tali violazioni sono irreparabili, nonché in caso di violazioni ripetute o gravi di leggi o altri atti normativi di registrazione statale di persone giuridiche.

La divisione della responsabilità per la mancata presentazione dei documenti (informazioni) richiesti per il controllo fiscale tra il codice fiscale della Federazione Russa (articoli 126 e 129.1) e il codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa (articolo 15.6) è effettuata solo dal cerchia di soggetti ritenuti responsabili. Le organizzazioni sono ritenute responsabili della mancata presentazione di documenti (informazioni) ai sensi del codice fiscale della Federazione Russa (articoli 126 e 129.1) e dei funzionari delle organizzazioni ai sensi del codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa (articolo 15.6).

La responsabilità per i reati amministrativi nel campo delle imposte è stabilita dagli articoli 15.3 - 15.9 e 15.11 del Codice dei reati amministrativi della Federazione Russa. Soggetti di responsabilità ai sensi di questi articoli sono i funzionari delle organizzazioni.

La responsabilità per violazione della legislazione fiscale è stabilita dai capitoli 15, 16 e 18 del codice fiscale della Federazione Russa. I soggetti di responsabilità sono le organizzazioni stesse, e non i loro funzionari, portando queste ultime alla responsabilità amministrativa non preclude la responsabilità delle organizzazioni stabilite dal Codice Fiscale della Federazione Russa (Risoluzione del Plenum della Corte Suprema di Arbitrato della Federazione Russa del 27 gennaio 2003 n. 2 "Su alcune questioni relative all'adozione del Codice della Federazione Russa sui reati amministrativi).

Di conseguenza, l'applicazione delle sanzioni allo stesso tempo, sia a una persona giuridica che a ufficiale di questa persona giuridica è legale.

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Una suddivisione separata di un'organizzazione secondo il codice fiscale della Federazione Russa è qualsiasi suddivisione territorialmente isolata dall'organizzazione, nel luogo in cui sono attrezzati posti di lavoro fissi (clausola 2, articolo 11 del codice fiscale della Federazione Russa) . Diamo un'occhiata più da vicino ai segni di una suddivisione separata, determiniamo qual è lo status giuridico delle suddivisioni separate e chiariamo quando è necessario aprire una suddivisione separata.

Cos'è una divisione separata dell'organizzazione

Sulla base della definizione di suddivisione separata fornita nel Codice Fiscale, si possono distinguere i seguenti segni di suddivisione separata (clausola 2, articolo 11 del Codice Fiscale della Federazione Russa):

• isolamento territoriale dell'unità dall'organizzazione stessa. Di cosa si intende con questo, abbiamo detto;
• la presenza di almeno un posto di lavoro fisso in una suddivisione separata. Non entreremo nei dettagli qui su cosa significhi, poiché abbiamo approfondito l'argomento;
• creazione di un posto di lavoro per un periodo superiore a un mese. Allo stesso tempo, non importa se il dipendente lavorerà in questo luogo costantemente o periodicamente;
• controllo sull'oggetto in cui si trova il posto di lavoro, vale a dire la tua organizzazione. Ad esempio, se il tuo dipendente lavora nell'ufficio della tua controparte da più di un mese, non puoi parlare della creazione di un posto di lavoro fisso da parte della tua organizzazione e dell'apertura di una divisione separata;
• assumere almeno un dipendente per lavorare in una divisione separata. Ne abbiamo già parlato.

Quando aprire una divisione separata

Forma giuridica delle divisioni separate

Il codice civile nomina 2 tipi di suddivisioni separate (clausole 1, 2 dell'articolo 55 del codice civile della Federazione Russa):

• ramo. Questa è una divisione separata che svolge tutte le funzioni di una persona giuridica o parte di esse. Ovvero, la succursale attua sia la funzione rappresentativa (giuridica) di una persona giuridica sia quella produttiva;
• rappresentazione. Questa è un'unità che rappresenta gli interessi di una persona giuridica e li protegge. In altre parole, la rappresentazione realizza solo funzione giuridica organizzazioni.

Né una succursale né un ufficio di rappresentanza costituiscono un'entità legale separata. Agiscono sulla base dei regolamenti approvati dalla persona giuridica. I capi di queste divisioni sono nominati da una persona giuridica e agiscono sulla base di una procura. Caratteristiche distintive filiali e uffici di rappresentanza - le informazioni su di esse devono essere contenute nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato (clausola 3 dell'articolo 55 del codice fiscale della Federazione Russa).

Allo stesso tempo, il Codice Fiscale consente un terzo tipo di suddivisione separata. Questa è una divisione, le cui informazioni non sono contenute nei documenti costitutivi dell'organizzazione e non sono contenute nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato (clausola 2, articolo 11 del codice fiscale della Federazione Russa). Anche il capo di tale divisione è nominato da una persona giuridica e agisce sulla base di una procura (maggiori informazioni sulla nomina di un direttore di una divisione separata).

Qualsiasi suddivisione separata di un'organizzazione è soggetta a registrazione fiscale (clausola 1, articolo 83 del codice fiscale della Federazione Russa). Tuttavia, la registrazione fiscale dell'organizzazione presso la sede della filiale o dell'ufficio di rappresentanza viene effettuata dalle autorità fiscali automaticamente sulla base delle informazioni nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato. Ma altre divisioni separate sono registrate dall'organizzazione presentando un'apposita notifica (