Regolamentazione legale controllo finanziario intraeconomico. Disciplina legislativa del controllo finanziario statale

introduzione

Il controllo finanziario come istituzione di diritto finanziario implica la regolamentazione legale del controllo finanziario come funzione controllato dal governo. A questo proposito, la valutazione dell'efficacia del controllo finanziario è dovuta alla struttura, all'insieme delle procedure, ai metodi e ai mezzi del controllo finanziario.

Organizzazione di un sistema unificato di controllo finanziario, contribuendo alla formazione di un quadro completo e oggettivo dei flussi finanziari e finanziari attività economica enti economici, garantendo l'identificazione, la prevenzione e la repressione delle violazioni nella gestione dei flussi finanziari e delle attività finanziarie ed economiche degli enti economici, è il principale compito organizzativo e legale attività finanziarie stati.

La creazione di un sistema di controllo finanziario richiede la formazione del suo quadro giuridico. Il quadro giuridico per il controllo determina i principi e la procedura per la sua attuazione. In termini documentali, la base giuridica del controllo finanziario è: la definizione costituzionale e il consolidamento dei principali obiettivi e poteri di controllo; definizione legislativa di compiti, funzioni e poteri degli organi di controllo e dei loro dipendenti; regolamentazione e regolamentazione dei contenuti, dei dettagli e delle caratteristiche del processo di controllo mediante l'emanazione di statuti, compresi i propri atti degli organi di controllo.

Il moderno quadro giuridico per il controllo finanziario statale in Federazione Russa già abbastanza solido, ma per circostanze storiche è eterogeneo, internamente contraddittorio.

Lo scopo del mio lavoro è esplorare il supporto legale del controllo finanziario e identificare i problemi. Questo porta ai seguenti compiti:

Dare il concetto di controllo finanziario;

Determinare le forme, i tipi ei metodi del controllo finanziario;

Caratterizzare gli organi che esercitano il controllo finanziario;

Determinare il sistema di regolamentazione legale del controllo finanziario e identificare i suoi problemi.

Pertanto, i compiti impostati hanno determinato la struttura del mio lavoro.

Controllo finanziario

1.1. Il concetto e il significato del controllo finanziario

Il controllo finanziario come istituto di diritto finanziario implica la regolamentazione legale del controllo finanziario statale in funzione della pubblica amministrazione e l'organizzazione della formazione, della distribuzione e dell'uso fondi di bilancio. Il controllo deve essere considerato come una delle forme dell'attività di gestione, cioè come una funzione di gestione indipendente che ha un orientamento agli obiettivi, un certo contenuto e modalità per la sua attuazione.

Il controllo finanziario è una forma di attuazione della funzione di controllo della finanza e, dal punto di vista del diritto finanziario, è inteso, in primo luogo, a tutelare e garantire i diritti dello Stato e comuni. Il controllo finanziario ha un'espressione di costo, quindi viene effettuato in tutti gli ambiti della riproduzione sociale e accompagna tutte le fasi delle attività finanziarie dello Stato, dei comuni, delle imprese, delle istituzioni, delle organizzazioni.

Il controllo è una struttura legale progettata per garantire l'applicazione rigorosa e rigorosa delle leggi, il rispetto della disciplina legale da parte delle autorità pubbliche, degli organismi il governo locale, persone fisiche e giuridiche.

Essenza e finalità del controllo:

monitorare le attività dell'entità controllata;

ottenere informazioni obiettive e attendibili sullo stato del diritto e della disciplina in materia;

nell'individuare le cause e le condizioni che possono concorrere ai reati;

adottare misure per assicurare alla giustizia i trasgressori della legge e della disciplina.

Stabilire il controllo sulle attività finanziarie è una delle direzioni della politica finanziaria dello Stato. In quanto tale, il controllo ha diversi aspetti:

Il controllo finanziario è una delle funzioni della pubblica amministrazione. Fornisce la verifica delle attività finanziarie dei partecipanti ai rapporti giuridici finanziari al fine di prevenire o rilevare violazioni della legge.

Il controllo finanziario è una delle fasi di specifiche azioni di gestione dello Stato.

Controllo finanziario - modulo feedback nel sistema di regolazione finanziaria e legale. Ricevendo informazioni sugli atti illegali commessi nel settore finanziario, lo stato valuta la politica finanziaria in corso e ne effettua l'adeguamento tempestivo.

Il controllo finanziario è un modo per mantenere il regime di ordine pubblico nel settore finanziario, in quanto mira a garantire il rispetto del diritto finanziario.

Il controllo finanziario, come il controllo in generale, è un modo speciale per garantire la legalità nel diritto finanziario e viene effettuato in tutte le fasi dell'attività finanziaria. Poiché il controllo finanziario è una sorta di controllo statale, ha tutte le caratteristiche di quest'ultimo. Allo stesso tempo, il controllo finanziario statale presenta alcune caratteristiche specifiche che lo distinguono da altre aree di attività di controllo e consistono nelle caratteristiche del suo oggetto e soggetto, nella composizione dei soggetti di controllo e delle entità controllate, negli scopi e negli obiettivi, nonché nelle forme e metodi.

Gli oggetti del controllo finanziario sono il movimento di fondi nel processo di accumulazione, distribuzione e utilizzo di fondi, nonché materiali, manodopera e altre risorse.

L'oggetto del controllo finanziario sono le transazioni in valuta e in contanti, le stime aziendali, le dichiarazioni dei redditi, le operazioni con fondi di bilancio, la documentazione contabile, ecc.

I soggetti del controllo finanziario sono gli enti statali e comunali, nonché le organizzazioni e le istituzioni non governative abilitate a svolgere attività di verifica del rispetto della normativa finanziaria.

Le entità controllate sono la Federazione Russa nel suo insieme, le entità costitutive della Federazione Russa e i comuni, le autorità statali, i governi locali, le organizzazioni, le imprese, le istituzioni e gli individui che effettuano o mediano transazioni finanziarie.

Lo scopo del controllo finanziario può essere definito come garantire la legalità e l'efficienza delle attività finanziarie pubbliche. Ovviamente, ciò si esprime nel controllo del rispetto di vari regimi finanziari e legali: regimi fiscali, regimi di restrizioni valutarie, immunità di bilancio. Il controllo finanziario sulla legalità si estende anche al compimento di azioni (operazioni) finanziarie stabilite non solo da norme proibitive. Ad esempio, controllabili sono i requisiti per la fornitura da parte delle autorità esecutive, delle amministrazioni locali di tutte le informazioni necessarie per l'attuazione del controllo parlamentare agli organi (rappresentativi) legislativi, delle amministrazioni locali rappresentative di loro competenza in materia di bilancio (p. 3 art. 265 del la Federazione Russa BC).

Tuttavia, lo scopo del controllo finanziario non è quello di influenzare il regime giuridico di eventuali transazioni finanziarie, poiché l'adempimento dei requisiti legali delle autorità di controllo finanziario non dovrebbe impedire o rendere impossibile l'accumulo, la distribuzione o l'utilizzo di fondi statali e comunali .

Il controllo finanziario ha una varietà di compiti vari campi vita economica della società. L'efficacia del controllo finanziario dipende in gran parte dalla natura della sua organizzazione. Pertanto, dovrebbe essere organizzato e condotto sulla base di alcuni principi:

legalità;

Indipendenza;

obiettività;

Responsabilità;

Delimitazione di funzioni e poteri;

sistemico;

Glasnost.

La legittimità del controllo finanziario prevede l'esistenza di un quadro giuridico che garantisce lo svolgimento del controllo in conformità con i suoi scopi e obiettivi. L'indipendenza deve essere garantita dall'indipendenza finanziaria dell'organo di controllo. Il principio di obiettività prevede l'assenza di parzialità e non interferenza nelle attività operative del soggetto di controllo, la validità delle conclusioni basate sui risultati delle misure di controllo. Il principio di responsabilità implica un atteggiamento coscienzioso dei dipendenti degli organi di controllo finanziario nei confronti dei loro doveri ufficiali. L'attuazione del principio di delimitazione delle funzioni e dei poteri consiste nell'assenza di duplicazioni nelle attività degli organi di controllo finanziario. Coerenza significa l'unità del quadro giuridico, l'istituzione di periodicità nella conduzione di talune misure di controllo finanziario. Il principio di pubblicità prevede di informare il pubblico attraverso i mass media sui risultati del lavoro degli organismi di regolamentazione.

L'efficacia del controllo finanziario da parte dello Stato dipende in gran parte dalla qualità dell'organizzazione della contabilità nel paese: contabilità, bilancio, tasse, transazioni in valuta estera, ecc.

Pertanto, le principali aree di controllo finanziario sono verificare il rispetto della legislazione da parte dei soggetti del diritto finanziario e garantire l'opportunità delle attività finanziarie dello Stato.

Regolamento legale controllo finanziario nella Federazione Russa

Disciplina: diritto finanziario

Piano

introduzione

Il concetto, i tipi e il ruolo del controllo finanziario

1 Il concetto, il significato ei metodi del controllo finanziario

2 Tipi di controllo finanziario

Organi che esercitano il controllo finanziario

Metodi di controllo finanziario

Conclusione

Bibliografia

introduzione

Il controllo statale è una condizione inevitabile e necessaria per l'effettivo funzionamento di sistema economico qualsiasi stato.

Il controllo nel suo insieme non è altro che l'implementazione di funzioni di gestione, la cui essenza è controllare, osservare, tracciare questo o quel fenomeno.

Lo scopo del controllo finanziario è una garanzia di sostegno finanziario ininterrotto ed efficace per le attività dei governi statali e locali. Allo stesso tempo, in senso lato, l'obiettivo del controllo finanziario statale e municipale è la creazione di una politica finanziaria scientificamente fondata, nonché la formazione di un meccanismo finanziario efficace.

Le attività di formazione, distribuzione e utilizzo dei fondi sono improntate alla legalità. Un modo importante per garantire lo stato di diritto è controllare, parte integrale che è il controllo finanziario.

La presenza del controllo finanziario è oggettivamente dovuta al fatto che la finanza, come categoria economica, non solo le funzioni distributive, ma anche quelle di controllo sono inerenti. Pertanto, l'uso della finanza da parte dello Stato per risolvere i suoi problemi implica necessariamente il monitoraggio dell'avanzamento di questi compiti con il loro aiuto.

Il controllo finanziario viene effettuato secondo la procedura stabilita dalle norme legali dall'intero sistema delle autorità statali e degli organi di autogoverno locale, compresi gli organi di controllo speciali.

In questa lezione conoscerai il concetto, i metodi di attuazione e i principali compiti del controllo finanziario presso il Ministero degli affari interni della Russia.

La conoscenza del sistema di controllo e delle misure legali volte a verificare la legalità e la convenienza dei fondi di bilancio di spesa contribuirà al buon adempimento delle sue funzioni.

1. Il concetto, i tipi e il ruolo del controllo finanziario

.1 Concetto, significato e modalità del controllo finanziario

Controllo finanziario - questo è il controllo sulla legalità e opportunità delle azioni nella formazione, distribuzione e utilizzo di fondi monetari statali e comunali al fine di socialmente efficace sviluppo economico paese nel suo insieme e le sue regioni.È parte integrante delle attività finanziarie dello Stato e dei comuni, poiché la finanza come categoria economica ha funzioni non solo distributive, ma anche di controllo.

Il controllo finanziario viene effettuato secondo la procedura stabilita dalle norme legali dall'intero sistema delle autorità statali e dell'autogoverno locale, compresi gli organi di controllo speciali con la partecipazione organizzazioni pubbliche, collettivi di lavoro e cittadini.

Importanza del controllo finanziariosi esprime nel fatto che durante la sua attuazione, in primo luogo, viene verificata la conformità con quanto stabilito nel campo dell'attività finanziaria legge e ordinetutti gli enti pubblici e le autonomie locali, le imprese, le istituzioni, le organizzazioni, i cittadini e, in secondo luogo, fattibilità economicaE efficienzaazioni intraprese, la loro conformità con i compiti dello Stato e dei comuni. Pertanto, serve come un modo importante per garantire legittimitàE opportunitàattività finanziarie in corso. L'obbligo di rispettare la legge nelle attività finanziarie ha fondamento costituzionale(parte 2 dell'articolo 15 della Costituzione della Federazione Russa).

Il controllo finanziario è insito in tutte le istituzioni finanziarie e legali. Pertanto, oltre alle norme generali finanziarie e legali contenute nella Parte Generale del Diritto Finanziario e che regolano l'organizzazione e la procedura per lo svolgimento del controllo finanziario in generale, esistono norme che ne prevedono la specificità nei singoli istituti finanziari e legali della Parte Speciale .

direzioni principali,che esprimono il contenuto del controllo finanziario nei rapporti regolati dalla legge finanziaria, è la verifica di:

a) svolgimento da parte delle pubbliche amministrazioni e delle autonomie locali delle funzioni di accumulazione, distribuzione e impiego delle risorse finanziarie secondo la loro competenza;

b) adempimento da parte di enti e cittadini di obblighi finanziari verso lo Stato e le amministrazioni locali;

c) uso per lo scopo previsto dallo stato e imprese municipali, istituzioni, organizzazioni che sono nella loro giurisdizione economica o gestione operativa delle risorse monetarie (bilancio e fondi propri, prestiti bancari, fuori bilancio e altri fondi);

d) rispetto delle regole per le transazioni finanziarie, la liquidazione e la conservazione Soldi imprese, enti, istituzioni.

Nel processo di controllo finanziario le riserve interne sono rivelateproduzione - opportunità per aumentare la redditività, aumentare la produttività del lavoro, più economico e uso efficace vengono determinate le risorse materiali e monetarie, nonché i modi per eliminare e prevenire le violazioni della disciplina finanziaria. In caso di rilevamento, vengono applicate misure di influenza a organizzazioni, funzionari e cittadini, viene fornito un risarcimento per danni materiali allo Stato, organizzazioni, cittadini.

L'attuazione dei compiti di controllo finanziario rafforza la disciplina finanziaria statale, esprimendo una delle parti della legalità. Disciplina finanziaria dello Stato - si tratta di una stretta osservanza dei regolamenti e delle procedure per la formazione, la distribuzione e l'utilizzo dei fondi statali e comunali stabiliti dalle norme di legge.I requisiti della disciplina finanziaria si applicano non solo alle imprese, agli enti, alle istituzioni, ai cittadini, ma anche agli enti pubblici e agli enti locali, loro funzionari. Tuttavia, il contenuto del controllo finanziario non si limita al solo controllo del contante. In definitiva, significa controllo sull'uso delle risorse materiali, lavorative, naturali e di altro tipo del paese, da quando in condizioni moderne il processo di produzione e distribuzione è mediato dai rapporti monetari.

Nelle nuove condizioni economiche e politiche del Paese si sono verificati cambiamenti nell'organizzazione del controllo finanziario, nel suo contenuto. Il passaggio alle relazioni di mercato, l'indipendenza economica di imprese, organizzazioni, istituzioni accresce l'importanza del controllo (interno) quotidiano in azienda. Si approfondisce il controllo da parte degli organi di rappresentanza del potere statale e degli organi di autogoverno locale sulle attività finanziarie degli organi esecutivi, sulla base degli organi di controllo speciali da essi creati.

Il sistema degli organi di controllo è cambiato: è stato organizzato il controllo presidenziale, l'Assemblea federale della Federazione Russa ha creato la Camera dei conti della Federazione Russa. Inoltre, sono stati costituiti nuovi organismi specializzati di controllo finanziario: autorità fiscali, organi del tesoro federale, vigilanza statale sulle assicurazioni, Comitato della Federazione Russa per monitoraggio finanziario(successivamente, in conformità con i decreti del Presidente della Federazione Russa del 9 marzo 2004 e del 20 maggio 2004 - servizi federali subordinati al Ministero delle finanze della Federazione Russa),operava la Commissione federale per il mercato dei valori mobiliari (ora - Servizio federale sui mercati finanziari,gestito dal governo della Federazione Russa). Inoltre, i suddetti decreti del Presidente della Federazione Russa prevedono la creazione Servizio federale di vigilanza finanziaria e di bilancio,Subordinato al Ministero delle finanze della Federazione Russa, nonché alla trasformazione del Comitato doganale statale della Federazione Russa in Servizio federale delle dogane,subordinato al Ministero dello sviluppo economico e del commercio della Federazione Russa.

Riorganizzazione del sistema e dell'attività delle banche in relazione alle specificità relazioni di mercato causato cambiamenti nelle loro funzioni di controllo. Le trasformazioni economiche nel paese hanno portato anche alla formazione del controllo finanziario sotto forma di auditing.

Misure per migliorare il controllo finanziario in relazione a compiti moderni gli stati non sono stati completati, sono attualmente in corso nell'ambito del compito generale di formare un sistema e una struttura efficaci delle autorità esecutive. La necessità di rafforzare il controllo finanziario statale rimane un compito urgente.

La legislazione determina le forme di interazione tra gli organi di controllo finanziario e le forze dell'ordine 2 al fine di aumentarne l'efficacia, che riveste particolare importanza in relazione alla crescita della criminalità in ambito economico.

Nel corso del controllo finanziario, vari metodi,cioè, tecniche e metodi per la sua attuazione. Questi includono: audit, controlli (documentazione, stato contabile e di rendicontazione, ecc.), revisione piani finanziari, domande, rapporti, ascolto di informazioni da parte di funzionari, ecc. Queste azioni sono generalmente pianificate. Tuttavia, possono essere eseguiti anche al di fuori del piano, in relazione alla necessità. Il principale metodo di controllo finanziario - controllo,ovvero l'esame più approfondito e completo dell'attività finanziaria ed economica degli enti al fine di verificarne la legittimità e l'opportunità. Gli audit sono suddivisi in diversi tipi: pianificati e improvvisi, documentari ed effettivi, completi (continui) e selettivi (parziali), ecc. I risultati dell'audit sono documentati relazione di revisione,che è firmato dal capo del gruppo di audit (revisore), dal capo dell'organizzazione controllata e dal suo capo contabile. Questo atto ha un importante significato legale.

1.2 Tipi di controllo finanziario

controllo delle forze dell'ordine finanziarie

Il controllo finanziario è suddiviso in diversi tipi per motivi diversi. A seconda del momento dell'evento, può essere preliminare, attuale e successivo. Tali tipi di controllo sono inerenti alle attività di tutti gli organismi di regolamentazione.

Preliminareil controllo finanziario viene effettuato prima di eseguire operazioni sulla formazione, distribuzione e utilizzo di fondi monetari. Pertanto, è importante prevenire violazioni della disciplina finanziaria.

Attualeil controllo finanziario è il controllo in corso d'opera transazioni in contanti(nel corso dell'adempimento degli obblighi finanziari nei confronti dello Stato, ricezione e utilizzo di fondi per spese amministrative e aziendali, costruzione del capitale eccetera.).

Successivoil controllo finanziario è il controllo esercitato dopo le transazioni finanziarie. In questo caso viene determinato lo stato della disciplina finanziaria, individuate le sue violazioni, delineate le modalità di prevenzione e le misure per eliminarle.

A seconda della volontà dei soggetti di controllo dei rapporti giuridici e dei requisiti di legge, ci sono necessarioE iniziativacontrollo finanziario. Necessarioè effettuato: a) in virtù dei requisiti della legislazione e b) su decisione delle autorità statali competenti (ad esempio, ispezioni e verifiche dei contribuenti in materia fiscale da parte delle autorità fiscali, controllo effettuato sulla base di decisioni di le forze dell'ordine). Iniziativail controllo finanziario è effettuato su decisione indipendente di entità economiche, in particolare attraverso l'uso del controllo di revisione.

Sono possibili anche altre basi per la classificazione del controllo finanziario.

Sì, a seconda delle specificità dello stato giuridico soggetti,effettuandolo si distinguono le seguenti tipologie di controllo finanziario: statale (a livello federale e regionale), municipale, pubblico e di audit.

Statoil controllo finanziario può essere suddiviso (a seconda della portata) in subordinareE intradipartimentale(simili suddivisioni possono essere individuate nel controllo finanziario comunale). In tale classificazione, a sua volta, a seconda delle tipologie di organi che lo esercitano, si distingue il controllo finanziario:

a) autorità rappresentative (legislative);

b) il Presidente della Federazione Russa;

c) autorità esecutive di competenza generale;

d) autorità finanziarie e creditizie;

e) controllo dipartimentale (interdipartimentale), integrato dal controllo in azienda (interno).

2. Organi di controllo finanziario

Organi rappresentativi (legislativi) del potere statale

Il principio della separazione dei poteri conferisce al controllo sulle attività finanziarie delle autorità esecutive da parte delle autorità rappresentative un ruolo estremamente importante, determina il suo nuovo contenuto. I fondamenti di questo controllo sono costituzionalmente sanciti: nella Costituzione della Federazione Russa, nelle costituzioni delle repubbliche all'interno della Federazione, nonché nelle carte dei territori, delle regioni e degli altri soggetti della Federazione. In essi è evidenziato il controllo finanziario (un'area del sistema di bilancio).

Pertanto, la Duma di Stato esamina e approva la relazione sull'esecuzione del bilancio federale presentata dal governo (articolo 114 della Costituzione della Federazione Russa), nonché le relazioni sull'esecuzione dei bilanci dello stato fuori bilancio fondi sociali. Le funzioni di controllo nel campo della finanza sono svolte anche da comitati e commissioni costituiti dal Consiglio della Federazione e dalla Duma di Stato nell'ambito della loro giurisdizione (articolo 101 della Costituzione della Federazione Russa). Ruolo speciale tra questi appartiene al Comitato Bilancio e Fiscalità della Duma di Stato e al Comitato Bilancio del Consiglio della Federazione. Il controllo finanziario del Consiglio della Federazione e della Duma di Stato viene effettuato anche nel processo di udienza delle questioni sulle finanze del paese durante le loro riunioni.

Secondo la parte 5 dell'art. 101 della Costituzione della Federazione Russa, per esercitare il controllo sull'esecuzione del bilancio federale, il Consiglio della Federazione e il modulo della Duma di Stato Camera dei conti della Federazione Russa,che si distingue per rilevanza e statuto giuridico tra gli organismi speciali di controllo. La composizione, i poteri e la procedura per le attività della Camera dei conti sono determinati dalla legge federale dell'11 gennaio 1995 "Sulla Camera dei conti della Federazione Russa". La Camera dei conti della Federazione Russa è dotata di ampi poteri nel campo del controllo finanziario. Secondo la legge, questo un organo permanente di controllo finanziario statale,responsabile dinanzi all'Assemblea federale della Federazione Russa. Nell'ambito dei compiti definiti dalla normativa, la Camera dei Conti gode di autonomia organizzativa e funzionale (art. 1 della citata legge).

L'attività della Camera dei Conti è finalizzata allo svolgimento di misure di controllo e di analisi in relazione alla spesa pubblica programmata, in corso e già effettuata. Oggetto di controllodalla Camera dei conti della Federazione Russa, fondi del bilancio federale, fondi federali extra-bilancio e legge sulla proprietà federale. La legge evidenzia in particolare i poteri della Camera dei conti di controllare lo stato del debito interno ed estero dello Stato della Federazione Russa e l'utilizzo delle risorse creditizie. La Camera dei conti esercita il controllo sulle attività della Banca centrale della Federazione Russa e di altre banche in termini di servizio del bilancio federale; per le attività della Banca centrale della Federazione Russa nel servizio del debito pubblico della Federazione Russa (articoli 16 e 19).

La legge determina cerchia di soggettisoggetti al potere di controllo della Camera dei Conti. Include:

a) tutti gli organi statali (compresi i loro uffici) e le istituzioni, gli organi di gestione dei fondi federali fuori bilancio;

b) amministrazioni locali, imprese, enti, banche, Compagnie di assicurazione e altri istituti finanziari e creditizi, loro sindacati, associazioni e altre associazioni, indipendentemente dai tipi e dalle forme di proprietà, se ricevono, trasferiscono, utilizzano fondi del bilancio federale o utilizzano o gestiscono beni federali, e dispongono anche di fondi forniti da fondi federali legislazione o organi federali autorità statali imposte, dogane e altri privilegi e vantaggi;

c) associazioni pubbliche, fondazioni non statali e altre non statali organizzazione no profit le cui attività sono sottoposte ai poteri di controllo della Camera dei conti nella parte relativa alla ricezione, trasferimento o utilizzazione dei fondi del bilancio federale, all'uso e alla gestione dei beni demaniali, nonché in materia di tributi, dogane e altri benefici concessi da legislazione federale o organi e prestazioni del governo federale (art. 12).

I poteri di controllo della Camera dei conti si estendono non solo agli organi e alle organizzazioni federali, ma anche agli organi delle entità costitutive della Federazione Russa e dell'autogoverno locale, alle organizzazioni non governative, se le loro attività sono legate al bilancio federale, al largo federale - fondi di bilancio e proprietà federali.

La Camera dei Conti ha il diritto di conferire alle amministrazioni delle imprese, istituzioni e organizzazioni controllate ordini vincolantinei casi di accertamento di violazioni in attività economiche, finanziarie, commerciali e di altra natura. In caso di reiterato inadempimento o inesatto adempimento delle istruzioni, il Consiglio della Camera dei conti può, d'intesa con la Duma di Stato, deliberare sulla sospensione di tutti i tipi di operazioni finanziarie, di pagamento e di regolamentosui conti delle imprese, delle istituzioni e delle organizzazioni controllate. L'ordinanza può essere impugnata in giudizio.

Nella sua attività di controllo, la Camera dei Conti interagisce con altri organismi di regolamentazioneFederazione Russa (articolo 22 della suddetta legge). L'attività della Camera dei Conti è improntata al principio della pubblicità. Deve fornire regolarmente informazioni sulle sue attività ai media.

Stato legale e compiti della Camera dei conti della Federazione Russa lo caratterizzano come più altoorganismo di controllo nel paese, sebbene tale definizione non sia fornita direttamente nella legislazione. Durante la creazione è stata utilizzata la Camera dei conti della Federazione Russa Esperienza straniera. È sintetizzato nella Dichiarazione di Lima sui principi guida per il controllo adottata dal IX Congresso organizzazione internazionale Istituzioni superiori di controllo (INTOSAI) nel 1977

Sono inoltre svolte funzioni di controllo nel campo della finanza organi rappresentativi del potere statale delle entità costitutive della Federazione Russa,ciò che è sancito nella loro legislazione in conformità con atti federali e governi locali. A livello di soggetti della Federazione, si formano le loro autorità rappresentative camere contabili (camere di controllo e contabilità, ecc.)quali organi di controllo permanente delle finanze statali. Organi di rappresentanza delle autonomie locali costituiscono anche organismi di controllo al loro livello.

Al fine di garantire l'efficacia del controllo presidenziale, un organo di controllo speciale opera sotto la giurisdizione del Presidente della Federazione Russa - Dipartimento di controllo Presidente della Federazione Russa.Nell'esercizio delle funzioni di controllo, questo corpo interagisce con gli altri divisioni strutturali Amministrazione del Presidente, comitati e commissioni pertinenti, l'apparato del governo della Federazione Russa, le camere dell'Assemblea federale, la magistratura e l'ufficio del pubblico ministero, con vari servizi federali e altri organi esecutivi federali. Questo è un corpo di una vasta gamma di attività di controllo, il controllo finanziario è parte integrante.

Al fine di aumentare l'efficacia delle attività degli organi esecutivi federali, il Decreto del Presidente della Federazione Russa del 13 maggio 2000 "Sul rappresentante plenipotenziario del Presidente della Federazione Russa nel Distretto Federale" ha determinato misure per migliorare la presidenza controllo. A questo proposito, sono stati creati sette distretti federali. Tra i compiti principali assegnati ai rappresentanti autorizzati del Presidente della Federazione Russa nei distretti federali c'è l'organizzazione del controllo sull'esecuzione delle decisioni degli organi del governo federale nel distretto, che si applica anche al campo della finanza. Allo stesso tempo, il mandatario è investito del diritto di organizzare, nei limiti della sua competenza, controlli sull'utilizzo dei fondi del bilancio federale nel distretto.

Organi del potere statale esecutivo di competenza generale - il Governo della Federazione Russa, i governi, le amministrazioni dei soggetti della Federazione dirigono le attività di controllo degli organi statali a loro subordinati, compresi quelli finanziari, ed esercitano anche direttamente il controllo finanziario.

Nei loro poteri Governo della Federazione Russasulla base della Costituzione della Russia (articolo 114) e della Legge costituzionale federale "Sul governo della Federazione Russa" controlla la preparazione e l'esecuzione del bilancio federale, l'attuazione di una politica finanziaria, creditizia e monetaria unificata ed esercita controllo valutario.

Allo stesso tempo, i poteri del governo della Federazione Russa comprendono la gestione e il controllo delle attività nel campo delle finanze dei ministeri federali, dei servizi, delle agenzie e di altri organismi che ne sono responsabili, compresi gli organi del servizio finanziario federale.

Inoltre, il governo della Federazione Russa esercita il controllo sulle attività delle autorità esecutive delle entità costituenti della Federazione Russa su questioni relative alla giurisdizione della Federazione Russa e ai poteri gestione congiunta Federazione e suoi soggetti. Nel caso in cui gli atti delle autorità esecutive dei soggetti della Federazione Russa siano in conflitto con la legislazione federale e con gli obblighi internazionali della Federazione Russa, il Governo della Federazione Russa formula al Presidente della Federazione Russa proposte sulla sospensione di tali atti .

Dirigendo le attività dei suoi organi subordinati per l'attuazione del controllo finanziario, il governo della Federazione Russa adotta atti giuridici (normativi e individuali) che regolano la procedura per questa attività (ad esempio, i regolamenti sul Ministero delle finanze della Federazione Russa, il Regolamento sul Tesoro Federale della Federazione Russa, ecc., dove sono fissate le funzioni di controllo finanziario) . Il governo ha anche il diritto di costituire proprie commissioni e altri organi con funzioni di controllo.

A causa della sua routine quotidiana, regolarità e natura sistematica, è importante controllo finanziario esercitato organi di governo le cui attività sono specificamente focalizzate nel campo della finanza. Questi includono le autorità esecutive subordinate al Ministero delle finanze della Federazione Russa (servizi federali - vigilanza fiscale, assicurativa, finanziaria e di bilancio, monitoraggio finanziario, Tesoro federale), nonché il governo federale servizio Clienti(nella struttura del Ministero dello Sviluppo Economico e del Commercio della Federazione Russa) e il Servizio Federale per i Mercati Finanziari, che è gestito dal Governo della Federazione Russa.

Nell'ambito delle loro competenze, esercitano il controllo sull'uso mirato del bilancio federale e dei fondi dei fondi statali fuori bilancio e del bilancio mirato; per le spese relative al debito interno ed estero dello Stato; per la formazione e la conservazione del Fondo statale di metalli preziosi e pietre preziose della Federazione Russa; valuta parziale e controllo delle esportazioni; controllo sull'uso e lo stoccaggio di metalli preziosi e pietre preziose da parte di organizzazioni e transazioni con esse, nonché supervisione e controllo sulla garanzia della solvibilità degli assicuratori, controllo sulla qualità degli audit, ecc. Il Servizio federale delle dogane esercita il controllo sul campo della tassazione durante il trasporto di merci frontiera doganale la Federazione Russa, nonché il controllo valutario previsto dal Codice del lavoro della Federazione Russa. Il Servizio federale per i mercati finanziari è investito delle funzioni di controllo e vigilanza nell'ambito della circolazione dei titoli, del controllo dell'attività delle borse, della formazione e dell'investimento del risparmio previdenziale.

Sulla base del decreto del governo della Federazione Russa del 6 agosto 1998, organizzato dipartimenti di controllo e audit del Ministero delle finanze della Russia in materia di Federazione Russa (KRU territoriale).L'obiettivo principale dell'attività di questi organi è quello di esercitare un successivo controllo sull'uso tempestivo, mirato e razionale e sulla sicurezza dei fondi federali. Conducono inoltre, su base contrattuale, su richiesta delle autorità statali degli enti costituenti la Federazione e dei governi locali, audit e controlli finanziari (con rimborso delle spese) delle entrate e delle uscite di fondi dai relativi bilanci e fuori bilancio fondi e redditi patrimoniali.

Nel processo di audit e ispezioni, le KRU territoriali hanno il diritto di adottare misure per eliminare le violazioni identificate della disciplina finanziaria e la spesa inefficiente dei fondi, dare istruzioni obbligatorie per eliminare queste violazioni, per risarcire il danno causato e per portare gli autori a giustizia in conformità con la legislazione della Federazione Russa. Hanno anche il diritto di formulare proposte per il recupero dagli organismi di fondi di bilancio utilizzati per altri scopi; sollevare la questione del licenziamento dal lavoro di funzionari colpevoli di violazione della legge; trasferire materiali di audit e ispezioni alle forze dell'ordine.

IN aree di controllola KRU territoriale, in conformità con le istruzioni del Ministero delle finanze della Russia, controlla la qualità degli audit delle organizzazioni da parte di revisori e organizzazioni di audit. Sulla base dei risultati di tali ispezioni, hanno il diritto di sollevare domande presso il Ministero delle finanze della Russia in merito all'annullamento delle licenze per svolgere attività di audit.

Organi del Tesoro Federale (Servizio Federale)svolgere il controllo finanziario nel processo di organizzazione dell'esecuzione dei bilanci e di gestione dei conti di bilancio e dei fondi di bilancio. Questa procedura si applica ai bilanci di tutti i livelli (articoli 215, 267 della RF BC). Hanno il diritto di applicare sanzioni e altre misure coercitive nei casi in cui stabiliscano violazioni della disciplina finanziaria.

Servizio federale per la vigilanza finanziaria e di bilancioè destinato a svolgere le funzioni di controllo e vigilanza in ambito finanziario e di bilancio, nonché le funzioni di organo di controllo valutario. È autorizzato a esercitare il controllo e la supervisione su: l'utilizzo dei fondi del bilancio federale, dei fondi fuori bilancio dello Stato, nonché dei beni materiali di proprietà del governo federale; sull'attuazione della legislazione della Federazione Russa sul controllo finanziario e di bilancio e sulla supervisione da parte delle autorità esecutive di tutti i livelli; per il rispetto della legislazione valutaria della Federazione Russa, ecc.

Comitato della Federazione Russa per il monitoraggio finanziario,convertito in Servizio federale per il monitoraggio finanziario,è stato creato sulla base del Decreto del Presidente della Federazione Russa del 1 novembre 2001, dovuto alla crescita dei reati nel campo della finanza e della circolazione monetaria, in particolare l'uso di organizzazioni ufficialmente operative (banche, assicurazioni società, banchi dei pegni, ecc.) per la legalizzazione (riciclaggio) di proventi percepiti in modo criminale. La legge federale del 7 agosto 2001 "Sul contrasto alla legalizzazione (riciclaggio) dei proventi di reato" prevedeva la creazione di un meccanismo legale e di un organismo statale appositamente autorizzato progettato per contrastare questi fenomeni che incidono negativamente sull'economia del Paese, la realizzazione di i diritti e gli interessi legittimi dei cittadini, della società e dello Stato. Questo organismo è il Servizio federale di monitoraggio finanziario. La legge richiede:

UN) rafforzare l'internocontrollo effettuato dalle organizzazioni stesse, effettuando transazioni con denaro contante o altri beni;

B) controllo obbligatorio dall'ente autorizzatodietro queste operazioni nei casi stabiliti (art. 4, 6 della legge).

A i compiti principali dell'organismo autorizzato nominatoassegnato: raccolta, elaborazione e analisi di informazioni su transazioni con fondi o altri beni soggetti a controllo in conformità con la legislazione della Federazione Russa; creazione di un unificato sistema informativo e il mantenimento di una banca dati federale nel campo della lotta alla legalizzazione (riciclaggio) dei proventi di reato; invio di informazioni pertinenti alle forze dell'ordine, ecc.

La legge non prevede l'autorità di questo organo di applicare alcuna misura coercitiva quando le violazioni vengono rilevate durante il monitoraggio. La loro applicazione sulla base delle informazioni fornite è di competenza delle forze dell'ordine.

Il controllo finanziario esercitato dagli organi statali e dagli organi di autogoverno locale è integrato dal controllo finanziario pubblico basato sulle disposizioni della Costituzione della Federazione Russa che stabiliscono i diritti dei cittadini, compreso il diritto di partecipare alla gestione degli affari di Stato (articolo 32), i doveri delle autorità statali e delle autorità locali autogoverno di fornire a tutti l'opportunità di familiarizzare con documenti e materiali che incidono direttamente sui loro diritti e libertà (articolo 24).

Le autorità fiscaliagire come un sistema di organismi di controllo finanziario specializzati, le cui attività sono finalizzate a garantire sistema unificato controllo sul rispetto della legislazione fiscale russa, sulla correttezza del calcolo, completezza e tempestività del pagamento delle tasse al bilancio, nonché, in casi stabiliti, ai fondi fuori bilancio. Inoltre, esercitano il controllo valutario di loro competenza.

Le autorità fiscali sono dotate di un'ampia gamma di poteri di controllo e diritti per applicare misure coercitive contro i trasgressori delle leggi fiscali. Il Codice Fiscale della Federazione Russa (Capitolo 15) ha consolidato questi poteri e sanzioni, chiarendone e concretizzandone il contenuto, nonché la procedura di applicazione.

Banche (organizzazioni creditizie).Le loro funzioni nel campo del controllo finanziario nel periodo moderno sono cambiate in modo significativo. Ciò è dovuto al cambiamento dei principi di regolazione economica e alla relativa ristrutturazione del sistema bancario, alla formazione di banche commerciali basate su diverse forme di proprietà. Di conseguenza, le funzioni delle banche per controllare le attività di imprese, organizzazioni e istituzioni si sono ridotte. Banche commerciali non esercitare poteri di controllo sulla propria clientela in maniera amministrativa, come avveniva prima, quando tutte le banche, essendo di proprietà statale, erano dotate di poteri di autorità. Tuttavia, sulla base della legislazione vigente, le banche (enti creditizi) sono autorizzate a svolgere le funzioni di controllo statale: controllano il rispetto da parte di imprese, organizzazioni, istituzioni della procedura per il mantenimento transazioni in contanti e il rispetto della legislazione valutaria, le banche autorizzate sono agenti del controllo valutario statale.

Per altri aspetti, le banche esercitano il controllo su base civilistica come parte contraente.

Differisce nelle caratteristiche del controllo esercitato la Banca Centrale della Federazione Russa,a causa delle specificità del suo status giuridico, essendo un organismo regolamento statale rapporti monetari e valutari. Ad esso è affidata la supervisione delle attività delle banche commerciali e di altro tipo istituti di credito. Allo stesso tempo, ha il diritto di rivolgersi alle banche che violano la legge e regole stabilite attività, misure coercitive di influenza nell'ordine amministrativo. La Banca centrale della Federazione Russa monitora anche il rispetto della legislazione in materia di regolamentazione valutaria e circolazione monetaria.

Oltre al considerato controllo sovradipartimentale (esterno), viene effettuato il controllo finanziario dipartimentale (intradipartimentale), ovvero il controllo di ministeri, dipartimenti e altre autorità esecutive sulle attività di imprese, organizzazioni e istituzioni che fanno parte del loro sistema. Con decreto del Presidente della Federazione Russa del 25 luglio 1996 "Sulle misure per garantire il controllo finanziario statale nella Federazione Russa", viene prestata particolare attenzione alle divisioni di controllo e audit delle autorità esecutive, nonché ad altri controlli finanziari statali enti, per verificare l'incasso e l'esborso delle risorse di bilancio e fuori bilancio dello Stato.

Nell'ambito del controllo dipartimentale, viene effettuato il controllo finanziario (interno) in azienda, vale a dire il controllo effettuato presso specifiche imprese, organizzazioni e istituzioni dai loro capi e divisioni strutturali funzionali (contabilità, dipartimento finanziario, dipartimenti di pianificazione e regolamentazione salari e così via.). Funzioni di controllo in questo caso condizione necessaria processo di tutti i giorni finanziario ed economico attività. Un ruolo importante e le più ampie funzioni di controllo finanziario in azienda sono svolte da servizio di contabilitàimprese, organizzazioni, istituzioni, contabilità.

Secondo la legge federale del 21 novembre 1996 "Sulla contabilità", uno dei I compiti principali della contabilità sono la formazione di informazioni complete e affidabili sulle attività dell'organizzazione e sul suo stato di proprietà, fornendo queste informazioni agli utenti interni ed esterni per monitorare il rispetto della legislazione della Federazione Russa quando l'organizzazione svolge operazioni commerciali e la loro convenienza, l'uso di risorse materiali, di manodopera e finanziarie in conformità con le norme, gli standard e le stime approvate.

La suddetta legge si applica a tutte le organizzazioni situate sul territorio della Federazione Russa, nonché a filiali e uffici di rappresentanza di organizzazioni estere,salvo diversa disposizione dei trattati internazionali della Federazione Russa. Cittadini impegnati in attività imprenditoriali senza istruzione entità legale, tenere registri delle entrate e delle spese secondo le modalità prescritte dalla legislazione fiscale della Federazione Russa. La responsabilità dell'organizzazione della contabilità nelle organizzazioni è a carico dei loro capi.

Il capo contabile (ragioniere) è responsabile della tenuta dei registri contabili, della presentazione tempestiva di rendiconti finanziari completi e affidabili. Garantisce la conformità alla legge delle operazioni aziendali in corso, il controllo sulla circolazione dei beni e l'adempimento degli obblighi. I documenti monetari e di regolamento, gli obblighi finanziari e di credito senza la firma del capo contabile sono considerati non validi e non devono essere accettati per l'esecuzione.

In caso di disaccordo tra il capo e il capo contabile rum su singole transazioni commerciali, i documenti possono essere accettati per l'esecuzione con un ordine scritto del capo. In questo caso, si assume la piena responsabilità delle conseguenze di tali operazioni.

Verifica il controllo finanziario- si tratta di un controllo indipendente non dipartimentale, svolto come attività imprenditoriale - attività di revisione contabile. Tale controllo è essenziale nel contesto dello sviluppo economia di mercato. L'uso della forma di controllo dell'audit consente di combinare gli interessi dello stato e delle entità aziendali e, soprattutto, senza spendere fondi di bilancio per attività di controllo. Nella formazione e nello sviluppo del controllo finanziario dell'audit in Russia, l'esperienza si è sviluppata Paesi esteri dove questa forma di controllo è diffusa.

La procedura per l'organizzazione e l'esercizio del controllo finanziario dell'audit è regolata dalla legge federale del 7 agosto 2001 "Sull'attività di audit"1. Secondo la legge (art. 1), attività di audit (audit) è un'attività di verifica indipendente contabilità rendiconti finanziari (contabili) di organizzazioni e singoli imprenditori.

Organizzazioni controllate in questa forma e singoli imprenditori sono definiti nella Legge come entità controllate. scopoaudit è un'espressione di opinione su credibilitàrendiconti finanziari (contabili) delle entità controllate e accordoprocedure contabili legislazioneRF.

Il risultato dell'audit è relazione di revisione.Si tratta di un documento ufficiale redatto in conformità alle norme federali (norme) e contenente il parere di un'organizzazione di revisione o di un revisore individuale, espresso nella forma prescritta, sull'affidabilità dei rendiconti finanziari (contabili) dell'ente sottoposto a revisione e del conformità delle proprie procedure contabili alla legislazione della Federazione Russa.

La legge afferma specificamente che un audit non sostituisce il controllo statale sull'affidabilità delle dichiarazioni finanziarie (contabili), effettuato in conformità con la legislazione della Federazione Russa organismi autorizzati potere statale (clausola 4, articolo 1).

Allo stesso tempo, lo stato utilizza la forma di controllo dell'audit, prescrivendo obbligoaudit nei casi previsti dalla normativa (punto 7). Questo vale per il governo fondi fuori bilancio, organizzazioni creditizie e assicurative, imprese unitarie statali e municipali, ecc. Norme legali che disciplinano il controllo finanziario dell'audit, in gran parte hanno carattere pubblicocon prescrizioni statali autorevoli delle regole (norme) dell'attività di revisione, della procedura e dell'organizzazione della sua attuazione e controllo. Allo stesso tempo, l'indipendenza organizzazioni di controllo e revisori, l'indipendenza dell'adesione degli enti sottoposti a revisione a rapporti contrattuali per la prestazione di servizi di revisione.

Alle società di revisione e ai singoli revisori è vietato svolgere qualsiasi altra attività attività imprenditoriale, fatta eccezione per la revisione contabile e la prestazione dei servizi connessi.

In modo da garanzia di qualitàattività di audit, è stabilita la certificazione obbligatoria delle persone che desiderano impegnarsi in tale attività; un'organizzazione di audit e un singolo revisore devono disporre di una licenza per svolgerla. Inoltre, l'organo federale autorizzato può effettuare controlli di qualità dell'audit.

Per violazione della normativa in materia di revisione, la Legge stabilisce responsabilitàorganizzazioni di revisione contabile, i loro responsabili, i singoli revisori, gli enti sottoposti a revisione e gli enti soggetti a revisione obbligatoria. Nei casi appropriati, le suddette entità possono assumersi responsabilità penali, civili e amministrative.

Torna alle funzioni principali l'organismo federale autorizzato per la regolamentazione statale dell'attività di revisione contabile, che è il Ministero delle finanze della Russia,attribuito: pubblicazione di atti normativi che regolano l'attività di revisione contabile; presentazione per l'approvazione al governo della Federazione Russa delle norme federali (standard) di revisione contabile; organizzazione di un sistema di attestazione, autorizzazione delle attività di auditing; organizzazione di un sistema di vigilanza sul rispetto delle regole di licenza; controllo sulla conformità da parte delle organizzazioni di audit e dei singoli revisori alle regole federali (standard) dell'attività di audit; mantenimento dei registri statali delle organizzazioni di audit certificate e dei singoli revisori; accreditamento delle associazioni professionali di revisione contabile.

3. Metodi di controllo finanziario

Il controllo finanziario è effettuato da vari metodi,che sono intesi come metodi o metodi, mezzi della sua attuazione. L'applicazione di un metodo specifico dipende da una serie di fattori: dallo stato giuridico e dalle caratteristiche delle forme di attività degli organi che esercitano il controllo, dall'oggetto e dallo scopo del controllo, dai motivi dell'insorgenza di rapporti giuridici di controllo, ecc. .

Vengono utilizzati i seguenti metodi di controllo finanziario: audit, controlli (documentazione, situazione contabile e di rendicontazione, ecc.), esame di progetti di piani finanziari, domande, relazioni su attività finanziarie ed economiche, rapporti di audizione, informazioni da funzionari, ecc. come di solito programmato. Tuttavia, possono essere eseguiti anche al di fuori del piano, in relazione alla necessità.

Questi metodi generali sono specificati nei metodi, regole per condurre il controllo vari oggetti(Per esempio, lettere metodiche e le istruzioni delle autorità fiscali, in particolare Kit di strumenti sullo svolgimento di audit documentali, il programma per il controllo dei grandi contribuenti sugli utenti della strada, le istruzioni del Ministero delle finanze della Russia sulla rendicontazione sull'esecuzione del bilancio, le stime dei costi istituzioni di bilancio e così via.).

Il principale metodo di controllo finanziario - controllo,quelli. l'esame più approfondito e completo dell'attività finanziaria ed economica di imprese, enti, istituzioni al fine di verificarne la legalità, la correttezza e la convenienza. Gli audit sono effettuati da vari organismi di regolamentazione, principalmente finanziari, nonché da enti governativi in ​​\u200b\u200brelazione a organizzazioni subordinate. Gli audit possono essere eseguiti sia secondo il piano di questi organismi, sia sotto la direzione di altri organi competenti, comprese le forze dell'ordine.

Di oggetto di verificaCi sono revisioni documentarie, effettive, complete (continue), selettive (parziali). Di circa attributo organizzativopossono essere programmate (previste nel piano di lavoro dell'ente competente) e non programmate (nominate in relazione alla ricezione di segnalazioni, denunce e istanze dei cittadini che richiedono una verifica urgente), complesse (effettuate congiuntamente da più enti regolatori).

Durante la conduzione revisione documentariasi controllano i documenti, soprattutto quelli monetari primari (conti, buste paga, ordinanze, assegni) e non solo verbali, preventivi, ecc. Revisione vera e propriasignifica controllare non solo i documenti, ma anche la disponibilità di denaro, valori materiali. Sotto revisione completacomprendere la verifica di tutte le attività di un'impresa, organizzazione, istituzione per un certo periodo. A revisione selettivail controllo è rivolto a ogni singolo aspetto dell'attività finanziaria ed economica (ad esempio, controllo delle spese di viaggio, lavoro per l'accettazione di tasse e premi assicurativi). La durata della verifica non è superiore a 30 giorni. I risultati della verifica sono documentati in un attodi notevole rilevanza giuridica. È firmato dal capo del gruppo di audit, dal capo dell'organizzazione controllata e dal suo capo contabile. Le loro obiezioni e commenti, il leader e Capo contabile l'organizzazione controllata deve allegare a scrivere all'atto di revisione firmandolo.

Sulla base dell'atto di revisione, vengono adottate misure per eliminare le violazioni individuate della disciplina finanziaria, per compensare il danno materiale causato; vengono sviluppate proposte per prevenire violazioni della disciplina statale; gli autori sono ritenuti responsabili. Il capo dell'organizzazione che ha nominato l'audit è tenuto a garantire il controllo sull'attuazione delle decisioni prese sui suoi risultati.

Se sono necessarie misure urgenti per eliminare le violazioni e gli abusi individuati dall'audit e per consegnare gli autori alla giustizia durante l'audit, viene redatto un atto separato (provvisorio) e il materiale dell'audit viene trasferito alle autorità inquirenti. Il capo dell'organizzazione controllata è obbligato ad adottare misure per eliminare le violazioni identificate senza attendere la fine dell'audit. Nell'atto di revisione contabile viene effettuata una registrazione appropriata al riguardo.

Conclusione

Riassumendo quanto sopra, possiamo dire che l'importanza del controllo finanziario si esprime nel fatto che durante la sua attuazione viene verificato, in primo luogo, il rispetto dell'ordinamento giuridico stabilito nel processo di attività finanziaria da parte di enti statali e pubblici, imprese, istituzioni , organizzazioni, cittadini; In secondo luogo, fattibilità economica ed efficacia delle azioni intraprese, loro conformità con i compiti dello Stato.

Il controllo finanziario è un modo importante per garantire la legalità e l'opportunità delle attività finanziarie dello Stato.

Così, oggi, compagni cadetti, avete appreso i diritti e gli obblighi dei comandanti e capi competenti nell'organizzazione e conduzione di audit e ispezioni delle attività finanziarie ed economiche delle unità militari negli organi degli affari interni del Ministero degli affari interni della Russia.

La tua conoscenza della legislazione sulla procedura e sui tempi del controllo finanziario da parte delle autorità di regolamentazione competenti ti aiuterà nel futuro attività pratiche secondo la sua missione - un ufficiale delle truppe interne del Ministero degli affari interni della Russia.

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• Galiulina Lilia Aleksandrovna, studente modello
• Università Statale di Economia degli Urali

• VIOLAZIONI RILEVATE
• REGOLAMENTAZIONE LEGISLATIVA
• CONTROLLO FINANZIARIO DELLO STATO

Vengono rivelati l'essenza e il contenuto socio-economico del controllo finanziario statale e vengono presi in considerazione i problemi del supporto legale del controllo finanziario statale nella fase attuale.

• La migrazione internazionale e il suo significato per il mercato del lavoro russo
• L'essenza del controllo statale del mercato pubblicitario nella Federazione Russa
• Analisi dei metodi e delle pratiche attuali per valutare l'efficacia della gestione delle finanze comunali
• Segni oggettivi di un crimine ai sensi dell'articolo 285 del codice penale della Federazione Russa

Il controllo finanziario statale è la leva più importante del meccanismo finanziario, nonché uno dei principali strumenti di attuazione della politica finanziaria e giuridica. Lo scopo principale del controllo finanziario statale è attuare con successo la strategia finanziaria e le tattiche della distribuzione e dell'uso appropriato ed efficiente delle risorse finanziarie dello Stato. Conformità alto livello la legalità nel campo della formazione, della distribuzione e dell'uso dei fondi è uno dei criteri principali dello stato di diritto.

Regolamentazione legislativa il controllo finanziario statale è un fenomeno multilivello e complesso. Pertanto, il sistema di regolamentazione giuridica della categoria oggetto di studio deve essere studiato in varie sezioni.

Il controllo finanziario statale nella Federazione Russa è svolto da attività regolate dalla legge. Organi dello Stato che valutano il processo di bilancio, vigilanza e verifica di enti pubblici, amministrazioni locali, ai fini della designazione mirata, completezza, razionalità, tempestività dell'indirizzo delle risorse finanziarie pubbliche e del loro utilizzo, apertura delle riserve in corso al fase di formazione e spesa, identificazione diretta delle deviazioni dai principi e dalle regole che si riflettono nella rendicontazione, determinazione della completezza e tempestività degli accordi con il bilancio statale e i bilanci dei fondi statali non di bilancio, nonché identificazione delle riserve da aumentare l'efficienza delle operazioni e aumentare le entrate statali.

In generale, il sistema degli atti giuridici di controllo finanziario statale sembra essere a due livelli:

1. Livello - leggi, regolamenti, decreti, ordini, istruzioni e risoluzioni in materia di controllo finanziario (si presume che gli atti conterranno sia norme fondamentali, sulla base delle quali si formeranno le disposizioni dei livelli inferiori, sia alcune regole imperative)
2. Livello: documenti interni (regolamenti) degli organismi di controllo finanziario

I principali atti legislativi che regolano vari tipi di controllo finanziario statale a livello federale includono:

• "Codice di bilancio della Federazione Russa" del 31 luglio 1998 n. 145-FZ (modificato il 30 settembre 2017), secondo il quale il controllo finanziario statale considera il rispetto della legislazione di bilancio della Federazione Russa e di altri atti normativi disciplinare i rapporti giuridici di bilancio.

Questo codice enuncia le basi, i tipi e i metodi per attuare il controllo finanziario statale. Sono stati determinati l'oggetto del controllo finanziario, nonché i poteri nell'attuazione del controllo finanziario statale;

• "Codice della Federazione Russa su illeciti amministrativi"N. 195-FZ del 30 dicembre 2001 (come modificato il 29 luglio 2017) (come modificato e integrato, in vigore dal 29 ottobre 2017)

Questo codice delinea i compiti ei principi della legislazione in materia di illeciti amministrativi, nonché responsabilità e sanzioni amministrative in materia di finanza, imposte e tasse.

• Decreto del governo della Federazione Russa del 17 marzo 2014 n. 193 “Sull'approvazione delle regole per l'attuazione da parte dei principali amministratori (amministratori) del bilancio federale (il bilancio del fondo fuori bilancio statale della Federazione Russa ), i principali amministratori (amministratori) delle entrate del bilancio federale (bilanci del fondo statale extra-bilancio della Federazione Russa) , i principali amministratori (amministratori) delle fonti di finanziamento del deficit del bilancio federale (il bilancio di il fondo fuori bilancio statale della Federazione Russa) del controllo finanziario interno e dell'audit finanziario interno e sulla modifica della clausola 1 delle regole per l'esercizio del controllo dipartimentale nel campo degli appalti per soddisfare le esigenze federali, approvata con decreto del governo della Federazione Russa del 10 febbraio 2014 n. 89” (come modificato dai Decreti del Governo della Federazione Russa del 14 aprile 2015 N 357, del 23 aprile 2016 N 340), il presente Decreto approva le norme per l'attuazione da parte della amministratori principali dei fondi del bilancio federale, amministratori principali delle entrate del bilancio federale, nonché la procedura per l'esercizio del controllo finanziario interno, modalità e mezzi per condurre azioni di controllo, responsabilità per l'organizzazione del controllo finanziario interno. La procedura per la tenuta dei registri (giornali) del controllo finanziario interno, nonché le informazioni sui risultati delle misure di controllo;
• Decreto del governo della Federazione Russa del 28 novembre 2013 n. 1092 "Sulla procedura per l'esercizio dei poteri di controllo in materia finanziaria e di bilancio da parte del Tesoro federale" (modificato dai decreti del governo della Federazione Russa del 29 ottobre 2014 n. 1114, .2016 n. 300). In base a tale decreto, l'erario federale esercita poteri in materia finanziaria e di bilancio. Il Decreto prescrive la procedura e le regole per l'effettuazione delle misure di controllo. L'oggetto del controllo nella sfera finanziaria e di bilancio, i funzionari del Tesoro federale che esercitano direttamente il controllo finanziario, nonché i loro diritti e doveri. Documenti, materiali e informazioni necessari per l'esecuzione delle misure di controllo. Requisiti per la pianificazione delle attività di controllo, vale a dire: elaborazione di un piano per le misure di controllo del Tesoro federale, selezione e frequenza delle misure di controllo.

Numerose regolamenti disciplinare i rapporti in materia di controllo finanziario, anche municipale. Prima di tutto, è necessario individuare i principali atti dei soggetti della Federazione Russa. Tutte le costituzioni e le carte dei soggetti della Federazione Russa contengono norme generali sugli organi che esercitano il controllo finanziario. Ci sono leggi sulla struttura del bilancio e processo di bilancio, adottato in quasi tutte le materie della Federazione Russa, in cui sono evidenziati articoli o capitoli sul controllo finanziario.

I principali atti legislativi che regolano vari tipi di controllo finanziario statale a livello delle entità costitutive della Federazione Russa, nonché atti normativi locali, includono regolamenti sviluppati dalle autorità dell'entità costituente della Federazione Russa.

Secondo i rapporti delle autorità esecutive che svolgono attività di controllo, è possibile identificare una serie di violazioni nell'attuazione del controllo finanziario interno dello Stato:

• uso improprio dei fondi di bilancio;
• mancato rimborso o rimborso prematuro di un prestito di bilancio;
• mancato trasferimento o trasferimento prematuro delle commissioni per l'utilizzo di un prestito di bilancio;
• violazione delle condizioni per la concessione di un prestito di bilancio;
• violazione delle condizioni per la concessione di sovvenzioni a persone giuridiche, singoli imprenditori, se ciò non è correlato all'uso improprio dei fondi forniti;
• violazione delle condizioni per la fornitura di trasferimenti interbilancio che non sono correlati all'uso improprio dei fondi forniti;
• violazione dei divieti da parte di un'istituzione statale.
• violazione della procedura di compilazione, approvazione e conservazione stime di bilancio, la procedura per la contabilizzazione degli obblighi di bilancio;
• violazione della procedura di accettazione degli obblighi di bilancio.

La parte del leone del numero totale di violazioni finanziarie che si rivelano nel processo di controllo finanziario è l'uso improprio dei fondi di bilancio.

Attualmente, ci sono una serie di problemi e contraddizioni nella regolamentazione giuridica del meccanismo di controllo finanziario statale, che incidono negativamente sulla qualità e sull'efficacia del controllo finanziario statale. Nonostante le continue riforme, i sistemi degli organi statali di controllo finanziario sono collegamenti disparati che interagiscono male tra loro. Non c'è un adeguato coordinamento nelle loro azioni. Sembra necessario creare un sistema unificato di organi statali di controllo finanziario, i cui elementi funzionerebbero tutti allo stesso ritmo, perseguirebbero gli stessi obiettivi: garantire la completezza e la tempestività della formazione delle risorse statali, la sicurezza, l'efficienza e la spesa mirata dei fondi pubblici, la legalità e l'elevata efficienza del loro utilizzo.

Ai sensi dell'articolo 15.14 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa Uso improprio dei fondi di bilancio - problema reale per gli organi di controllo del bilancio, destinatari di fondi di bilancio, nonché tribunali arbitrali. A livello legislativo, la punizione per questa violazione comporta l'imposizione di un'ammenda amministrativa ai funzionari per un importo da venti a cinquantamila rubli o l'interdizione per un periodo da uno a tre anni. A questo proposito, è necessario inasprire una serie di misure per questo reato. Ad esempio, per aumentare di più volte l'importo di una sanzione amministrativa in relazione a un funzionario che ha violato la legge, nonché per inasprire la punizione di un funzionario per abuso di poteri ufficiali per un periodo più lungo.

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Bollettino della Tyumen State University. Studi socio-economici e giuridici

Bollettino della Tyumen State University. Destra (n. 3). 2014

Nome:

Regolamentazione legale del controllo finanziario nella Federazione Russa allo stato attuale

Geimur Olga Gennadievna, candidato scienze giuridiche, Professore Associato del Dipartimento di Diritto Amministrativo e Finanziario dell'Istituto di Stato e Diritto di Tyumen Università Statale; [e-mail protetta]

Annotazione:

L'articolo tratta quadro giuridico svolgimento delle attività di controllo e vigilanza sull'esecuzione del bilancio dello Stato e sullo stato della finanza pubblica, contribuendo a implementazione di successo politica finanziaria, uso efficiente delle risorse finanziarie. La concentrazione di risorse significative nelle mani dello stato, la loro distribuzione, un uso razionale ed efficiente è impossibile senza un'adeguata regolamentazione legale del controllo nel settore finanziario della Russia. Inoltre, un sistema consolidato di organi statali a tutti i livelli dell'autorità pubblica con una competenza chiaramente definita, l'arsenale necessario di mezzi organizzativi, finanziari e giuridici, coordinando i loro sforzi per raggiungere compiti chiaramente formulati nel quadro di un unico sistema finanziario e politica economica dello Stato, progettata per rispondere adeguatamente alle realtà della vita economica sociale ed economica, determinata da fattori di natura interna ed esterna. È ovvio che la formazione di un meccanismo integrale e altamente efficace per la regolamentazione legale del controllo finanziario statale nella Federazione Russa rimane uno dei più rilevanti problemi contemporanei gestione efficace delle finanze pubbliche.

Bibliografia:

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Regolamentazione legale del controllo finanziario nella Federazione Russa

Disciplina: diritto finanziario

Piano

introduzione

1. Il concetto, i tipi e il ruolo del controllo finanziario

1.1 Il concetto, il significato e le modalità del controllo finanziario

1.2 Tipi di controllo finanziario

Conclusione

Bibliografia

introduzione

Il controllo statale è una condizione inevitabile e necessaria per l'effettivo funzionamento del sistema economico di qualsiasi stato.

Il controllo nel suo insieme non è altro che l'implementazione di funzioni di gestione, la cui essenza è controllare, osservare, tracciare questo o quel fenomeno.

Lo scopo del controllo finanziario è una garanzia di sostegno finanziario ininterrotto ed efficace per le attività dei governi statali e locali. Allo stesso tempo, in senso lato, l'obiettivo del controllo finanziario statale e municipale è la creazione di una politica finanziaria scientificamente fondata, nonché la formazione di un meccanismo finanziario efficace.

Le attività di formazione, distribuzione e utilizzo dei fondi sono improntate alla legalità. Un modo importante per garantire lo stato di diritto è il controllo, parte integrante del quale è il controllo finanziario.

La presenza del controllo finanziario è oggettivamente dovuta al fatto che la finanza, in quanto categoria economica, ha funzioni non solo distributive, ma anche di controllo. Pertanto, l'uso della finanza da parte dello Stato per risolvere i suoi problemi implica necessariamente il monitoraggio dell'avanzamento di questi compiti con il loro aiuto.

Il controllo finanziario viene effettuato secondo la procedura stabilita dalle norme legali dall'intero sistema delle autorità statali e degli organi di autogoverno locale, compresi gli organi di controllo speciali.

In questa lezione conoscerai il concetto, i metodi di attuazione e i principali compiti del controllo finanziario presso il Ministero degli affari interni della Russia.

La conoscenza del sistema di controllo e delle misure legali volte a verificare la legalità e la convenienza dei fondi di bilancio di spesa contribuirà al buon adempimento delle sue funzioni.

1. Il concetto, i tipi e il ruolo del controllo finanziario

1.1 Il concetto, il significato e le modalità del controllo finanziario

Controllo finanziario - questo è il controllo sulla legalità e l'opportunità delle azioni nella formazione, distribuzione e utilizzo dei fondi monetari statali e comunali per l'effettivo sviluppo socio-economico del Paese nel suo insieme e delle sue regioni.È parte integrante delle attività finanziarie dello Stato e dei comuni, poiché la finanza come categoria economica ha funzioni non solo distributive, ma anche di controllo.

Il controllo finanziario viene effettuato secondo la procedura stabilita dalle norme legali dall'intero sistema delle autorità statali e dell'autogoverno locale, compresi gli organi di controllo speciali con la partecipazione di organizzazioni pubbliche, collettivi di lavoro e cittadini.

Importanza del controllo finanziario si esprime nel fatto che durante la sua attuazione, in primo luogo, viene verificata la conformità con quanto stabilito nel campo dell'attività finanziaria legge e ordine tutti gli enti pubblici e le autonomie locali, le imprese, le istituzioni, le organizzazioni, i cittadini e, in secondo luogo, fattibilità economica E efficienza azioni intraprese, la loro conformità con i compiti dello Stato e dei comuni. Pertanto, serve come un modo importante per garantire legittimità E opportunità attività finanziarie in corso. L'obbligo di rispettare la legge nelle attività finanziarie ha una base costituzionale (parte 2 dell'articolo 15 della Costituzione della Federazione Russa).

Il controllo finanziario è insito in tutte le istituzioni finanziarie e legali. Pertanto, oltre alle norme generali finanziarie e legali contenute nella Parte Generale del Diritto Finanziario e che regolano l'organizzazione e la procedura per lo svolgimento del controllo finanziario in generale, esistono norme che ne prevedono la specificità nei singoli istituti finanziari e legali della Parte Speciale .

direzioni principali, che esprimono il contenuto del controllo finanziario nei rapporti regolati dalla legge finanziaria, è la verifica di:

a) svolgimento da parte delle pubbliche amministrazioni e delle autonomie locali delle funzioni di accumulazione, distribuzione e impiego delle risorse finanziarie secondo la loro competenza;

b) adempimento da parte di enti e cittadini di obblighi finanziari verso lo Stato e le amministrazioni locali;

c) l'uso per lo scopo previsto da parte di imprese statali e municipali, istituzioni, organizzazioni di risorse finanziarie (bilancio e fondi propri, prestiti bancari, extrabilancio e altri fondi) che sono sotto la loro giurisdizione economica o gestione operativa;

d) rispetto delle norme in materia di transazioni finanziarie, liquidazioni e deposito di fondi da parte di imprese, enti, istituzioni.

Nel processo di controllo finanziario le riserve interne sono rivelate produzione: la possibilità di aumentare la redditività, aumentare la produttività del lavoro, un uso più economico ed efficiente delle risorse materiali e monetarie, nonché modi per eliminare e prevenire violazioni della disciplina finanziaria. In caso di rilevamento, vengono applicate misure di influenza a organizzazioni, funzionari e cittadini, viene fornito un risarcimento per danni materiali allo Stato, organizzazioni, cittadini.

L'attuazione dei compiti di controllo finanziario rafforza la disciplina finanziaria statale, esprimendo una delle parti della legalità. Disciplina finanziaria dello Stato - si tratta di una stretta osservanza dei regolamenti e delle procedure per la formazione, la distribuzione e l'utilizzo dei fondi statali e comunali stabiliti dalle norme di legge. I requisiti della disciplina finanziaria si applicano non solo alle imprese, alle organizzazioni, alle istituzioni, ai cittadini, ma anche alle autorità pubbliche e ai governi locali, ai loro funzionari. Tuttavia, il contenuto del controllo finanziario non si limita al solo controllo del contante. In definitiva, significa controllo sull'uso delle risorse materiali, lavorative, naturali e di altro tipo del paese, poiché nelle condizioni moderne il processo di produzione e distribuzione è mediato dalle relazioni monetarie.

Nelle nuove condizioni economiche e politiche del Paese si sono verificati cambiamenti nell'organizzazione del controllo finanziario, nel suo contenuto. Il passaggio alle relazioni di mercato, l'indipendenza economica di imprese, organizzazioni, istituzioni accresce l'importanza del controllo (interno) quotidiano in azienda. Si approfondisce il controllo da parte degli organi di rappresentanza del potere statale e degli organi di autogoverno locale sulle attività finanziarie degli organi esecutivi, sulla base degli organi di controllo speciali da essi creati.

Il sistema degli organi di controllo è cambiato: è stato organizzato il controllo presidenziale, l'Assemblea federale della Federazione Russa ha creato la Camera dei conti della Federazione Russa. Inoltre, sono stati formati nuovi organi specializzati di controllo finanziario: autorità fiscali, organi del tesoro federale, supervisione delle assicurazioni statali, è stato formato il Comitato della Federazione Russa per il monitoraggio finanziario (successivamente, in conformità con i decreti del Presidente della Federazione Russa del 9 marzo , 2004 e 20 maggio 2004 - servizi federali subordinati al Ministero delle finanze della Federazione Russa), operava la Commissione federale per il mercato dei valori mobiliari (ora - Servizio federale dei mercati finanziari, gestito dal governo della Federazione Russa). Inoltre, i suddetti decreti del Presidente della Federazione Russa prevedono la creazione Servizio federale di vigilanza finanziaria e di bilancio, Subordinato al Ministero delle finanze della Federazione Russa, nonché alla trasformazione del Comitato doganale statale della Federazione Russa in Servizio federale delle dogane, subordinato al Ministero dello sviluppo economico e del commercio della Federazione Russa.

La riorganizzazione del sistema e dell'attività delle banche in relazione alle peculiarità delle relazioni di mercato ha determinato modifiche nelle loro funzioni di controllo. Le trasformazioni economiche nel paese hanno portato anche alla formazione del controllo finanziario sotto forma di auditing.

Le misure per migliorare il controllo finanziario in relazione ai compiti moderni dello Stato non sono state completate, sono attualmente in corso nell'ambito del compito generale di formare un sistema e una struttura efficaci delle autorità esecutive. La necessità di rafforzare il controllo finanziario statale rimane un compito urgente.

La legislazione determina le forme di interazione tra gli organi di controllo finanziario e le forze dell'ordine 2 al fine di aumentarne l'efficacia, che riveste particolare importanza in relazione alla crescita della criminalità in ambito economico.

Nel corso del controllo finanziario, vari metodi, cioè, tecniche e metodi per la sua attuazione. Questi includono: audit, controlli (documentazione, stato contabile e di rendicontazione, ecc.), considerazione di piani finanziari, domande, rapporti, ascolto di informazioni da parte di funzionari, ecc. Queste azioni sono generalmente pianificate. Tuttavia, possono essere eseguiti anche al di fuori del piano, in relazione alla necessità. Il principale metodo di controllo finanziario - controllo, ovvero l'esame più approfondito e completo dell'attività finanziaria ed economica degli enti al fine di verificarne la legittimità e l'opportunità. Gli audit sono suddivisi in diversi tipi: pianificati e improvvisi, documentari ed effettivi, completi (continui) e selettivi (parziali), ecc. I risultati dell'audit sono documentati relazione di revisione, che è firmato dal capo del gruppo di audit (revisore), dal capo dell'organizzazione controllata e dal suo capo contabile. Questo atto ha un importante significato legale.

1.2 Tipi di controllo finanziario

controllo delle forze dell'ordine finanziarie

Il controllo finanziario è suddiviso in diversi tipi per motivi diversi. A seconda del momento dell'evento, può essere preliminare, attuale e successivo. Tali tipi di controllo sono inerenti alle attività di tutti gli organismi di regolamentazione.

Preliminare il controllo finanziario viene effettuato prima di eseguire operazioni sulla formazione, distribuzione e utilizzo di fondi monetari. Pertanto, è importante prevenire violazioni della disciplina finanziaria.

Attuale il controllo finanziario è il controllo nel processo di esecuzione delle transazioni monetarie (durante l'adempimento degli obblighi finanziari nei confronti dello Stato, la ricezione e l'utilizzo di fondi per spese amministrative e commerciali, costruzione di capitale, ecc.).

Successivo il controllo finanziario è il controllo esercitato dopo le transazioni finanziarie. In questo caso viene determinato lo stato della disciplina finanziaria, individuate le sue violazioni, delineate le modalità di prevenzione e le misure per eliminarle.

A seconda della volontà dei soggetti di controllo dei rapporti giuridici e dei requisiti di legge, ci sono necessario E iniziativa controllo finanziario. Necessarioè effettuato: a) in virtù dei requisiti della legislazione e b) su decisione delle autorità statali competenti (ad esempio, ispezioni e verifiche dei contribuenti in materia fiscale da parte delle autorità fiscali, controllo effettuato sulla base di decisioni di le forze dell'ordine). Iniziativa il controllo finanziario è effettuato su decisione indipendente di entità economiche, in particolare attraverso l'uso del controllo di revisione.

Sono possibili anche altre basi per la classificazione del controllo finanziario.

Sì, a seconda delle specificità dello stato giuridico soggetti, effettuandolo si distinguono le seguenti tipologie di controllo finanziario: statale (a livello federale e regionale), municipale, pubblico e di audit.

Stato il controllo finanziario può essere suddiviso (a seconda della portata) in subordinare E intradipartimentale(simili suddivisioni possono essere individuate nel controllo finanziario comunale). In tale classificazione, a sua volta, a seconda delle tipologie di organi che lo esercitano, si distingue il controllo finanziario:

a) autorità rappresentative (legislative);

b) il Presidente della Federazione Russa;

c) autorità esecutive di competenza generale;

d) autorità finanziarie e creditizie;

e) controllo dipartimentale (interdipartimentale), integrato dal controllo in azienda (interno).

2. Organi di controllo finanziario

Organi rappresentativi (legislativi) del potere statale

Il principio della separazione dei poteri conferisce al controllo sulle attività finanziarie delle autorità esecutive da parte delle autorità rappresentative un ruolo estremamente importante, determina il suo nuovo contenuto. I fondamenti di questo controllo sono costituzionalmente sanciti: nella Costituzione della Federazione Russa, nelle costituzioni delle repubbliche all'interno della Federazione, nonché nelle carte dei territori, delle regioni e degli altri soggetti della Federazione. In essi è evidenziato il controllo finanziario (un'area del sistema di bilancio).

Pertanto, la Duma di Stato esamina e approva la relazione sull'esecuzione del bilancio federale presentata dal governo (articolo 114 della Costituzione della Federazione Russa), nonché le relazioni sull'esecuzione dei bilanci dello stato fuori bilancio fondi sociali. Le funzioni di controllo nel campo della finanza sono svolte anche da comitati e commissioni costituiti dal Consiglio della Federazione e dalla Duma di Stato nell'ambito della loro giurisdizione (articolo 101 della Costituzione della Federazione Russa). Un ruolo speciale tra loro spetta al Comitato Bilancio e Fiscalità della Duma di Stato e al Comitato Bilancio del Consiglio della Federazione. Il controllo finanziario del Consiglio della Federazione e della Duma di Stato viene effettuato anche nel processo di udienza delle questioni sulle finanze del paese durante le loro riunioni.

Secondo la parte 5 dell'art. 101 della Costituzione della Federazione Russa, per esercitare il controllo sull'esecuzione del bilancio federale, il Consiglio della Federazione e il modulo della Duma di Stato Camera dei conti della Federazione Russa, che si distingue per rilevanza e statuto giuridico tra gli organismi speciali di controllo. La composizione, i poteri e la procedura per le attività della Camera dei conti sono determinati dalla legge federale dell'11 gennaio 1995 "Sulla Camera dei conti della Federazione Russa". La Camera dei conti della Federazione Russa è dotata di ampi poteri nel campo del controllo finanziario. Secondo la legge, questo un organo permanente di controllo finanziario statale, responsabile dinanzi all'Assemblea federale della Federazione Russa. Nell'ambito dei compiti definiti dalla normativa, la Camera dei Conti gode di autonomia organizzativa e funzionale (art. 1 della citata legge).

L'attività della Camera dei Conti è finalizzata allo svolgimento di misure di controllo e di analisi in relazione alla spesa pubblica programmata, in corso e già effettuata. Oggetto di controllo dalla Camera dei conti della Federazione Russa, fondi del bilancio federale, fondi federali extra-bilancio e legge sulla proprietà federale. La legge evidenzia in particolare i poteri della Camera dei conti di controllare lo stato del debito interno ed estero dello Stato della Federazione Russa e l'utilizzo delle risorse creditizie. La Camera dei conti esercita il controllo sulle attività della Banca centrale della Federazione Russa e di altre banche in termini di servizio del bilancio federale; per le attività della Banca centrale della Federazione Russa nel servizio del debito pubblico della Federazione Russa (articoli 16 e 19).

La legge determina cerchia di soggetti soggetti al potere di controllo della Camera dei Conti. Include:

a) tutti gli organi statali (compresi i loro uffici) e le istituzioni, gli organi di gestione dei fondi federali fuori bilancio;

b) amministrazioni locali, imprese, enti, banche, assicurazioni e altri istituti finanziari e creditizi, loro sindacati, associazioni e altre associazioni, indipendentemente dai tipi e dalle forme di proprietà, se ricevono, trasferiscono, utilizzano fondi del bilancio federale o utilizzano la proprietà federale o la gestisce, e hanno anche tasse, dogane e altri benefici e vantaggi previsti dalla legislazione federale o dagli organi del governo federale;

c) le associazioni pubbliche, le fondazioni non statali e gli altri enti non statali senza scopo di lucro la cui attività è soggetta ai poteri di controllo della Camera dei conti in quanto ricevono, trasferiscono o utilizzano fondi del bilancio federale, utilizzano e gestiscono beni federali, nonché come nella parte concessa dalla legge federale o dagli organi del governo federale di tasse, dogane e altri benefici e benefici (articolo 12).

I poteri di controllo della Camera dei conti si estendono non solo agli organi e alle organizzazioni federali, ma anche agli organi delle entità costitutive della Federazione Russa e dell'autogoverno locale, alle organizzazioni non governative, se le loro attività sono legate al bilancio federale, al largo federale - fondi di bilancio e proprietà federali.

La Camera dei Conti ha il diritto di conferire alle amministrazioni delle imprese, istituzioni e organizzazioni controllate ordini vincolanti nei casi di accertamento di violazioni in attività economiche, finanziarie, commerciali e di altra natura. In caso di reiterato inadempimento o inesatto adempimento delle istruzioni, il Consiglio della Camera dei conti può, d'intesa con la Duma di Stato, deliberare sulla sospensione di tutti i tipi di operazioni finanziarie, di pagamento e di regolamento sui conti delle imprese, delle istituzioni e delle organizzazioni controllate. L'ordinanza può essere impugnata in giudizio.

Nella sua attività di controllo, la Camera dei Conti interagisce con altri organismi di regolamentazione Federazione Russa (articolo 22 della suddetta legge). L'attività della Camera dei Conti è improntata al principio della pubblicità. Deve fornire regolarmente informazioni sulle sue attività ai media.

Lo status giuridico e i compiti della Camera dei conti della Federazione Russa lo caratterizzano come più alto organismo di controllo nel paese, sebbene tale definizione non sia fornita direttamente nella legislazione. Durante la creazione della Camera dei conti della Federazione Russa è stata utilizzata l'esperienza straniera. È riassunto nella Dichiarazione di Lima sui principi guida del controllo adottata dal IX Congresso dell'Organizzazione internazionale delle istituzioni superiori di controllo (INTOSAI) nel 1977.

Sono inoltre svolte funzioni di controllo nel campo della finanza organi rappresentativi del potere statale delle entità costitutive della Federazione Russa, ciò che è sancito nella loro legislazione in conformità con atti federali e governi locali. A livello di soggetti della Federazione, si formano le loro autorità rappresentative camere contabili (controllo- contare le case, ecc.P.) quali organi di controllo permanente delle finanze statali. Organi di rappresentanza delle autonomie locali costituiscono anche organismi di controllo al loro livello.

Al fine di garantire l'efficacia del controllo presidenziale, un organo di controllo speciale opera sotto la giurisdizione del Presidente della Federazione Russa - Dipartimento di controllo del Presidente della Federazione Russa. Nell'esercizio delle funzioni di controllo, questo organo interagisce con altre divisioni strutturali dell'amministrazione presidenziale, i relativi comitati e commissioni sotto di esso, l'apparato del governo della Federazione Russa, le camere dell'Assemblea federale, la magistratura e l'ufficio del pubblico ministero, con vari servizi federali e altri organi esecutivi federali. Questo è un corpo di una vasta gamma di attività di controllo, il controllo finanziario è parte integrante.

L'Ufficio non ha il diritto di applicare alcuna sanzione, ma ha il diritto di dirigere Istruzioni sull'eliminazione delle violazioni rivelate ai capi delle autorità esecutive federali, autorità esecutive delle entità costituenti della Federazione. Questi ordini devono essere presi in considerazione senza indugio. Entro e non oltre un mese, devono essere prese misure per eliminare le violazioni. Il Dipartimento ha anche il diritto di presentare proposte al Presidente della Federazione Russa, ai capi degli organi esecutivi federali e agli organi esecutivi delle entità costituenti della Federazione Russa per assicurare alla giustizia e sospendere le attività dei funzionari competenti.

Al fine di aumentare l'efficacia delle attività degli organi esecutivi federali, il Decreto del Presidente della Federazione Russa del 13 maggio 2000 "Sul rappresentante plenipotenziario del Presidente della Federazione Russa nel Distretto Federale" ha determinato misure per migliorare la presidenza controllo. A questo proposito, sono stati creati sette distretti federali. Tra i compiti principali assegnati ai rappresentanti autorizzati del Presidente della Federazione Russa nei distretti federali c'è l'organizzazione del controllo sull'esecuzione delle decisioni degli organi del governo federale nel distretto, che si applica anche al campo della finanza. Allo stesso tempo, il mandatario è investito del diritto di organizzare, nei limiti della sua competenza, controlli sull'utilizzo dei fondi del bilancio federale nel distretto.

Organi del potere statale esecutivo di competenza generale - il Governo della Federazione Russa, i governi, le amministrazioni dei soggetti della Federazione dirigono le attività di controllo degli organi statali a loro subordinati, compresi quelli finanziari, ed esercitano anche direttamente il controllo finanziario.

Nei loro poteri Governo della Federazione Russa sulla base della Costituzione della Russia (articolo 114) e della Legge costituzionale federale "Sul governo della Federazione Russa" controlla la preparazione e l'esecuzione del bilancio federale, l'attuazione di una politica finanziaria, creditizia e monetaria unificata ed esercita controllo valutario.

Allo stesso tempo, i poteri del governo della Federazione Russa comprendono la gestione e il controllo delle attività nel campo delle finanze dei ministeri federali, dei servizi, delle agenzie e di altri organismi che ne sono responsabili, compresi gli organi del servizio finanziario federale.

Inoltre, il Governo della Federazione Russa esercita il controllo sulle attività delle autorità esecutive delle entità costitutive della Federazione Russa su questioni relative alla giurisdizione della Federazione Russa e ai poteri di giurisdizione congiunta della Federazione e delle sue entità costitutive. Nel caso in cui gli atti delle autorità esecutive dei soggetti della Federazione Russa siano in conflitto con la legislazione federale e con gli obblighi internazionali della Federazione Russa, il Governo della Federazione Russa formula al Presidente della Federazione Russa proposte sulla sospensione di tali atti .

Dirigendo le attività dei suoi organi subordinati per l'attuazione del controllo finanziario, il governo della Federazione Russa adotta atti giuridici (normativi e individuali) che regolano la procedura per questa attività (ad esempio, i regolamenti sul Ministero delle finanze della Federazione Russa, il Regolamento sul Tesoro Federale della Federazione Russa, ecc., dove sono fissate le funzioni di controllo finanziario) . Il governo ha anche il diritto di costituire proprie commissioni e altri organi con funzioni di controllo.

Per la sua quotidianità, regolarità e sistematicità, riveste grande importanza il controllo finanziario esercitato dagli organi statali, le cui attività sono specificatamente rivolte al settore della finanza. Questi includono le autorità esecutive subordinate al Ministero delle finanze della Federazione Russa (servizi federali - vigilanza fiscale, assicurativa, finanziaria e di bilancio, monitoraggio finanziario, Tesoro federale), nonché il Servizio doganale federale (nella struttura del Ministero dello sviluppo economico e del commercio della Federazione Russa) e il Servizio federale per i mercati finanziari, gestito dal governo della Federazione Russa.

Nell'ambito delle loro competenze, esercitano il controllo sull'uso mirato del bilancio federale e dei fondi dei fondi statali fuori bilancio e del bilancio mirato; per le spese relative al debito interno ed estero dello Stato; per la formazione e la conservazione del Fondo statale di metalli preziosi e pietre preziose della Federazione Russa; valuta parziale e controllo delle esportazioni; controllo sull'uso e lo stoccaggio di metalli preziosi e pietre preziose da parte di organizzazioni e transazioni con esse, nonché supervisione e controllo sulla garanzia della solvibilità degli assicuratori, controllo sulla qualità degli audit, ecc. Il Servizio federale delle dogane esercita il controllo sul campo della tassazione durante lo spostamento di merci attraverso il confine doganale della Federazione Russa , nonché il controllo valutario previsto dal Codice del lavoro della Federazione Russa. Il Servizio federale per i mercati finanziari è investito delle funzioni di controllo e vigilanza nell'ambito della circolazione dei titoli, del controllo dell'attività delle borse, della formazione e dell'investimento del risparmio previdenziale.

Sulla base del decreto del governo della Federazione Russa del 6 agosto 1998, organizzato dipartimenti di controllo e audit del Ministero delle finanze della Russia in materia di Federazione Russa (KRU territoriale). L'obiettivo principale dell'attività di questi organi è quello di esercitare un successivo controllo sull'uso tempestivo, mirato e razionale e sulla sicurezza dei fondi federali. Conducono inoltre, su base contrattuale, su richiesta delle autorità statali degli enti costituenti la Federazione e dei governi locali, audit e controlli finanziari (con rimborso delle spese) delle entrate e delle uscite di fondi dai relativi bilanci e fuori bilancio fondi e redditi patrimoniali.

Nel processo di audit e ispezioni, le KRU territoriali hanno il diritto di adottare misure per eliminare le violazioni identificate della disciplina finanziaria e la spesa inefficiente dei fondi, dare istruzioni obbligatorie per eliminare queste violazioni, per risarcire il danno causato e per portare gli autori a giustizia in conformità con la legislazione della Federazione Russa. Hanno anche il diritto di formulare proposte per il recupero dagli organismi di fondi di bilancio utilizzati per altri scopi; sollevare la questione del licenziamento dal lavoro di funzionari colpevoli di violazione della legge; trasferire materiali di audit e ispezioni alle forze dell'ordine.

IN aree di controllo la KRU territoriale, in conformità con le istruzioni del Ministero delle finanze della Russia, controlla la qualità degli audit delle organizzazioni da parte di revisori e organizzazioni di audit. Sulla base dei risultati di tali ispezioni, hanno il diritto di sollevare domande presso il Ministero delle finanze della Russia in merito all'annullamento delle licenze per svolgere attività di audit.

Organi del Tesoro Federale (Servizio Federale) svolgere il controllo finanziario nel processo di organizzazione dell'esecuzione dei bilanci e di gestione dei conti di bilancio e dei fondi di bilancio. Questa procedura si applica ai bilanci di tutti i livelli (articoli 215, 267 della RF BC). Hanno il diritto di applicare sanzioni e altre misure coercitive nei casi in cui stabiliscano violazioni della disciplina finanziaria.

Servizio federale per la vigilanza finanziaria e di bilancioè destinato a svolgere le funzioni di controllo e vigilanza in ambito finanziario e di bilancio, nonché le funzioni di organo di controllo valutario. È autorizzato a esercitare il controllo e la supervisione su: l'utilizzo dei fondi del bilancio federale, dei fondi fuori bilancio dello Stato, nonché dei beni materiali di proprietà del governo federale; sull'attuazione della legislazione della Federazione Russa sul controllo finanziario e di bilancio e sulla supervisione da parte delle autorità esecutive di tutti i livelli; per il rispetto della legislazione valutaria della Federazione Russa, ecc.

Comitato della Federazione Russa per il monitoraggio finanziario, convertito in Servizio federale per il monitoraggio finanziario,è stato creato sulla base del Decreto del Presidente della Federazione Russa del 1 novembre 2001, dovuto alla crescita dei reati nel campo della finanza e della circolazione monetaria, in particolare l'uso di organizzazioni ufficialmente operative (banche, assicurazioni società, banchi dei pegni, ecc.) per la legalizzazione (riciclaggio) di proventi percepiti in modo criminale. La legge federale del 7 agosto 2001 "Sul contrasto alla legalizzazione (riciclaggio) dei proventi di reato" prevedeva la creazione di un meccanismo legale e di un organismo statale appositamente autorizzato progettato per contrastare questi fenomeni che incidono negativamente sull'economia del Paese, la realizzazione di i diritti e gli interessi legittimi dei cittadini, della società e dello Stato. Questo organismo è il Servizio federale di monitoraggio finanziario. La legge richiede:

UN) rafforzare l'interno controllo effettuato dalle organizzazioni stesse, effettuando transazioni con denaro contante o altri beni;

B) controllo obbligatorio da parte dell'organismo autorizzato dietro queste operazioni nei casi stabiliti (art. 4, 6 della legge).

A i compiti principali dell'organismo autorizzato nominato assegnato: raccolta, elaborazione e analisi di informazioni su transazioni con fondi o altri beni soggetti a controllo in conformità con la legislazione della Federazione Russa; creazione di un sistema informativo unificato e mantenimento di una banca dati federale nel campo della lotta alla legalizzazione (riciclaggio) dei proventi di reato; invio di informazioni pertinenti alle forze dell'ordine, ecc.

La legge non prevede l'autorità di questo organo di applicare alcuna misura coercitiva quando le violazioni vengono rilevate durante il monitoraggio. La loro applicazione sulla base delle informazioni fornite è di competenza delle forze dell'ordine.

Il controllo finanziario esercitato dagli organi statali e dagli organi di autogoverno locale è integrato dal controllo finanziario pubblico basato sulle disposizioni della Costituzione della Federazione Russa che stabiliscono i diritti dei cittadini, compreso il diritto di partecipare alla gestione degli affari di Stato (articolo 32), i doveri delle autorità statali e delle autorità locali autogoverno di fornire a tutti l'opportunità di familiarizzare con documenti e materiali che incidono direttamente sui loro diritti e libertà (articolo 24).

Le autorità fiscali agire come un sistema di organismi di controllo finanziario specializzati, le cui attività sono volte a garantire un sistema unificato di controllo sul rispetto della legislazione fiscale russa, la correttezza del calcolo, la completezza e la tempestività dei pagamenti delle imposte al bilancio, nonché, in casi stabiliti, a fondi fuori bilancio. Inoltre, esercitano il controllo valutario di loro competenza.

Le autorità fiscali sono dotate di un'ampia gamma di poteri di controllo e diritti per applicare misure coercitive contro i trasgressori delle leggi fiscali. Il Codice Fiscale della Federazione Russa (Capitolo 15) ha consolidato questi poteri e sanzioni, chiarendone e concretizzandone il contenuto, nonché la procedura di applicazione.

Banche (organizzazioni creditizie). Le loro funzioni nel campo del controllo finanziario nel periodo moderno sono cambiate in modo significativo. Ciò è dovuto al cambiamento dei principi di regolazione economica e alla relativa ristrutturazione del sistema bancario, alla formazione di banche commerciali basate su diverse forme di proprietà. Di conseguenza, le funzioni delle banche per controllare le attività di imprese, organizzazioni e istituzioni si sono ridotte. Le banche commerciali non esercitano il controllo sulla propria clientela in maniera amministrativa, come avveniva prima, quando tutte le banche, essendo di proprietà statale, erano dotate di poteri di autorità. Tuttavia, sulla base della legislazione vigente, le banche (organizzazioni creditizie) sono autorizzate a svolgere le funzioni di controllo statale: controllano il rispetto da parte di imprese, organizzazioni, istituzioni della procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti e il rispetto della legislazione valutaria, le banche autorizzate sono agenti del controllo valutario statale.

Per altri aspetti, le banche esercitano il controllo su base civilistica come parte contraente.

Differisce nelle caratteristiche del controllo esercitato la Banca Centrale della Federazione Russa, per le specificità del suo status giuridico, è l'organo di regolamentazione statale delle relazioni valutarie monetarie e creditizie. Ad esso è affidata la supervisione delle attività delle banche commerciali e di altre organizzazioni creditizie. Allo stesso tempo, ha il diritto di applicare misure esecutive amministrative alle banche che violano la legge e le regole di attività stabilite. La Banca centrale della Federazione Russa monitora anche il rispetto della legislazione in materia di regolamentazione valutaria e circolazione monetaria.

Oltre al considerato controllo sovradipartimentale (esterno), viene effettuato il controllo finanziario dipartimentale (intradipartimentale), ovvero il controllo di ministeri, dipartimenti e altre autorità esecutive sulle attività di imprese, organizzazioni e istituzioni che fanno parte del loro sistema. Con decreto del Presidente della Federazione Russa del 25 luglio 1996 "Sulle misure per garantire il controllo finanziario statale nella Federazione Russa", viene prestata particolare attenzione alle divisioni di controllo e audit delle autorità esecutive, nonché ad altri controlli finanziari statali enti, per verificare l'incasso e l'esborso delle risorse di bilancio e fuori bilancio dello Stato.

Nell'ambito del controllo dipartimentale, viene effettuato il controllo finanziario (interno) in azienda, vale a dire il controllo effettuato presso specifiche imprese, organizzazioni e istituzioni dai loro capi e divisioni strutturali funzionali (contabilità, dipartimento finanziario, dipartimenti di pianificazione e regolazione salariale, eccetera.). Le funzioni di controllo in questo caso sono una condizione necessaria per il processo delle attività finanziarie ed economiche quotidiane. Un ruolo importante e le più ampie funzioni di controllo finanziario in azienda sono svolte da servizio di contabilità imprese, organizzazioni, istituzioni, contabilità.

Secondo la legge federale del 21 novembre 1996 n. " A proposito di contabilità " , uno di I compiti principali della contabilità sono la formazione di informazioni complete e affidabili sulle attività dell'organizzazione e sul suo stato di proprietà, fornendo queste informazioni agli utenti interni ed esterni per monitorare il rispetto della legislazione della Federazione Russa quando l'organizzazione svolge operazioni commerciali e la loro convenienza, l'uso di risorse materiali, di manodopera e finanziarie in conformità con le norme, gli standard e le stime approvate.

La suddetta legge si applica a tutte le organizzazioni situate sul territorio della Federazione Russa, nonché a filiali e uffici di rappresentanza di organizzazioni estere, salvo diversa disposizione dei trattati internazionali della Federazione Russa. I cittadini impegnati in attività imprenditoriali senza costituire una persona giuridica tengono registri delle entrate e delle spese secondo le modalità previste dalla legislazione fiscale della Federazione Russa. La responsabilità dell'organizzazione della contabilità nelle organizzazioni è a carico dei loro capi.

Il capo contabile (ragioniere) è responsabile della tenuta dei registri contabili, della presentazione tempestiva di rendiconti finanziari completi e affidabili. Garantisce la conformità alla legge delle operazioni aziendali in corso, il controllo sulla circolazione dei beni e l'adempimento degli obblighi. I documenti monetari e di regolamento, gli obblighi finanziari e di credito senza la firma del capo contabile sono considerati non validi e non devono essere accettati per l'esecuzione.

In caso di disaccordo tra il capo e il capo contabile rum su singole transazioni commerciali, i documenti possono essere accettati per l'esecuzione con un ordine scritto del capo. In questo caso, si assume la piena responsabilità delle conseguenze di tali operazioni.

Verifica il controllo finanziario- si tratta di un controllo indipendente non dipartimentale, svolto come attività imprenditoriale - attività di revisione contabile. Tale controllo è essenziale per lo sviluppo di un'economia di mercato. L'uso della forma di controllo dell'audit consente di combinare gli interessi dello stato e delle entità aziendali e, soprattutto, senza spendere fondi di bilancio per attività di controllo. La formazione e lo sviluppo del controllo finanziario dell'audit in Russia riflette l'esperienza dei paesi stranieri sviluppati, dove questa forma di controllo è diffusa.

La procedura per l'organizzazione e l'esercizio del controllo finanziario di audit è regolata dalla legge federale del 7 agosto 2001 n. " Informazioni sull'attività di audit " 1. Secondo la legge (art. 1), attività di audit (audit) - si tratta di un'attività imprenditoriale per la verifica indipendente delle registrazioni contabili delle dichiarazioni finanziarie (contabili) di organizzazioni e singoli imprenditori.

Le organizzazioni e i singoli imprenditori controllati in questa forma sono definiti nella legge come entità controllate. scopo audit è un'espressione di opinione su credibilità rendiconti finanziari (contabili) delle entità controllate e accordo procedure contabili legislazione RF.

Il risultato dell'audit è relazione di revisione. Si tratta di un documento ufficiale redatto in conformità alle norme federali (norme) e contenente il parere di un'organizzazione di revisione o di un revisore individuale, espresso nella forma prescritta, sull'affidabilità dei rendiconti finanziari (contabili) dell'ente sottoposto a revisione e del conformità delle proprie procedure contabili alla legislazione della Federazione Russa.

La legge rileva specificamente che un audit non sostituisce il controllo statale sull'affidabilità delle dichiarazioni finanziarie (contabili), effettuato in conformità con la legislazione della Federazione Russa da autorità statali autorizzate (clausola 4, articolo 1).

Allo stesso tempo, lo stato utilizza la forma di controllo dell'audit, prescrivendo obbligo audit nei casi previsti dalla normativa (punto 7). Ciò vale per i fondi statali non di bilancio, le organizzazioni creditizie e assicurative, le imprese unitarie statali e municipali, ecc. Le norme legali che disciplinano il controllo finanziario dell'audit hanno ampiamente carattere pubblico con prescrizioni statali autorevoli delle regole (norme) dell'attività di revisione, della procedura e dell'organizzazione della sua attuazione e controllo. Allo stesso tempo, è garantita l'indipendenza delle organizzazioni di revisione e dei revisori, nonché l'ingresso indipendente delle entità controllate nei rapporti contrattuali per la fornitura di servizi di revisione.

Alle organizzazioni di revisione contabile e ai singoli revisori è vietato intraprendere qualsiasi altra attività commerciale, ad eccezione della revisione contabile e della fornitura di servizi correlati.

In modo da garanzia di qualità attività di audit, è stabilita la certificazione obbligatoria delle persone che desiderano impegnarsi in tale attività; un'organizzazione di audit e un singolo revisore devono disporre di una licenza per svolgerla. Inoltre, l'organo federale autorizzato può effettuare controlli di qualità dell'audit.

Per violazione della normativa in materia di revisione, la Legge stabilisce responsabilità organizzazioni di revisione contabile, i loro responsabili, i singoli revisori, gli enti sottoposti a revisione e gli enti soggetti a revisione obbligatoria. Nei casi appropriati, le suddette entità possono assumersi responsabilità penali, civili e amministrative.

Torna alle funzioni principali l'organismo federale autorizzato per la regolamentazione statale dell'attività di revisione contabile, che è il Ministero delle finanze della Russia, attribuito: pubblicazione di atti normativi che regolano l'attività di revisione contabile; presentazione per l'approvazione al governo della Federazione Russa delle norme federali (standard) di revisione contabile; organizzazione di un sistema di attestazione, autorizzazione delle attività di auditing; organizzazione di un sistema di vigilanza sul rispetto delle regole di licenza; controllo sulla conformità da parte delle organizzazioni di audit e dei singoli revisori alle regole federali (standard) dell'attività di audit; mantenimento dei registri statali delle organizzazioni di audit certificate e dei singoli revisori; accreditamento delle associazioni professionali di revisione contabile.

3. Metodi di controllo finanziario

Il controllo finanziario è effettuato da vari metodi, che sono intesi come metodi o metodi, mezzi della sua attuazione. L'applicazione di un metodo specifico dipende da una serie di fattori: dallo stato giuridico e dalle caratteristiche delle forme di attività degli organi che esercitano il controllo, dall'oggetto e dallo scopo del controllo, dai motivi dell'insorgenza di rapporti giuridici di controllo, ecc. .

Vengono utilizzati i seguenti metodi di controllo finanziario: audit, controlli (documentazione, situazione contabile e di rendicontazione, ecc.), esame di progetti di piani finanziari, domande, relazioni su attività finanziarie ed economiche, rapporti di audizione, informazioni da funzionari, ecc. come di solito programmato. Tuttavia, possono essere eseguiti anche al di fuori del piano, in relazione alla necessità.

Questi metodi generali sono specificati nei metodi, nelle regole per il monitoraggio di vari oggetti (ad esempio, lettere metodologiche e istruzioni delle autorità fiscali, in particolare la Guida metodologica per lo svolgimento di audit desk, il programma per il controllo dei grandi contribuenti sugli utenti della strada, le istruzioni di il Ministero delle finanze della Russia sulla rendicontazione sull'esecuzione del bilancio, le stime dei costi delle istituzioni di bilancio, ecc.).

Il principale metodo di controllo finanziario - controllo, quelli. l'esame più approfondito e completo dell'attività finanziaria ed economica di imprese, enti, istituzioni al fine di verificarne la legalità, la correttezza e la convenienza. Gli audit sono effettuati da vari organismi di regolamentazione, principalmente finanziari, nonché da enti governativi in ​​\u200b\u200brelazione a organizzazioni subordinate. Gli audit possono essere eseguiti sia secondo il piano di questi organismi, sia sotto la direzione di altri organi competenti, comprese le forze dell'ordine.

Di oggetto di verifica Ci sono revisioni documentarie, effettive, complete (continue), selettive (parziali). Di circa attributo organizzativo possono essere programmate (previste nel piano di lavoro dell'ente competente) e non programmate (nominate in relazione alla ricezione di segnalazioni, denunce e istanze dei cittadini che richiedono una verifica urgente), complesse (effettuate congiuntamente da più enti regolatori).

Durante la conduzione revisione documentaria si controllano i documenti, soprattutto quelli monetari primari (conti, buste paga, ordinanze, assegni) e non solo verbali, preventivi, ecc. Revisione vera e propria significa controllare non solo i documenti, ma anche la disponibilità di denaro, valori materiali. Sotto revisione completa comprendere la verifica di tutte le attività di un'impresa, organizzazione, istituzione per un certo periodo. A revisione selettiva il controllo è rivolto a ogni singolo aspetto dell'attività finanziaria ed economica (ad esempio, controllo delle spese di viaggio, lavoro per l'accettazione di tasse e premi assicurativi). La durata della verifica non è superiore a 30 giorni. I risultati della verifica sono documentati in un atto di notevole rilevanza giuridica. È firmato dal capo del gruppo di audit, dal capo dell'organizzazione controllata e dal suo capo contabile. Il capo e il capo contabile dell'organizzazione controllata devono allegare per iscritto le loro obiezioni e commenti al rapporto di audit, firmandolo.

Sulla base dell'atto di revisione, vengono adottate misure per eliminare le violazioni individuate della disciplina finanziaria, per compensare il danno materiale causato; vengono sviluppate proposte per prevenire violazioni della disciplina statale; gli autori sono ritenuti responsabili. Il capo dell'organizzazione che ha nominato l'audit è tenuto a garantire il controllo sull'attuazione delle decisioni prese sui suoi risultati.

Se sono necessarie misure urgenti per eliminare le violazioni e gli abusi individuati dall'audit e per consegnare gli autori alla giustizia durante l'audit, viene redatto un atto separato (provvisorio) e il materiale dell'audit viene trasferito alle autorità inquirenti. Il capo dell'organizzazione controllata è obbligato ad adottare misure per eliminare le violazioni identificate senza attendere la fine dell'audit. Nell'atto di revisione contabile viene effettuata una registrazione appropriata al riguardo.

Conclusione

Riassumendo quanto sopra, possiamo dire che l'importanza del controllo finanziario si esprime nel fatto che durante la sua attuazione viene verificato, in primo luogo, il rispetto dell'ordinamento giuridico stabilito nel processo di attività finanziaria da parte di enti statali e pubblici, imprese, istituzioni , organizzazioni, cittadini; in secondo luogo, la fattibilità economica e l'efficacia delle azioni intraprese, la loro rispondenza ai compiti dello Stato.

Il controllo finanziario è un modo importante per garantire la legalità e l'opportunità delle attività finanziarie dello Stato.

Così, oggi, compagni cadetti, avete appreso i diritti e gli obblighi dei comandanti e capi competenti nell'organizzazione e conduzione di audit e ispezioni delle attività finanziarie ed economiche delle unità militari negli organi degli affari interni del Ministero degli affari interni della Russia.

La tua conoscenza della legislazione sulla procedura e sui tempi del controllo finanziario da parte delle autorità di regolamentazione competenti ti aiuterà nelle prossime attività pratiche per lo scopo previsto, - ufficiale delle truppe interne del Ministero degli affari interni della Russia.

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