Organisatsiooni eraldi jaotus: mis see on? Mis on juriidilise isiku eraldiseisev osakond.

Palju suurettevõtted avada eraldi osakonnad. Mis see on, on selgitatud artiklis Art. MKS 11 p 2. Kaaluge täiendavalt rakenduskava määratlust ja omadusi.

Definitsioon

Eraldi allüksus on põhiettevõttest territoriaalselt eraldatud ettevõte, mis on oma asukohas varustatud statsionaarsete töökohtadega. Viimane tuleb luua perioodiks, mis on pikem kui 1 kuu. Asukoht on aadress, kus põhiettevõte tegutseb selle asutatud üksuse kaudu.

Põhijooned

Peamised kriteeriumid, mille alusel määratakse eraldi alajaotus, on järgmised:

1. Territoriaalne eraldatus põhiettevõttest.
2. Statsionaarsete kohtade olemasolu töötajatele sportimiseks ametialane tegevus. Kuid need peavad olema moodustatud perioodiks vähemalt 1 kuu.

Nendel kriteeriumidel on oma spetsiifika. Vaatleme neid üksikasjalikult.

Territoriaalne eraldatus

Maksuseadustik selle mõiste selgitust ei sisalda. Territoriaalsest eraldatusest saame rääkida pärast vastava (väikseima) jaotusühiku määramist. Sel juhul on soovitatav pöörduda mõne muu tihedalt seotud kontseptsiooni poole. Vene Föderatsiooni piirkondade hartades kasutatakse seda terminit haldusterritoriaalse üksusena. See kategooria hõlmab linnade piirkondi, asulad ringkonna alluvus, maa-asulad, asulad. Hartade sätete analüüsist järeldub aga, et nendes kasutatud määratlust ei saa kasutada selgitamisel. maksuasjad. Arvestades eraldiseisvaid ja struktuurilisi alljaotisi, moodustatakse territoriaalüksus vastavalt maksustamise eesmärkidele. Sel juhul me räägime ettevõtte asukoha kohta geograafiliselt põhiettevõttest eraldi, väljaspool selle haldusüksuse piire, kus registreerimine tehti ja mis on konkreetse maksuameti kontrolli all. Seega võib teha järgmise järelduse. Eraldi allüksus on territooriumil asuva peakontori poolt loodud äriühing, kus järelevalvet teostab erinev IFTS kui see, kus viimane on registreeritud maksumaksjana.

Töökohad

Nende olemasolu on teine ​​kohustuslik tunnus eraldi alajaotis. Samal ajal peavad töökohad olema paigal. Tingimuste selgitamiseks vaadake artiklit Art. 209 TK. Normi ​​kohaselt on töötaja koht, kuhu töötaja peab saabuma või kus ta peab viibima seoses oma ametiülesannete täitmisega ja mida tööandja kaudselt või otseselt kontrollib. Definitsioonis on võtmelüliks ettevõtte töötaja. Vastavalt sellele, kui töötajaid pole, siis pole ka töökohti ja eraldi üksust. Kui töötajaid ei ole või tegevust ei teostata, siis on ettevõtte asukohta võimatu kindlaks määrata. Sellest järeldub, et OP loomisest pole juttugi.

Nüanss

Eelnevat silmas pidades tekib küsimus eraldiseisva üksuse loomise hetke kohta, mida maksuseadustikus ei selgitata. Siiski tundub, et EP moodustamise hetkeks oleks loogiline lugeda töötegevuse alguskuupäeva. Samal ajal tuleb asjakohast teavet võtta mitte peakontori aadressilt, vaid selle poolt avatud territoriaalselt eraldatud ettevõttest.

Oluline punkt

Ettevõtte füüsilisest isikust ettevõtjana kajastamine ei sõltu sellest, kas asutamisdokumentides on viiteid eraldiseisva allüksuse loomisele ja tegevusele. Eraldi bilanss ja arvelduskonto ei toimi samuti asutatud ettevõtte lahutamatu osana. Nagu on kirjas käitumisreeglites finantsaruanded, peaks dokumentatsioon sisaldama andmeid kõigi ettevõttele kättesaadavate EP-de töö kohta. See kehtib muu hulgas nende kohta, mis olid jaotatud eraldi bilanssidesse. Selle kontseptsiooni selgitused on toodud Rahandusministeeriumi 29. märtsi 2004. a kirjas nr 04-05-06 / 27. Eraldi bilanss on loetelu näitajatest, mille põhiettevõte oma allüksuste jaoks kehtestab. Sellest järeldub, et EP eraldamisega seotud küsimuste lahendamist, arvestuslike väärtuste kehtestamist võtab ühiskond iseseisvalt. Seadus ei nõua konkreetsete nimekirjade koostamist iga ettevõtte ettevõtte jaoks.

Registreerimine IFTS-is

Mõelge, kuidas toimub eraldi allüksuse registreerimine. Kooskõlas Art. Maksuseadustiku artikli 83 lõike 1 kohaselt peab äriühing, millel on tema poolt avatud Venemaa Föderatsioonis asuvad territoriaalsed filiaalid, registreerima end iga ettevõtte asukohas asuvas maksuametis. Selleks tuleb esitada avaldus järelevalveasutusele. See tuleks saata ühe kuu jooksul alates ettevõtte asutamise kuupäevast. Selline vajadus tekib siis, kui põhiettevõte ei ole registreeritud selle sees asuvas IFTS-is vald milles loodi eraldi alajaotis. Taotlusele lisatakse koopiad asutamisdokumentidest ja maksuametis registreerimise tõend. Eraldi allüksuse kontrollpunkt - ettevõtte föderaalses maksuteenistuses registreerimise põhjuse kood. See on seotud ettevõtte asukohaga. Registreerimisel on OP-l TIN, mis on identne põhiettevõtte numbriga. Eraldi divisjoni kontrollpunkt erineb aga põhiettevõtte koodist.

Vastutus

Kehtestatud paberite nimekirja esitamise tähtaja rikkumise korral määratakse maksjale rahatrahv summas 5 tuhat rubla. Kui uuritav hilineb rohkem kui 90 päeva, määratakse talle trahv 10 tuhande rubla ulatuses. Need reeglid on kehtestatud artikliga. 116 NK. Lisaks võib subjekti võtta haldusvastutusele kuni Art. Haldusõiguserikkumiste seadustiku 15.3. Samuti peab põhiettevõte kuu aja jooksul teatama üksuse moodustamisest oma asukohajärgsele IFTS-ile. See reegel on sätestatud artiklis. 23, maksuseadustiku lõige 2.3. Sõnum on koostatud vastavalt eriline vorm C-09-3. Määratud perioodi vahelejätmise korral ootab ettevõtet trahv 1000 rubla ja juht - 300-500 rubla. Need sanktsioonid on sätestatud artiklis. Haldusõiguserikkumiste seadustiku 15.6.

Lisainformatsioon

Kui ettevõte on loonud jaotuse ja ta on registreeritud oma asukohajärgses maksuametis, ei ole järgnevate eraldiseisvate äriühingute moodustamisel sama omavalitsuse piires vaja taotlust uuesti saata. Sel juhul saadab ettevõte kirjaliku teatise vastavalt Art. MKS 23 p 2. See on adresseeritud IFTS-ile peakontori asukohas.

OP tegevuse lõpetamine

Ettevõte peab üksuse sulgemisest teatama oma asukoha aadressil asuvale föderaalsele maksuteenistusele. Art. MKS 23 punkt 2.3 kehtestab selleks ühekuulise perioodi. Tundub, et seda perioodi tuleks arvestada OP kaudu tegeliku töö lõpetamise kuupäevadel. Üksuse sulgemise võtmemärgiks on kõigi töötajate vallandamine või üleviimine. See sündmus on seaduse järgi võrdsustatud OP likvideerimisega. Lisaks tuleks sulgemisest teatada IFTS-ile, kus eraldi allüksused registreeriti (nende asukoha aadressil). Selleks saadetakse vastav avaldus. Samas ei sätesta õigusakt selle esitamiseks konkreetset tähtaega.

Eraldi allüksuste maksuarvestus

Art. Maksuseadustiku artikkel 288 määratleb OP kasumist eelarvesse mahaarvamiste tegemise reeglid. Kooskõlas üldine kord, käesoleva normi punktis 2 sätestatud, ettemaksu ja põhisumma tasumine toimub maksumaksjate poolt oma asukohaaadressil, samuti iga üksuse asukohas. Mahaarvamised arvutatakse vastavalt nendele EP-dele omistatavatele kasumiosadele. Need arvutatakse aritmeetilise keskmisena erikaal§-s kehtestatud keskmine (nimekirja keskmine) töötajate arv ja amortiseeritava vara jääkväärtus. 257 (p. 1) MKS, maksumaksjale tervikuna. Kasumi osa arvestatakse seega eranditult regionaaleelarvetesse krediteeritavas osas (vastab 17,5% määrale).

Õiguslik staatus

Tsiviilkoodeks annab järgmised vormid eraldi allüksused: filiaal ja esindus. Nende määratlused on täpsustatud artiklis. 55 GK. Esindus on väljaspool põhiettevõtte asukohta asuv allüksus. Tema tegevus on suunatud peakontori huvide esindamisele ja nende kaitsmisele. Juriidilise isiku filiaal on juriidilise isiku allüksus, mis asub väljaspool tema asukohta ja täidab osa või kõiki oma ülesandeid. Nende hulka kuulub esindus. Tüüp 1 OP saab seega:

1. Läbirääkimisi pidada.
2. Tehke tehinguid.
3. Käitumine reklaamikampaaniad, turuuuring, keskendudes turu uurimisele nende asukoha piirkonnas.
4. Peakontori huvide kaitsmiseks kohtus.

Filiaal tegeleb lisaks ülaltoodud funktsioonidele otsese äritegevuse, tootmise või muuga majanduslik tegevus asutamisdokumentide ja õigusaktide kohaselt.

Kinnisvaramaks

Kooskõlas Art. 373 lõige 1 maksuseadustiku, kuna maksjad on isikud, kellel on materiaalne vara, mis on klassifitseeritud maksustamise objektiks Art. 374 NK. Selle normi lõiked 1 ja 4 sätestavad, et need tunnustavad kinnis- ja vallasvara, sealhulgas ajutiseks kasutamiseks, käsutamiseks, valdamiseks, usaldushalduseks üle antud vara, mis sisaldub ühistegevus või kontsessioonilepingu alusel omandatud, andes põhivarana edasi eraldi bilanssi. Siiski on reeglist erandeid. Tegemist on materiaalse vallasvaraga, mis on vastu võetud alates 01.01.2003. Sellest tulenevalt on alates märgitud kuupäevast maksustamise objektiks ainult põhivaraks liigitatud kinnisvara.

Dokumentatsioonis kajastamise reeglid

Maksuseadustik kehtestab EP vara maksude arvestamise ja tasumise erikorra. Lisaks kehtivad reeglid, mille kohaselt koostatakse deklaratsioon eraldi alajaotuse kohta. Sätete kohaldamise näidet saab illustreerida järgmiselt. Art. Maksuseadustiku artikli 384 kohaselt maksab ettevõte, mis sisaldab eraldatud OP-d, maksu (ettemakseid) oma asukoha aadressil eelarvesse maksuobjektiks liigitatud vara pealt. Sel juhul peaksid materiaalsed varad olema eraldi bilansis. Aruandluse reeglid on kehtestatud artikliga. 386, lõige 1, lõige. 1. Normi ​​kohaselt peavad maksjad maksu- ja aruandeperioodi lõpus saatma oma asukohas, samuti iga eraldatud OP asukohas IFTS-ile avansisummade ja maksude arvestused. Lisatud on deklaratsioon. Ettevõte ei või moodustada jagunemise kohta eraldi bilanssi. Sel juhul kajastub EP soetatud vara peakontori raamatupidamises.

Makse erisused

Kooskõlas Art. Maksuseadustiku artikli 385 kohaselt arvab äriühing, kes arvestab oma bilansis väljaspool tema enda või eraldatud OP asukohta asuva kinnisvara, maksu (ettemaksed) eelarvesse maha sellel territooriumil, kus need objektid asuvad. Väljamakse summa määratakse kehtiva kursi korrutisena see piirkond ja alus (1/4 keskmine maksumus kinnisvara), mis on kehtestatud aruande/maksustamisperioodiks vastavalt art. 376 NK. Arvestus tehakse iga objekti kohta eraldi. Seega arvestab, maksab ja deklareerib põhiettevõte maksu vara asukohas, sõltumata sellest, kas tema kasutatava põhivara kohta esitatakse eraldi aruandlus eraldi üksuse kohta.

Sissemaksed riigieelarvevälistesse fondidesse

Vastavalt föderaalseadusele peab EP täitma mitmeid nõudeid, et eraldi allüksustel oleks kohustus need maksed maha arvata. Sissemakseid riigieelarvevälistesse fondidesse tehakse juhul, kui esindus/filiaal:

1. Arvutab väljamakseid ja muid tasusid eraisikutele.
2. Neil on eraldi saldo ja konto.

Sel juhul peab SP esitama ka arvutused sissemaksete kohta oma asukohas. Kui osakond ei vasta nimetatud nõuetele, ei ole tal ka vastavaid kohustusi.

Elektrooniline aruandlus

Kuidas kajastub 1C eraldi alajaotus? Mõelge riigiasutuse raamatupidamisosakonnale. Programm toetab kahte tüüpi EP kajastamist: eraldatud ja eraldamata sõltumatusse bilansi. Esimese kohta saab aruandlust hoida eraldi teabebaas ja ühes põhiettevõttega. Andmed sisestatakse nii peakontori kui ka EP kohta. Bilansi, pearaamatu ja muid registreid ning reguleeritud aruandeid saab koostada konsolideeritult teatud grupp asutused või eraldi põhiettevõtte ja eraldi allüksuste jaoks. Kui EP-sid ei eraldata, siis aruandlus nende kohta toimub ühes andmebaasis koos peakontoriga. Vastavad andmed sisestatakse üksuse kataloogi kategooria "eraldi" määramisega. Selle parameetri järgi eristab programm neid teistest täiendavatest kontoritest.

Põhiandmed

Bilansile eraldatud eraldi osade kohta näidatakse järgmised andmed:

1. Esmase dokumentatsiooni nimi.
2. Andmed IFTS-is registreerimise kohta EP asukohas.
3. Üksikute dokumendinumbrite säilitamise kriteeriumid.
4. Vastutavad isikud OP. See võib olla eraldi osakonna juhataja või mõni muu allkirjaõiguslik töötaja.
5. Kontaktandmed.

Osakute kohta, mis ei ole eraldi bilanssi jaotatud, esitatakse järgmine teave:

1. Pidage finants- ja majandustegevuse jaoks eraldi plaane.
2. OP üksikasjade märkimine dokumentatsioonis.
3. Eraldi dokumendivoo võimalus.

Programm pakub ka võimaluse seadistada EP kontekstis kulu- ja tuluartiklite analüüsi. Teabe all on välja toodud ka maksedokumendid, mida väljastab eraldi divisjon (arve vms). Need moodustatakse vastavalt OP l / s riigikassas või pangas.

Registreeri

Eraldi allüksuse kassa haldamine toimub vastavalt regulatiivsetele nõuetele ja keskpanga juhistele. Keskpanga korralduse kohaselt peavad OP-d pidama raamatut ja andma lehe koopia ettevõttele üle vastavalt ettevõtte finantspoliitikaga määratud reeglitele. See võtab arvesse aruandeperioodi. Iga jaotuse jaoks peaks olema eraldi jaotis. Tema peal tiitelleht märgitakse OP number või nimi. Eraldi osakonna vorm kantakse üle peakontorisse. See koostab ühe raamatu kogu ettevõtte kohta. (kviitungi- ja maksekorraldused) väljastab üksuse kassapidaja iseseisvalt. Nende nummerdamine toimub ettevõtte finantspoliitikas ettenähtud viisil. moodustatud 2 eksemplaris. Üks neist jääb OP-sse, teine ​​kantakse üle peakontor lisatud dokumentatsiooniga. 1C näeb ette eraldi raamatu pidamise f kohta. 0504514 ja registreerimine vastavalt f. 0310003. Neid kasutavad osakonnad, kus on kehtestatud eraldi nummerdamise kriteeriumid. Teiste esinduste/filiaalide puhul registreeritakse dokumentatsioon raamatus ja ajakirjas, mis väljastatakse peakontoris. Peab ütlema, et esmastes dokumentides ja aruandluses, mis näevad ette veergu " Struktuurne alajaotus", kuvab programm selles eraldi allüksuse nime. Kui puudub, lisatakse see põhiettevõtte nimele.

Varem või hiljem aktiivne arenevad ettevõtted laienes piirkondlike filiaalidega. kontor, äripinnad, väljaspool organisatsiooni asukohta avatud ladu alluvad riiklik registreerimine eraldi üksustena.

Eraldi jaotuste tüübid

Vene Föderatsiooni maksuseadustik (artikkel 11, punkt 2) viitab eraldi allüksustele mis tahes ettevõtte osadele, mis ei asu juriidiline aadress ettevõtted, kui nad vastavad kahele tingimusele:

• avatud rohkem kui kuu;
• omama kindlat töökohta (vähemalt üks).

Siin tuleb vahet teha tavalistel OP-del ja ettevõtte filiaalidel/esindustel. Viimased on omamoodi üksused, kuid laiemate volituste ja funktsioonidega:

1. Esindused täidavad oma nimele vastavat rolli: esindavad juriidilise isiku huve väljaspool selle asukohta.
2. Filiaalidel kui ettevõtte territoriaalselt eraldiseisvatel osadel on kõik funktsioonid ja ka "pea" organisatsioon.

Sellised EP-d ei ole täiesti sõltumatud, vaid tegutsevad eraldi sätete alusel, neil on oma vara ja juhtorganid. Ja mis kõige tähtsam, nende moodustamine on võimalik ainult juriidilise isiku asutamisdokumentide muutmise kaudu. Organisatsioon, millel on filiaalid, kaotab õiguse kohaldada lihtsustatud maksusüsteemi.

EP avamine, mis ei ole filiaal või esindus, kuulub organisatsiooni juhi pädevusse ega nõua põhikirja ümberkirjutamist. Pole vaja varustada uut filiaali oma arvelduskontoga, töötada välja OP määrust, määrata juhatajat. Ka selle EP raamatupidamine tsentraliseeritakse. Pärast avamist piisab, kui registreerida üksus föderaalse maksuteenistuse inspektsioonis, kus juriidiline isik on loetletud.

EP maksuarvestuses registreerimise kord

Alates eraldiseisva allüksuse avamisest on juriidilistel isikutel aega 30 päeva selle riiklikusse registrisse kandmiseks. Selle tähtaja rikkumine, samuti filiaali töö ilma maksuhaldurit teavitamata ähvardab organisatsiooni trahvidega (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 116):

• 10 000 rubla hilinemise eest;
• 40 000 rubla või rohkem (10% OP-i saadud tulust) - registreerimise puudumise eest.

Süüdi ametnik kannab haldusvastutust rahatrahvi näol vahemikus 2000–3000 rubla (CAO artikli 15.3 lõige 2).

Peate järgima õiget toimingute jada. Esiteks - OP avamine, seejärel - maksu teatamine. Uue filiaali registreerimiseks peab sellel juba olema oma aadress ja vähemalt üks varustatud töökoht. Tegelikuks avamise kuupäevaks võib lugeda päeva, mil esimene töötaja üksusse vastu võeti – sellest hetkest algab avalduse esitamise perioodi loendus.

Eraldi divisjoni registreerimine juriidilise isiku seisneb avatava filiaali asukohas föderaalses maksuteenistuses registreerimisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 1). Teoreetiliselt peab organisatsioon registreeruma kõigi omavalitsusüksuste inspektsioonides, kus ta oma OP avab. Praktikas on aga kõik lihtsam: piisab avalduse esitamisest “oma” IFTS-ile (ettevõtte juriidilisel aadressil) ja seejärel edastab maksuamet dokumendid iseseisvalt viie päeva jooksul õigesse kohta.

Taotlus eraldi jaoskonna registreerimiseks

Eraldi allüksuse registreerimiseks maksuametis on vaja väljastada teade vormil C-09-3-1. Taotlusvorm, mida organisatsioonid kasutavad EP avamisel ja andmete muutmisel, on kinnitatud föderaalse maksuteenistuse korraldusega nr ММВ-7-6 / [e-postiga kaitstud] 9. juuni 2011

Vorm C-09-3-1 täidetakse järgmiselt. Leht 1 sisaldab teavet organisatsiooni ja selle esindaja kohta:

Leht 2 on täidetud avatava filiaali andmetega:

• põhiorganisatsiooni TIN ja KPP;
• lehekülje number - 0002;
• OP nimi;
• üksuse tegelik aadress;
• loomise kuupäev;
• tegevuskood vastavalt OKVED-ile;
• EP juhi täisnimi, kui ta on ametisse määratud, tema TIN ja telefoninumber;
• taotleja allkiri.

See leht täidetakse iga avatud jaotise kohta.

Eraldi allüksuse riikliku registreerimise juhised

Eraldi osakonna loomine ja registreerimine pole keeruline, kui tegemist pole esinduse või filiaaliga. Sa ei pea isegi maksuametisse minema. Sõnumi saab saata kirja teel või Interneti kaudu digitaalne allkiri juht.

Eraldi divisjoni registreerimiseks 2015. aastal järgige meie samm-sammult juhiseid:

Siinkohal võib kaugharu loomise teema lugeda lõpetatuks.

Mis puudutab eraldiseisva allüksuse registreerimise maksumust, siis selliste toimingute eest riigilõivu ei võeta. Teie kulud koosnevad ainult dokumentide koopiate tõestamise notariteenuste eest tasumisest.

SP peab rakendama sama maksustamissüsteemi kui emaorganisatsioon. Reeglina tehakse kõik osakondade eelarvega arvutused tsentraalselt ettevõtte "juhilt". Aga kui osakonnal on oma saldo, makske sissemakseid eelarvevälised fondid ja ülekandemaksud (kasumi-, vara-, transpordi-, üksikisiku tulumaks), millele ta saab iseseisvalt esitada vajalikud aruanded kohalikud omavalitsused FTS, PFR ja FSS.

Tuletage meelde, et kirjeldatud registreerimisprotseduur kehtib ainult lihtsate EP-de kohta, millel pole esindusfunktsioone. Vältimaks süüdistusi filiaali või esinduse ebaseaduslikus avamises, peaksid juriidilised isikud vältima kaugbüroodele laialdaste volituste andmist.

"Uus raamatupidamine", 2005, N 5

Eraldi allüksuse loomisel peab organisatsioon täitma mitmeid maksude registreerimise nõudeid. Sellest artiklist leiate teavet selle ajakava, vajalike dokumentide ja üksuse registrist kustutamise kohta.

Oleme harjunud tajuma eraldiseisvat jaotust kui omaette struktuuri, mille organisatsioon loob oma tegevuse käigus. Kuid samal ajal on oluline meeles pidada, et eraldi allüksuse määratlus, mis sisaldub Vene Föderatsiooni maksuseadustikus, on palju laiem kui eraldiseisva allüksuse tsiviilõiguslik määratlus ja enamikul juhtudel. organisatsioon peab registreerima loodud eraldi allüksuse maksuhalduris.

Organisatsiooni eraldiseisvate osakondade loomise tingimused

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 11 kohaselt mõistetakse organisatsiooni eraldi allüksusena mis tahes sellest territoriaalselt eraldatud allüksust, mille asukohas on varustatud statsionaarsed töökohad. Organisatsiooni eraldiseisvat allüksust tunnustatakse sellisena, olenemata sellest, kas selle loomine kajastub organisatsiooni asutamis- või muudes organisatsioonilistes ja haldusdokumentides ning talle antud volitustel või mitte.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku seisukohast iseloomustavad organisatsiooni eraldi allüksust järgmised tunnused:

• territoriaalne isolatsioon;
• varustatud statsionaarsete töökohtade olemasolu;
• organisatsiooni tegevuse elluviimine eraldi talituse kaudu.

Vaatame neid märke lähemalt.

Territoriaalne isolatsioon

Kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei kehtesta territoriaalse isolatsiooni kriteeriumi, tuleb juhinduda finants- ja maksuameti selgitustest.

Vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 22. detsembri 2004. aasta kirjas N 03-03-01-04/1/184 esitatud arvamusele tuleks organisatsiooni territoriaalselt eraldiseisvat allüksust pidada eraldiseisval allüksusel. territoorium, mis erineb territooriumist, kus organisatsioon ise asub, st. punktis täpsustamata aadressile asutamisdokumendid maksumaksja asukohana. Sarnast arvamust avaldavad ka maksuameti esindajad.

Kui organisatsioon on registreeritud oma asukohas maksuhalduris ja tal on eraldi allüksused teistele maksuhalduritele allutatud territooriumidel, on ta kohustatud registreerima kehtestatud korras iga sellise eraldiseisva allüksuse asukohas nende maksuhaldurite juures. (vt Venemaa rahandusministeeriumi 16. veebruari 2005. aasta kiri N 03-06-05-04/35).

Kui emaorganisatsiooniga sama maksuhalduri jurisdiktsiooni alla kuulub eraldi allüksus, ei pea organisatsioon selle eraldi allüksuse loomisega seoses registreeruma samas maksuhalduris (pleenumi määruse punkt 39). Vene Föderatsiooni kõrgeim vahekohus 28. veebruarist 2001 N 5 "Mõned maksuseadustiku esimese osa kohaldamise küsimused Venemaa Föderatsioon").

Varustatud statsionaarsed tööjaamad

Organisatsiooni eraldiseisvat allüksust iseloomustav peamine omadus on varustatud statsionaarsete töökohtade olemasolu selles.

maksukood RF ei selgita, mida töökoha all mõeldakse. Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 11 kohaselt kohaldatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustikus kasutatud Vene Föderatsiooni tsiviil-, perekonna- ja muude õigusaktide institutsioone, termineid ja mõisteid tähenduses, milles neid kasutatakse. need õigusharud, kui Vene Föderatsiooni maksuseadustikus ei ole sätestatud teisiti.

Kooskõlas Art. 1 föderaalseadus 17.07.1999 N 181-FZ "Töökaitse aluste kohta Vene Föderatsioonis" on töökoht koht, kus töötaja peab olema või kuhu ta peab saabuma seoses oma tööga ja mis on otseselt või kaudselt töötaja kontrolli all. tööandja.

Töökoht loetakse statsionaarseks, kui see on loodud pikemaks perioodiks kui üks kuu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11), kuid Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei reguleeri küsimust, mida peetakse töökoha varustuseks.

Kohtuasutused leiavad, et statsionaarse töökoha varustus tähendab hukkamiseks tingimuste loomist tööülesanded, samuti töötajate selliste ülesannete täitmine (vt Loode ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 07.10.2002 N A26-3503 / 02-02-07 / 160, Uurali ringkonna 09.01.2003 resolutsioone N F09-2799 / 02-AK).

Vaidlusi tekitab ka see, kas organisatsioonis moodustatakse eraldi allüksus, kui tal on väljaspool asukohta vaid üks statsionaarne töökoht või peaks selliseid töökohti olema kaks või enam.

Varem on kohtuvõimud avaldanud arvamust, et kui on üks töökoht, siis eraldi allüksust ei moodustata (vt nt Moskva rajooni föderaalse monopolivastase talituse määrus 03.10.2001 N KA-A40 / 5441-01) .

Küll aga hilisem positsioon vahekohtud selles küsimuses muutunud. Nii on näiteks Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 23. jaanuari 2003. aasta määruses N KA-A41 / 9052-02 märgitud, et eraldi allüksuse registreerimine on kohustuslik isegi siis, kui aastal on loodud üks töökoht. seda. Sellele seisukohale asus ka keskringkonna monopolivastane föderaalne teenistus (vt 26. juuli 2004 dekreet N A62-1493 / 04). Loodepiirkonna monopolivastane föderaalne talitus lähtus samuti sellest, et ühe töökoha loomine on aluseks eraldi allüksuse registreerimisele (vt 27. mai 2002. a resolutsioon nr A26-6342 / 01-02-12 / 178).

Sama seisukoht on esitatud ka Venemaa maksuministeeriumi 29. aprilli 2004. aasta kirjas N 09-3-02 / 1912 "Ühe töökoha tunnustamise kohta eraldi allüksusena".

Venemaa maksuministeeriumi andmetel on selline eraldi allüksuse kriteerium nagu statsionaarsete töökohtade varustus, mis on sätestatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11 on hõlmanud ka ühe varustatud statsionaarse töökoha kontseptsiooni. Lisaks usub ministeerium, et kuna Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 11 kasutatakse ka mõistet "töökoht". ainsus, oleks semantilise koormuse seisukohalt ebakorrektne, kui seadusandja ei käsitleks ühest töökohast koosnevat allüksust organisatsiooni eraldiseisvaks allüksuseks.

Sellest tulenevalt on ühe töökoha loomine organisatsiooni poolt väljaspool oma asukohta selle eraldiseisva allüksuse asukohas oleva organisatsiooni maksuhalduris registreerimise aluseks.

Organisatsiooni eraldi osakonna registreerimine

Ühe kuu jooksul pärast eraldi allüksuse loomist on organisatsioon kohustatud selle loomisest teatama oma asukohajärgsele maksuhaldurile, samuti registreerima end vastava eraldiseisva allüksuse asukohas (artikli 23 lõiked 1, 4 artikli 83 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt).

Eraldi osakonna loomise kuupäev

Eraldi allüksuse loomise hetk ei ole Vene Föderatsiooni maksuseadustikus määratletud.

Maksuhalduri sõnul tuleks eraldi alajaotuse loomise kuupäev määrata vastavalt kuupäeva järgi kõige varasemale dokumendile, mis registreeris kõigi artikliga kehtestatud eraldi allüksuse märkide olemasolu. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11 (vt artiklit "Organisatsiooni maksuregistreerimine eraldi allüksuste asukohas", ajakiri "Maksubülletään", 2004, nr 9).

Seega loetakse otsuse tegemise kuupäevaks eraldi allüksuse loomise kuupäev üldkoosolek aktsionärid avama filiaali teises linnas.

Mõned kohtuorganid väljendavad seisukohta, mille kohaselt on filiaali kujul eraldi allüksuse loomise kuupäev organisatsiooni asutamisdokumentide muutmise kuupäev (vt Keskringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse dekreet 19.08.2004 N A35-7602 / 03-C4).

Enamasti on aga kohtunike seisukoht, et eraldi allüksuse loomise hetkeks tuleb lugeda hetke, mil organisatsioon varustab territoriaalselt eraldiseisva üksuse. fikseeritud koht teostada tegevusi oma eraldiseisva allüksuse kaudu (vt Kaug-Ida ringkonna FAS 14.01.2005 N F03-A04 / 04-2 / ​​3923, Moskva rajooni 09.09.2004 N KA-A40 / 7836 resolutsioone -04, Volga-Vjatka rajoon, 19.08.2004 N A29-8668 / 2003a, Lääne-Siberi ringkond, 05.28.2003 N F04 / 2319-394 / A70-2003).

Eraldi alajaotuse loomine on näiteks üürilepingu sõlmimine aastal kasutusel olevale mitteeluruumile. tootmistegevus see jaotus.

Registreerimisel esitatavad dokumendid

Vene Föderatsiooni territooriumil asuva eraldi allüksuse loomise aruandluse soovitatav vorm kiideti heaks Venemaa maksude ja maksude ministeeriumi 2. aprilli 2004. aasta korraldusega N SAE-3-09 / [e-postiga kaitstud]„Soovitatavate sõnumivormide heakskiitmisest, kui võetakse arvesse teavet juriidiliste ja üksikisikud Oh".

Nagu selle vormi nimigi viitab, on see oma olemuselt nõuandev, st. Organisatsioonil on õigus esitada teade vaba vorm, aga seda tuleb teha. Organisatsiooni eraldi allüksuse loomise teate esitamise tähtaeg on 1 kuu alates selle loomise hetkest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 23).

Juriidilise isiku registreerimise taotluse vorm Vene Föderatsiooni territooriumil asuva eraldi allüksuse asukohas asuvas maksuhalduris (edaspidi taotlus) ja selle täitmise kord sisaldub ministeeriumi korralduses. Venemaa maksude määrus 03.03.2004 N BG-3-09 / 178 "Maksumaksja identifitseerimisnumbri määramise, taotlemise, samuti muutmise korra ja tingimuste ning registreerimisel ja juriidilise registrist kustutamise dokumentide vormide kinnitamise kohta üksused ja üksikisikud.

Taotluse esitamise tähtaeg on 1 kuu alates eraldi allüksuse loomise kuupäevast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 4).

Organisatsioon täidab taotluse ühes eksemplaris ja esitab eraldi allüksuse asukohas asuvale maksuhaldurile samaaegselt organisatsiooni maksuhalduris registreerimise tõendi koopiaga ja eraldiseisva allüksuse loomist kinnitavate dokumentide koopiatega. alajaotis (kui see on olemas).

Seega saab organisatsiooni registreerida maksuhalduris eraldi allüksuse asukohas ja eraldi allüksuse loomist kinnitavate dokumentide puudumisel.

Organisatsiooni eraldiseisva allüksuse loomist kinnitavad dokumendid on: filiaali (esinduse) määrus, filiaali (esindus) asutamise korraldus, filiaali (esindus) juhile antud volikiri, filiaali (esindus) juhatajale antud volikiri, filiaali (esindus) asutamise korraldus. jne. Kui eraldi allüksus ei ole registreeritud filiaali või esindusena, kinnitab selle loomist asjakohaste dokumentide olemasolu (määrused, korraldused, volikirjad, muud finants- ja majandustegevuse dokumendid). ).

Maksuhaldur on kohustatud registreerima organisatsiooni eraldi allüksuse asukohas viie päeva jooksul alates kõigi andmete esitamise kuupäevast. vajalikud dokumendid.

Sel juhul uut TIN-i ei määrata. Registreerimise põhjuse kood (KPP) määratakse organisatsioonile maksuhalduris nii organisatsiooni asukohas kui ka iga selle eraldiseisva üksuse asukohas.

Organisatsiooni eraldi allüksuse registreerimisel väljastatakse teatis vormil N 09-1-3, mis on kinnitatud Venemaa maksuministeeriumi määrusega 03.03.2004 N BG-3-09 / 178.

Maksuregistreerimine ja registrist kustutamine on tasuta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 6, artikkel 84).

Vastutus üksuse loomise teate esitamata jätmise ja registreerimise tähtaegade rikkumise eest

Eraldi allüksuse loomise aruande esitamata jätmise eest artikliga kehtestatud tähtaja jooksul. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 23 võib organisatsiooni vastutusele võtta 50-rublase trahvi vormis. alusel Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126.

Samal ajal on organisatsiooni ametnik, kes vastutab kehtestatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 kohaselt võib eraldi allüksuse loomisest teatamise tähtaja eest määrata haldustrahvi artikli 1 alusel. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkt 15.6 summas 3 kuni 5 minimaalsed mõõtmed palgad.

Taotluse esitamise tähtaja rikkumise korral võib maksuhaldur määrata organisatsioonile trahvi summas 5000 või 10 000 rubla. (kui hilinemine on üle 90 päeva) art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 116. Sama rikkumise eest võib ettevõtte juhile määrata rahatrahvi 500-1000 rubla ulatuses. (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkt 1, artikkel 15.3).

Kui organisatsiooni eraldiseisev allüksus, mis on loodud, kuid registreerimata, tegeles tulu teeniva tegevusega, võib organisatsiooni võtta vastutusele artikli 1 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 117, mis näeb ette 10% sissetulekust, kuid mitte vähem kui 20 000 rubla, ja kui selliseid tegevusi tehakse kauem kui kolm kuud - 20% sissetulekust saadud tegevusperioodil ilma registreerimata rohkem kui 90 päeva. Organisatsiooni juhile saab määrata rahatrahvi 2000-3000 rubla ulatuses. (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkt 1, artikkel 15.3).

Eraldi allüksuse registreerimine eelarveväliste vahenditega

Organisatsiooni eraldi osakondade jaoks, millel on eraldi bilanss, arvelduskonto ja mis teevad makseid ja muid tasusid üksikisikute kasuks, registreeritakse end Vene Föderatsiooni pensionifondi ja Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi territoriaalbüroodes. , kohustusliku ravikindlustuse fond.

Asjakohased sätted sisalduvad 23. detsembri 2003. aasta föderaalseaduses N 185-FZ "Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muudatuste kohta, mis on seotud juriidiliste isikute riikliku registreerimise ja registreerimise korra parandamisega ja üksikettevõtjad"ja vastu võetud vastavalt sellele õigusaktid andmed eelarvevälistest fondidest.

Vene Föderatsiooni pensionifondis registreerumiseks peab organisatsioon võtma ühendust oma vastava territoriaalse asutusega. Kirjalikke avaldusi pole vaja. Territoriaalne asutus esitab taotluse maksuhaldurile, kus organisatsioon on oma eraldiseisva allüksuse registreerinud, ja pärast teabe saamist registreerib organisatsiooni hiljemalt viie päeva jooksul.

Pärast registreerimist saadab PFR-i territoriaalne asutus organisatsioonile teate kahes eksemplaris. Üks neist tuleb 10 päeva jooksul üle kanda PFR-i territoriaalsele asutusele, kus organisatsioon ise on registreeritud (vt Vene Föderatsiooni pensionifondi territoriaalsetes asutustes registreerimise korra II jaotist, mis teeb makseid kindlustusandjatele). üksikisikud, kinnitatud Vene Föderatsiooni pensionifondi nõukogu 19.07.2004 määrusega N 97p).

Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi territoriaalses filiaalis registreerimiseks peab organisatsioon esitama ettenähtud vormis avalduse. Taotluse esitamise tähtaeg on hiljemalt 30 päeva eraldiseisva allüksuse loomise päevast.

Samaaegselt taotlusega esitatakse organisatsiooni riikliku registreerimise tunnistuse nõuetekohaselt kinnitatud koopiad; organisatsiooni registreerimise tunnistused maksuhalduris; eraldi allüksuse asukohas maksuhalduris registreerimisest teatamine; eraldi allüksuse loomist kinnitavad dokumendid (eraldi allüksuse määrused, organisatsiooni poolt eraldi allüksuse juhile antud volikiri); Teade juriidilise isiku kindlustusandjana registreerimise kohta, mille on väljastanud Fondi asukohajärgne piirkondlik kontor. Kui eraldi allüksusel on avatud pangakonto, esitatakse selle konto kohta ka panga tõend.

Registreerimine toimub viie tööpäeva jooksul alates dokumentide laekumisest. Organisatsiooni registreerimisel eraldi allüksuse asukohas antakse laiendatud registreerimisnumber, millele lisandub eraldi allüksuse kood ja alluvuskood.

Organisatsiooni registreerimise teade eraldi allüksuse asukohas väljastatakse kolmes eksemplaris. Üks eksemplar saadetakse organisatsioonile, teine ​​- Vene Föderatsiooni FSS piirkondliku filiaali filiaalile, mis suhtleb kindlustatud organisatsiooniga, kolmas - Vene Föderatsiooni FSS piirkondlikule filiaalile kohas. organisatsiooni registreerimisest (vt Vene Föderatsiooni Sotsiaalkindlustusfondi täitevorganite juriidiliste isikute kindlustusandjatena registreerimise korra II jaotist, mis on kinnitatud Venemaa FSS dekreediga Föderatsiooni 23. märtsi 2004 N 27).

Venemaa Föderatsiooni kohustusliku ravikindlustusfondi territoriaalses asutuses registreerimiseks esitab organisatsioon ka taotluse. Selle esitamise tähtaeg on hiljemalt 30 päeva alates eraldi allüksuse loomise kuupäevast (Vene Föderatsiooni 28. juuni 1991. aasta seaduse N 1499-1 "Vene Föderatsiooni kodanike ravikindlustuse kohta" artikkel 9.1). ").

Organisatsioonide-kindlustusandjate kohustusliku tervisekindlustuse territoriaalses fondis registreerimise korra ja kindlustatu registreerimistunnistuse vormi kehtestab Vene Föderatsiooni valitsus. Seni pole sellist korda kehtestatud.

Organisatsiooni eraldiseisva osakonna likvideerimine

Eraldi allüksuse likvideerimisel on organisatsioon kohustatud sellest teatama oma asukohajärgsele maksuhaldurile (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, artikkel 23). Sõnumi vorm ei ole määratud, seega esitatakse see mis tahes kujul.

Eraldi allüksuse asukohas peab organisatsioon esitama oma registrist kustutamise avalduse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 84 punkt 5). Organisatsiooni registrist kustutamise taotluse vorm selle eraldi allüksuse asukohas asuvas maksuhalduris ja selle täitmise kord kinnitati Venemaa maksuministeeriumi 03.03.2004 korraldusega N BG-3-09 / 178. Registrist kustutamise avaldus esitatakse ühes eksemplaris.

Eraldi alljaotuse registrist kustutamise teostab maksuhaldur 14 päeva jooksul alates organisatsiooni poolt taotluse esitamise kuupäevast.

Organisatsiooni eraldiseisva allüksuse likvideerimisel seda ei anta kohustuslik põllu maksurevisjon. Kõrval üldreegel selline kontroll viiakse läbi organisatsiooni likvideerimise ajal (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 89). Maksuhaldur avaldab eraselgitustes arvamust, et likvideeritud eraldiseisva allüksuse kohapealse maksurevisjoni saab läbi viia, kuid allüksuse kustutamiseks kehtestatud 14-päevase tähtaja jooksul.

S. Rogotskaja

ACDI "Majandus ja elu"

Kaasaegses turutingimused ettevõtted tulude suurendamiseks tulevad välja erinevate skeemidega kasumlikkuse suurendamiseks, võtavad kasutusele uusi tootmisviise. Organisatsioonid püüavad laiendada ettevõtluse piire, reklaamida kaupu (teenuseid) turgudele mitte ainult lähimates, vaid ka riigi kaugemates piirkondades. Üks tõhusaid viise positiivsete tulemuste saavutamiseks on filiaali (esinduste) loomine.

Märge Maksuseaduste kohaselt peavad maksumaksjad maksukontrolli teostamiseks registreeruma organisatsiooni asukoha, selle eraldi allüksuste asukoha maksuhalduris.

Organisatsioon, mis hõlmab Vene Föderatsiooni territooriumil asuvaid eraldi allüksusi, on kohustatud end registreerima iga oma allüksuse asukohajärgses maksuhalduris, kui see organisatsioon ei ole registreeritud selle allüksuse asukohas asuvas maksuhalduris (punkt 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 83).

Tsiviilõigus eristab järgmist tüüpi eraldiseisvaid üksusi: filiaalid ja esindused (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 55).

Esindus on juriidilise isiku eraldiseisev, väljaspool tema asukohta asuv allüksus, mis esindab juriidilise isiku huve ja kaitseb neid.

Filiaal on väljaspool tema asukohta asuv juriidilise isiku eraldiseisev allüksus, mis täidab kõiki või osa ülesandeid, sealhulgas esinduse ülesandeid.

Märge Esindused ja filiaalid ei ole juriidilised isikud. Neile annab vara need loonud juriidiline isik ja nad tegutsevad tema poolt kinnitatud sätete alusel.

Esinduste ja filiaalide juhid nimetab ametisse juriidiline isik ja nad tegutsevad volikirja alusel.

Vene Föderatsiooni maksuseadustik pakub "eraldi allüksuse" mõistele oma lähenemisviisi. Eraldi allüksusena mõistetakse mis tahes emaorganisatsioonist territoriaalselt eraldatud allüksust, mille asukohas on varustatud statsionaarsed töökohad. Organisatsiooni eraldiseisvat allüksust tunnustatakse sellisena, olenemata sellest, kas selle loomine kajastub organisatsiooni asutamis- või muudes organisatsioonilistes ja haldusdokumentides ning nimetatud allüksusele antud volitustest. Samal ajal loetakse töökoht statsionaarseks, kui see on loodud kauemaks kui üheks kuuks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11).

Artikkel 209 Töökoodeks RF töökoht on defineeritud kui koht, kus töötaja peab olema või kuhu ta peab saabuma seoses oma tööga ja mis on otseselt või kaudselt tööandja kontrolli all.

Vene organisatsiooni eraldi allüksuse asukoht vastavalt art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11 on koht, kus see organisatsioon tegutseb oma filiaali või esinduse kaudu.

Looderingkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 7. oktoobri 2002. a määrused N A26-3503 / 02-02-07 / 160 ja Moskva Ringkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 30. juuli 2004 N KA-A41 / 6389 -04 näitavad, et statsionaarse töökoha varustus tähendab nii tööülesannete täitmiseks tingimuste loomist kui ka nende ülesannete täitmist.

Isegi ühe statsionaarse töökoha loomisel tekib eraldi allüksus, mis peaks olema registreeritud maksuametis (Venemaa Maksuministeeriumi kiri 29.04.2004 nr 09-3-02 / 1912 "Ühe töökoha tunnustamise kohta eraldi alajaotisena").

Kui töötajad töötavad kodus ja maksumaksjal pole neile statsionaarseid töökohti sisustatud, ei loeta eraldi allüksust moodustatuks. Kuid kodus töötamine peaks olema sisse kirjutatud töölepingud töötajatega.

Seega on organisatsiooni eraldiseisev allüksus igasugune temast territoriaalselt eraldatud allüksus, mille asukohas organisatsioon loob töökohti ja teostab oma tegevust pikema perioodi jooksul kui üks kuu. Eraldi allüksuse ülaltoodud märkide puudumine ei too kaasa filiaali või esinduse loomist organisatsiooni poolt (Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 05.08.08 kirjad.

Filiaali (esinduse) asutamise kord ettevõtetele, millel on piiratud vastutus määratletud 08.02.1998 föderaalseadusega nr 14-FZ "Piiratud vastutusega äriühingute kohta". Selts võib suurema häälte arvu vajaduse korral asutada filiaale ja avada esindusi seltsi osalejate üldkoosoleku otsusega, mis on vastu võetud vähemalt kahekolmandikulise häälteenamusega ühingu osavõtjate üldarvust. sellise otsuse tegemist ei ole ettevõtte põhikirjaga ette nähtud.

Mis puudutab aktsiaseltsid, siis nende jaoks on filiaali (esindus) asutamise kord kindlaks määratud 26. detsembri 1995. aasta föderaalseadusega N 208-FZ "Aktsiaseltside kohta".

Ettevõtte filiaalide loomine ja esinduste avamine on ettevõtte juhatuse (nõukogu) pädevuses. Filiaalide asutamise, esinduste avamise ja nende likvideerimisega seotud ühingu põhikirja muudatused viiakse läbi ettevõtte juhatuse (nõukogu) otsuse alusel.

Filiaali asutamise, esinduse avamise otsuse (protokolli) alusel annab äriühingu täitevorgan (direktor) korralduse moodustada eraldi allüksus, milles näidatakse ära filiaali nimi, asukoht. (esindus), nimetab ametisse juhataja, määrab maksuametis registreerimise tähtajad.

Sama korraldusega võib kinnitada filiaali (esinduse) reglemendi - sisedokumendi, mis sisaldab teavet eraldiseisvate allüksuste õigus- ja teovõime, nende tegevuse liikide, asutamise eesmärkide, õiguste ja kohustuste, juhtimisstruktuuri kohta, ettevõttesisene dokument, mis käsitleb ettevõttesiseste üksuste tegevust. tehingute tegemise kord, juhtkonna volitused, käsutusvõime sularahas, samuti filiaali (esinduse) likvideerimise kord jne.

Tellimuse alusel tehakse muudatusi organisatsiooni asutamisdokumentides.

Esindused ja filiaalid tuleb märkida need loonud juriidilise isiku asutamisdokumentidesse. Kuid elu tegelikkus on selline, et otsus eraldi allüksuste loomiseks tehakse reeglina pärast vastloodud organisatsiooni asutamisdokumentide registreerimist. Seetõttu on filiaali või esinduse loomisel vaja teha muudatusi organisatsiooni asutamisdokumentides.

Eraldi allüksuste loomisega seotud asutamisdokumentide muudatuste riikliku registreerimise kord on kehtestatud 8. augusti 2001. aasta föderaalseadusega nr 129-FZ "Juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate riikliku registreerimise kohta".

Äriühingu asutamisdokumentide muutmiseks on vaja selle asukohajärgsele registreerimisasutusele esitada järgmine dokumentide pakett:

• asutamisdokumentide muutmise otsus;
• muudatused asutamisdokumentides. Juriidiline isik võib muudatuste teksti esitada eraldi kirjaliku dokumendina, mis on lisatud hartale ( asutamisleping) ja kujul uus väljaanne harta (asutamisleping);
• maksekorraldus riigilõivu tasumiseks. Juriidilise isiku asutamisdokumentides tehtud muudatuste riikliku registreerimise eest on ette nähtud riigilõiv 400 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 3, 1. osa, artikkel 333.33).

Mis puudutab teabe sisu, mis peab kajastuma hartas, siis artikli n lõike n alusel. 5 ülaltoodud seadusest ühes riiklik register juriidilised isikud peavad sisaldama teavet filiaali (esinduse) täisnime ja asukoha kohta.

Filiaali (esinduse) nime või asukoha muutmine või viimase likvideerimine peaks kaasnema vastavate muudatuste sisseviimisega ka juriidilise isiku asutamisdokumentides, et tagada neis sisalduva teabe usaldusväärsus.

Märge Registreerimisasutus teeb hiljemalt viie päeva jooksul alates nimetatud teate kättesaamisest vastava kande riiklikku registrisse.

Kui puuduvad nõuetekohaselt registreeritud juriidilise isiku asutamisdokumendid, kuhu on kantud teave asutatud filiaalide ja esinduste kohta, võib rääkida lahknevusest kehtiva seadusandluse asutamisdokumentide vahel.

Asutamisdokumentide muudatused, sealhulgas filiaalide kohta käiva teabe osas, jõustuvad kolmandate isikute jaoks alates nende riikliku registreerimise hetkest.

Eraldi allüksuse loomise protseduur on suurusjärgu võrra lihtsam kui ettevõtte filiaali (esinduse) loomine. Eraldi allüksuse avamine on täitevorgani (direktori) pädevuses ja vormistatakse loomise korraldusega. Ettevõtte asutamisdokumendid ei sisalda andmeid eraldi allüksuse kohta, mistõttu eraldi allüksuse avamisel või sulgemisel ei pea asutamisdokumentidesse midagi sisestama.

Peate teadma, et maksuametis ei tohiks registreerida eraldi allüksust, kui see asub organisatsiooni endaga samas omavalitsuses.

Pärast asutamisdokumentides muudatuste tegemist on organisatsioon kohustatud registreeruma filiaali (esindus) asukoha maksuhalduris. Tuleb meeles pidada registreerimise tähtaega, nimelt tuleb avaldus esitada maksuhaldurile ühe kuu jooksul pärast eraldi allüksuse loomist.

Eraldi allüksuse loomisel on olulised asjaolud allüksuse loomise fakt ja hetk, kuna maksuregistreerimise avalduse esitamise tähtaega arvestatakse filiaali loomise hetkest. Samas ei ole põhjust lapsendamise päeva selliseks hetkeks pidada. erakorraline koosolek ettevõtte osalejad (nõukogu, direktor) filiaali (esindus) avamise otsused (Keskrajooni Föderaalse Monopolivastase Talituse 05.05.2004 otsus asjas nr A14-8354-03/23/18).

Uue tegevuskoha ettevalmistamine (ruumide, selle sisseseade soetamine, remonditööd jms) ei ole eraldiseisva allüksuse loomine. Maksuhalduri teavitamise tähtaega hakatakse arvestama alles töökohtade tegeliku loomise hetkest, s.o. nende lõplik ettevalmistus tegevuste elluviimiseks (Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioon 24. augustist 2001 nr KA-A41 / 4467-01).

Organisatsiooni registreerimine selle eraldi allüksuse asukohas toimub taotluse alusel vormil nr 1-2 - Raamatupidamine, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse korraldusega 01.12. [e-postiga kaitstud]„Kinnitamisel ja registrist kustutamisel kasutatavate dokumentide vormide kinnitamise kohta Vene organisatsioonid ja üksikisikud."

Organisatsiooni registreerimistaotluse esitamisel oma eraldiseisva allüksuse asukohas esitab organisatsioon samaaegselt registreerimistaotlusega ühes eksemplaris oma asukohajärgse peaorganisatsiooni maksuhalduri juures nõuetekohaselt kinnitatud registreerimistunnistuste koopiad. , filiaali või esinduse loomist kinnitavad dokumendid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 84 punkt 1). Tavaliselt nõuavad maksuhaldurid sellise maksuhalduris registreerimise tõendi notariaalselt kinnitatud koopiat.

Eraldi allüksuse loomist kinnitavate dokumentidena saab esitada: juriidilise isiku asutamisdokumendid, milles on märgitud andmed eraldiseisva allüksuse kohta või väljavõte juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist või filiaali reglement. esindus) või korraldus (korraldus) eraldi allüksuse moodustamise kohta.

Filiaali või esinduse asutamist kinnitavate dokumentide puudumisel toimub organisatsiooni registreerimine maksuhalduris selle eraldiseisva allüksuse asukohas registreerimistaotluse ja sertifikaadi nõuetekohaselt kinnitatud koopia alusel. registreerimine organisatsiooni maksuhalduris selle asukohas . Kui organisatsioon volitab eraldi allüksust oma asukohas makse tasuma, esitatakse neid volitusi kinnitav dokument (Venemaa maksuministeeriumi 03.03.2004 määruse N BG-3-09 / 178 "On" punkt 2.1.4). määramise, taotlemise, samuti maksumaksja identifitseerimisnumbri ja registreerimisel, juriidiliste ja eraisikute registreerimisel kasutatavate dokumentide vormide muutmise korra ja tingimuste kinnitamine").

Registreerimisasutusel ei ole õigust nõuda muude dokumentide esitamist peale Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud dokumentide. Sellest tulenevalt on Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga kehtestatud dokumentide loetelu ammendav.

Praktikas koostavad maksuhaldurid oma dokumentide loendi, reeglina nõuavad nad täiendavalt maksude registreerimiseks järgmiste dokumentide esitamist:

1. asutamisdokumentide koopiad;
2. filiaali (esinduse) määrused;
3. emaorganisatsiooni riikliku registreerimise tõendi koopia;
4. korraldus üksuse direktori ja pearaamatupidaja ametisse nimetamise kohta;
5. andmed nii emaorganisatsiooni kui ka filiaali direktori ja pearaamatupidaja kohta;
6. mitteeluruumide üürileping eraldiseisva allüksusena;
7. kiri, mis kinnitab eraldi osakonna volitust maksude tasumiseks;
8. väljavõte juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist emaorganisatsiooni kohta.

Filiaalile või esindusele ei omistata emaorganisatsioonilt eraldi maksumaksja identifitseerimisnumbrit (TIN), kuna eraldiseisev osakond ei ole iseseisev maksumaksja. Töövoos kasutab eraldi osakond otse emaorganisatsiooni TIN-i.

Eraldi jaotusele määratakse aga emaorganisatsioonist erinev registreerimise põhjuse kood (KPP). See märgitakse eraldi allüksuse asukohas maksukohustuslasena registreerimise teatisesse.

Maksuhaldur on kohustatud viie päeva jooksul alates kõigi vajalike dokumentide esitamisest viima läbi eraldi allüksuse registreerimise ja väljastama vastava teatise.

Kui organisatsioon teeb allüksuse tegevuse lõpetamise (sulgemise) otsuse, on organisatsioon kohustatud sellest kirjalikult teatama eraldi allüksuse asukohajärgsele maksuhaldurile ühe kuu jooksul sulgemise päevast arvates.

Avaldus vormil nr 1-4-Raamatupidamine taganemiseks alates maksuarvestus kinnitatud Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 01.12.2006 määrusega N SAE-3-09 / [e-postiga kaitstud] maksuinspektorid võib nõuda organisatsioonilt lisadokumente, näiteks eraldi allüksuse sulgemise korralduse koopiat, eraldi allüksuse maksuregistreerimise algteatist.

Vastavalt artikli lõikele 5 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 84 kohaselt, kui organisatsioon otsustab oma eraldiseisva allüksuse tegevuse lõpetada (sulgeda), kustutab organisatsiooni selle eraldi allüksuse asukohas maksuhaldur maksumaksja taotlusel. 10 päeva jooksul alates sellise avalduse esitamise kuupäevast, kuid mitte varem kui põllumaksu kontrollimise lõppemisest, kui see on olemas.

Vastavalt artikli lõikele 2 Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 23 on organisatsioonid kohustatud kirjalikult teatama kõigist Vene Föderatsiooni territooriumil loodud eraldiseisvatest allüksustest ühe kuu jooksul alates esinduse asutamise või organisatsiooni tegevuse lõpetamise kuupäevast. eraldi alajaotis. Nimetatud teade esitatakse juhtorganisatsiooni asukohajärgsele maksuhaldurile.

Sellise teate vorm kinnitati Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 17. jaanuari 2008 korraldusega nr MM-3-09 / [e-postiga kaitstud]"Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 23 punktides 2 ja 3 sätestatud teabe maksumaksjate aruandluse vormide kinnitamise kohta".

Esinduse asutamist (sulgemist) kinnitavate dokumentide koopiad on lisatud teatele vormil nr С-09-3 "Teade eraldi allüksuse asutamise (sulgemise) kohta Vene Föderatsiooni territooriumil".

Tihti tekib küsimus, mida peaksid organisatsioonid tegema, kui eraldiseisev allüksus oma tööd jätkates asukohta vahetab?

Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei sisalda reegleid, mis näevad ette eraldi allüksuse asukoha muutmise, ja selline mõiste nagu "asukohamuutus" viitab kehtivates õigusaktides ainult juriidilisele isikule.

Uuel aadressil tegevuste läbiviimisel (näiteks uute ruumide üürilepingu sõlmimisel) peab organisatsioon läbi viima esinduse sulgemise ja avamise protseduuri, st tegema kõik ülaltoodud toimingud. .

Vastavalt lõigetele. 1 tund 3 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.12 ei ole õigust kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi organisatsioonidele, millel on filiaalid või esindused.

Kui aga organisatsioon on loonud eraldi allüksuse, mis ei ole filiaal või esindus ja mida ei ole sellisena märgitud ka organisatsiooni asutamisdokumentides, on sellisel organisatsioonil õigus kohaldada lihtsustatud maksustamissüsteemi.

Samal ajal tasub lihtsustatud maksustamissüsteemi rakendamisega seoses tasutud maksu emaorganisatsioon oma asukohas.

Eraldi divisjoni loomisel tuleb meeles pidada, et nende tegevuse eest vastutab emaettevõte.

Kohtud toovad otse välja, et filiaale, organisatsioonide esindusi ei loeta maksuõiguslikes suhetes osalejateks ning neil ei ole maksumaksja, maksuagendi ja muu kohustuslase staatust.

Sellega seoses on juriidiline isik, kuhu kuulub vastav filiaal (esindus) (pleenumi määruse punkt 9 ülemkohus RF nr 41, Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenum nr 9, 11. juuni 1999 "Mõned Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese osa jõustamisega seotud küsimused").

Selleks et teada saada, et organisatsioon on loonud eraldi allüksuse ja ei ole seda registreerinud, saab maksuhaldur näiteks:

• organisatsiooni enda kohapealse kontrolli käigus, kui dokumentidest tuleneb, et organisatsiooni peaüksusest erineval territooriumil asuva (oma või renditud) objekti ülalpidamise kulud kannab organisatsioon. Näiteks maksab elektri, vee eest, kannab üüri üle;
• vara eraldi allüksusele rendile andnud üürileandja kohapealne kontroll. Kuid üürileandjat kontrolliv maksuhaldur saab registreerimata allüksuse tuvastada ainult siis, kui ta kontrollib üürnike tegelikku asukohta juriidiliste isikute ühtse riikliku registri andmetega.

Milline on vastutus selle eest, et organisatsioon ei registreerinud end õigeaegselt ja ettenähtud korras esinduse asukohas?

Kui organisatsioon ei teavita maksuametit filiaali avamisest, nagu on nõutud artikli lõikes 2, Maksuseadustiku artikli 23 kohaselt määratakse talle trahv 50 rubla. iga esitamata dokumendi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1). See artikkel näeb ette vastutuse maksuinspektsioonile kontrolli teostamiseks vajaliku teabe esitamata jätmise eest.

Isiku poolt maksuhaldurile teabe esitamata jätmine (ebaõigeaegne edastamine) toob kaasa rahatrahvi summas 1000 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 129.1). Kalendriaasta jooksul korduvalt toime pandud samade tegude eest karistatakse rahatrahviga 5000 rubla.

Samal ajal vastavalt artikli 1. osale. Vene Föderatsiooni seadustiku 15.6 haldusõiguserikkumisi(edaspidi Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik) maksude ja lõivude õigusaktidega kehtestatud tähtaja jooksul esitamata jätmise eest võidakse trahvida ka nimetatud teate esitamise eest vastutavat ametnikku. Trahvi suurus on 300 kuni 500 rubla.

Kui ettevõte hilineb kontrolliga filiaali registreerimise avalduse esitamisega, nõutakse sellelt rahatrahvi 5000 või 10 000 rubla. (kui viivitusperiood on üle 90 kalendripäevad) (maksuseadustiku artikkel 116).

Sellisel juhul ei saa kannatada mitte ainult organisatsioon ise, vaid ka selle juhid - direktor ja Pearaamatupidaja. Maksuinspektsioonis registreerimistaotluse hilinenud esitamise eest võidakse ametnikke karistada rahatrahviga summas 500 kuni 1000 rubla.

Maksuregistreerimata tegevuste eest karistatakse rahatrahviga 10% organisatsiooni sellise tegevuse käigus saadud tulust, kuid mitte vähem kui 20 000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 117 esimene osa). Kui töötate registreerimata kauem kui 90 kalendripäeva, suureneb trahvi suurus 20% -ni sissetulekust registreerimiseta töötamise perioodi eest, kuid mitte vähem kui 40 000 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 117 2. osa). ).

Juriidiliste isikute riiklikku registreerimist teostavale organile juriidilise isiku kohta valeandmete esitamata jätmine, mitteõigeaegne esitamine või valeandmete esitamine, kui selline esitamine on seadusega ette nähtud, toob kaasa hoiatuse või haldustrahvi määramise. ametnikud 5000 rubla ulatuses (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 14.25 3. osa).

Lisaks 2. osa Art. 08.08.2001 föderaalseaduse N 129-FZ "Juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate riikliku registreerimise kohta" artiklis 25 on sätestatud, et registreerival asutusel on õigus pöörduda kohtusse juriidilise isiku likvideerimise taotlusega. seaduse või muude juriidiliste isikute jämedate rikkumiste eest, mis on toime pandud sellise juriidilise isiku asutamise ajal. juriidilised isikud.

Maksukontrolliks vajalike dokumentide (teabe) esitamata jätmise eest jagab vastutust Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (artiklid 126 ja 129.1) ja Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku (artikkel 15.6) vahel ainult vastutusele võetud isikute ring. Organisatsioonid vastutavad dokumentide (teabe) esitamata jätmise eest vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule (artiklid 126 ja 129.1), organisatsioonide ametnikud aga Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku (artikkel 15.6) alusel.

Vastutus haldusõiguserikkumiste eest maksude valdkonnas on sätestatud Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artiklitega 15.3 - 15.9 ja 15.11. Nende artiklite järgi vastutavad organisatsioonide ametnikud.

Vastutus maksualaste õigusaktide rikkumise eest on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükkides 15, 16 ja 18. Vastutavad subjektid on organisatsioonid ise, mitte nende ametiisikud, viimaste haldusvastutusele võtmine ei välista organisatsioonide vastutusele võtmist, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga (Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi resolutsioon). 27. jaanuaril 2003 nr 2 "Teatud küsimuste kohta, mis on seotud Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku kehtestamisega).

Järelikult karistuste kohaldamine samaaegselt nii juriidilisele isikule kui ka ametnik on juriidiline.

Materjali kopeerimine ja kasutamine on võimalik ainult saidi administratsiooni kirjalikul loal

Organisatsiooni eraldi allüksus vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule on mis tahes organisatsioonist territoriaalselt eraldatud allüksus, mille asukohas on varustatud statsionaarsed töökohad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, artikkel 11). . Vaatame lähemalt eraldi allüksuse tähiseid, teeme kindlaks, milline on eraldiseisvate allüksuste õiguslik seisund ja teeme selgeks, millal on vaja eraldi allüksus avada.

Mis on organisatsiooni eraldiseisev osakond

Maksuseadustikus toodud eraldi allüksuse määratluse alusel saab eristada järgmisi eraldiseisva allüksuse tunnuseid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 11 punkt 2):

• üksuse territoriaalne isolatsioon organisatsioonist endast. Me rääkisime sellest, mida selle all mõeldakse;
• vähemalt ühe statsionaarse töökoha olemasolu eraldi allüksuses. Me ei hakka siin üksikasjalikult kirjeldama, mida see tähendab, kuna oleme seda teemat põhjalikult käsitlenud;
• töökoha loomine pikemaks ajaks kui kuuks ajaks. Samal ajal pole vahet, kas töötaja töötab selles kohas pidevalt või perioodiliselt;
• kontrolli objekti üle, kus töökoht asub, nimelt teie organisatsiooni üle. Näiteks kui teie töötaja on töötanud teie vastaspoole kontoris üle kuu, ei saa te rääkida statsionaarse töökoha loomisest teie organisatsiooni poolt ja eraldi osakonna avamisest;
• vähemalt ühe töötaja palkamine tööle eraldi osakonnas. Oleme sellest juba rääkinud.

Millal avada eraldi osakond

Eraldi osakondade õiguslik seisund

Tsiviilseadustik nimetab kahte tüüpi eraldi alajaotisi (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 55 punktid 1, 2):

• haru. See on eraldi osakond, mis täidab kõiki juriidilise isiku või nende osa ülesandeid. See tähendab, et filiaal täidab nii juriidilise isiku esindus- (juriidiline) kui ka tootmisfunktsiooni;
• esindus. See on üksus, mis esindab juriidilise isiku huve ja kaitseb neid. Teisisõnu, esitus realiseerib ainult õiguslik funktsioon organisatsioonid.

Filiaal ega esindus ei ole eraldiseisev juriidiline isik. Nad tegutsevad juriidilise isiku poolt kinnitatud reglemendi alusel. Nende üksuste juhid nimetab ametisse juriidiline isik ja nad tegutsevad volikirja alusel. Iseloomulikud tunnused filiaalid ja esindused - teave nende kohta peab sisalduma juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 55 punkt 3).

Samas lubab maksuseadustik kolmandat tüüpi eraldi alajaotust. See on osakond, mille teave ei sisaldu organisatsiooni asutamisdokumentides ja ei sisaldu juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 2, artikkel 11). Sellise osakonna juhataja määrab samuti juriidiline isik ja ta tegutseb volikirja alusel (loe lähemalt eraldi allüksuse direktori määramisest).

Organisatsiooni iga eraldiseisev allüksus kuulub maksuregistrisse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 83 punkt 1). Kuid organisatsiooni maksuregistreerimine filiaali või esinduse asukohas toimub maksuhalduri poolt automaatselt, tuginedes juriidiliste isikute ühtses riiklikus registris olevale teabele. Kuid teised eraldiseisvad osakonnad registreerib organisatsioon, esitades vastava teatise (