Kas audiitorfirma reklaam vastab audiitori eetikale? Audiitori eetika

Saada oma head tööd teadmistebaasi on lihtne. Kasutage allolevat vormi

Üliõpilased, magistrandid, noored teadlased, kes kasutavad teadmistebaasi oma õpingutes ja töös, on teile väga tänulikud.

Sarnased dokumendid

Audititegevuse põhieesmärk, audiitorid kui kutsetegevuse subjektid. Auditi olemus. Professionaalne eetika audiitor. Audiitori, juhtkonna jt õigused ja kohustused ametnikud auditeeritud organisatsioon.

kursusetöö, lisatud 11.06.2010


Käitumiseetika ja audiitori kutse-eetika koodeksi ajalugu. Audiitori kutse-eetika koodeksi struktuur. Institutsioonilised mehhanismid auditi kvaliteedi tagamiseks. Audiitorite isereguleeruvad organisatsioonid, nende roll auditi täiustamisel.

kursusetöö, lisatud 12.11.2014


Audititegevuse auditi olemus, eesmärgid ja eesmärgid. Auditeerimise liigid, põhimõtted, auditiga seotud teenused. Audiitori, juhtkonna ja teiste auditeeritava organisatsiooni ametnike õigused ja kohustused. Majandusotsuste tegemise tagajärjed.

abstraktne, lisatud 21.03.2017


Audititegevuse normatiivse reguleerimise süsteem Vene Föderatsioonis. Akrediteeritud professionaalsed audiitorühingud. Audiitori kutse- ja tsiviilvastutuskindlustus. Tema erialane ettevalmistus, haridus ja tunnistus.

kursusetöö, lisatud 30.09.2014


Käitumise põhiprintsiibid auditeerimisorganisatsioon, tagades audiitori ametialase pädevuse, õiguste ja kohustuste. Auditit ja ettevaatusabinõusid segavad ohud. Eetiliste konfliktide lahendamise formaalne ja mitteametlik protsess.

test, lisatud 17.12.2009


Audiitori õiguste, kohustuste ja vastutuse liikide uurimine. Auditieetika koodeksi aluspõhimõtted: ausus ja objektiivsus, erialane pädevus, konfidentsiaalsus, sõltumatus. Maksusuhted ja avalikustamise tagamine.

kontrolltööd, lisatud 12.01.2011


Auditi tekkimise ja arengu ajalugu. Auditi mõiste. Vormid ettevõtlustegevus, põhimõtted finantskontroll. Audititegevuse sertifitseerimine ja litsentsimine. Audiitori ametialase vastutuse kindlustus.

Eetika on inimese või mis tahes sotsiaalse või ametialase rühma moraalse käitumise normide süsteem.

Selline mõiste nagu meditsiinieetika on ammu tuntud ja ka audiitor on omamoodi arst, ainult et tema kasuliku mõju objekt ei ole inimene, vaid ettevõte (organisatsioon).

Lühidalt võib audititegevuse eetikastandardeid sõnastada kui sõltumatust; pädevus; kohusetundlikkus; objektiivsus.

Praktikas kutseorganisatsioonid töötada väga üksikasjalikult ja hoolikalt välja audiitorite kutse-eetika koodeksid, püüdes ette näha kõikvõimalikud nüansid nende käitumises.

Rahvusvaheline Raamatupidajate Föderatsioon (IFAC) on avaldanud eetikakoodeksi professionaalsed raamatupidajad, mida kasutavad raamatupidajate ja audiitorite kutseliidud erinevad riigid luua riiklikke koode. Venemaal on sellised koodid olemas erialaliidud, kui Venemaa Audiitorkogu ja Venemaa Audiitorkoda.

Vastavus eetikastandardid professionaalse käitumise tagab audiitorite kõrge moraalne iseloom ja professionaalne vastutus, objektiivne vajadus sisse toetada avalik arvamus austust ja usaldust audiitori elukutse vastu.

Professionaalse käitumise eetiliste normide rikkujad näitavad üles lugupidamatust kogu auditiringkonna vastu ning tekitavad sellele moraalset ja materiaalset kahju.

Audiitorkogukond tervikuna ja iga audiitor eraldi mõistavad hukka üksikute audiitorite ebaeetilise käitumise ning nõuavad nende karistamist kuni keskkonnast väljaarvamiseni, kvalifikatsioonitunnistuse ja audiitortegevuse loa äravõtmist.

Iga audiitor, keda eakaaslased kritiseerivad vee kohta kutse-eetika rikkumisi, on õigus käesolevas koodeksis sätestatud normidest kõrvalekaldumise objektiivsele avalikule uurimisele. Konkreetse rikkuja taotlusel võib uurimist läbi viia konfidentsiaalselt.

Peamised eetilised standardid hõlmavad järgmisi nõudeid.

Üldtunnustatud moraalinormide ja põhimõtete järgimine. Audiitorid on kohustatud järgima universaalseid moraalireegleid ja


Peatükk 5. Audiitori tunnistus ja eetika 103

moraalinormid oma tegudes ja otsustes, elada ja töötada vastavalt oma südametunnistusele;

Juhinduge oma tegudes universaalsest inimlikust reeglist: "Püüa mitte teha teistele seda, mida sa ei taha, et sulle tehtaks"; järgima üldise moraali reegleid ja norme, tegudes ja otsustes tõepärasust ja ausust, otsustes ja järeldustes sõltumatust ja objektiivsust, ebaõigluse sallimatust, moraali ja moraali rikkumisi, samuti õigusnormid kõigis nende ilmingutes.

Avalike huvide järgimine. Välisaudiitor peab tegutsema avalikes ja kõigi kasutajate huvides finantsaruanded ja mitte ainult klient. Kliendi huvide kaitsmine maksu-, kohtu- ja muudes ametiasutustes, samuti tema suhetes teiste õigus- ja üksikisikud, peab audiitor olema veendunud, et kaitstud huvid tekkisid seaduslikel ja õiglastel alustel. Niipea kui audiitor saab teada, et kliendi kaitstud huvid tekkisid seadust või õiglust rikkudes, on ta kohustatud nende kaitsmisest keelduma.

audiitori objektiivsus. Audiitori järelduste, soovituste ja järelduste objektiivseks aluseks saab olla vaid piisav kogus nõutavat teavet.

Audiitorid ei tohiks esitada fakte teadlikult ebatäpsete või erapoolikutena.

Mis tahes professionaalsete teenuste osutamisel peavad audiitorid objektiivselt arvesse võtma kõiki esilekerkivaid olukordi ja tegelikke fakte, mitte lubama isiklikel eelarvamustel, eelarvamustel või välisel survel mõjutada oma otsuste objektiivsust.

Audiitorite tegevus, nende otsused ja järeldused ei saa sõltuda teiste isikute otsustest või juhistest.

Audiitor peaks vältima suhteid isikutega, mis võivad mõjutada tema otsuste ja järelduste objektiivsust, või need viivitamatult lõpetama, viidates audiitorile avaldatava mis tahes kujul surve avaldamise lubamatusest.

Audiitori tähelepanu. Professionaalsete teenuste osutamisel tuleb olla maksimaalselt ettevaatlik. Audiitorid peavad olema oma tööülesannete suhtes tähelepanelikud ja tõsiselt võetavad, järgima kinnitatud auditeerimisstandardeid, tööd adekvaatselt planeerima ja kontrollima ning alluvaid spetsialiste kontrollima.

audiitori sõltumatus. Audiitorid on kohustatud esitamisest keelduma professionaalsed teenused kui on põhjendatud kahtlused nende igas mõttes sõltumatuses klientorganisatsioonist ja selle ametnikest.


104 I jagu. Teoreetiline alus audit

Osutatud kutseteenuste tulemusel koostatud arvamuses või muus dokumendis on audiitor kohustatud teadlikult, kuid ilma reservatsioonideta deklareerima oma sõltumatust kliendi suhtes.

Peamised asjaolud, mis võivad kahjustada audiitori sõltumatust või tekitada kahtlusi tema tegelikus sõltumatuses:

a) eelseisvad (võimalikud) või pooleliolevad kohtuasjad (vahekohtu) kliendi organisatsiooniga;

b) audiitori rahaline osalemine kliendi organisatsiooni asjades mis tahes kujul;

c) audiitori rahaline ja varaline sõltuvus kliendist (ühine osalemine investeeringutes teistes organisatsioonides, laenu andmine, v.a pangandus jne);

d) kaudne rahaline osalus (rahaline sõltuvus) kliendi organisatsioonis sugulaste, ettevõtte töötajate, põhi- ja tütarettevõtete jms kaudu;

e) perekondlikud ja isiklikud sõprussuhted kliendiorganisatsiooni juhtide ja kõrgema juhtkonnaga;

f) kliendi liigne külalislahkus, samuti temalt kaupade ja teenuste vastuvõtmine reaalsete turuhindadega võrreldes oluliselt madalamate hindadega;

g) audiitori (audiitorühingu juhtide) osalemine kliendi organisatsiooni, selle põhi- ja tütarettevõtete juhtorganites;

Ja) endine töökoht audiitor kliendiorganisatsioonis või selle ettevõttes organisatsiooni juhtimine mis tahes asendis;

j) kliendi ettepanekud audiitori määramiseks kliendi organisatsioonis juhtivatele ja muudele ametikohtadele.

Ülaltoodud asjaoludel loetakse sõltumatust rikutuks, kui need tekkisid, jätkusid või lõpetati perioodil, mille jooksul tuleb professionaalseid audititeenuseid osutada.

Peamised asjaolud, mis võivad kahjustada audiitorühingu sõltumatust või tekitada kahtlusi tema tegelikus sõltumatuses:

a) kui audiitorühing on seotud finants- ja tööstus rühmas, rühmas krediidiorganisatsioonid või valdusfirma ja osutab organisatsioonidele professionaalseid audititeenuseid


Peatükk 5. Audiitori tunnistus ja eetika 105

sellesse finants-tööstus- või pangandusgruppi kuuluvatele aktsiatele (osalus);

b) kui auditeerimisorganisatsioon tekkis alusel struktuuriüksus endine või praegune ministeerium (komisjon) või endise või praeguse ministeeriumi (komisjoni) otsesel või kaudsel osalusel ning osutab teenuseid varem või praegu sellele ministeeriumile (komisjonile) alluvatele organisatsioonidele;

c) kui audiitororganisatsioon on tekkinud pankade, kindlustusseltside või investeerimisasutuste otsesel või kaudsel osalusel ja osutab teenuseid organisatsioonidele, mille aktsiaid omavad, omandavad või omandavad ülalnimetatud struktuurid ajavahemikul, mille jooksul audiitorühing peab teenuseid osutama. .

Juhtudel, kui audiitor osutab kliendi nimel muid teenuseid (konsultatsioon, aruandlus, raamatupidamine jne), tuleb jälgida, et need ei rikuks audiitori sõltumatust. Audiitori sõltumatus tagatakse, kui:

a) audiitori nõuanded ei arene organisatsiooni juhtimise teenusteks;

b) puuduvad põhjused ja olukorrad, mis mõjutavad audiitori otsuste objektiivsust;

c) raamatupidamise ja aruandlusega tegelevad töötajad ei ole kaasatud klientorganisatsiooni auditisse;

d) vastutus raamatupidamise ja aruandluse sisu eest võtab enda peale kliendi organisatsioon.

Audiitori erialane pädevus. Audiitorid on kohustatud osutama kliendi poolt nõutud audiitorteenuseid piisaval professionaalsel tasemel.

Võttes endale kohustuse osutada teatud erialateenuseid, peab audiitor olema kindel oma pädevuses antud valdkonnas, omama vajalikke teadmisi ja oskusi kohustuste kohusetundlikuks ja professionaalseks täitmiseks, tagama kliendile kaasaegsetel tehnikatel põhinevad audititeenused, kasutades kõiki sealhulgas uusimad määrused.

Audiitor on kohustatud hoiduma kutseteenuste osutamisest, mis väljuvad tema pädevusest, samuti sellistest, mis ei vasta tema kvalifikatsioonitunnistusele.

Audiitorfirma saab kaasata pädevaid spetsialiste, kes abistavad audiitorit konkreetsete ülesannete lahendamisel.


106 I jagu. Auditi teoreetilised alused

Audiitori kutsealane pädevus põhineb üldisel ja erilisel kõrgharidus, atesteerimiseksamite sooritamine, mida kinnitavad vastavad diplomid ja tunnistused, samuti pidev töökogemus praktiline töö professionaalsete audititeenuste osutamiseks koos teiste selle profiili ja kutsetaseme spetsialistidega.

Audiitor on kohustatud püüdma oma kutsetegevust ellu viia spetsialistide meeskonnas, mis on organisatsiooniliselt ühendatud audiitorühingusse.

Audiitor on kohustatud pidevalt täiendama oma erialaseid teadmisi raamatupidamise, maksunduse, finantstegevuse ja tsiviilõiguse, auditi korralduse ja meetodite, seadusandluse, Venemaa ja rahvusvaheliste standardite ning; raamatupidamis- ja auditeerimisstandardid.

Audiitorfirma on kohustatud iga-aastaselt läbi viima audiitorite koolituse mahus vähemalt 40 koolitustundi koos iga-aastase kohustusliku kontrolliga erialases audiitortegevuses tekkinud uute reeglite ja eeskirjade tundmise kohta.

Professionaalsete teenuste kvaliteedi tagamiseks peab audiitor rangelt järgima Venemaa ja rahvusvahelisi auditeerimisstandardeid.

Kliendi konfidentsiaalne teave. Audiitor on kohustatud hoidma konfidentsiaalset teavet klientide asjade kohta, mis on saadud kutseteenuste osutamise käigus, ajaliselt piiramata ja sõltumata temaga vahetute suhete jätkumisest või lõppemisest.

Audiitor ei tohi kasutada kliendi konfidentsiaalset teavet, mis sai talle teatavaks kutseteenuste osutamisel, enda või kolmandate isikute huvides ning ka kliendi huve kahjustades.

Klientide konfidentsiaalse teabe avaldamine või muul viisil avaldamine ei ole kutse-eetika rikkumine järgmistel juhtudel:

a) kui see on tehtud kliendi loal ning arvestades ka kõigi osapoolte huve, mida see mõjutada võib;

b) kui see on ette nähtud seadusandlike aktide või õigusasutuste otsustega;

c) audiitorite ametialaste huvide kaitsmiseks juhtide või klientide volitatud esindajate poolt läbiviidava ametliku uurimise või eramenetluse käigus;

d) kui klient kaasas audiitori ettekavatsematult ja ebaseaduslikult kutsestandarditega vastuolus olevatesse tegevustesse.


5. peatükk. Audiitori tunnistus ja eetika 107

Audiitor vastutab assistentide ja kogu ettevõtte töötajate konfidentsiaalse teabe hoidmise eest.

maksusuhted. Audiitorid on kohustatud igati rangelt järgima maksuseadusi: nad ei tohi oma tulusid maksustamisest teadlikult varjata ega muul viisil enda või teiste huvides maksuseadusi rikkuda.

Professionaalse maksuteenuse osutamisel juhindub audiitor kliendi huvidest. Samas on ta kohustatud täitma maksuseadusi ega tohiks aidata kaasa võltsimisele, et hoida klienti maksude tasumisest kõrvale ja petta maksuteenust.

Kohustusliku auditi käigus ilmnenud maksualaste õigusaktide rikkumise asjaoludest, arvestusvigadest ja maksude tasumises on audiitor kohustatud kirjalikult teavitama kliendihaldust. revisjonikomisjon aktsiaselts (majandus)ühing ja hoiatada võimalike tagajärgede ning rikkumiste ja vigade parandamise võimaluste eest.

Soovitused ja nõuanded maksustamise valdkonnas on audiitor kohustatud kliendile esitama ainult kirjalikult. Samas püüab ta mitte veenda klienti, et tema soovitused välistavad probleeme maksuhalduriga, samuti peab ta klienti hoiatama, et vastutus maksudeklaratsioonide ja muu maksuaruandluse koostamise ja sisu eest lasub kliendil.

Professionaalne teenustasu. Audiitori kutsetasud on eetilised, kui neid makstakse lähtuvalt osutatavate teenuste mahust ja kvaliteedist. See võib sõltuda osutatavate teenuste keerukusest, kvalifikatsioonist, kogemusest, ametialasest autoriteedist ja audiitori vastutusastmest.

Audiitori professionaalsete teenuste eest makstav tasu ei tohiks sõltuda konkreetse tulemuse saavutamisest ega olla määratud muude asjaolude tõttu kui nimetatud.

Audiitoril ei ole õigust saada kutseteenuste eest sularahas tasu, mis ületab üldiselt kehtestatud arvestusnorme.

Audiitor peab hoiduma vahendustasude maksmisest või saamisest klientide omandamise või üleandmise või kolmandate isikute teenuste kellelegi üleandmise eest.

Audiitor on kohustatud kliendiga eelnevalt kokku leppima ja kirjalikult fikseerima oma erialateenuste eest tasumise tingimused ja korra.

Audiitor ei ole kohustatud osutatud teenuste hindu ette teatama.


108 I jagu. Auditi teoreetilised alused

Kahtlusi kutse-eetika järgimises tekitab olukord, kus ühe kliendi tasu moodustab kogu või suurema osa audiitori aastasest tulust osutatud kutseteenuste eest.

Audiitorite vahelised suhted. Audiitorid on kohustatud suhtuma teistesse audiitoritesse lahkelt, hoiduma nende tegevuse põhjendamatust kriitikast ja muust teadlikust tegevusest, mis tekitab kahju kolleegidele erialal.

Audiitor peaks hoiduma ebalojaalsest tegevusest kolleegi suhtes, kui klient audiitorit asendab, aitama äsja ametisse nimetatud audiitorit saada teavet kliendi ja audiitori asendamise põhjuste kohta.

Uue audiitori teavitamine toimub kirjalikult, järgides konfidentsiaalsuse eetilisi standardeid.

Värskelt kutsutud audiitor, kui selline kutse ei põhine kliendi korraldatud hanke tulemustel, peab enne ettepanekuga nõustumist saatma endisele audiitorile kirjaliku taotluse ja veenduma, et sellest keeldumiseks ei ole professionaalseid põhjusi. .

Värskelt kutsutud audiitoril, kes ei ole saanud eelmiselt audiitorilt oma pöördumisele mõistliku aja jooksul vastust ja kes vaatamata tehtud jõupingutustele ei oma muud teavet asjaolude kohta, mis takistavad tal selle kliendiga koostööd teha, on õigus audiitoril, et audiitoril ei ole audiitorit. anda saadud ettepanekule positiivne vastus.

Audiitoril on õigus oma kliendi huvides ja tema nõusolekul kutsuda kutseteenuseid osutama teisi audiitoreid ja teisi spetsialiste. Suhted teiste täiendavalt kaasatud audiitorite (spetsialistidega) peavad olema asjalikud ja korrektsed.

Audiitorid (spetsialistid), kes on täiendavalt seotud teenuste osutamisega, on kohustatud hoiduma äri- ja professionaalsed omadused peaaudiitorid, et näidata üles maksimaalset lojaalsust neid kutsunud kolleegidele.

Töötajate suhe auditiorganisatsiooniga. Vandeaudiitorid, kes on nõustunud asuma audiitorühingu töötajateks, peavad olema sellele lojaalsed, panustama usaldusväärsuse ja edasine areng ettevõtetele, äriliste, sõbralike suhete hoidmiseks ettevõtte juhtide ja teiste töötajate, klientide juhtide ja personaliga.

Töötajate ja audiitorühingu vahelised suhted peaksid põhinema vastastikusel vastutusel professionaali töö eest


5. peatükk Audiitori apellatsioonkaebus ja eetika 109

tööülesannete, pühendumuse ja avatud meelega, audiitorteenuste korralduse ja nende professionaalse sisu pidev täiustamine.

Auditiorganisatsioon on kohustatud välja töötama kutsetegevuse meetodeid, üldistama määrused, tarnima neid oma töötajatele, hoolitsema pidevalt nende erialaste teadmiste ja omaduste täiendamise eest.

Audiitorfirmas koostööd tegevad audiitorid on kohustatud tegema oma tööd kohusetundlikult, end pidevalt erialaselt täiendama, hoolikalt ja tasakaalustatult lähenema klientidele saadetavate dokumentide sisule ning juhinduma suhetes nendega. kutsestandardid ja ettevõtte huvid.

Vandeaudiitor, kes sageli vahetab audiitorühingut või lahkub sealt ootamatult ja põhjustab sellega ühingule kahju, rikub kutse-eetikat.

Teise audiitorfirmasse siirdunud spetsialistid on kohustatud hoiduma oma endiste juhtide ja kolleegide hukkamõistmisest või kiitmisest, kellegagi arutamast endise audiitorbüroo töökorraldust ja -meetodeid; ei tohi avaldada neile teadaolevat konfidentsiaalset teavet ja audiitorühingu dokumente, kellega nad on töösuhte lõpetanud.

Audiitorfirma juhid (töötajad) hoiduvad arutamast kolmandate isikutega oma endiste töötajate ja kolleegide ameti- ja isikuomadusi, välja arvatud juhul, kui endised töötajad oma tegevusega tekitatud oluline kahju kutsealale ja ettevõtte õigustatud huvidele.

Audiitorfirma, kus audiitor töötab, juhi taotlusel võib audiitorühingu, milles audiitor varem töötas, juht anda kirjaliku soovituse, milles näidatakse ära audiitori kutse- ja isikuomadused.

Audiitor on ühel või teisel põhjusel audiitorühingust lahkudes kohustatud heauskselt ja täies mahus ühingule üle andma kogu tema käsutuses oleva dokumentatsiooni ja muu erialase teabe.

Avalik teave ja reklaam. Avalikku teavet audiitorite ja audiitorteenuste reklaami kohta saab esitada meedias, audiitorite eriväljaannetes, aadressi- ja telefonikataloogides, avalik esinemine 11 muud audiitorite, audiitorühingute juhtide ja töötajate väljaannet.


110 I jagu. Auditi teoreetilised alused

Reklaami koha ja sageduse, reklaami suuruse ja kujunduse osas piiranguid ei ole.

Auditeerimisprofessionaalsete teenuste reklaam peaks olema informatiivne, vahetu ja aus ning hea maitsega, ilma võimaluseta potentsiaalseid kliente petta ja eksitada või äratada neis teistes audiitorites umbusaldust.

Audiitori kutse-eetikaga vastuolus olevad reklaamid ja väljaanded, mis sisaldavad:

a) otsene viide või vihje, mis tekitab klientides põhjendamatuid ootusi (usaldust) professionaalsete audiitorteenuste soodsate tulemuste suhtes;

b) alusetu enesekiitus ja võrdlused teiste audiitoritega;

d) teave, mis võib avaldada kliendi konfidentsiaalseid andmeid või kallutada teda vales valguses;

e) põhjendamatud väited olla spetsialist teatud kutsetegevuse valdkonnas;

f) teave, mille eesmärk on eksitada kohtu-, maksu- ja muid riigiasutusi või avaldada neile survet.

Audiitorid on kohustatud hoiduma osalemast mitmesugustes võrdlevates uuringutes ja reitingutes, mille tulemused on ette nähtud avalikult avaldama, ega maksmast nende kohta soodsat teavet avaldavate ajakirjanike teenuste eest.

Audiitori tegevus, mis ei sobi kokku kutsetegevusega. Audiitor ei tohiks samaaegselt peamise kutsetegevusega tegeleda tegevustega, mis mõjutavad või võivad mõjutada tema objektiivsust ja sõltumatust, avalike huvide prioriteedi järgimist või kutseala kui terviku mainet ning on seetõttu kokkusobimatu sättega. professionaalsete audititeenuste kohta.

Tegutsemine mistahes tegevusega, mille praktiseerivad audiitorid on kooskõlas seadusega keelatud, loetakse audiitori kokkusobimatuks tegevuseks, mis rikub seadust ja kutse-eetika standardeid.

Kahe või enama professionaalse teenuse ja ülesande samaaegset täitmist audiitori poolt võib pidada kokkusobimatuks tegevuseks.


Peatükk 5. Audiitori tunnistus ja eetika 111

Audiitorteenused teistes riikides. Olenemata sellest, kus audiitor oma riigis või mujal professionaalseid teenuseid osutab, jäävad tema käitumise eetilised standardid muutumatuks.

Teistes riikides osutatavate kutseteenuste kvaliteedi tagamiseks peab audiitor teadma ja oma töös rakendama rahvusvahelisi audiitorstandardeid ja kutsetegevuse läbiviimise riigis kehtivaid standardeid.

Küsimused enesekontrolliks

1. Millised on kutseaudiitori tunnistuse eksamite sooritamise nõuded audiitori haridusele?

2. Plii lühikirjeldus audiitorite atesteerimise eeskirjad.

3. Kuidas viiakse läbi kutselise audiitori tunnistuse eksamid?

4. Esitage audiitori või auditiorganisatsiooni sõltumatuse peamised kriteeriumid.

5. Esitage audiitori tegevuse peamiste eetikanormide loetelu ja tunnused.

Audiitori eetika on audiitori moraalse käitumise normide süsteem.
Audiitor on audititeenuse osutamisel kohustatud järgima käitumiseetika reegleid.
Koodeks sisaldab järgmisi ametialase käitumise standardeid:
1. Üldtunnustatud moraalinormide ja põhimõtete järgimine. Iga audiitor on kohustatud oma käitumises ja suhetes juhinduma ühiskonnas aktsepteeritud moraalinormidest.
2. Avalike huvide järgimine. Sõltumatu audiitor peab teostamisel ametialased kohustused arvestama mitte ainult kliendi, vaid ka teiste raamatupidamise (finants)aruannete kasutajate huve. Audiitor peab olema kindel, et huvid, mida ta kliendi kasuks kaitseb, ei lähe vastuollu seaduse ja avaliku õigusega.
3. Objektiivsus. Audiitorid peavad audiitori aruande koostamisel olema kindlad, et suhetes kliendiga ei esine erapoolikusi, sõltuvaid asjaolusid. Audiitor peab meeles pidama, et järelduste tegemise alus ja finantsaruannete usaldusväärsuse hindamine majandusüksus auditi tõendusmaterjal on piisav.
4. Mindfulness. Audiitorite kohustus on pöörata auditi planeerimise ja assistentide töö jälgimise protsessis maksimaalset tähelepanu auditeerimisstandardite ja õigusaktide järgimisele.
5. Iseseisvus. Audiitori sõltumatus – audiitori rahaliste või varaliste huvide puudumine audiitorühingu vastu; audiitor ei saa kontrollida ettevõtet, mille üks omanikest ta on; ei saa auditis osaleda, kui ta on seotud kliendi tippametnikega. Audiitor ei tohiks anda põhjust kahelda oma sõltumatuses ja oma arvamuse objektiivsuses.
6. Erialane pädevus. Audiitorid on kohustatud osutama audiitorteenuseid piisaval professionaalsel tasemel, tagama auditi kohusetundliku ja kvaliteetse läbiviimise, õigeaegsuse ja pädevuse. Audiitor on kohustatud keelduma soovitustest küsimustes, mis väljuvad tema pädevusest ja kvalifikatsioonist. Audiitor on kohustatud pidevalt täiendama oma erialaseid teadmisi raamatupidamise, auditeerimise, maksunduse, rahanduse, tsiviilõiguse valdkonnas.
7. Privaatsus. Audiitor on kohustatud hoidma ajapiiranguta saladuses erialateenuste käigus saadud konfidentsiaalset teavet. Audiitor ei tohiks kasutada teavet kliendi huvide kahjustamiseks enda huvides.
8. Elukutsega kokkusobimatud tegevused. Audiitor ei tohiks kombineerida kutsepraktikat ja muid tegevusi. Kahe või enama kutseteenuse samaaegset täitmist audiitori poolt ei saa pidada kokkusobimatuks tegevuseks.
9. Audiitorteenuste eest tasumine. Audiitori kutseteenuste eest tasumine sõltub audiitori keerukusest, kvaliteedist, kogemusest, vastutusest ja kvalifikatsioonist, teenuste mahust. Audiitori teenuste eest makstav tasu ei tohiks sõltuda konkreetse tulemuse saavutamisest ega olla määratud muude sarnaste asjaoludega. Audiitoril ei ole õigust saada teenuste eest sularahas tasu, mis ületab kehtestatud arvestusnorme. Audiitor on kohustatud kliendiga eelnevalt kokku leppima ja maksetingimused lepingus kirjalikult fikseerima. Kahtlusi kutse-eetika järgimises tekitab olukord, kus ühe kliendi tasu moodustab kogu või suurema osa audiitori aastasest tulust.
10. Maksusuhted. Audiitorid on kohustatud klienti hoiatama maksukohustuste rikkumise võimalike tagajärgede eest, andma soovitusi ja maksustamise valdkondi ainult kirjalikult, järgima maksuseadusi ja vältima selle rikkumist enda või teiste huvides. Eriti oluline on hoiduda tahtlikust võltsimisest, mis aitab kaasa kliendi kõrvalehoidmisele maksukohustuste täitmisest. Kohustusliku auditi käigus ilmnenud maksualaste õigusaktide rikkumise asjaolude, maksude arvutamise ja tasumise vigade kohta peab audiitor
vormis, et teavitada kliendi administratsiooni.
11. Audiitorite vahelised suhted. Audiitorid on kohustatud hoiduma põhjendamatust kriitikast teiste audiitorite suhtes ja teadlikult tegutsemast elukutset kahjustavast tegevusest. Audiitor peaks audiitorit asendades hoiduma ebalojaalsest tegevusest kolleegi suhtes, aitama hankida informatsiooni kliendi ja audiitori asendamise põhjuste kohta. Audiitoril on õigus oma kliendi huvides ja tema nõusolekul kutsuda teenuseid osutama teisi audiitoreid ja spetsialiste.
12. Töötajate suhted audiitorfirmaga. Auditiorganisatsiooni töötajad on kohustatud kaasa aitama büroo volituste suurendamisele ja edasisele arengule, parandama praktikat ja parandama osutatavate teenuste kvaliteeti, hoolitsema selle taseme eest. erialased teadmised ja pädevus. Vandeaudiitor, kes sageli vahetab audiitorühingut või lahkub sealt ootamatult ja põhjustab sellega ühingule kahju, rikub kutse-eetikat. Ettevõtte juhid peaksid hoiduma alluvate töö üle arutamisest kolmandate osapooltega. Audiitor on ühel või teisel põhjusel audiitorühingust lahkudes kohustatud heauskselt ja täies mahus ühingule üle andma kogu tema käsutuses oleva dokumentaalse ja muu erialase teabe.
13. Avalik teave ja reklaam. Audititeenuste reklaam peaks olema informatiivne, otsene, mitte eksitama huvitatud kasutajaid ega tekitama neis umbusaldust. Audiitori kutse-eetika on vastuolus avaliku teabega, mis sisaldab:
- kliendi konfidentsiaalne teave;
- audiitori (audiitorühingu) põhjendamatu kiitev enesereklaam;
- kasutajaid eksitav valeinformatsioon;
- teave, mille eesmärk on avaldada survet maksu- ja kohtuasutustele;
- teave, mis tagab kliendile eelnevalt auditi soodsad tulemused.
14. Audiitorteenused teistes riikides. Eetikanormid on puutumatud sõltumata territoriaalsetest ja geograafilistest erinevustest audititeenuste osutamisel. Vastavus rahvusvahelistele auditeerimisstandarditele ja kliendi riigi standarditele on tagatiseks audiitori teenuste kvaliteedi tagamisel.
Audititeenuseid osutades teises riigis peate juhinduma järgmistest reeglitest:
- kui riigis, kus audiitor osutab teenuseid, kehtestatud ametialase käitumise eetilised standardid on leebemad kui Venemaa Auditikoja koodeksis sätestatud, tuleb juhinduda käesoleva koodeksi nõuetest;
- kui audiitori teenuseid osutavas riigis kehtestatud ametialase käitumise eetilised standardid on rangemad kui Venemaa Auditikoja koodeksiga ette nähtud, on vaja kasutada selles riigis vastu võetud eetikastandardeid;
- kui audiitorite kutsekäitumise rahvusvahelised eetilised standardid ületavad Venemaa auditikoja koodeksi nõudeid, peab audiitor juhinduma rahvusvahelistele standarditele.
Kutsetegevuse eetiliste standardite järgimise eest vastutab iga audiitorühingu töötaja või sõltumatud audiitorid.
Professionaalne eetilised põhimõtted:
1. avalike huvide prioriteetsus - põhimõte, et audiitor on kohustatud tegutsema kõigi finantsaruannete kasutajate, mitte ainult majandusüksuse huvides;
2. objektiivsus - auditi põhimõte, mis näeb ette erapooletu, erapooletu lähenemise audiitori poolt ametialaste küsimuste lahendamisel;
3. sõltumatus - auditi põhimõte, mis seisneb audiitori erinevate huvide puudumises;
4. professionaalne pädevus - auditi põhimõte, mis näeb ette teatud teadmiste olemasolu, mille abil saab audiitor oma volitusi professionaalselt teostada;
5. usaldusväärsus – auditi põhimõte, mis seisneb selles, et audiitor annab oma ametialased volitused teatud usaldusväärsuse ja tõhususega;
6. Konfidentsiaalsus - auditi põhimõte, mis näeb ette teabe konfidentsiaalsuse säilitamise ajapiiranguteta.
Praegu töötab Venemaa rahandusministeeriumi alluvuses olev auditinõukogu välja ühtset Venemaa audiitorite kutse-eetika koodeksit.

11. Auditi kutse-eetika põhimõtted.

Lühidalt võib audititegevuse eetikastandardeid sõnastada kui sõltumatust; pädevus; kohusetundlikkus; objektiivsus.

Venemaa Audiitorkogu avaldatud koodeks võtab kokku sõltumatute audiitorite ametialase käitumise eetilised normid, määratleb moraalsed, moraalsed väärtused, mida auditikogukond oma keskkonnas kinnitab, olles valmis neid kaitsma kõigi võimalike rikkumiste ja sekkumiste eest. Universaalsete ja kutse-eetika standardite järgimine on audiitorühingu iga audiitori, juhi ja töötaja vältimatu ja kõrgeim kohustus.

Eetikakoodeks sisaldab järgmisi nõudeid:

1. Üldtunnustatud moraalinormide ja põhimõtete järgimine Audiitorid peavad oma tegevuses juhinduma universaalsest inimlikust reeglist: "Püüdke mitte teha teistele seda, mida te ei soovi, et teile tehtaks; järgige üldise moraali reegleid ja norme." tõepärasus ja ausus tegudes ja otsustes,

2. Avalike huvide järgimine

Välisaudiitor on kohustatud tegutsema ühiskonna ja kõigi raamatupidamisaruannete kasutajate, mitte ainult kliendi huvides.

3. Audiitori objektiivsus

4. Audiitori tähelepanelikkus

Professionaalsete teenuste osutamisel tuleb olla maksimaalselt tähelepanelik. Audiitorid peavad olema oma tööülesannete suhtes tähelepanelikud ja tõsiselt võetavad, järgima kinnitatud auditeerimisstandardeid, tööd adekvaatselt planeerima ja kontrollima ning alluvaid spetsialiste kontrollima.

5. Audiitori sõltumatus

Audiitorid on kohustatud keelduma kutseteenuste osutamisest, kui on põhjendatud kahtlused nende igakülgses sõltumatuses kliendi organisatsioonist ja selle ametnikest.

Osutatud kutseteenuste tulemusel koostatud arvamuses või muus dokumendis on audiitor kohustatud teadlikult ja reservatsioonideta deklareerima oma sõltumatust kliendi suhtes.

6. Audiitori ametialane pädevus

Audiitorid on kohustatud osutama kliendi poolt nõutud audiitorteenuseid piisaval professionaalsel tasemel. Võttes endale kohustuse osutada teatud erialaseid teenuseid, peab audiitor olema kindel oma pädevuses antud valdkonnas, omama vajalikke teadmisi ja oskusi kohustuste kohusetundlikuks ja professionaalseks täitmiseks Audiitorühing on kohustatud läbi viima iga-aastast audiitorite koolitust.

7. Konfidentsiaalne klienditeave

Audiitor ei tohi kasutada kliendi konfidentsiaalset teavet, mis sai talle teatavaks professionaalse teenuse osutamise käigus, enda või mis tahes kolmanda isiku huvides ning ka kliendi huve kahjustades.

8. Maksusuhted

Audiitorid on kohustatud rangelt järgima N/A seadust kõigis aspektides: nad ei tohi teadlikult varjata oma tulu maksustamisest ega muul viisil rikkuda maksuseadust enda või teiste huvides.

9. Professionaalne teenustasu

Audiitori kutseteenuste tasu vastab kutse-eetika normidele, kui seda makstakse sõltuvalt osutatavate teenuste mahust ja kvaliteedist. See võib sõltuda osutatavate teenuste keerukusest, kvalifikatsioonist, kogemusest, ametialasest autoriteedist ja audiitori vastutusastmest. Audiitori kutseteenuste tasu suurus ei sõltu ühegi konkreetse tulemuse saavutamisest ega ole määratud muudest asjaoludest peale nende.

12. Auditilepingu struktuur.

Leping teenuste osutamiseks on sõlmitud Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku, audititegevuse seaduse ja standardi 12 "Revisjoni läbiviimise tingimuste kokkulepe" alusel.

Leping võib olla pikaajaline (3-5 aastat) või ühekordne (ühe tšeki kohta).

Lepingu objekt

Tähtajad

Peo privaatsus

Poolte õigused ja kohustused

Töötingimused

Tasu suurus ja teenuste eest tasumise kord

Vääramatu jõu asjaolud

Vaidluste lahendamise kord

Audititeenuste osutamise lepingu eripäraks on see, et selles määratakse kindlaks auditi riski suurus ja olulisuse tase.

13. Audiitori ja kliendi vaheline suhe

Audiitori ja kliendi vahelise suhte võib jagada järgmisteks etappideks:

Skaneerimisobjektide valimine

Tööde mahu, töömahukuse ja järjekorra määramine

Äri- ja usaldussuhete loomine kliendiga

Auditiplaani ja programmi väljatöötamine, teenuste osutamise lepingu sõlmimine

Arvestus- ja sisekontrollisüsteemi efektiivsuse hindamine

Nõutava hulga auditi tõendusmaterjali kogumine, et avaldada arvamust väidete usaldusväärsuse kohta

Auditi dokumentatsiooni säilitamine auditiprotsessi ajal

Auditi tulemuste põhjal aruande ja audiitori arvamuse koostamine

Majandusüksus võib asuda audiitorit otsima kas siis, kui seadus kohustab teda auditeerima, või siis, kui majandusüksus ise initsiatiivi võtab.

14. Eelplaneeritud (lepingueelsed) tegevused

See on tegevus kuni auditikorralduse saamiseni. Näiteks teeb audiitorile võõras klient ettepaneku viia läbi aasta finantsaruannete audit ja samal ajal määrab auditi aja ja auditi aruande ja arvamuse esitamise kuupäeva, seejärel audiitor, enne auditi aktsepteerimist. on kohustatud hoolikalt analüüsima, kas ta suudab selle auditi aruande õigeaegselt esitada. Ainult sel juhul on kontrollimisel tagatud hea usu põhimõtte järgimine.

Audiitori eetika ei võimalda audiitori suhet kliendiga, kellel ei ole laitmatut mainet. Juhul, kui audiitor ei tunne klienti ja organisatsiooni omanikku ega ole kindel, et neil on laitmatu maine, peaks ta välja selgitama, kas ettevõtte juhtkonnal on teavet kliendi, selle asutajate, juhtorganite kohta, tutvuda ise koos raamatupidamise aastaaruannetega ja võimalusel ning potentsiaalse kliendi viimase kolme aasta maksudeklaratsioonidega.

Audiitori vahetamisel on soovitatav küsida kliendilt põhjuseid (näiteks: erinevad seisukohad võtmeküsimustes, tasud maksmata, korporatiivsed põhjused jne). Audiitori vahetamisel on organisatsiooni juhtkond kohustatud andma uuele audiitorile koopiad eelmise audiitori koostatud vähemalt kolme eelmise majandusaasta audititulemuste aruannetest (audititegevuse eeskirja (standard) punkt 4.12). “Audiitori kirjalik teave majandusüksuse juhtkonnale auditi tulemuste kohta”) .

Audiitorteenuse osutamise vajalik eeldus on audiitorühingu töötajate sõltumatu ja laitmatu tegevus.

Garantii ja audiitorühingu töötajate tegeliku sõltumatuse tagamine on sõltumatu auditiarvamuse andmise eelduseks. Soovitatav on vältida kõiki olukordi, mis võivad kahjustada tegelikku või tajutavat iseseisvust.

Tellimust vastu võttes on audiitor kohustatud kontrollima, kas ta suudab oma teenuseid osutada kliendi poolt etteantud aja jooksul, s.o. kontrolli järgmist:

Kas on olemas vajalik arv kvalifitseeritud töötajaid tellimuse täitmiseks kliendiga eelnevalt kokkulepitud aja jooksul;

Kas ettevõte saab vajadusel kaasata auditisse teisi spetsialiste (sise- ja välisvõimekus).

Audiitor on kohustatud keelduma talle pakutud korraldusest, kui ta ei suuda tagada kõigi nimetatud tingimuste täitmist.

Tehtud protseduuride kohta koostab audiitor töödokumendi (memorandumi), mis kinnitab nende toimingute elluviimist.

Lisaks peaks audiitor kaaluma täiendavaid aspekte, et hinnata selle korralduse täitmisega seotud riskiastet:

Kliendi majandustegevuse haru;

Töötajate voolavus eelmisel aastal;

Kliendi finantsolukord ja võimalikest finantsprobleemidest ülesaamise võimalus;

Raamatupidamisosakonna, finantsosakonna ja elektroonilise infotöötluse osakonna töötajate kvalifikatsiooni tase, samuti raamatupidamissüsteemide vastavus;

Tootmise kasvumäärad ja nende väljavaated.

Mõnikord on kliendi kohta vajaliku teabe saamiseks, eelkõige audiitori võimaliku riski kindlakstegemiseks kavandatud tellimuse täitmisel, vaja läbi viia eelkontroll. Eelkontrolli käigus peaksite välja selgitama:

Organisatsiooni õiguslikud alused, asutamisdokumendid ja nende vastavus kehtivatele õigusaktidele;

Mis seisus on raamatupidamis- ja aruandlussüsteem, kas seda on võimalik kontrollida.

Reeglina on püsiklientide uus hindamine vajalik, kui:

1. organisatsiooni tippjuhtkonna koosseisus on toimunud olulisi muudatusi, mis võivad mõjutada ettevõtte arengut ja poliitikat;

2. audiitoril ja tellijal on erinevad vaatenurgad ja nad ei leia kompromisslahendust;

3. on kindlustunne, et klient ei esita audiitori eksitamiseks teadlikult raamatupidamise aastaaruande kontrollimiseks vajalikku teavet;

4. kehtivate õigusaktide rikkumise tulemusena on tehtud kohtuotsus kliendi, juhtide või teiste töötajate suhtes;

5. avastatakse, et kliendi juhtkond või teised töötajad võivad sooritada toiminguid, mis viivad kehtiva õiguse rikkumiseni;

6. Audiitorfirma töötajate osalemine kliendi tegevuses või muud ärisidemed võib kahjustada objektiivsust ja sõltumatust.

Detsembril Vene Föderatsiooni presidendi juures asuva auditikomisjoni poolt heaks kiidetud kohustuse kiri, mille nõuded on reguleeritud audititegevuse reegli (standardiga) "Auditeerimisorganisatsiooni kohustuse kiri nõusolekul auditi läbiviimiseks". 25, 1996, protokoll nr 6, kinnitab audiitorühing oma nõusolekut auditi eesmärkide ja ulatuse osas aruande esitusviisi, oma vastutuse määraga kliendi ees. Enne lepingu sõlmimist saadetakse kliendile kohustuse kiri, et vältida võetud kohustustest arusaamatust.

Sest sisse kaasaegne ühiskond Audiitori tegevusele on antud väga oluline roll, avalikus arvamuses tuleb säilitada austus ja usaldus audiitori elukutse vastu. Säilitada Rahvusvahelise Raamatupidajate Föderatsiooni audiitorite kõrget moraalset iseloomu ja ametialast vastutust (Rahvusvaheline Raamatupidajate Föderatsioon, I FAC) Kutseliste raamatupidajate eetikakoodeks on välja töötatud ja seda täiendatakse pidevalt. Praegu kehtib koodeksi versioon, mis avaldati aastal 2010. Lisaks on a uus väljaanne 2014. aastal jõustuvast koodeksist lähtuvalt IFAC kutseliste raamatupidajate eetikakoodeks töötati välja Venemaal Audiitori kutse-eetika koodeks kinnitatud revisjonikomisjoni poolt 22. märtsil 2012. a.

Audiitorite professionaalse käitumise eetika määravad moraalsed, moraalsed väärtused, mida auditikogukond oma keskkonnas heaks kiidab ja toetab, olles valmis neid kaitsma võimalike rikkumiste ja riivamiste eest. Universaalsete ja kutse-eetika standardite järgimine on iga audiitori – juhist audiitorfirma tavatöötajani – hädavajalik kohustus ja kõrgeim kohustus.

Üksikute audiitorite ebaeetiline käitumine väärib süüdistamist ja karistamist kuni väljaarvamiseni. isereguleeruv organisatsioon, kvalifikatsioonitunnistuse ja audiitortegevuse läbiviimise loa äravõtmine.

Venemaa audiitorite kutse-eetika koodeks rõhutab eristav tunnus audiitori elukutse, mis on tegutsemise kohustuse tunnustamine ja aktsepteerimine avalikes huvides. Seetõttu ei piirdu audiitori vastutus üksiku kliendi või tööandja vajaduste rahuldamisega. Avalikes huvides tegutsedes peab audiitor järgima audiitori kutse-eetika standardeid ja järgima neid.

Koodeks on audiitori kutse-eetika standardite kogum, s.o. kehtestatud ja laialdaselt kasutatav auditeerimise läbiviimisel audiitori ja auditiorganisatsiooni käitumisreeglid, mis ei ole seaduses sätestatud. Kuna kõigi olukordade ja asjaolude jaoks, millega audiitor võib audititegevuse läbiviimisel kokku puutuda, ei ole võimalik määrata kutse-eetika standardeid, sisaldab koodeks vaid põhistandardeid.

See lähenemisviis määratleb koodeksi struktuuri.

• 1. Koodeksi esimene osa sisaldab audiitori kutse-eetika põhiprintsiipe ja juhendit nende põhimõtete praktikas rakendamiseks, s.o. kirjeldab audiitori ja auditiorganisatsiooni käitumismudelit.
• 2. Koodeksi teine ​​osa kehtestab selle käitumismudeli rakendamise korra konkreetsetes olukordades. See toob näiteid kaitsemeetmetest aluspõhimõtteid rikkuvate ohtude vastu, aga ka näiteid olukordadest, kus ohtude vastu ei ole võimalik võtta piisavaid kaitsemeetmeid ja seetõttu tuleb vältida selliseid ohte tekitavaid tegevusi või hoiakuid.
• 3. Audiitor ei tohiks osaleda tegevustes, millel on või võib olla Negatiivne mõju tema ausust, objektiivsust ja kutseala mainet ning muutub selle tulemusena kokkusobimatuks kutseteenuste osutamisega.

Käitumise mudel audiitor ja auditi organisatsioon sisaldab:

• põhilised käitumispõhimõtted, mida audiitor järgib;
• käitumispõhise lähenemise kirjeldus;
• peamiste ohtude ja nendega seotud ettevaatusabinõude kirjeldus;
• audiitori tegevus käitumispõhimõtete rakendamisest tulenevate eetiliste konfliktide lahendamisel. Audiitor peab järgima järgmist käitumise põhiprintsiibid:
• ausus;
• objektiivsus;
• ametialane pädevus ja hoolsus;
• konfidentsiaalsus;
• professionaalne käitumine.

Neid põhimõtteid käsitletakse üksikasjalikult peatükis. 1.

Koodeks sätestab kontseptuaali lähenemine, lähtudes audiitori käitumismudelist, mis ütleb, et kirjeldada ei saa kõiki olukordi, mis toovad kaasa käitumise põhiprintsiipide rikkumise ohu, nii nagu on võimatu määrata reageeringut tekkivatele ohtudele. Seega teenib avalikke huve mudel, mis ei nõua audiitorilt mitte ainult etteantud reeglite kogumi järgimist, mida saab vaidlustada, vaid ka aluspõhimõtete rikkumise ohtude tuvastamist, hindamist ja neile reageerimist.

Kui tuvastatud oht ei ole selgelt ebaoluline, peaks audiitor rakendama ettevaatusabinõusid sellise ohu kõrvaldamiseks või selle vähendamiseks vastuvõetava tasemeni, kui aluspõhimõtete järgimine ei ole ohus. Ohu olulisuse hindamisel peaks audiitor arvestama nii kvantitatiivseid kui ka kvalitatiivseid tegureid. Kui audiitor ei rakenda vajalikke ettevaatusabinõusid, peab ta keelduma temalt nõutavate kutseteenuste osutamisest või lõpetama nende osutamise või vajadusel keelduma oma kohustuste täitmisest kliendi ees.

Koodeks käsitleb peamisi ohte põhimõtete rikkumisi audiitorite käitumine, mis on jagatud järgmistesse kategooriatesse:

• omakasu ohud, mis võivad tuleneda audiitori finants- või muudest huvidest ja mõjutada ebaõigesti tema otsust või käitumist;
• enesekontroll, mis võib tekkida juhtudel, kui audiitor tugineb jooksva ülesande täitmisel otsust langetades kindlasti enda või auditiorganisatsiooni teise töötaja poolt varem tehtud otsusele või tema poolt varem osutatud teenustele või mõni muu auditeerimisorganisatsiooni töötaja;
• eestpalved, mis võivad tekkida juhtudel, kui kliendi või auditiorganisatsiooni arvamust propageerides jõuab audiitor teatud piirini, mille ületamisel võib tema objektiivsuse kahtluse alla seada;
• lähedane tutvus, mis võib tekkida pikaajalise ja (või) lähedase suhte tulemusena kliendiga, kui audiitor on oma huvidest ülemäära imbunud või on otsustanud oma tegevusega kõiges nõustuda;
• hirmutamine, mis võib tekkida, kui ähvardusi (reaalseid või sellisena tajutavaid) kasutatakse selleks, et takistada audiitoril objektiivselt tegutsemast.

See ohtude loetelu pole aga ammendav. Audiitor võib avastada, et teatud erilised asjaolud põhjustavad ainulaadset ohtu ühe või mitme aluspõhimõtte rikkumiseks. Selliseid unikaalseid ohte ei saa klassifitseerida.

Audiitori kutseala kehtestatud ettevaatusabinõud, regulatiivne õigusaktid, on eelkõige:

• haridusnõuded, kutsekoolitus ja kursuseks vajalik kogemus ametialane tegevus;
• pideva professionaalse arengu nõue;
• juhised ettevõtte käitumise (juhtimise) kohta;
• kutsestandardid(audiitori tegevuse standardid);
• audiitori kutsetegevuse järelevalve ja distsiplinaarmeetmete kord ning volitatud valitsusagentuurid;
• audiitori koostatud aruannete, dokumentide, teatiste ja muu teabe välised ülevaatused volitatud kolmandate isikute poolt.