Ce zone nu aparțin platformei de tranzacționare. Zona comercială - ce este? Oameni de afaceri pe furiș

Antreprenor care este angajat în cu amănuntul sau oferă servicii Catering, se aplica UTII. La calculul impozitului „imputat” se iau în considerare indicatorii fizici specifici acestui sistem de impozitare, pe baza calculului suprafeței incintei utilizate în activitate. În același timp, de corectitudinea determinării înregistrării lor totale depinde nu numai valoarea impozitului de plătit, ci și însăși posibilitatea de a utiliza UTII de către un antreprenor. Prin urmare, este important să știți care camere nu sunt luate în considerare. Acest lucru va ajuta sfaturi care pot fi găsite în practica judiciară.

Puteți economisi la taxa „imputată” prin reducerea suprafeței spațiilor care sunt luate în considerare în scopuri fiscale. Acest lucru se poate face complet legal. Luați în considerare trei tipuri de premise care nu trebuie incluse în calculul unui indicator fizic atunci când se calculează UTII.

Spatiu in renovare

Majoritatea spațiilor comerciale sunt închiriate de către antreprenori individuali. Și adesea înainte de a începe lucrul, fac reparații sau chiar reconstrucție în ele. Este posibilă o situație atunci când o parte din spații se află încă în stadiul lucrărilor pregătitoare, iar o parte poate fi deja utilizată pentru comerț. La determinarea unui indicator fizic pentru calcularea UTII „suprafața platformei de tranzacționare (în metri pătrați)”, un antreprenor individual se poate confrunta cu întrebarea dacă este necesar să se ia în considerare acele zone care nu sunt încă în funcțiune.

Pentru informația dumneavoastră

Restrângeți afișarea

Potrivit sub. 6 p. 2 art. 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sistemul de impozitare sub forma UTII poate fi aplicat comerțului cu amănuntul desfășurat prin magazine și pavilioane cu o suprafață de tranzacționare de cel mult 150 de metri pătrați. m pentru fiecare obiect de organizare comercială. Indicatorul fizic în acest caz este „suprafața platformei de tranzacționare (în metri pătrați)”.

Pentru a răspunde la această întrebare, ar trebui să vă referiți la definiția a ceea ce este recunoscut ca zonă a podelei de tranzacționare. Este dat în art. 346,27 Codul fiscal RF.

Fragment de document

Restrângeți afișarea

<...>zona de comercializare - o parte a magazinului, pavilion (zonă deschisă), ocupată de echipamente destinate expunerii, demonstrarii mărfurilor, efectuării decontărilor de numerar și deservirii clienților, zona caselor de marcat și a cabinelor de marcat, zona locurilor de munca pentru personalul de service, precum si zona pasajelor pentru cumparatori. Zona de tranzacționare include și partea închiriată a zonei de tranzacționare. Suprafața spațiilor auxiliare, administrative și de uz casnic, precum și spațiile de primire, depozitare și pregătire a mărfurilor pentru vânzare, în care nu se asigură serviciul pentru clienți, nu se aplică zonei podelei de tranzacționare. Suprafața podelei de tranzacționare se determină pe baza documentelor de inventar și de proprietate<...>

Direct zonele pe care se efectuează lucrări de reparații nu sunt menționate aici. În același timp, se poate presupune că, deoarece întreprinzătorul nu desfășoară activități de tranzacționare prin astfel de spații, atunci acestea ar trebui să fie luate în considerare atunci când se determină suprafața zonei de tranzacționare în scopul impozitării pe această etapă nu o face. După finalizarea lucrărilor de reparație, filmarea acestor spații va afecta indicatorul fizic final. Adevărat, cel mai probabil, dacă antreprenorul decide să excludă temporar zonele în care se efectuează reparații sau reconstrucție, inspectoratele fiscale, care abordează această problemă mai formal, nu vor fi de acord cu el. Cu toate acestea, practica judiciară confirmă legitimitatea unei astfel de decizii.

Practica de arbitraj

Restrângeți afișarea

O situație similară a fost subiectul luat în considerare de către Serviciul Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest.

Astfel, în cursul unui control fiscal la fața locului, inspectoratul a constatat că un întreprinzător individual nu a inclus în zona platformei de tranzacționare în scopuri fiscale spațiile în care au fost efectuate reparații și reconstrucție. Autoritățile fiscale au considerat că aceste acțiuni au condus la o subestimare a bazei de impozitare, iar pe această bază au tras la răspundere pe antreprenor și i-au perceput un singur impozit „imputat”. În dezacord cu decizia organului fiscal, omul de afaceri a mers în instanță.

Judecătorii au aflat că în perioada auditată, IP a închiriat spații cu suprafata totala 141,2 mp m. Cu toate acestea, nu întreaga zonă a spațiilor închiriate a fost implicată în implementarea comerțului cu amănuntul. Cert este că subsolul era încă în curs de reconstrucție și reparații. În sprijinul acesteia, antreprenorul a prezentat un proiect de reconstrucție, un contract de prestare de servicii de reparații, deviz locale, autorizații de construire etc.

Prin sentința din 15.10.2012 în dosarul nr. A42-8611/2010, cu referire la prevederile capitolului 26.3 din Codul fiscal, instanța a concluzionat că la calcularea bazei de impozitare pentru UTII, suprafața de se iau în considerare toate spațiile utilizate efectiv pentru desfășurarea activităților. Ca urmare, zonele pe care se efectuează reparații și reconstrucție nu sunt luate în considerare. Decizia inspectoratului de trage la răspundere pe antreprenor și de a-i percepe suma de UTII, instanța a constatat-o ​​nelegală.

Zonă folosită pentru depozitarea mărfurilor

La calcularea suprafeței podelei de tranzacționare, spațiile utilizate pentru depozitarea mărfurilor nu sunt luate în considerare. O astfel de concluzie reiese din analiza definiției acestui indicator fizic. Într-adevăr, la articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, zona de utilități, spații administrative și de gospodărie, precum și spațiile pentru primirea, depozitarea și pregătirea acestora pentru vânzare, în care nu se prestează servicii pentru clienți, nu nu se aplică zonei zonei de tranzacționare. Dar este important să avem confirmarea că aceste zone sunt folosite în aceste scopuri. In caz contrar inspectori fiscali le poate recunoaște ca parte a zonei de tranzacționare. Probabilitatea acestui lucru este destul de mare, dovadă fiind faptul că instanțele de judecată trebuie adesea să ia în considerare dispute cu privire la includerea spațiului de depozit în zona de vânzare. Cu toate acestea, poziția instanțelor cu privire la această problemă este fără echivoc.

Practica de arbitraj

Restrângeți afișarea

În Rezoluția nr. Ф03-1604/2013 din 03.06.2013, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat a acordat o atenție deosebită faptului că, în scopul plății unui singur impozit pe venitul imputat, utilizarea efectivă a zonei în implementarea comerțului este importantă, și nu metoda de separare spatii comerciale din alte incinte. El a ajuns la această concluzie când a avut în vedere o dispută între un antreprenor și fisc cu privire la necesitatea luării în considerare în scopuri fiscale a spațiilor utilizate pentru depozitarea mărfurilor.

Antreprenorul, pe baza unui contract de subînchiriere, a închiriat o cameră cu o suprafață totală de 24 mp. m, situat în magazin. Ca parte a comerțului cu amănuntul, a instalat un compartiment despărțitor în această cameră, separând astfel podeaua comercială de depozit. În urma acestor acțiuni, suprafața podelei de tranzacționare s-a ridicat la 16 metri pătrați. m, suprafață pentru depozitarea mărfurilor - 8 mp. m. La calcularea impozitului unificat pe venitul imputat, un antreprenor individual a folosit indicatorul fizic „suprafața de vânzare (în metri pătrați)”, egal cu 16 mp. m. Camera de depozitare a mărfurilor este dotată cu submarfă și nu asigură serviciul clienți.

Cu privire la oficiu fiscal, aceasta nu a contestat pe fond existenta spatiului de depozitare a bunurilor. Cu toate acestea, ea credea că, deoarece camera era împărțită în două părți doar printr-o partiție temporară, era una. Aceasta înseamnă că taxa trebuie calculată luând în considerare suprafața totală de 24 de metri pătrați. m. Dar instanța s-a îndreptat către antreprenor și decizia inspectoratului fiscal de a-i percepe un singur impozit pe venitul imputat recunoscut ca fiind ilegal.

Restrângeți afișarea

Nadejda Bovaeva, contabil CJSC „Condor”

De remarcat că în practica judiciară există și hotărâri conform cărora suprafața de recepție și depozitare a mărfurilor trebuie inclusă în calculul suprafeței. loc de tranzacționare. Adevărat, ele sunt asociate în principal cu greșelile antreprenorului însuși. Un exemplu izbitor este decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din 24 decembrie 2012 în cazul nr. A38-1707/2012.

Pe baza rezultatelor unui audit de birou, inspectoratul fiscal a perceput un UTII suplimentar unui antreprenor individual, întrucât antreprenorul individual a subestimat în mod ilegal valoarea indicatorului fizic „zonă de tranzacționare” de către zona utilizată pentru depozitarea mărfurilor.

După cum au aflat judecătorii, întreprinzătorul comercializa încălțăminte pe partea închiriată a imobilului nerezidențial. În conformitate cu contractul de închiriere și actul de acceptare și transfer pentru vânzarea de bunuri, IP a primit dreptul de utilizare temporară plătită a spațiilor nerezidențiale cu o suprafață totală de 20,2 mp. m, care se află pe teritoriul complexului comercial și este o secțiune comercială izolată, fără împărțire în spațiu de vânzare cu amănuntul și depozite.

Potrivit art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse o rețea comercială staționară care nu are etaje comerciale, este amplasată în clădiri, structuri și structuri destinate comercializării, care nu dispun de spații separate și special echipate în aceste scopuri, precum și utilizate pentru încheierea contractelor de vânzare cu amănuntul și pentru licitație. Acestea includ piețe interioare (târguri), centre comerciale, chioșcuri, automate si altele.Un criteriu necesar pentru clasificarea localurilor ca obiecte de stationare reteaua comerciala a avea etaje comerciale este prezența spațiilor utilitare și administrative, precum și a spațiilor pentru primirea, depozitarea și pregătirea acestora pentru vânzare.

Comerț înseamnă un loc folosit pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare cu amănuntul. Include clădiri, structuri, structuri și teren utilizate pentru finalizarea tranzacțiilor de vânzare cu amănuntul, precum și a unităților de vânzare cu amănuntul și de alimentație publică care nu au puncte comerciale și săli de servicii pentru clienți (corturi, tarabe, chioșcuri, cutii, containere și alte obiecte, inclusiv cele situate în clădiri, structuri și structuri), ghișee, mese, tăvi (inclusiv cele amplasate pe terenuri), terenuri utilizate pentru amplasarea unor unități de comerț cu amănuntul (alimentare publică) care nu au etaje comerciale (hale de servicii vizitatori), ghișee, mese, tăvi și alte obiecte .

Argumentul antreprenorului că împărțirea spațiilor echipamente comerciale pe zona de tranzacționare și depozitare este o bază suficientă pentru alocarea podelei de tranzacționare, au respins judecătorii. Acest lucru se datorează faptului că partea separată a spațiilor de desfacere pentru depozitarea (depozitarea) mărfurilor cu ajutorul vitrinelor, ghișeelor ​​și altor structuri portabile nu poate fi recunoscută ca cameră de utilitate. La urma urmei, însuși conceptul de „camera” implică izolarea sa constructivă și echipamentul special. Omul de afaceri nu a depus niciun document legat de reorganizarea sediului.

Judecătorii au ajuns la concluzia că incinta în litigiu nu aparține obiectelor unei rețele comerciale staționare cu podea de tranzacționare. Iar la desfășurarea comerțului cu amănuntul printr-un obiect recunoscut ca loc de comerț, indicatorul fizic „zonă de cumpărături” include toate zonele aferente acestui obiect de comerț, inclusiv cele utilizate pentru primirea și depozitarea mărfurilor.

Zona de bar

În baza paragrafului 2 al art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, tipurile de activitate „imputate” includ furnizarea de servicii de catering prin facilități de alimentație publică cu o suprafață de sala de servicii pentru clienți de cel mult 150 de metri pătrați. m pentru fiecare unitate de catering.

Fragment de document

Restrângeți afișarea

Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse

<...>o unitate de alimentație publică care are o sală de servicii pentru clienți - o clădire (parte a acesteia) sau o structură destinată furnizării de servicii de alimentație publică, care are o cameră special echipată (zonă deschisă) pentru consumul de produse gata făcute produse culinare, cofetărieși (sau) bunuri achiziționate, precum și pentru activități de agrement. În această categorie de facilități de alimentație publică sunt incluse restaurantele, barurile, cafenelele, cantinele, snack-urile;

<...>zona sălii de servicii pentru vizitatori - zona spațiilor special echipate (zone deschise) ale unei unități de alimentație publică destinate consumului de produse culinare finite, de cofetărie și (sau) bunuri achiziționate, precum și pentru activități de agrement, determinată pe baza documentelor de inventar şi titlu<...>

Totodată, sala de servicii pentru vizitatori cuprinde doar zona care este destinată direct mesei și petrecerii timpului liber. Suprafața altor încăperi, de exemplu bucătării, zone de distribuție și încălzire produse terminate, casierie, camere utilitare etc. în scopul plății UTII, acesta nu este inclus în zona sălii de servicii pentru vizitatori. Ministerul de Finanțe al Rusiei a vorbit despre acest lucru în scrisoarea sa din 03.02.2009 nr. 03-11-06 / 3/19.

Dar, în ciuda unor astfel de explicații fără echivoc din partea departamentului financiar, în practică există dispute cu privire la domenii care nu sunt menționate direct în această scrisoare. Vorbim, în special, despre ghișeele de bar. Totuși, litigiile sunt de înțeles: autoritățile fiscale consideră că teritoriile lor aparțin în mod clar celor în care vizitatorii consumă direct produse, iar contribuabilii insistă să includă aceste zone în lista locurilor de distribuție a produselor finite și a casieriei. Să vedem ce cred judecătorii despre asta.

Practica de arbitraj

Restrângeți afișarea

Pe baza rezultatelor controlului pe teren, inspectoratul fiscal a tras la răspundere contribuabilul în temeiul alin.1 al art. 122 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru plata incompletă a unui impozit unic pe venitul imputat. Motivul a fost concluzia organului fiscal privind subestimarea indicatorului fizic „suprafața sălii de servicii pentru vizitatori” cu o suprafață de 18,3 metri pătrați. m ocupat de un tejghea de bar.

Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Central a aflat că suprafața în litigiu (18,3 mp) era ocupată de un tejghea de bar, în spatele căruia se aflau vitrine pentru expunerea produselor culinare, echipamente frigorifice, echipamente pentru încălzire și gătit, casa de marcat. Organul fiscal nu a oferit dovezi că produsele culinare au fost consumate de vizitatori în această zonă sau direct la tejgheaua barului.

În plus, tejgheaua de bar era separată de alte părți ale incintei printr-un pasaj de evacuare, zona care nu a făcut obiectul unui contract de închiriere și interzicerea ocupării acestuia cu mobilier și utilaje era direct prevăzută în actele de acceptare si transfer de suprafete inchiriate.

În consecință, instanța a declarat nelegală decizia inspectoratului de a trage la răspundere contribuabilul în temeiul alin.1 al art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru plata incompletă a UTII. Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Central a citat concluziile sale într-o decizie din 21 noiembrie 2012 în dosarul nr. A35-4212/2012.

Calculați UTII ținând cont de suprafața închiriată a podelei de tranzacționare.

Pentru organizația de chiriași, zona închiriată face parte din zona rețelei de tranzacționare staționare care are un etaj de tranzacționare (articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse). Indiferent de obiectul care se află acolo (raft vitrină, tavă, stand etc.), în acest caz, UTII ar trebui calculat pe baza suprafeței podelei de tranzacționare închiriate (în mp). Mărimea acestei suprafețe trebuie specificată în contractul de închiriere. Un punct de vedere similar este reflectat în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 mai 2007 Nr. 03-11-04/3/164.

Factori de corecție

Pe lângă indicatorul fizic și profitabilitatea de bază, atunci când calculați UTII din numărul de locuri de tranzacționare, utilizați următoarele valori:

• coeficientul deflator K1 (Clauza 4, articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse);

• factor de corecție K2 (Clauza 4, articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, valoarea coeficientului K1 nu este rotunjită, iar valoarea coeficientului K2 este rotunjită la trei zecimale (clauza 11, articolul 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

cota de impozitare

Dacă autoritățile locale nu stabilesc o rată de impozitare redusă, calculați suma UTII la o cotă de 15 la sută (articolul 346.31 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Baza de impozitare

Procedura de determinare a bazei de impozitare pentru UTII depinde de zona locurilor de tranzacționare.

Pentru toate locurile de tranzacționare, a căror suprafață este mai mică de 5 metri pătrați. m, baza de impozitare pentru trimestrul este determinată de formula:

Baza de impozitare pentru UTII pentru trimestrul, calculată după numărul de locuri de tranzacționare

=

Rentabilitatea de bază pe lună (9000 ruble)

×

Numărul de locuri de tranzacționare utilizate pentru finalizarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare în prima lună a trimestrului

+

Numărul de locuri de tranzacționare utilizate pentru finalizarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare în a doua lună a trimestrului

+

Numărul de locuri de tranzacționare utilizate pentru finalizarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare în a treia lună a trimestrului

×

×

K2

Dacă în timpul trimestrului numărul locurilor de tranzacționare a crescut sau a scăzut, luați în considerare modificările de la începutul lunii în care au avut loc (clauza 9 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru toate locurile de tranzacționare, suprafața a căror suprafață este mai mare de 5 metri pătrați. m, baza de impozitare pentru trimestrul este determinată de formula:

Baza de impozitare pentru UTII pentru trimestrul, calculată pe aria locurilor de tranzacționare

=

Rentabilitatea de bază pe lună (1800 de ruble)

×

Zona locurilor de tranzacționare utilizată pentru finalizarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare în prima lună a trimestrului

+

Zona locurilor de tranzacționare utilizată pentru finalizarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare în a doua lună a trimestrului

+

Zona locurilor de tranzacționare utilizată pentru finalizarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare în a treia lună a trimestrului

×

K1

×

K2

Valoarea indicatorului fizic - aria locurilor de tranzacționare - este inclusă în calculul UTII rotunjit la unități întregi (clauza 11 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Rotunjind dimensiunea indicatorului fizic, valoarea acestuia este mai mică de 0,5 mp. m aruncați și 0,5 mp. m și mai mult, rotunjiți până la o unitate întreagă (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 iunie 2009 nr. 03-11-11 / 111). În același timp, rotunjiți în raport cu suprafața totală a tuturor locurilor de tranzacționare. Includeți aria fiecărui loc de tranzacționare în calcul fără rotunjire (de exemplu, 15,42 mp). Aceasta rezultă din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 noiembrie 2011 Nr. 03-11-06/3/116.

Dacă în timpul trimestrului aria locurilor de tranzacționare a crescut sau a scăzut, luați în considerare modificările de la începutul lunii în care au avut loc (clauza 9 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă pe parcursul trimestrului organizația a folosit locuri de tranzacționare de diferite dimensiuni (mai puțin și mai mult de 5 mp), atunci baza de impozitare totală pentru trimestrul va fi:

Calcul UTII

După ce a determinat dimensiunea bazei de impozitare, calculați suma UTII utilizând formula:

Aceasta rezultă din paragraful 10 al paragrafului 5.2 din Procedura aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 ianuarie 2012 Nr. MMV-7-3 / 13.

Un exemplu de calcul al UTII din comerțul cu amănuntul prin obiecte care nu au platforme de tranzacționare. Numărul de locuri de tranzacționare s-a modificat în timpul perioadei fiscale

Alfa SRL comercializeaza cu amanuntul printr-un cort situat pe piata alimentara si aplica UTII.

În 2016, valoarea coeficientului deflator K1 este 1,798. Valoarea factorului de corecție K2 de către autoritățile locale este stabilită la 0,7. Cota de impozitare este de 15%.

Suprafața cortului, pe care organizația l-a folosit până pe 8 februarie, era de 4 metri pătrați. m. Din 10 februarie, suprafața cortului a fost mărită de o dată și jumătate și s-a ridicat la 6 metri pătrați. m. Astfel, la calcularea bazei de impozitare pentru UTII pentru primul trimestru se folosesc următorii indicatori:

• în ianuarie - 1 loc de tranzacționare;
• în februarie - 6 mp. m;
• în martie - 6 mp. m.

Venitul imputat pentru calcularea UTII pentru primul trimestru a fost:

• pentru ianuarie: 9000 ruble/negocire. loc × 1 licitație. loc × 0,7 × 1,798 = 11.327 ruble;
• pentru februarie-martie: 1800 ruble/mp. m × (6 mp + 6 mp) × 0,7 × 1,798 = 27.186 ruble;
• în total pentru trimestrul I: 11.327 ruble. + 27 186 rub. = 38.513 ruble.

Suma UTII pentru primul trimestru este egală cu:

38.513 RUB × 15% = 5777 ruble.

Întrebare:

Organizația aplică sistemul de impozitare simplificat și sistemul de impozitare sub formă de UTII, închiriază o cameră cu o suprafață totală de 80,67 mp. m. Contractul de subînchiriere a spațiilor prevede că locația va fi folosită de sublocatar în scopul adăpostirii:

• suprafata de vanzare de 35,9 mp. m;
• camera de serviciu cu o suprafata de 6,6 mp. m;
• camera de utilitate in suprafata de 7,13 mp. m;
• spatiu contabil in suprafata de 31,04 mp. m.

Ce zonă a incintei este luată în considerare la calcularea UTII?

Răspuns:

MINISTERUL DE FINANȚE AL FEDERATIEI RUSE

Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a luat în considerare o scrisoare privind procedura de calcul a unui impozit unic pe venitul imputat în raport cu activitate antreprenorialăîn domeniul comerțului cu amănuntul desfășurat printr-un spațiu închiriat în care chiriașul intenționează să organizeze un etaj de tranzacționare și, pe baza informațiilor furnizate în scrisoare, informează următoarele

Potrivit „Art. 346.26” din Codul fiscal Federația Rusă(denumit în continuare Cod) sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat se poate aplica activităților antreprenoriale din domeniul comerțului cu amănuntul desfășurate prin magazine și pavilioane cu o suprafață de tranzacționare de cel mult 150 mp m pentru fiecare obiect de organizare comercială.

În conformitate cu „articolul 346.29” din Cod, la calcularea unui impozit unic pe venitul imputat în legătură cu activitățile antreprenoriale din domeniul comerțului cu amănuntul desfășurate prin obiectele unei rețele comerciale staționare cu etaje de tranzacționare, „zona podea comercială (în metri pătrați)”.

„Articolul 346.27” din Cod stabilește că suprafața podelei de tranzacționare este recunoscută ca parte a magazinului, pavilion (zonă deschisă), ocupată de echipamente destinate amenajării, demonstrarii mărfurilor, efectuării decontărilor în numerar și deservirii clienților, zona unităților de casă și a cabinelor de numerar, zona personalului de service a locurilor de muncă, precum și zona culoarului pentru clienți. Zona de tranzacționare include și partea închiriată a zonei de tranzacționare. Zona de spații auxiliare, administrative și de agrement, precum și spațiile de primire, depozitare și pregătire pentru vânzare a mărfurilor, în care nu se asigură serviciul pentru clienți, nu se aplică zonei podelei comerciale.

Suprafața podelei de tranzacționare este determinată pe baza documentelor de inventar și de proprietate.

Documentele de inventar și titlu includ orice disponibil organizației sau antreprenor individual documente pentru obiectul unei rețele comerciale staționare, care conțin informatie necesara despre numire caracteristici de proiectareși amenajarea spațiilor unui astfel de obiect, precum și informații care confirmă dreptul de utilizare a acestui obiect (contract de vânzare de spații nerezidențiale, pașaport tehnic pentru spații nerezidențiale, planuri, diagrame, explicații, (subînchiriere) de spații nerezidențiale sau părți ale acestora), permisiunea pentru dreptul de a servi vizitatorii într-o zonă deschisă și alte documente).

Totodată, trebuie menționat că în baza „Art. 606” Cod Civil Federația Rusă (denumită în continuare Codul civil al Federației Ruse), în temeiul unui contract de închiriere, locatorul se obligă să furnizeze locatarului proprietatea contra unei taxe pentru posesia și utilizarea temporară sau pentru utilizare temporară.

În baza „articolului 607” din Codul civil al Federației Ruse, contractul de închiriere (subînchiriere) trebuie să conțină date care să permită stabilirea definitivă a proprietății care urmează să fie transferată chiriașului ca obiect de închiriere.

Vă rugăm să rețineți că în absența unor astfel de date în contractul de închiriere (subînchiriere), condiția asupra obiectului care urmează să fie închiriat este considerată neacordată de părți, iar acordul corespunzător nu este considerat încheiat.

Având în vedere cele de mai sus, calculul cuantumului unui impozit unic pe venitul imputat în raport cu activitatea de întreprinzător a unei organizații din domeniul comerțului cu amănuntul desfășurată printr-o suprafață închiriată, care, potrivit unui contract de subînchiriere, este transferată. pentru organizarea unei unități de tranzacționare cu un etaj de tranzacționare dedicat, utilități și spații administrative, ar trebui să fie efectuate folosind un indicator fizic „suprafață de vânzare (în metri pătrați)”.

De asemenea, vă informăm că, în conformitate cu „Regulamentele” Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 30.06.2004 N 329, și „Regulamentele” Ministerului Finanțelor din Rusia, aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23.03.2005 N 45n, Ministerul Finanțelor al Rusiei ia în considerare apelurile individuale și colective ale cetățenilor și organizațiilor cu privire la problemele de competența Ministerului. În conformitate cu „Regulamentul” și „Regulamentul”, dacă legea nu prevede altfel, cererile de examinare a contractelor, actelor constitutive și a altor documente ale organizațiilor, precum și pentru evaluarea unor situații economice specifice, nu se iau în considerare pe fond.

Director adjunct
Departamentul Fiscal
și politica tarifară vamală
S.V.Răzgulin

Acesta este un concept cu care trebuie să se confrunte oricine care conduce o afacere cu amănuntul. Conform definiției, zona platformei de tranzacționare este acea parte a teritoriului magazinului (pavilion sau deschis platforma de tranzactionare), care este ocupată de expunerea mărfurilor, deservirea clienților și decontările de numerar cu aceștia, sub casele de marcat și casele de marcat, precum și locurile pentru munca personalului de service și spațiul de trecere a cumpărătorilor.

Problemele legate de zona unei unități de vânzare cu amănuntul se referă la calculul UTII și sunt relevante pentru acei „escroci” care sunt implicați în comerțul cu amănuntul sau în alimentație. Aria zonei de tranzacționare este indicatorul foarte fizic pe baza căruia se calculează impozit unic. Concomitent cu acest termen, sunt utilizate conceptele de loc de tranzacționare sau zona unui loc de tranzacționare. Uneori este dificil să determinați statutul unei unități de tranzacționare și să știți exact care dintre indicatorii fizici menționați ar trebui aplicat. Instrucțiunile necesare pot fi găsite în paragraful 3 al articolului nr. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astăzi vom încerca să clarificăm singuri această problemă.

Cum se calculează spațiul comercial?

Indicatorul fizic, denumit suprafața platformei de tranzacționare, este utilizat în cazul vânzărilor prin exploatarea unui obiect al unei rețele de tranzacționare staționare, care are o suprafață de tranzacționare mai mică de 150 de metri pătrați. m. Dacă nu există o zonă de tranzacționare, se utilizează unul dintre cei doi indicatori - un loc de tranzacționare (dacă suprafața sa nu este mai mare de 5 mp) sau aria unui loc de tranzacționare, dacă este mai mare de 5 pătrați metri.

Pentru aplicare corectă UTII ar trebui să clarifice problema unde sunt permise vânzările cu amănuntul de bunuri. Transferul comerțului cu amănuntul la „imputare” se efectuează dacă se realizează în unități aparținând unei rețele comerciale staționare. În acest caz, un spațiu comercial este orice clădire (structură sau local) pentru care este destinată sau utilizată activitati comerciale. Reglează acest moment Articolul nr. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse. Puteți afla despre scopul localului uitându-vă la titlul sau documentul de inventar. Vorbim despre un contract de vânzare sau închiriere, un pașaport tehnic, precum și planuri, explicații și diagrame.

La prima vedere, s-ar putea crede că taxa imputată poate fi percepută nu numai pe zona mall-urilor, ci și aplicată oricăror spații în care se desfășoară comerț. De exemplu, la un depozit sau la o altă zonă necomercială. Dar, conform explicației Ministerului de Finanțe, vânzarea de bunuri pe astfel de zone inițial nedestinate comerțului nu este transferată către UTII.

Cum se calculează suprafața podelei?

Codul Fiscal prevede că acesta trebuie determinat în conformitate cu titlul și documentele de inventar. Același lucru este și în ceea ce privește zona locului de tranzacționare. Adesea, funcționarii fiscali și antreprenorii se ceartă între ei din cauza discrepanței dintre suprafața efectiv folosită pentru comerț și cea indicată în documentație.

Instanțele sunt de părere în această privință că impozitul imputat ar trebui calculat pe baza metrilor pătrați efectivi ai aceluiași spațiu comercial utilizat. Dar dacă o astfel de discrepanță nu este confirmată de mărturii, fotografii sau compartimentări existente (precum și alte probe), instanța va decide în favoarea autorităților fiscale.

Contract de închiriere: citiți cu atenție

Astfel, atunci când închirieți spații cu utilizarea doar unei părți din acesta pentru comerț, asigurați-vă că închirierea conține explicații clare cu privire la suprafața efectivă utilizată. Calculul nu include acea parte a halei de tranzacționare care este închiriată sau subînchiriată. La calcularea suprafeței podelei comerciale, așa-numitele spații auxiliare nu sunt luate în considerare - în scopuri administrative și cele care servesc la depozitarea și primirea mărfurilor.

Dacă astfel de spații sunt îngrădite din punct de vedere fizic de podeaua comercială, numărul de reclamații în cazul unei inspecții va scădea imediat cu un ordin de mărime. În cazul unei modificări a dimensiunii zonei sau al unei modificări a scopului acesteia, managerul trebuie să documenteze acest lucru pentru a evita neînțelegerile cu organele de inspecție.

Cum să economisești la showroom

O sală de expoziție poate fi numită și sală comercială - în cazul vânzării de mărfuri direct în ea. Uneori, demonstrarea bunurilor, plata și concediul efectiv se fac în spații diferite. În acest caz, corect ar fi să se calculeze impozitul, ținând cont valoare totală spatii comerciale.

Uneori, un anumit antreprenor (organizație) vinde bunuri simultan în mai multe spații situate în aceeași clădire. De exemplu, pe o zonă largă centru comercial- pe etajele sale diferite sau pur și simplu separat unul de celălalt. Apoi UTII este taxat separat pentru fiecare dintre ele.

Să vorbim despre zona locului de tranzacționare

O piață nu este neapărat un magazin uriaș. Vânzările pot fi efectuate și pe un mic patch numit loc de tranzacționare. Ce este inclus în conceptul de zonă a locului de tranzacționare și cum se determină? Codul fiscal nu oferă instrucțiuni clare în acest sens. Ministerul Finanțelor consideră că, alături de teritoriul unde are loc vânzarea directă a mărfurilor, în calculul său este inclusă și suma tuturor suprafețelor spațiilor auxiliare. De exemplu, în cazul închirierii unui container, care este parțial utilizat pentru vânzarea de mărfuri și parțial ca depozit, taxa se calculează din întreaga sa suprafață.

Astfel, în unele situații, este mai profitabil pentru antreprenori dacă spațiile lor de vânzare au statutul de podea comercială. Apoi valoarea impozitului poate fi redusă. Practica judiciară conține multe exemple de dezacorduri cu privire la ceea ce este considerat un loc de tranzacționare și ce este un loc de tranzacționare. În practică, aceștia sunt ghidați de prezența unui anumit spațiu în care clienții au posibilitatea să se deplaseze între rafturile cu marfă și să facă alegerea.

Care este diferența

O astfel de caracteristică, prin definiție, nu poate fi inerentă unui loc de tranzacționare, care arată cel mai adesea ca un tejghea sau o vitrină cu mărfuri așezate, din care vânzarea se face direct. Serviciul Federal de Taxe consideră că, în cazul în care documentele de inventar sau de titlu ale sediului nu conțin o indicație a stării unui magazin sau pavilion sau nu există o definiție clară a unei părți a sediului ca zonă comercială, atunci obiectul menționat poate fi considerat implicit legat de o rețea de tranzacționare staționară și neavând un etaj de tranzacționare.

Uneori, în întreaga piață a spațiului de vânzare cu amănuntul, doar magazinele sau pavilioanele sunt clasificate drept obiecte cu un etaj comercial. Adică, în cazul vânzărilor într-un fost depozit, se cere să se facă dovada statutului localului de etaj comercial. În același timp, într-un pavilion de tip container, o podea comercială este implicată prin definiție, bazată numai pe cuvântul „pavilion”.

Să înțelegem conceptele

Un magazin este o clădire sau o parte a acesteia, special echipată, al cărei scop este vânzarea de bunuri și prestarea de servicii către clienți. Magazinul trebuie să fie prevăzut cu spații nu numai pentru comerț, ci și pentru utilitate, administrare și gospodărie, precum și pentru acceptarea, depozitarea mărfurilor și pregătirea lor înainte de vânzare.

Pavilioanele includ o clădire care are un etaj comercial și implică unul sau mai multe locuri de muncă.

În situația de a deține o suprafață totală de vânzare cu amănuntul care nu depășește 5 mp. m, disputele cu privire la utilizarea unui anumit indicator fizic sunt lipsite de sens. Rentabilitatea de bază în cazul vânzărilor la podeaua de tranzacționare sau la podeaua de tranzacționare pentru autoritățile fiscale va fi exact aceeași. Pentru a reduce taxa, suprafața trebuie să fie mai mică de 5 metri pătrați. m, care, vedeți, este greu de considerat un etaj de tranzacționare. Când spațiul depășește 5 mp. m, calculul se bazează pe suprafață sau podeaua de tranzacționare sau locul de tranzacționare, a cărui cifră standard de rentabilitate este aceeași - 1800 de ruble. din fiecare metru pătrat.

De aici concluzionăm: în cazul unui loc de tranzacționare mare, este mai profitabil ca un antreprenor să-l doteze astfel încât o parte din suprafață să fie alocată unui podea de tranzacționare. La urma urmei, după cum sa menționat deja, spațiul rămas pentru spațiile auxiliare nu este inclus în calculul taxei.

Orice antreprenor care organizează comerțul cu amănuntul se gândește la minimizarea costurilor, inclusiv la reducerea plăților fiscale. În acest sens, problema reducerii documentare a spațiului comercial este destul de relevantă. Acest lucru trebuie făcut corect pentru a exclude eventualele revendicări din partea inspectoratului fiscal. Uneori este mai bine să apelați la sfatul unui contabil și al unui avocat, precum și al unui designer de cameră.

O practică comună este manipularea indicatorilor disponibili în contract de închiriere. După cum s-a menționat deja, spațiul ocupat de un showroom cu vitrine, precum și spațiile pentru depozitarea și depozitarea mărfurilor, nu aparțin categoriei de spațiu comercial și nu sunt luate în considerare la calcularea UTII. Prin urmare, este extrem de important atunci când semnați un contract de închiriere să vă asigurați că aceste suprafețe sunt alocate unei categorii separate.

Ce altceva se mai poate face

Apoi urmează direct priza optimizați pentru acei indicatori care sunt specificați în contract. În caz contrar, măsurătorile incintei în timpul inspecției pot duce la aplicarea unei amenzi.

Pentru aceasta, există anumite tehnici de proiectare. De exemplu, puteți instala o vitrină dublă, al cărei spate poate fi folosit ca depozit pentru mărfuri. Deoarece evaluarea inițială, de regulă, este vizuală, este posibil să nu ajungă la măsurători. Inspectorii ar trebui să aibă o anumită percepție asupra zonei în cauză.

Este necesar să analizați toate posibilitățile care conduc la creșterea eficienței utilizării propriului spațiu comercial. Aceasta include închirierea unei părți din hol pentru închiriere și transformarea teritoriului într-o cameră de utilitate, fără a aduce atingere activității principale. Adică, filmările ar trebui reduse în limite rezonabile.

Proprietari de cafenele și baruri

Dacă vorbim despre un punct de alimentație publică, zona comercială se referă la teritoriul în care clienții mănâncă și își petrec timpul liber. Locul în care se servesc felurile și se face plata este considerat o cameră auxiliară.

În cazul comerțului cu amănuntul, are sens să aveți două contracte de închiriere diferite pentru spațiul pe care intenționați să îl utilizați. Prima dintre ele se află pe zona aferentă podelei de tranzacționare, a doua - pe locul de demonstrație și depozitare a mărfurilor. Fiecare dintre contracte trebuie să fie însoțit de un plan ITO, pe care este necesară împărțirea spațiului. Camera în sine este delimitată datorită pereților despărțitori, în timp ce holul pentru demonstrarea mărfurilor poate fi marcat cu un semn corespunzător.

In cazul unei intreprinderi de catering, pe planul ITO este necesar sa se evidentieze zonele de servire a mancarii si de asteptare a clientilor la coada. Un astfel de plan va servi ca document de inventar și titlu - principalul argument în auditul autorităților fiscale. În camera în sine, zone care nu sunt destinate petrecerii timpului liber și mesei, este cel mai rezonabil să alocați partiții decorative frumoase sau ecrane speciale.

Notă către proprietar

Oricine își închiriază propriul spațiu pentru comerț sau catering este interesat în primul rând de propriul câștig material. Ar fi nerezonabil să se stabilească același preț pentru întreaga suprafață închiriată. Acest lucru va oferi un plus de gândire organismelor de inspecție.

Cel mai rațional este să estimăm suma dorită de profit și să o împărțim în două articole separate - relativ preț scăzut pentru inchirierea spatiilor de depozitare si costul evident ridicat al inchirierii unei podele comerciale.

Alte acțiuni utile în acest caz: concluzia acorduri separate(după cum am menționat deja) diferite categorii suprafață și defalcarea întregului spațiu în mai multe unități de închiriere separate, contractul pentru fiecare dintre acestea fiind încheiat cu o persoană diferită. Dezavantajul acestei metode este necesitatea instalării mai multor case de marcat.

Unul dintre tipurile de afaceri „imputate” este comerțul cu amănuntul. În acest caz, îl puteți folosi atunci când zona zonei comerciale a unui magazin sau pavilion nu depășește 150 de metri pătrați. Dacă această cerință nu este îndeplinită, atunci va trebui să plătiți taxe în cadrul regim general sau „simplist”.

Cum se calculează suprafața de vânzare pentru UTII?

Determinați suprafața podelei de tranzacționare în funcție de titlul și documentele de inventar. Astfel de documente pot fi contracte de vânzare de spații nerezidențiale, pașapoarte tehnice, planuri, diagrame, explicații, contracte de închiriere (subînchiriere) pentru spații nerezidențiale sau părți individuale ale acestora. Zona de utilități, administrare, depozitare și alte spații în care nu se efectuează serviciul clienți nu este inclusă în zona zonei de tranzacționare. Această procedură este prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Spațiile pentru comerț (spații de cumpărături) din aceeași unitate comercială sunt închiriate de aceeași organizație în baza mai multor contracte

posibilitatea utilizării UTII depinde de prezența platformelor de tranzacționare în acest obiect și de procedura de eliberare a titlurilor de proprietate.

În cazul în care există mai multe etaje de tranzacționare, chiriașul trebuie să țină cont de suprafața lor totală, dacă, conform documentelor de proprietate, aceste podele de tranzacționare aparțin unei singure unități comerciale (magazin, pavilion). Dacă suprafața totală nu depășește 150 mp. m, chiriașul are dreptul de a aplica UTII. Dacă aceasta depășește, trebuie să plătească impozite în conformitate cu sistemul de impozitare general sau simplificat.

Solurile de tranzacționare aparțin diferitelor unități de tranzacționare

conform documentelor de titlu, apoi în scopul aplicării UTII se iau în considerare separat ariile acestora.

Notă: Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 mai 2012 Nr. 03-11-11 / 166, din 21 octombrie 2010 Nr. 03-11-11 / 280, din 15 aprilie 2010 Nr. 03-11 -11 / 101, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 2 iulie 2010 Nr. ШС-37-3/5778.

Nu există platforme de tranzacționare în centrul de tranzacționare

atunci fiecare spatiu inchiriat este calificat ca obiect separat de organizare comerciala (magazin sau foisor). Și zonele de tranzacționare ale unor astfel de obiecte nu sunt rezumate. Pentru fiecare dintre ele, posibilitatea de a utiliza UTII ar trebui evaluată separat. UTII poate fi aplicat numai acelor unități de vânzare cu amănuntul a căror suprafață de vânzare nu depășește 150 mp. m. Explicații similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 aprilie 2009 nr. 03-11-09 / 142, din 4 septembrie 2007 nr. 03-11-05 / 209, Serviciul fiscal federal al Rusiei din 2 iulie 2010 Nr ШС- 37-3/5778.

la meniu

Cum să reduceți suprafața platformei de tranzacționare, dacă această cifră depășește 150 mp. m, și este benefic pentru organizații să folosească UTII.

Este necesar să se desfășoare următoarele activități:

• reduceți spațiul de podea, având împrejmuit o parte din acesta (cu o perețiune de capital) pentru o clădire de utilități sau administrative și de agrement (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 4 iulie 2006 nr. 03-11-04 / 3/335). Totodată, rezultatele reamenajării (reducerea suprafeței) trebuie reflectate în actele de inventar a sediului;
• inchiriez o parte din imobil. Spațiul comercial închiriat nu este inclus în calculul UTII pentru comerțul cu amănuntul (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 aprilie 2006 nr. 03-11-05 / 109).

Închiriază o parte din magazin, apoi taxa „imputată” va scădea

Indicatorul fizic pentru calcularea UTII în raport cu comerțul cu amănuntul prin magazine și pavilioane cu o suprafață de tranzacționare de cel mult 150 de metri pătrați este suprafața de tranzacționare în metri pătrați. metri. Dacă o parte din spațiul de vânzare cu amănuntul este închiriată (de exemplu, propriilor cunoștințe ale antreprenorilor individuali), atunci nu este necesar să luați în considerare contoarele închiriate la calcularea impozitului „imputat”.

În cazul unei modificări a valorii unui indicator fizic în perioada fiscală, la calculul UTII, o astfel de modificare se ia în considerare de la începutul lunii în care a intervenit.

Taxa „imputată” pentru luna în care se încheie contractul de închiriere se calculează pe baza suprafeței podelei minus suprafața închiriată. Baza pentru reducerea obiectului impozitării UTII este un contract de închiriere.

Suprafața coridorului este inclusă în zona podelei de tranzacționare în scopul aplicării sistemului de impozitare sub forma UTII?

la meniu

UTII pentru comerțul cu amănuntul: instanța a recunoscut că podeaua comercială poate fi separată de depozit prin compartimentări temporare, nu de capital

Explicatii pașaport tehnic nu poate servi drept bază pentru evaluarea fiscală suplimentară, deoarece aceste documente nu indică faptul că contribuabilul are drepturi de utilizare a spațiului comercial nespecificat în contractul de închiriere. Ca anexă la contractul de închiriere pentru spații de 104 mp. metri, s-a întocmit un plan în care era indicată grafic suprafața închiriată și s-au afișat compartimentări provizorii. Faptul de instalare a unor astfel de partiții este confirmat de documentele relevante (contract de muncă, certificat de finalizare). Toate acestea vă permit să individualizați suprafața închiriată a podelei de tranzacționare. Astfel, au concluzionat judecătorii, întreprinzătorul a plătit în mod legitim UTII (decretul Curții de Arbitraj a Districtului Siberia de Vest din 22 aprilie 2016 Nr. A70-6147/2015).

la meniu

Solul de tranzacționare, loc de tranzacționare la imputare

Când să utilizați indicatorul „zona locului de tranzacționare” pentru plata UTII?

un pavilion este o clădire care are un etaj comercial și este proiectată pentru una sau mai multe locuri de muncă. Zona de tranzacționare include și partea închiriată a zonei de tranzacționare. Zona de spații auxiliare, administrative și de agrement, precum și spațiile de primire, depozitare și pregătire pentru vânzare a mărfurilor, în care nu se asigură serviciul pentru clienți, nu se aplică zonei podelei comerciale. Suprafața podelei de tranzacționare este determinată pe baza documentelor de inventar și de proprietate.

Sub piata se referă la locul folosit pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare cu amănuntul. Locurile de tranzacționare includ clădiri, structuri, structuri (parte din ele) și (sau) terenuri utilizate pentru tranzacțiile de vânzare cu amănuntul și de cumpărare, precum și unități de vânzare cu amănuntul și de alimentație publică care nu au zone comerciale și săli de servicii pentru clienți (corturi, tarabe, chioșcuri, cutii, containere și alte obiecte, inclusiv cele situate în clădiri, structuri și structuri), ghișee, mese, tăvi (inclusiv cele situate pe terenuri).

Dacă obiectul unei rețele comerciale staționare corespunde de fapt caracteristicilor unui magazin sau pavilion, atunci la calcularea impozitului unic pe venitul imputat, indicatorul fizic „ suprafata de vanzare(în metri pătrați).

Dacă o unitate de tranzacționare are caracteristicile unei rețele de tranzacționare staționare care nu are etaje de tranzacționare (adică este o piață acoperită (târg), un centru comercial, un chioșc sau o altă facilitate similară) cu o suprafață a locului de tranzacționare care depășește 5 pătrați contoare, atunci când se calculează valoarea taxei specificate, trebuie utilizat indicatorul fizic zona de vanzare
Factorii de corecție a deflatorului sunt publicati atunci când se calculează UTII sub forma unui tabel. Este dată formula pentru calcularea UTII.

Tipuri de afaceri în charter și raportare. Ce servicii din regiunea Moscovei fac obiectul UTII. Fără activitate - trimiteți rapoarte? Mașini în reparație. Numar de 100 de persoane.