Millised alad ei kuulu kauplemisplatsile. Kaubanduspiirkond - mis see on? Kaval ärimehed

Ettevõtja, kes tegeleb jaekaubandus või osutab teenuseid Toitlustamine, kehtib UTII. Arvestusliku maksu arvutamisel võetakse arvesse sellele maksustamissüsteemile omaseid füüsilisi näitajaid, mis põhinevad tegevuses kasutatavate ruumide pindala arvutamisel. Samal ajal ei sõltu mitte ainult tasumisele kuuluv maksusumma, vaid ka ettevõtja UTII kasutamise võimalus. Seetõttu on oluline teada, milliseid ruume ei arvestata. See aitab näpunäiteid, mida võib leida kohtupraktikast.

Arvestusliku maksu arvelt saate kokku hoida, kui vähendate maksustamisel arvesse võetavate ruumide pindala. Seda saab teha täiesti legaalselt. Kaaluge kolme tüüpi ruume, mida ei pea UTII arvutamisel füüsilise näitaja arvutamisse kaasama.

Ruumid renoveerimisel

Enamiku kaubanduspindade rendivad üksikettevõtjad. Ja sageli teevad nad enne töö alustamist neis remonti või isegi ümberehitusi. Võimalik on olukord, kus osa ruume on alles ettevalmistustööde staadiumis ning osa saab juba kaubanduseks kasutada. UTII "kauplemispõranda pindala (ruutmeetrites)" arvutamiseks füüsilise näitaja määramisel võib üksikettevõtja silmitsi seista küsimusega, kas on vaja arvesse võtta neid alasid, mis veel ei tööta.

Sulle teadmiseks

Ahenda saadet

Vastavalt sub. 6 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 kohaselt saab UTII-vormingus maksustamissüsteemi kohaldada jaekaubandusele, mis toimub kaupluste ja paviljonide kaudu, mille kauplemispind on kuni 150 ruutmeetrit. m iga kaubanduse korraldamise objekti kohta. Füüsiline näitaja on sel juhul "kauplemispõranda pindala (ruutmeetrites)".

Sellele küsimusele vastamiseks tuleks viidata selle määratlusele, mida peetakse kauplemisplatsi alaks. See on toodud artiklis. 346,27 maksukood RF.

Dokumendi fragment

Ahenda saadet

<...>kauplemiskorruse ala - kaupluse osa, paviljon (avatud ala), mille hõivavad kaupade väljapanekuks, demonstreerimiseks, sularahaarvelduste teostamiseks ja klientide teenindamiseks ettenähtud seadmed, kassaaparaatide ja kassakabiinide ala, teeninduspersonali töökohtade ala, samuti ostjate läbipääsude ala. Müügipinna pindala hõlmab ka rendile antud osa müügipinna pinnast. Abi-, haldus- ja majapidamisruumide, samuti kaupade vastuvõtu-, ladustamis- ja müügiks ettevalmistamise ruumide pindala, kus klienditeenindust ei osutata, ei laiene kauplemispinna pindalale. Kaubandusplatsi pindala määratakse inventuuri ja omandiõiguse dokumentide alusel<...>

Otseselt ei mainita piirkondi, kus remonditöid tehakse. Samas võib eeldada, et kuna ettevõtja selliste ruumide kaudu kauplemistegevust ei teosta, siis tuleks neid kauplemispõranda pindala määramisel maksustamise eesmärgil arvesse võtta. see etappära tee seda. Pärast remonditööde lõppu mõjutab nende ruumide kaadrid lõplikku füüsilist näitajat. Tõsi, suure tõenäosusega, kui ettevõtja otsustab ajutiselt välja jätta alad, kus tehakse remonti või rekonstrueerimist, ei nõustu maksuinspektsioonid, kes lähenevad sellele küsimusele formaalsemalt, temaga. Sellegipoolest kinnitab kohtupraktika sellise otsuse legitiimsust.

Arbitraaž praktika

Ahenda saadet

Sarnast olukorda arutas Loodepiirkonna monopolivastane teenistus.

Seega tuvastas inspektsioon kohapealse maksukontrolli käigus, et üksikettevõtja ei arvanud maksustamise eesmärgil kauplemisplatsi alale ruume, kus tehti remonti ja ümberehitusi. Maksuhaldur leidis, et need tegevused viisid maksubaasi alahindamiseni, mistõttu võtsid nad ettevõtja vastutavaks ja nõudsid temalt ühe „kaudse” maksu. Maksuameti otsusega mittenõustudes pöördus ärimees kohtusse.

Kohtunikud selgitasid välja, et auditeeritud perioodil rentis IP ruume kogupindalaga 141,2 ruutmeetrit m. Jaekaubanduse elluviimisse ei kaasatud aga kogu rendipindade pindala. Fakt on see, et keldris käisid veel rekonstrueerimis- ja remonditööd. Selle toetuseks esitas ettevõtja rekonstrueerimisprojekti, remonditeenuse osutamise lepingu, lokaalsed kalkulatsioonid, ehitusload jne ettevõtja.

15.10.2012 otsuses asjas nr А42-8611/2010 järeldas kohus viidates MKS peatükis 26.3 sätestatule, et UTII maksubaasi arvutamisel arvestati Arvesse lähevad kõik tegevuseks tegelikult kasutatavad ruumid. Sellest tulenevalt ei võeta arvesse piirkondi, kus remondi- ja rekonstrueerimistööd tehakse. Kohus tunnistas õigusvastaseks inspektsiooni otsuse võtta ettevõtja vastutusele ja nõuda temalt UTII summa.

Kaupade ladustamiseks kasutatav ala

Kaubanduspinna pindala arvutamisel ei võeta arvesse kaupade ladustamiseks kasutatavaid ruume. Selline järeldus viitab selle füüsilise näitaja määratluse analüüsile. Lõppude lõpuks on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.27 sätestatud abi-, haldus- ja majapidamisruumide, samuti kaupade vastuvõtmise, ladustamise ja müügiks ettevalmistamise ruumid, kus klienditeenindust ei pakuta. tingimusel, ei kehti kauplemisplatsi ala kohta. Kuid on oluline saada kinnitust, et neid alasid neil eesmärkidel kasutatakse. Muidu maksuinspektorid võib neid kauplemispiirkonna osana ära tunda. Tõenäosus selleks on üsna suur, millest annab tunnistust ka see, et kohtud peavad sageli arutama vaidlusi laopinna arvamise üle müügipinnale. Kohtute seisukoht selles küsimuses on aga ühemõtteline.

Arbitraaž praktika

Ahenda saadet

Kaug-Ida ringkonna föderaalne monopolivastane teenistus pööras 03.06.2013 otsuses nr Ф03-1604/2013 erilist tähelepanu asjaolule, et arvestuslikult tulult ühekordse maksu maksmiseks arvestatakse piirkonna tegelikku kasutamist. oluline on kaubanduse rakendamine, mitte eraldamise meetod äripinnad teistest ruumidest. Sellele järeldusele jõudis ta ettevõtja ja maksuameti vahelist vaidlust käsitledes selle üle, kas maksustamisel on vaja arvestada kauba ladustamiseks kasutatavaid ruume.

Ettevõtja üüris allüürilepingu alusel ruumi üldpinnaga 24 ruutmeetrit. m, mis asub kaupluses. Jaekaubanduse raames paigaldas ta sellesse ruumi vaheseina, eraldades sellega kauplemispõranda laost. Nende toimingute tulemusena ulatus kauplemispõranda pindala 16 ruutmeetrini. m, pind kaupade ladustamiseks - 8 ruutmeetrit. m. Arvestusliku tulu ühtse maksu arvutamisel kasutas üksikettevõtja füüsilist näitajat "müügipind (ruutmeetrites)", mis võrdub 16 ruutmeetriga. m Kauba ladustamise ruum on varustatud aluskaupadega ja see ei paku klienditeenindust.

Mis puudutab maksuamet, ei vaidlustanud ta kauba ladustamiseks vajalike ruumide olemasolu sisuliselt. Kuid ta uskus, et kuna ruum oli jagatud kaheks osaks ainult ajutise vaheseinaga, oli see üks. See tähendab, et maksu arvutamisel tuleb arvestada kogupindalaga 24 ruutmeetrit. m. Kuid kohus asus ettevõtja poolele ja maksuinspektsiooni otsusele nõuda temalt ühekordne maks ebaseaduslikuks tunnistatud arvestusliku tulu pealt.

Ahenda saadet

Nadežda Bovajeva, CJSC "Condor" raamatupidaja

Tuleb märkida, et kohtupraktikas on ka lahendeid, mille kohaselt tuleb pinna arvestusse arvestada kaupade vastuvõtmise ja ladustamise pind. kauplemiskoht. Tõsi, neid seostatakse peamiselt ettevõtja enda vigadega. Ilmekas näide on Volga-Vjatka rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 24. detsembri 2012. aasta otsus asjas nr A38-1707/2012.

Maksuinspektsioon nõudis lauaauditi tulemuste põhjal üksikettevõtjalt täiendavat UTII-d, kuna üksikettevõtja alahindas ebaseaduslikult füüsilise näitaja „kauplemisala“ väärtust kaupade ladustamiseks kasutatava pinna võrra.

Nagu kohtunikud välja selgitasid, tegeles ettevõtja jalanõude jaemüügiga mitteeluruumide renditud osas. Vastavalt rendilepingule ja kaupade müügiks vastuvõtmise ja üleandmise aktile anti IP-le õigus ajutiselt tasuliselt kasutada mitteeluruume üldpinnaga 20,2 ruutmeetrit. m, mis asub kaubanduskompleksi territooriumil ja on isoleeritud kauplemine ilma jaotuseta kaubanduspindadeks ja ladudeks.

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku § 346.27 statsionaarne kaubandusvõrk, millel puudub kaubanduspõrandad, asub kauplemiseks ettenähtud hoonetes, rajatistes ja rajatistes, millel puuduvad selleks eraldi ja spetsiaalselt varustatud ruumid, samuti kasutatakse jaemüügilepingute sõlmimiseks ja pakkumiste tegemiseks. Nende hulka kuuluvad siseturud (laadad), kaubanduskeskused, kioskid, müügiautomaadid jm Vajalik kriteerium ruumide liigitamiseks statsionaarseteks objektideks kaubandusvõrk kauplemispõrandate olemasolu on olme- ja haldusruumide, samuti kaupade vastuvõtmise, ladustamise ja müügiks ettevalmistamise ruumide olemasolu.

Kauplemine on koht, mida kasutatakse jaemüügi ostu-müügitehingute tegemiseks. See hõlmab hooneid, rajatisi, rajatisi ja maa kasutatakse jaemüügitehingute tegemiseks, samuti jaemüügi- ja toitlustuskohad, millel puuduvad kauplemispõrandad ja külastajate teenindussaalid (telgid, boksid, kioskid, kastid, konteinerid ja muud esemed, sealhulgas need, mis asuvad hoonetes, rajatistes ja rajatistes), letid, lauad, kandikud (sealhulgas need, mis asuvad kruntidel), jaekaubanduse (ühiskondliku toitlustuse) rajatiste paigutamiseks kasutatavad maatükid, millel puuduvad kauplemispõrandad (külastajate teenindussaalid), letid, lauad, kandikud ja muud esemed.

Ettevõtja argument, et ruumide jagamine kaubanduslikud seadmed kauplemis- ja laoplatsil on piisav alus kauplemisplatsi eraldamiseks, lükkasid kohtunikud tagasi. Selle põhjuseks on asjaolu, et vitriinide, lettide ja muude teisaldatavate konstruktsioonide abil kaupade ladustamiseks (ladumiseks) mõeldud müügipunkti ruumidest eraldatud osa ei saa tunnistada majapidamisruumiks. Lõppude lõpuks tähendab "ruumi" mõiste selle konstruktiivset isolatsiooni ja erivarustust. Ühtegi ruumide ümberkorraldamisega seotud dokumenti ärimees ei esitanud.

Kohtunikud jõudsid järeldusele, et vaidlusalused ruumid ei kuulu kauplemispõrandaga statsionaarse kaubandusvõrgu objektide hulka. Ja jaekaubanduse teostamisel kauplemiskohana tunnustatud objekti kaudu hõlmab füüsiline näitaja "kaubanduspiirkond" kõiki selle kauplemisobjektiga seotud alasid, sealhulgas neid, mida kasutatakse kauba vastuvõtmiseks ja ladustamiseks.

Baari ala

Artikli 2 lõike 2 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.26 alla kuuluvad "kaudsed" tegevuse liigid toitlustusteenuste osutamine avalike toitlustusasutuste kaudu, mille klienditeenindussaali pindala ei ületa 150 ruutmeetrit. m iga toitlustusasutuse kohta.

Dokumendi fragment

Ahenda saadet

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27

<...>avalik toitlustusasutus, millel on klienditeenindussaal - hoone (selle osa) või toitlustusteenuse osutamiseks mõeldud ehitis, millel on spetsiaalselt varustatud ruum (avatud ala) valmistoodete tarbimiseks. kulinaariatooted, maiustused ja (või) ostetud kaubad, samuti vaba aja veetmiseks. Sellesse avalike toitlustusasutuste kategooriasse kuuluvad restoranid, baarid, kohvikud, sööklad, suupistebaarid;

<...>külastajate teenindussaali pindala - avaliku toitlustusettevõtte spetsiaalselt varustatud ruumide (avatud alade) ala, mis on ette nähtud valmis kulinaariatoodete, kondiitritoodete ja (või) ostetud kaupade tarbimiseks, samuti vaba aja veetmiseks; määratakse inventuuri- ja omandidokumentide alusel<...>

Samas on külastusteenindussaalis vaid see ala, mis on mõeldud vahetult söömiseks ja vaba aja veetmiseks. Muude ruumide pindala, nt köögid, jaotus- ja küttepinnad valmistooted, kassa koht, abiruumid jne. UTII tasumise eesmärgil ei kuulu see külastajate teenindussaali ala hulka. Venemaa Rahandusministeerium rääkis sellest oma kirjas 03.02.2009 nr 03-11-06 / 3/19.

Kuid vaatamata finantsosakonna ühemõttelistele selgitustele on praktikas vaidlusi valdkondades, mida selles kirjas otseselt ei mainita. Eelkõige räägime baarilettidest. Vaidlused on aga arusaadavad: maksuamet arvab, et nende territooriumid kuuluvad selgelt nende territooriumide alla, kus külastajad vahetult tooteid tarbivad, ning maksumaksjad nõuavad nende piirkondade lisamist valmistoodete jaotamise kohtade ja kassakohtade nimekirja. Vaatame, mida kohtunikud asjast arvavad.

Arbitraaž praktika

Ahenda saadet

Välikontrolli tulemuste põhjal võttis maksuinspektsioon maksumaksja vastutusele art. lõike 1 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 122 arvestusliku tulu ühe maksu mittetäieliku tasumise eest. Põhjuseks oli maksuhalduri järeldus füüsilise näitaja "külastajate teenindussaali pindala" alahindamise kohta 18,3 ruutmeetri suuruse pindalaga. m hõivab baarilett.

Keskrajooni föderaalne monopolivastane talitus selgitas välja, et vaidlusalusel alal (18,3 ruutmeetrit) asub baarilett, mille taga olid vitriinid kulinaariatoodete eksponeerimiseks, külmutusseadmed, kütte- ja toiduvalmistamisseadmed, pangaautomaat. Maksuhaldur ei ole esitanud tõendeid selle kohta, et külastajad tarbisid kulinaariatooteid selles piirkonnas või otse baarileti juures.

Lisaks oli baarilett eraldatud muudest ruumiosadest evakuatsioonikäiguga, mille pindala ei olnud üürilepingu esemeks ning keeld seda mööbli ja tehnikaga hõivata oli otseselt ette nähtud. rendipindade vastuvõtmise ja üleandmise aktid.

Sellest tulenevalt tunnistas kohus õigusvastaseks inspektsiooni otsuse võtta maksumaksja vastutavaks art. lõike 1 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 122 UTII mittetäieliku tasumise eest. Keskrajooni monopolivastane teenistus viitas oma järeldustele 21. novembri 2012. aasta otsuses asjas nr A35-4212/2012.

Arvutage UTII, võttes arvesse kauplemispõranda üüripinda.

Üürnikega tegeleva organisatsiooni jaoks on rendipind osa statsionaarse kaubandusvõrgu rajatise pindalast, millel on kauplemispõrand (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.27). Olenemata sellest, milline objekt seal asub (vitriin, kandik, stend jne), tuleks sel juhul UTII arvutada renditud kauplemispõranda pindala alusel (ruutmeetrites). Selle pinna suurus tuleb üürilepingus täpsustada. Sarnast seisukohta kajastab Venemaa Rahandusministeeriumi 17. mai 2007 kiri nr 03-11-04/3/164.

Parandustegurid

Lisaks füüsilisele näitajale ja põhikasumlikkusele kasutage kauplemiskohtade arvust UTII arvutamisel järgmisi väärtusi:

• deflaatori koefitsient K1 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 4, artikkel 346.29);

• parandustegur K2 (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 4, artikkel 346.29).

Sel juhul koefitsiendi K1 väärtust ei ümardata ja koefitsiendi K2 väärtus ümardatakse kolme kümnendkohani (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11, artikkel 346.29).

maksumäär

Kui kohalikud omavalitsused ei kehtesta vähendatud maksumäära, arvutage UTII summa 15-protsendilise määraga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 346.31).

Maksubaas

UTII maksubaasi määramise kord sõltub kauplemiskohtade piirkonnast.

Kõigile kauplemiskohtadele, mille pindala on alla 5 ruutmeetri. m, määratakse kvartali maksubaas järgmise valemiga:

Kvartali UTII maksubaas, arvutatud kauplemiskohtade arvu järgi

=

Põhikasumlikkus kuus (9000 rubla)

×

Kvartali esimesel kuul ostu-müügitehingute sooritamiseks kasutatud kauplemiskohtade arv

+

Kvartali teisel kuul ostu-müügitehingute sooritamiseks kasutatud kauplemiskohtade arv

+

Ostu-müügitehingute sooritamiseks kasutatud kauplemiskohtade arv kvartali kolmandal kuul

×

×

K2

Kui kvartali jooksul kauplemiskohtade arv suurenes või vähenes, võtke arvesse muutusi selle kuu algusest, mil need toimusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 9).

Kõigile kauplemiskohtadele, mille pindala on üle 5 ruutmeetri. m, määratakse kvartali maksubaas järgmise valemiga:

Kvartali UTII maksubaas, arvutatuna kauplemiskohtade pindala järgi

=

Põhikasumlikkus kuus (1800 rubla)

×

Kvartali esimesel kuul ostu-müügitehingute sooritamiseks kasutatud kauplemiskohtade pindala

+

Kvartali teisel kuul ostu-müügitehingute sooritamiseks kasutatud kauplemiskohtade pindala

+

Kvartali kolmandal kuul ostu-müügitehingute sooritamiseks kasutatud kauplemiskohtade pindala

×

K1

×

K2

Füüsilise näitaja väärtus - kauplemiskohtade pindala - sisaldub UTII arvutamisel ümardatuna täisühikuteks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 11). Füüsilise indikaatori suurust ümardades on selle väärtus alla 0,5 ruutmeetri. m ära visata ja 0,5 ruutmeetrit. m ja rohkem, ümardage terve ühikuni (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 16. juunist 2009 nr 03-11-11 / 111). Samal ajal ümardage kõigi kauplemiskohtade kogupindala suhtes. Kaasake arvutusse iga kauplemiskoha pindala ilma ümardamiseta (näiteks 15,42 ruutmeetrit). See tuleneb Venemaa Rahandusministeeriumi 15. novembri 2011 kirjast nr 03-11-06/3/116.

Kui kvartali jooksul kauplemiskohtade pindala suurenes või vähenes, võtke arvesse muutusi selle kuu algusest, mil need toimusid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.29 punkt 9).

Kui organisatsioon kasutas kvartali jooksul erineva suurusega kauplemiskohti (alla ja rohkem kui 5 ruutmeetrit), on kvartali kogu maksubaas:

UTII arvutus

Olles määranud maksubaasi suuruse, arvutage UTII summa järgmise valemi abil:

See tuleneb Venemaa Rahandusministeeriumi 23. jaanuari 2012 korraldusega nr MMV-7-3 / 13 kinnitatud korra punkti 5.2 alapunktist 10.

Näide UTII arvutamisest jaekaubandusest läbi objektide, millel pole kauplemispõrandaid. Kauplemiskohtade arv maksustamisperioodil muutus

Alfa LLC tegeleb jaemüügiga toiduturul asuva telgi kaudu ja rakendab UTII-d.

2016. aastal on deflaatori koefitsiendi K1 väärtus 1,798. Kohalike omavalitsuste poolt määratud parandusteguri K2 väärtuseks on 0,7. Maksumäär on 15 protsenti.

Telgi pindala, mida organisatsioon kasutas kuni 8. veebruarini, oli 4 ruutmeetrit. m. Alates 10. veebruarist on telgi pinda suurendatud poolteist korda ja see on 6 ruutmeetrit. m. Seega kasutatakse esimese kvartali UTII maksubaasi arvutamisel järgmisi näitajaid:

• jaanuaris - 1 kauplemiskoht;
• veebruaris - 6 ruutmeetrit. m;
• märtsis - 6 ruutmeetrit. m.

Esimese kvartali UTII arvutamise arvestuslik tulu oli:

• jaanuariks: 9000 rubla / läbirääkimine. koht × 1 oksjon. koht × 0,7 × 1,798 = 11 327 rubla;
• veebruar-märts: 1800 rubla / ruutmeetri kohta. m × (6 ruutmeetrit + 6 ruutmeetrit) × 0,7 × 1,798 = 27 186 rubla;
• kokku I kvartalis: 11 327 rubla. + 27 186 hõõruda. = 38 513 rubla.

Esimese kvartali UTII summa on võrdne:

38 513 rubla × 15% = 5777 rubla.

küsimus:

Organisatsioon rakendab lihtsustatud maksusüsteemi ja maksusüsteemi UTII kujul, rendib ruumi üldpinnaga 80,67 ruutmeetrit. m. Ruumide allüürilepingus on kirjas, et allüürnik kasutab ruume selleks, et majutada:

• müügipind 35,9 ruutmeetrit. m;
• majapidamisruum pindalaga 6,6 ruutmeetrit. m;
• majapidamisruum pindalaga 7,13 ruutmeetrit. m;
• raamatupidamisruum pindalaga 31,04 ruutmeetrit. m.

Millist ruumide pindala võetakse UTII arvutamisel arvesse?

Vastus:

VENEMAA FÖDERATSIOONI RAHANDUSMINISTEERIUM

Maksu- ja tollitariifipoliitika osakond arutas kirja ühekordse arvestusliku tulu maksu arvestamise korra kohta seoses ettevõtlustegevus jaekaubanduse alal läbi üüripinna, milles üürnik plaanib korraldada kauplemisplatsi ning teatab kirjas toodud info alusel:

Vastavalt maksuseadustiku artiklile 346.26 Venemaa Föderatsioon(edaspidi seadustik) maksustamissüsteemi ühekordse arvestusliku tulu maksuna võib kohaldada jaekaubanduse valdkonna ettevõtlustegevusele, mis toimub kaupluste ja paviljonide kaudu, mille kauplemispind on kuni 150 ruutmeetrit m iga kaubanduse korraldamise objekti kohta.

Vastavalt seadustiku artiklile 346.29 arvestatakse ühekordse maksu arvutamisel kaudse tulu maksustamisel jaekaubanduse valdkonnas statsionaarse kaubandusvõrgu objektide kaudu läbiviidava jaekaubanduse valdkonnaga seotud äritegevusega seotud aladega. kauplemispind (ruutmeetrites)".

Koodeksi "artikkel 346.27" sätestab, et kauplemisplatsi ala loetakse kaupluse, paviljoni (avatud ala) osaks, mis on hõivatud kaupade väljapanekuks, demonstreerimiseks, sularahaarveldamiseks ja klientide teenindamiseks mõeldud seadmetega, kassade ja kassakabiinide ala, töökohtade teeninduspersonali ala, samuti klientide vahekäikude ala. Müügipinna pindala hõlmab ka rendile antud osa müügipinna pinnast. Abi-, haldus- ja olmeruumide, samuti kaupade vastuvõtu-, ladustamis- ja müügiks ettevalmistamise ruumide pindala, milles klienditeenindust ei osutata, ei laiene kauplemisruumi pindalale.

Kaubandusplatsi pindala määratakse inventuuri ja omandiõiguse dokumentide alusel.

Inventuuri- ja tiitlidokumendid sisaldavad kõiki organisatsioonile kättesaadavaid või üksikettevõtja dokumendid statsionaarse kaubandusvõrgu objekti kohta, mis sisaldavad vajalikku teavet kohtumise kohta disainifunktsioonid ja sellise objekti ruumide planeering, samuti selle objekti kasutusõigust kinnitav teave (mitteeluruumide müügileping, mitteeluruumi tehniline pass, plaanid, skeemid, selgitused, (allüür) mitteeluruumide või selle osa(de) kohta), avatud ala külastajate teenindamise luba ja muud dokumendid).

Samas tuleb märkida, et "Art. 606" alusel Tsiviilkoodeks Vene Föderatsioon (edaspidi Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik) kohustub rendileandja rendilepingu alusel andma rentnikule vara tasu eest ajutiseks valdamiseks ja kasutamiseks või ajutiseks kasutamiseks.

Lähtudes Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklist 607, peab üürileping (allrendileping) sisaldama andmeid, mis võimaldavad üürnikule üleantavat vara üüriobjektina kindlalt tuvastada.

Juhime tähelepanu, et üüri(allrendi)lepingus selliste andmete puudumisel loetakse, et tingimus üüritava objekti kohta on poolte poolt kokkuleppimata ning vastav leping ei loeta sõlmituks.

Eelnevat silmas pidades on ühekordse maksusumma arvutamine arvestusliku tulu maksusummalt jaekaubanduse valdkonna organisatsiooni ettevõtlustegevusega seoses rendipinna kaudu, mis allrendilepingu kohaselt kantakse üle. Kaubandusruumi korraldamiseks, kus on spetsiaalne kauplemispind, kommunaal- ja haldusruumid, tuleks kasutada füüsilist näitajat "müügipind (ruutmeetrites)".

Samuti teavitame teid, et vastavalt Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi määrustele, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 30. juuni 2004. aasta dekreediga N 329, ja rahandusministeeriumi määrustega Venemaa, mis on heaks kiidetud Venemaa Rahandusministeeriumi korraldusega 03.23.2005 N 45n, käsitleb Venemaa Rahandusministeerium kodanike ja organisatsioonide individuaalseid ja kollektiivseid pöördumisi ministeeriumi jurisdiktsiooni alla kuuluvates küsimustes. Vastavalt "määrustele" ja "määrustele", kui seaduses ei ole sätestatud teisiti, ei võeta sisuliselt läbi organisatsioonide lepingute, asutamis- ja muude dokumentide läbivaatamise, samuti konkreetse majandusliku olukorra hindamise taotlusi.

Asedirektor
Maksuosakond
ja tollitariifipoliitika
S.V. Razgulin

See on kontseptsioon, millega peab tegelema igaüks, kes juhib jaemüügiettevõtet. Definitsiooni järgi on kauplemispõranda pindala see osa kaupluse territooriumist (paviljon või avatud kauplemisplatvorm), mille hõivavad kaupade väljapanek, klientide teenindamine ja nendega sularahaarveldamine, kassade ja kassade all, samuti teeninduspersonali töökohad ja ruum ostjate läbipääsuks.

Jaemüügiobjekti pindalaga seotud probleemid on seotud UTII arvutamisega ja on olulised nendele "petturitele", kes tegelevad jaekaubanduse või toitlustamisega. Kauplemisplatsi pindala on väga füüsiline näitaja, mille alusel see arvutatakse ühtne maks. Samaaegselt selle mõistega kasutatakse kauplemiskoha või kauplemiskoha piirkonna mõisteid. Mõnikord on keeruline kindlaks määrata kauplemisrajatise staatust ja täpselt teada, milliseid mainitud füüsilistest näitajatest tuleks rakendada. Vajalikud juhised leiate Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli nr 346.29 lõikest 3. Täna püüame selles küsimuses omal jõul selgeks teha.

Kuidas arvutatakse kaubanduspinda?

Füüsilist indikaatorit, mida nimetatakse kauplemispõranda pindalaks, kasutatakse müügi korral statsionaarse kauplemisvõrgu objekti, mille kauplemispind on alla 150 ruutmeetri, käitamise kaudu. m. Kui kauplemispõrandat pole, kasutatakse ühte kahest näitajast - kauplemiskoht (kui selle pindala ei ületa 5 ruutmeetrit) või kauplemiskoha pindala, kui see on suurem kui 5 ruutmeetrit. .

Sest õige rakendus UTII peaks selgitama küsimust, kus on lubatud kaupade jaemüük. Jaekaubanduse üleviimine "arvestamisele" viiakse läbi, kui see toimub statsionaarsesse kaubandusvõrku kuuluvates rajatistes. Kaubanduspind on antud juhul igasugune ehitis (rajatis või ruum), mis on ette nähtud või mida kasutatakse kaubandustegevus. Reguleerib Sel hetkel Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel nr 346.27. Ruumide otstarbe kohta saate teada pealkirja või inventuuridokumenti vaadates. Jutt käib müügi- või liisingulepingust, tehnilisest passist, aga ka plaanidest, selgitustest ja skeemidest.

Esmapilgul võib arvata, et arvestuslikku maksu saab nõuda mitte ainult kaubanduskeskuste pindalalt, vaid ka kõikidele ruumidele, kus toimub kauplemine. Näiteks lattu või mujale, mis ei ole mõeldud kauplemiseks. Kuid rahandusministeeriumi selgituse kohaselt kaupade müüki sellistel algselt mittekaubanduseks mõeldud aladel UTII-sse üle ei kanta.

Kuidas põrandapinda arvutatakse?

Maksuseadustik sätestab, et see tuleks kindlaks määrata vastavalt omandi- ja inventaridokumentidele. Sama lugu on kauplemiskoha pindalaga. Tihti vaidlevad maksuametnikud ja ettevõtjad omavahel tegelikkuses kauplemiseks kasutatava ja dokumentatsioonis märgitud pinna lahknevuse pärast.

Kohtud on selles asjas seisukohal, et arvestuslikku maksu tuleks arvutada selle sama kaubanduspinna tegelike ruutmeetrite alusel. Aga kui sellist lahknevust ütluste, fotode või olemasolevate vaheseintega (nagu ka muude tõenditega) ei kinnita, otsustab kohus maksuameti kasuks.

Üürileping: lugege hoolikalt

Seega, kui üürite pindu ainult osalise kasutusega kauplemiseks, siis veenduge, et üürilepingus on selged selgitused tegeliku kasutuses oleva pinna kohta. Arvestus ei hõlma seda osa kauplemissaalist, mis on rendile või allrendile antud. Kaubanduspõranda pindala arvutamisel ei võeta arvesse niinimetatud abiruume - administratiivsetel eesmärkidel ja neid, mis on mõeldud kaupade ladustamiseks ja vastuvõtmiseks.

Kui sellised ruumid on kauplemispõrandast füüsiliselt aiaga eraldatud, väheneb ülevaatuse korral kahjunõuete arv kohe suurusjärgu võrra. Pindala suuruse või sihtotstarbe muutumise korral peaks haldaja selle dokumenteerima, et vältida lahkarvamusi kontrolliasutustega.

Kuidas müügisalongi pealt kokku hoida

Näitusesaali võib nimetada ka kauplemissaaliks – kui tegemist on kaupade müügiga otse selles. Mõnikord toimub kauba demonstreerimine, maksmine ja tegelik puhkus erinevates ruumides. Sel juhul oleks õige maksu arvutada, võttes arvesse kogu summaäripinnad.

Mõnikord müüb konkreetne ettevõtja (organisatsioon) kaupa korraga mitmes samas majas asuvas ruumis. Näiteks laial alal ostukeskus- selle erinevatel korrustel või lihtsalt üksteisest eraldi. Seejärel võetakse UTII eest igaühe eest eraldi tasu.

Räägime kauplemiskoha piirkonnast

Turg ei pruugi olla suur pood. Müüki saab läbi viia ka väikesel plaastril, mida nimetatakse kauplemiskohaks. Mida sisaldab kauplemiskoha pindala mõiste ja kuidas seda määrata? Maksuseadustik ei anna selles küsimuses selgeid juhiseid. Rahandusministeerium leiab, et koos kaupade otsemüügi territooriumiga kaasatakse tema arvutusse ka kõigi abiruumide pindalade summa. Näiteks konteineri rentimisel, mida kasutatakse osaliselt kauba müügiks ja osaliselt laona, arvestatakse maks kogu selle pinnalt.

Seega on teatud olukordades ettevõtjatele kasulikum, kui nende müügipinnad on kauplemisplatsi staatuses. Siis saab maksusummat vähendada. Kohtupraktika sisaldab palju näiteid lahkarvamuste kohta, mida peetakse kauplemisplatsiks ja mis on kauplemiskoht. Praktikas juhinduvad nad teatud ruumi olemasolust, kus klientidel on võimalus kaubaga riiulite vahel liikuda ja oma valik teha.

Mis vahet sellel on

Selline omadus ei saa definitsiooni järgi olla omane kauplemiskohale, mis näeb enamasti välja nagu lett või laotud kaubaga vitriin, millest otse müük tehakse. Föderaalne maksuamet usub, et juhul, kui ruumide inventari- või omandiõiguse dokumendid ei näita kaupluse või paviljoni staatust või kui ruumi osa ei ole selgelt määratletud kauplemispõrandana, saab nimetatud objekt. vaikimisi käsitletakse statsionaarse kauplemisvõrguga ja kauplemispõranda puudumisel.

Mõnikord liigitatakse kogu kaubanduspindade turul kauplemispinnaga objektideks ainult poed või paviljonid. See tähendab, et endises laos müümisel on vaja tõendada ruumide staatust kauplemisplatsina. Samal ajal on konteinertüüpi paviljonis definitsiooni järgi kaubeldakse põrandale, lähtudes ainuüksi sõnast "paviljon".

Mõistame mõisteid

Kauplus on spetsiaalselt varustatud hoone või selle osa, mille eesmärk on kaupade müük ja klientidele teenuse osutamine. Kauplus tuleb varustada ruumidega mitte ainult kaubanduse, vaid ka kommunaal-, haldus- ja olmeotstarbeks, samuti kaupade vastuvõtmiseks, ladustamiseks ja nende müügieelseks ettevalmistamiseks.

Paviljonid hõlmavad hoonet, millel on kaubanduspõrand ja mis hõlmab ühte või mitut töökohta.

Olukorras, kus omab kaubanduspinda kokku kuni 5 ruutmeetrit. m, vaidlused konkreetse füüsilise indikaatori kasutamise üle on mõttetud. Põhikasumlikkus on maksuhalduri jaoks kauplemisplatsil või kauplemisplatsil müümisel täpselt sama. Maksu vähendamiseks peab pindala olema alla 5 ruutmeetri. m, mida, näete, on raske pidada kauplemispõrandaks. Kui ruum ületab 5 ruutmeetrit. m, arvutatakse pindala või kauplemisplatsi või kauplemiskoha järgi, mille tavapärane tootlus on sama - 1800 rubla. igalt ruutmeetrilt.

Sellest järeldame: suure kauplemiskoha puhul on ettevõtjal kasulikum see sisustada nii, et osa pinnast eraldatakse kauplemisplatsiks. Abiruumidele jäävat pinda ju maksu arvestusse ei arvestata, nagu juba öeldud.

Iga jaekaubandust korraldav ettevõtja mõtleb kulude minimeerimisele, sh maksumaksete vähendamisele. Sellega seoses on kaubanduspindade dokumentaalse vähendamise probleem üsna aktuaalne. Seda tuleb teha korrektselt, et välistada võimalikud pretensioonid maksuinspektsioonilt. Mõnikord on parem kasutada raamatupidaja ja juristi, aga ka ruumikujundaja nõuandeid.

Levinud praktika on liisingulepingus olevate näitajatega manipuleerimine. Nagu juba mainitud, ei kuulu vitriinidega müügisaali, samuti kaupade ladustamise ja ladustamise ruumid kaubanduspindade kategooriasse ja neid ei võeta UTII arvutamisel arvesse. Seetõttu on rendilepingu sõlmimisel ülimalt oluline tagada, et need alad eraldataks eraldi kategooriasse.

Mida saab veel teha

Siis järgneb otse väljalaskeava optimeerida nende näitajate jaoks, mis on lepingus kindlaks määratud. Vastasel juhul võivad kontrolli käigus ruumide mõõtmised kaasa tuua rahatrahvi.

Selleks on olemas teatud disainitehnikad. Näiteks saab paigaldada kahekordse vitriin, mille tagakülge saab kasutada kaupade laona. Kuna esialgne hinnang on reeglina visuaalne, ei pruugi see mõõtmiseni jõuda. Inspektoritel peaks olema teatud ettekujutus kõnealusest piirkonnast.

On vaja analüüsida kõiki võimalusi, mis viivad enda kaubanduspinna kasutamise efektiivsuse tõusule. See hõlmab osa saali üürile andmist ja territooriumi majapidamisruumiks muutmist, ilma et see piiraks põhitegevust. See tähendab, et kaadrit tuleks mõistlikes piirides vähendada.

Kohvikute ja baaride pidajad

Kui me räägime avaliku toitlustuspunkti kohta viitab kauplemisala territooriumile, kus kliendid söövad ja oma vaba aega veedavad. Abiruumiks loetakse roogade serveerimise ja maksmise koht.

Jaemüügi puhul on mõttekas sõlmida kaks erinevat üürilepingut selle pinna kohta, mida kavatsete kasutada. Esimene neist on kauplemisplatsiga seotud alal, teine ​​- kaupade demonstreerimise ja ladustamise kohas. Iga lepinguga peab olema kaasas STI-plaan, millel on vaja ruumi jagada. Ruum ise on piiritletud tänu vaheseintele, kaupade demonstreerimiseks mõeldud saal on aga tähistatud vastava sildiga.

Toitlustusettevõtte puhul on STI plaanis vaja esile tuua toidu serveerimise ja klientide järjekorras ootamise valdkonnad. Selline plaan toimib inventuuri- ja pealkirjadokumendina - peamise argumendina maksuhalduri auditis. Ruumis endas, piirkondades, mis pole mõeldud vaba aja veetmiseks ja söömiseks, on kõige mõistlikum eraldada ilusad dekoratiivsed vaheseinad või spetsiaalsed ekraanid.

Märkus üürileandjale

Igaüks, kes üürib oma pinda kaubanduseks või toitlustamiseks, on eelkõige huvitatud omaenda materiaalsest kasust. Poleks mõistlik kehtestada kogu rendipinnale sama hind. See annab kontrolliasutustele täiendavat mõtlemisainet.

Kõige ratsionaalsem on hinnata soovitud kasumi suurust ja jagada see kaheks eraldi artikliks - suhteliselt madal hind laoruumide rentimise ja ilmselgelt kõrge kauplemispinna üürikulu eest.

Muud kasulikud toimingud sel juhul: järeldus eraldi kokkulepped(nagu juba mainitud) erinevad kategooriad pindala ja kogu ruumide jaotamine mitmeks eraldiseisvaks üüriühikuks, millest igaühe kohta sõlmitakse leping erineva isikuga. Selle meetodi puuduseks on vajadus paigaldada mitu kassaaparaati.

Üks "kaudse" äritegevuse liike on jaekaubandus. Sel juhul saate seda kasutada poe või paviljoni kauplemispõranda pindala ei ületa 150 ruutmeetrit. Kui see nõue ei ole täidetud, peate tasuma makse raames üldine režiim või "lihtsustatud".

Kuidas arvutada UTII müügipinda?

Määrake kauplemispõranda pindala omandi- ja inventaridokumentide järgi. Sellisteks dokumentideks võivad olla mitteeluruumide müügilepingud, tehnilised passid, korruseplaanid, skeemid, seletused, mitteeluruumide või nende üksikute osade üüri- (allrendi)lepingud. Majandus-, haldus-, majapidamis-, lao- ja muude ruumide pindala, kus klienditeenindust ei osutata, ei kuulu kaubanduspinna pindala hulka. See protseduur on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus.

Samas kaubandusobjektis olevaid ruume (kauplemispinda) üürib sama organisatsioon mitme lepingu alusel

UTII kasutamise võimalus sõltub kauplemispõrandate olemasolust sellel objektil ja omandiõiguse dokumentide väljaandmise korrast.

Kui kauplemiskorruseid on mitu, peaks üürnik arvestama nende üldpindalaga, kui omandiõiguse dokumentide järgi kuuluvad need korrused ühele kauplemiskohale (pood, paviljon). Kui kogupindala ei ületa 150 ruutmeetrit. m, üürnikul on õigus kohaldada UTII-d. Kui see ületab, peab ta tasuma makse vastavalt üldisele või lihtsustatud maksustamissüsteemile.

Kauplemispõrandad kuuluvad erinevatele kauplemisasutustele

pealkirja dokumentide järgi, siis UTII rakendamisel võetakse nende pindalad eraldi arvesse.

Märkus: Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 23. mai 2012 nr 03-11-11 / 166, 21. oktoober 2010 nr 03-11-11 / 280, 15. aprill 2010 nr 03-11 -11 / 101, Venemaa föderaalne maksuteenistus, 2. juuli 2010 nr ШС-37-3/5778.

Kauplemisruumis kauplemisplatse ei ole

siis kvalifitseeritakse iga renditud pind eraldi kaubanduskorraldusobjektiks (pood või paviljon). Ja selliste objektide kauplemispõrandate pindalasid ei summeerita. Igaühe puhul tuleks UTII kasutamise võimalust hinnata eraldi. UTII-d saab rakendada ainult nendele jaemüügiobjektidele, mille müügipind ei ületa 150 ruutmeetrit. m Sarnased selgitused sisalduvad Venemaa rahandusministeeriumi 17. aprilli 2009. aasta kirjades nr 03-11-09 / 142, 4. septembril 2007 nr 03-11-05 / 209, föderaalse maksuteenistuse Venemaa 2. juuli 2010. a nr ШС- 37-3/5778.

menüüsse

Kuidas vähendada börsipinda, kui see arv ületab 150 ruutmeetrit? m ja organisatsioonidele on kasulik kasutada UTII-d.

On vaja läbi viia järgmised tegevused:

• vähendada põrandapinda, mis on selle osa (kapitali vaheseinaga) aiaga piiranud olme- või haldus- ja olmeruumiks (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 04.07.2006 nr 03-11-04 / 3/335). Samas peavad ümberehituse (pinna vähendamise) tulemused kajastuma ruumide inventuuridokumentides;
• välja üürida osa kinnistust. Üüritavat kaubanduspinda ei arvestata jaekaubanduse UTII arvutamisel (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 24. aprillist 2006 nr 03-11-05 / 109).

Üürida osa poest välja, siis väheneb "arvestuslik" maks

Füüsiline näitaja UTII arvutamiseks seoses jaekaubandusega kaupluste ja paviljonide kaudu, mille kauplemispind on kuni 150 ruutmeetrit, on kauplemispind ruutmeetrites. meetrit. Kui osa kaubanduspinnast antakse rendile (näiteks enda tuttavatele üksikettevõtjatele), siis ei pea "arvestusliku" maksu arvutamisel renditud arvestiid arvesse võtma.

Füüsilise näitaja väärtuse muutumise korral maksustamisperioodi jooksul võetakse UTII arvutamisel selline muutus arvesse selle kuu algusest, mil see toimus.

Üürilepingu sõlmimise kuu “arvestuslik” maks arvutatakse kauplemispinna pindala miinus rendile antud pind. ÜTII maksustamisobjekti vähendamise aluseks on üürileping.

Kas koridori pindala arvatakse UTII vormis maksustamissüsteemi kohaldamiseks kauplemisruumi pindala hulka?

menüüsse

UTII jaekaubanduse jaoks: kohus tunnistas, et kauplemispinda saab laost eraldada ajutiste, mitte kapitali vaheseintega

Selgitused tehniline pass ei saa olla aluseks täiendavale maksumääramisele, kuna nendest dokumentidest ei nähtu, et maksumaksjal oleks rendilepingus sätestamata õigusi kasutada kaubanduspinda. Üürilepingu lisana 104 ruutmeetri suurused ruumid. meetrit, koostati plaan, kuhu oli graafiliselt märgitud rendipind ja kuvati ajutised vaheseinad. Selliste vaheseinte paigaldamise fakti kinnitavad asjakohased dokumendid (tööleping, valmimistunnistus). Kõik see võimaldab teil kauplemisplatsi rendipinda individualiseerida. Seega järeldasid kohtunikud, et ettevõtja maksis õiguspäraselt UTII (Lääne-Siberi ringkonna arbitraažikohtu 22. aprilli 2016. aasta määrus nr A70-6147 / 2015).

menüüsse

Kaubanduspõrand, kauplemiskoht imputeerimisel

Millal kasutada UTII maksmiseks indikaatorit "kauplemiskoha pindala"?

paviljon on hoone, millel on kauplemiskorrus ja mis on mõeldud ühe või mitme töö jaoks. Müügipinna pindala hõlmab ka rendile antud osa müügipinna pinnast. Abi-, haldus- ja olmeruumide, samuti kaupade vastuvõtu-, ladustamis- ja müügiks ettevalmistamise ruumide pindala, milles klienditeenindust ei osutata, ei laiene kauplemisruumi pindalale. Kaubandusplatsi pindala määratakse inventuuri ja omandiõiguse dokumentide alusel.

Turuplatsi all tähistab kohta, mida kasutatakse jaemüügi ostu-müügitehingute tegemiseks. Kauplemiskohtadeks on hooned, rajatised, rajatised (nende osa) ja (või) jaemüügi- ja ostutehinguteks kasutatavad maatükid, samuti jae- ja toitlustuskohad, millel puuduvad kauplemispõrandad ja klienditeenindussaalid (telgid, müügiputkad, kioskid, kastid, konteinerid ja muud esemed, sh need, mis asuvad hoonetes, rajatistes ja rajatistes, letid, lauad, kandikud (ka need, mis asuvad kruntidel).

Kui statsionaarse kaubandusvõrgu objekt vastab tegelikult kaupluse või paviljoni omadustele, siis arvestusliku tulu ühekordse maksu arvutamisel on füüsiline näitaja " müügipinda(ruutmeetrites).

Kui kauplemiskohal on statsionaarse kauplemisvõrgu tunnused, millel ei ole kauplemispõrandaid (st tegemist on kaetud turuga (laadaga), kaubanduskeskusega, kioskiga või muu sarnase rajatisega), mille kauplemiskoha pindala on üle 5 ruutmeetri meetrit, siis tuleks kindlaksmääratud maksu füüsilise näitaja arvutamisel kasutada müügiala
Deflaatori parandustegurid avaldatakse UTII arvutamisel tabeli kujul. UTII arvutamise valem on antud.

Äritegevuse liigid hartas ja aruandlus. Millistele teenustele Moskva piirkonnas kehtib UTII. Tegevust pole – esitada aruanded? Autod remondis. Arv 100 inimest.