Acasă » Documentație » Noi reguli pentru documentația TVA. Notificări Rezultatele evaluării cadastrale de stat a terenurilor

Noi reguli pentru documentația TVA. Notificări Rezultatele evaluării cadastrale de stat a terenurilor

Și acum acceptat din nou noua editie Decretul Guvernului Federației Ruse din 29 decembrie 2011 nr. 1137, care va intra în vigoare la 1 octombrie 2017. Vă vom spune cum se modifică formularul de factură de la 1 octombrie în articolul nostru.

Cum se va modifica factura de la 1 octombrie 2017

O factură emisă de vânzător este un document conform căruia cumpărătorul poate deduce TVA-ul care i-a fost prezentat (articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). De regulă, facturile sunt emise în formă „hârtie”, dar, cu acordul cumpărătorului, vânzătorul le poate completa electronic.

Următoarele modificări la formularul actual și regulile de completare a facturilor au fost făcute prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 nr. 981. Cum va fi noul formular de factură de la 1 octombrie 2017 se poate vedea la sfârșitul articolului, iar principalele modificări sunt următoarele:

Rândul „8”, adăugat la 1 iulie 2017, despre identificatorul contractului/acordului de stat, a fost adus în conformitate cu Regulile de completare a facturilor și completat cu cuvintele „dacă există”.
ÎN coloană separată„1a” din factura din 1 octombrie, a fost alocat codul tipului de mărfuri conform Nomenclatorului unificat de mărfuri EAEU. Este indicat de cei care sunt angajați în export, exportând mărfuri din Rusia către țările UEE (Belarus, Kazahstan, Kârgâzstan, Armenia). Anterior, codul putea fi introdus într-o coloană cu numele produsului. O completare similară a fost făcută la forma facturii corective - a fost adăugată coloana „1b” pentru codul tipului de marfă.
Titlul coloanei 11 a fost clarificat - acum i s-a adăugat cuvântul „înregistrare”, care a clarificat ce număr al declarației vamale în cauză. Conform ordinului Comitetului Vamal de Stat al Federației Ruse nr. 543 și al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. BG-3-11 / 240 din 23.06.2000, numărul de înregistrare al declarației vamale este atribuit când este acceptată oficial autoritatea vamală- este el, și nu numărul de serie, care trebuie introdus în coloana 11 a facturii pentru mărfuri de origine non-rusă.
Pentru antreprenori individuali a clarificat formularea rândului destinat semnării - acum sună ca „Întreprinzător individual sau altă persoană autorizată”. Reamintim că persoanele care au o împuternicire notarială pot semna o factură pentru un antreprenor individual.

Cum să completezi facturile de la 1 octombrie

S-au schimbat și regulile de completare a facturilor, principalele includ următoarele:

Comandă nouă completarea adresei vânzătorului la rândul „2a” prevede că de la 1 octombrie aceasta trebuie indicată în conformitate cu Registrul unificat de stat al persoanelor juridice pentru persoane juridice, sau Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali pentru întreprinzătorii individuali. Astăzi, această linie este completată în conformitate cu locația companiei sau la locul de reședință al antreprenorului individual.
Regulile de completare a unei noi facturi de la 1 octombrie au fost completate cu puncte pentru expeditori, dezvoltatori sau clienți cu funcții de dezvoltator care achiziționează bunuri în nume propriu de la unul sau mai mulți vânzători.
Prin organizarea transportului de către terți, expeditorul poate întocmi facturi consolidate. La emiterea acestora, expeditorii indică în rândul 1 numărul și data întocmirii conform propriei cronologie, putând introduce și datele lor, și nu terților, în rândurile 2 „Vânzător”, 2a „Adresă” și 2b „TIN/KPP”. ". Numele mărfurilor este indicat de expeditor în pozitii separate pentru fiecare vânzător (coloana 1).
Dezvoltatorii (clienții cu funcții de dezvoltator) indică în poziții separate coloana 1 a denumirii lucrărilor de construcții și instalații, bunuri, servicii, din facturile emise acestora de către vânzători.
Modificarea facturii de la 1 octombrie 2017 a afectat și emiterea facturilor de ajustare. Acum le puteți adăuga linii și coloane, inclusiv pentru introducerea detaliilor documentului principal. În acest caz, trebuie respectată forma aprobată a facturii de ajustare.

Factura din 1 octombrie 2017: mostra

SRL rusesc Tekhnologiya și-a expediat produsele în Kazahstan - strunguri (cod TN VED 8458 11 200 9) în cantitate de 10 bucăți. Prețul unei mașini este de 120.000 de ruble. Cota de TVA este de 0% (clauza 1, clauza 1, articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, vom indica codul TN VED în noua coloană „1a” și nu indicăm numărul de înregistrare al declarației vamale în coloana 11, deoarece țara de origine a mărfurilor este Federația Rusă. Restul facturii se completează ca de obicei.

De la 1 octombrie 2017, modificări la formularele și regulile de completare a documentelor de TVA, introduse prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 nr. 981 în Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 Nr. 113, intra in vigoare.

Auditorii Pravovest Audit au discutat modificările cu Nadezhda Stepanovna Chamkina, expert în TVA, consilier de stat al Federației Ruse clasa a II-a, economist onorat al Federației Ruse cu o experiență de peste 20 de ani în Serviciul Fiscal Federal.

1. De la 1 octombrie 2017, în carnetul de vânzare a fost adăugată o nouă coloană „Număr de înregistrare a declarației vamale”. Cine îl completează?

LF.: Această coloană va fi completată numai de rezidenții ZES din regiunea Kaliningrad atunci când vând mărfuri pentru care au fost scutiți de plata TVA la „import” la finalizarea procedurii vamale gratuite. zona vamala sau a plătit-o într-o comandă specială.

Este pentru astfel de cazuri, începând cu declarația pentru trimestrul I 2017, în Secțiunea 9 „Informații din carnetul de vânzări...” a apărut deja un nou rând 035, care reflectă cifrele. declarații vamale. Acum indicatorii carnetului de vânzări și ai declarației sunt aliniați.

A nu se confunda cu informațiile reflectate în coloana 11 „Număr de înregistrare a declarației vamale” a facturii.

La implementare mărfuri importate pe piata interna nu se completeaza numerele de inregistrare ale declaratiilor vamale din coloana 11 a facturii in carnetul de vanzari.

2. De la 1 octombrie 2017 a fost eliminată prevederea conform căreia facturile corectate se înregistrează în carnetul de cumpărături pe măsură ce dreptul la deduceri fiscale decurge din cartea de cumpărături. Inseamna asta ca facturile corectate pot fi inscrise in lista suplimentara a carnetului de cumparare pentru cea in care era inscrisa cea primara inainte de a se face corecturile acestuia?

LF.: Da, de la 1 octombrie 2017, abordarea regulilor de înregistrare a facturilor corectate s-a schimbat fundamental. După intrarea în vigoare a Decretului nr. 981, facturile corectate pot fi înregistrate în cartea de cumpărături pentru perioada fiscală în care a fost înregistrată factura primară înainte de a fi efectuate corecții la aceasta. Acum, controlorii insistă că dreptul de deducere nu apare decât în perioada în care factura corectată este primită de cumpărător.

Adaug ca de la 1 octombrie s-a stabilit o procedura de inregistrare a facturilor corectate in Registrul facturilor primite si emise. Factura corectată este înregistrată în Jurnal pentru perioada în care a fost reflectată factura inițială. Și factura principală în sine este anulată cu o valoare negativă.

3. De la 1 octombrie a fost fixată procedura de înregistrare în Jurnalul facturilor pentru perioadele fiscale trecute. De aici întrebarea. Intermediarul a cumpărat mărfurile pentru expeditor. Factura a fost emisă de cumpărător pe 30 septembrie, dar nu a fost primită de intermediar prin poștă decât pe 30 octombrie. Cum ar trebui un intermediar să completeze părțile 1 și 2 din Jurnal?

LF.: Potrivit modificărilor, dacă în trimestrul curent se descoperă că nu există înregistrarea în Jurnal a unei facturi primite în ultimul trimestru, sau după încheierea trimestrului, atunci înregistrarea unei astfel de facturi se face în linie nouă Jurnalul pentru trimestrul în care se întocmește această factură.

Astfel, factura din 30 septembrie ar trebui să fie înregistrată în Jurnalul pentru trimestrul III. Adică, Jurnalul va trebui clarificat.

4. Considerăm că atunci când vinde bunurile expeditorului în nume propriu, intermediarul înregistrează și în Jurnal facturile primite până la data întocmirii acestora? De exemplu, mărfurile au fost vândute cumpărătorului pe 30 septembrie, apoi informațiile au fost transferate expeditorului. A emis o factură pentru această dată, dar a predat intermediarului abia pe 30 octombrie. Cum va completa intermediarul Jurnalul?

LF.: Este necesar să ne concentrăm pe data facturii. Când mărfurile sunt expediate cumpărătorului, comisionarul emite o factură din 30 septembrie și se înregistrează în partea 1 a Jurnalului pentru trimestrul 3. Dacă factura a fost primită de la principal abia pe 30 octombrie, atunci aceasta trebuie înregistrată într-un nou rând din partea 2 a Jurnalului pentru trimestrul 3. Adică, Jurnalul pentru trimestrul 3 va trebui să clarifice și să depună o declarație actualizată (dacă comisionarul este pe DOS). Dacă intermediarul se află într-un regim special, la IFTS se depune un Jurnal actualizat pentru trimestrul 3.

5. Înțelegem corect că după 1 octombrie 2017, expeditorii și dezvoltatorii nu vor avea posibilitatea de a alege metoda de reemitere a facturilor. Acestea. au obligația (mai degrabă decât dreptul) să emită facturi consolidate în nume propriu?

LF.: La emiterea facturilor către clienți, expeditorul de marfă și dezvoltatorul se indică ca vânzător. Pe factură, aceștia indică data în funcție de cronologia lor internă. Utilizarea unei „scheme intermediare” în furnizarea de servicii de expediere (servicii dezvoltatorului) nu este prevăzută de Reguli. Expeditorul de marfă va folosi regulile pentru intermediari dacă furnizează servicii de non-expediere conform contractului expeditie de transport, ci intermediari.

„Pravovest Audit” vă invită la Forumul Conferinței de lângă Kremlin din 2 octombrie – vom analiza în detaliu modificările nu doar în TVA, ci și în impozitele pe venit și pe proprietate, „impozite pe salarii”.

Puteți participa personal sau puteți urmări transmisia/înregistrarea online a evenimentului în orice moment convenabil.

6. S-a schimbat ceva pentru agenții comisionari (agenți)?

LF.: Intermediarii care cumpără bunuri în nume propriu, ca și până acum, la reemiterea facturilor către mandanții lor (principalii), indică data din factura vânzătorului real și detaliile acestuia. Dacă există mai mulți vânzători, atunci numele lor sunt enumerate separate prin punct și virgulă. Dar cu condiția ca datele facturilor acestor vânzători să se potrivească. Dacă datele sunt diferite, atunci facturile pentru fiecare vânzător sunt reemise către committent (principal).

După cum puteți vedea, procedura pentru dezvoltatori (forwarderi) este diferită de ceilalți intermediari.

7. Se prevede că nu doar facturile „obișnuite”, ci și declarațiile vamale, Cererile de import de mărfuri (din EAEU) și facturile întocmite de agenții fiscali pot fi înregistrate în Jurnalul de contabilitate a facturilor primite și emise. Care sunt aceste cazuri?

LF.: De exemplu, la organizarea transportului, expeditorul cumpără servicii de informare de la companie straina pentru client. Federația Rusă este recunoscută ca loc de vânzare a acestor servicii, prin urmare intermediarul acționează ca agent fiscal pentru calcularea și plata TVA-ului. Factura emisă în timpul îndeplinirii atribuțiilor de agent fiscal va fi înregistrată de expeditor în Partea 2 a Jurnalului. Sau dezvoltatorul achiziționează echipamente importate pentru client. Apoi, dezvoltatorul va înregistra declarația vamală în Jurnal.

În plus, expeditorul, atunci când efectuează un serviciu, sau dezvoltatorul, când transferă obiectul către client, înregistrează în partea 1 a jurnalului o factură consolidată cu alocarea de articole individuale pentru fiecare vânzător (declarație vamală).

8. Imediat a apărut o întrebare cu privire la înregistrarea în cartea de achiziții a declarațiilor vamale. Ca costul mărfurilor, Regulile prescriu să reflecte valoarea reflectată în contabilitate?

LF.: Da, atunci când valoarea mărfurilor importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor care nu sunt membre ale EAEU este reflectată în registrul de achiziții, coloana 15 „Costul mărfurilor (lucrări, servicii) ...” indică valoarea acestor bunuri reflectată în contabilitate.

Acum, Serviciul Fiscal Federal propune o procedură diferită pentru reflectarea acestui indicator în cartea de achiziții. Este indicat costul mărfurilor importate, prevăzut de acord (contract). Dacă nu există valoare în acord (contract) - costul indicat în documentele de expediere. În absența valorii în acord (contract) și în documentele de expediere - costul mărfurilor reflectat în contabilitate.

9. Ce valoare trebuie indicată la importul din EAEU?

LF.: Coloana 15 reflectă informațiile indicate în coloana 15 din Cererea de import de mărfuri și plata impozitelor indirecte. Adică valoarea bunurilor din contract.

10. Când dezvoltatorii trebuie să înregistreze facturile primite de la vânzători (antreprenori) în Partea 2 a Registrului. Cum a primit sau în perioada emiterii facturilor consolidate către investitor?

LF.:În perioada de primire de la vânzători. Rezoluția nr. 1137 nu conține alte reguli. Mai mult, de la 1 octombrie a fost fixată procedura de înregistrare a facturilor „uitate” aferente perioadelor trecute. Dacă se identifică o factură neînregistrată aferentă perioadei precedente, aceasta trebuie înregistrată într-un nou rând al Jurnalului pentru perioada la care se referă data întocmirii acesteia.

Dacă aveți întrebări, adresați-le astăzi, iar experții Pravovest Audit le vor răspunde pe 2 octombrie la Forumul conferinței. Aflați răspunsurile - veniți personal, participați la emisiunea online direct de la locul de muncă sau urmăriți înregistrarea la orice oră convenabilă.

Documente TVA: noi formulare si reguli de completare din 01.10.2017

Din 01.10.2017, contribuabilii vor trebui să aplice noi forme de facturi, jurnal contabil, carnet de cumpărături și carnet de vânzări. Ce s-a schimbat în acte, ce categorii de persoane au responsabilități suplimentareși beneficii, vom spune în articol.

Toate modificările documentelor au fost făcute prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 nr. 981. The act normativ face ajustări la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137. Noile formulare ar trebui aplicate de la 01.10.2017. De la aceeași dată, trebuie să completați documentele conform noilor reguli.

Să aruncăm o privire mai atentă asupra modificărilor făcute.

Câmpuri noi în factură

ÎN parte tabulară factura, a fost adaugata o noua coloana 1a - codul tipului de marfa. De asemenea, o coloană similară a fost adăugată la forma unei facturi de ajustare - coloana 1b. Aceste coloane nu sunt completate de toți contribuabilii. Datele din coloanele 1a sau 1b trebuie introduse de către exportatorii care vând mărfuri către țările UEE.

Codurile tipurilor de mărfuri sunt prezentate în Nomenclatorul de mărfuri al activității economice străine. Codurile sunt grupate în secțiuni după tipul de activitate. Sunt 21 de secțiuni în total. De exemplu, pentru pantofii de casă, codul ar fi: 6402 99 500 0.

Vă rugăm să rețineți că vânzătorii au fost obligați să indice codurile mărfurilor atunci când exportau în țările UEE înainte (clauza 15, clauza 5, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acum există o coloană separată pentru coduri.

Inovațiile din factură au afectat semnătura antreprenorului individual. Acum o persoană autorizată are dreptul de a semna pentru antreprenor.

Nume de linii noi

Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 nr. 981 a clarificat numele unor linii și coloane.

Rândul 8 al facturii din 10.01.2017 se numește „Identificatorul contractului de stat, acord (acord) (dacă există)”. Astfel, legiuitorii au clarificat că rândul 8 trebuie completat doar dacă sunt disponibile date.

La rândul 11 s-a făcut o clarificare cu privire la numărul declarației vamale care trebuie scris. Rândul se numea „Numărul de înregistrare al declarației vamale”.

Schimbări în bara de adrese

Conform regulilor în vigoare până la începutul lunii octombrie, contribuabilii indică la rândul 2a adresa conform actelor constitutive. Din 10.01.2017, pe acest rând va trebui să se indice adresa care este înregistrată în Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice sau EGRIP.

Regulă nouă pentru factura de ajustare

Clauza 8 a fost adăugată la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137, care permite contribuabililor să adauge linii și coloane suplimentare la factura de ajustare.

A aprobat procedura de completare a facturilor pentru dezvoltatori și expeditori

Până la 10.01.2017 nu existau prevederi separate în regulile de completare a facturilor pentru expeditori și dezvoltatori.

Caracteristicile de completare a liniilor de factură au fost aprobate numai pentru agenții comisionari. Conform acelorași reguli, documentele au fost completate de expeditori (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10.01.2013 nr. 03-07-09 / 01).

Acum există o procedură clară pentru introducerea datelor în factură de către dezvoltatori și expeditori, care acționează în nume propriu și pe cheltuiala clientului.

rândul 1 - trebuie să indicați data și numărul facturii în ordine cronologică, care este menținută de expeditor sau dezvoltator;
linia 2 - trebuie să înregistrați numele complet sau prescurtat al companiei (numele complet al antreprenorului) - expeditor, dezvoltator;
linia 2a - aici trebuie să specificați adresa expeditorului / dezvoltatorului în conformitate cu datele Registrului unificat de stat al persoanelor juridice(EGRIP);
linia 2b - trebuie să specificați TIN / KPP al expeditorului sau dezvoltatorului;
linia 5 - trebuie să fixați numărul și data documentelor de plată;
coloana 1 - expeditorii și dezvoltatorii marchează numele bunurilor (lucrări, servicii) în poziții separate pentru fiecare vânzător;
coloanele 2-10 - expeditorii indică datele pentru fiecare vânzător din facturile emise de acești vânzători. Dezvoltatorii indică în poziții separate datele totale ale facturilor pentru lucrări de construcții și instalații emise de antreprenori, precum și datele totale ale facturilor pentru bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate emise de furnizori.

Modificări în cartea de vânzări și în cartea de achiziții

În primul rând, modificările în registrele de cumpărături și vânzări au fost afectate de ajustări aduse formularului de factură. De exemplu, legiuitorii au precizat că în coloana 3 din carnetul de cumpărare este necesar să se indice numărul de înregistrare al declarației vamale la importul de mărfuri.

De asemenea, în regulile de completare a carnetului de achiziție au clarificat principiul reflectării datelor în coloana 3 la importul de mărfuri din țările UEE.

Poate cea mai importantă modificare poate fi considerată o nouă procedură de reflectare a facturilor corectate. Din 10.01.2017, factura corectata trebuie inregistrata in carnetul de achizitii in trimestrul in care a fost emisa. document primar. Până la începutul lunii octombrie, documentele corectate se înregistrează până la trimestrul de primire.

Noi coloane 3a (numărul de înregistrare al declarației vamale) și 3b (codul tipului de produs) au fost adăugate în carnetul de vânzări. Completați-le dacă informațiile relevante sunt disponibile.

Au fost aprobate noi termene limită pentru semnarea cărții de cumpărături și vânzări - înainte de data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare.

Jurnal nou de înregistrare a facturii

A fost actualizat și formularul registrului facturilor primite și emise.

În plus, în regulament au apărut persoane noi care trebuie să țină un jurnal. Printre acestea se numără persoane care lucrează în baza acordurilor de subcomisie, expediții de transport, acorduri de subagenție și persoane care îndeplinesc funcțiile de dezvoltator.

În cazul în care vânzătorul reflectă atât propriile sale bunuri, cât și bunurile conform unui acord intermediar într-o singură factură, în registrul facturii ar trebui incluse numai bunurile din cadrul unui acord intermediar.

Noua procedura de stocare a documentelor de TVA

Perioada de păstrare a facturilor este încă de patru ani. Cu toate acestea, au fost făcute clarificări la reguli - documentele trebuie stocate în ordine cronologică pe măsură ce sunt emise/primite (Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 nr. 981).

De asemenea, Decretul Guvernului Federației Ruse din 19 august 2017 nr. 981 a aprobat o listă de documente suplimentare care ar trebui să fie stocate împreună cu facturile:

copii ale facturilor de la un intermediar, dezvoltator, expeditor de marfă;
declarații privind importul de mărfuri și plata impozitelor indirecte;
declarațiile vamale și copiile certificate ale acestora, documentele de plată pentru import;
forme responsabilitate strictă cu TVA la cheltuielile de deplasare (cazare si deplasare);
documente privind transferul de proprietate, active necorporale, drepturi de proprietate în tranzacțiile cu acționarii;
documente primare pentru reducerea costurilor;
alte documente cu date rezumative (consolidate) privind operațiunile care se înregistrează în carnetul de vânzări.

Noi reguli la completarea unei adrese

Potrivit textului Decretului, au fost aduse modificări la indicarea adreselor. Da, în linia (2a),(6a) facturile indică adresa (pentru persoane juridice) conform Registrului unificat de stat al persoanelor juridice din cadrul locației entitate legală, sau locul de reședință (pentru antreprenorii individuali) specificat în USRIP. Aceste modificări se aplică și intermediarilor, expeditorilor, dezvoltatorilor și clienților cu funcții de dezvoltator.

Înainte de modificări, locația vânzătorului - o entitate juridică a fost indicată în conformitate cu documentele constitutive sau locul de reședință al întreprinzătorului individual. Prin urmare, dacă în acte fondatoare numai numele organizației localitate (municipalitate), apoi în factură la completare liniile 2a (6a)În prezent, „Adresa” este necesară pentru a reflecta aceste informații. A cu 1 octombrie va fi necesar să se reflecte toate elementele adresei. Cum ar fi codul poștal, numele și tipul subiectului Federației Ruse, numele localității, strada, numărul casei, clădirea, clădirea. Rețineți că autoritățile fiscale au subliniat anterior necesitatea de a indica adresa completă ( scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Moscova din 17 februarie 2015 nr. 16-15 / 013654).

Numărul de înregistrare al declarației vamale

Conform textului Rezoluția nr. 1137 coloana 11„Numărul declarației vamale” din factură se înlocuiește cu „numărul de înregistrare a declarației vamale”. Această coloană este completată pentru mărfurile a căror țară de origine nu este Rusia.

În plus, această coloană va fi completată pentru mărfurile eliberate pentru consumul intern la finalizarea procedurii vamale a zonei vamale libere de pe teritoriul ZES din regiunea Kaliningrad.

Au fost făcute modificări corespunzătoare și în registrele de cumpărături, vânzări și foi suplimentare la acestea.

În special, în carnetul de vânzări cu 1 octombrie va fi un nou coloana 3a, unde este indicat numărul de înregistrare al declarației vamale, eliberată la eliberarea mărfurilor pentru consumul intern la finalizarea procedurii vamale a zonei vamale libere de pe teritoriul ZES din regiunea Kaliningrad. Acestea. acest rând din cartea de vânzări ar trebui completat numai de locuitorii din Kaliningrad.

IMPORTANT!
De la 1 octombrie 2017, toți contribuabilii trebuie să aplice noile formulare, indiferent dacă completează noi coloane din cauza naturii activităților lor sau nu.

Informații suplimentare în factura de corectare

S-a clarificat faptul că informațiile suplimentare, inclusiv detaliile documentului primar, pot fi reflectate în factura de ajustare, cu condiția păstrării formei documentului. Pentru aceasta, sunt folosite linii și coloane suplimentare. Rețineți că în factura în sine este permisă indicarea informațiilor suplimentare în rânduri și coloane suplimentare, inclusiv detaliile documentului primar, cu condiția păstrării formei facturii. O regulă similară în ceea ce privește completarea unei facturi de ajustare Decretul nr. 1137 nu continea.

Reguli stabilite pentru completarea facturilor
pentru expeditori, dezvoltatori, clienți

Pentru expeditorii, dezvoltatorii sau clienții care îndeplinesc funcțiile de dezvoltator, achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate de la unul sau mai mulți vânzători, drepturi de proprietate în nume propriu, se stabilesc regulile de completare a facturilor.

Aceste reguli sunt diferite de regulile aplicate de intermediari (agenți comisionari, agenți).

La completarea rândurilor

Transportatorii de marfă și dezvoltatorii, spre deosebire de comisari și agenți, reemit facturi către clienți și investitori în numele lor și indică data reală a facturii. Acestea. la rândul 1 „Numărul comenzii și data întocmirii...” se indică numărul acestora și data întocmirii facturii în conformitate cu cronologia individuală de întocmire a facturilor. În timp ce intermediarii indică numărul și data lor din factura vânzătorului.

ÎN randul 2„Numele complet sau prescurtat al vânzătorului...” este indicat numele vânzătorului (expeditor, dezvoltator sau client-dezvoltator).
Au fost aduse modificări corespunzătoare și la alte rânduri ale facturii, care reflectă detaliile vânzătorului (TIN / KPP, adresa).

Intermediarii indică vânzătorul de bunuri (lucrări, servicii).

ÎN linia 5„Detalii (numărul și data întocmirii) documentului de plată și decontare ..” detalii ale documentelor de plată și decontare privind transferul Bani astfel de expeditor (dezvoltator) către vânzători și cumpărător (client, investitor) - expeditor (dezvoltator) prin semnul „;” (punct şi virgulă). Adică, acest rând va fi completat dacă, la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru clienți sau investitori, expeditorul sau dezvoltatorul a transferat avans vânzătorilor de bunuri (lucrări, servicii).

La completarea tabelului

PROGRAMATORII (clienți-dezvoltatori) care achiziționează bunuri (lucrări, servicii) de la unul sau mai mulți vânzători, în nume propriu, în coloana 1 „Denumirea bunurilor furnizate (lucrări, servicii)” indică în poziții separate denumirile construcției finalizate și lucrări de instalare (CEW), precum și mărfuri (lucrări, servicii), din facturile emise de vânzători.

În coloanele 2-11 ale facturii, acestea indică în poziții separate:

date rezumative ale facturilor antreprenorilor de constructii si instalatii, in cota prezentata de dezvoltator investitorului.
date rezumative ale facturilor furnizorilor pentru bunuri (lucrări, servicii) în cota corespunzătoare.

EXPEDITORII care achiziționează bunuri (lucrări, servicii) de la unul sau mai mulți vânzători, în nume propriu, în coloana 1 „Denumirea mărfurilor (lucrărilor, serviciilor) prestate” se indică denumirile mărfurilor livrate (expediate) (descrierea lucrărilor efectuate, a serviciilor prestate). ), în poziții separate pentru fiecare vânzător. În cazul „reemiterii” facturilor pentru avans, expeditorul indică și numele bunurilor furnizate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) pentru fiecare vânzător.

În coloanele 2-11 ale facturii, în poziții separate, este necesar să se indice datele relevante din facturile emise către acesta de către vânzători, pentru fiecare vânzător din cota prezentată de expeditor cumpărătorului (clientului).

IMPORTANT!
Versiunea actuală a Decretului nr. 1137 nu prevede o procedură specială pentru completarea unei facturi de către un dezvoltator care acționează ca organizator de construcții de către antreprenori, precum și expeditorii la organizarea transportului. Prin urmare, expeditorii de marfă și dezvoltatorii au fost nevoiți să folosească clarificările Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, care, apropo, sunt aproape aceleași cu regulile care vor intra în vigoare la 01.10.2017 (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 01.11.2016 Nr 2015 N 03-07-09/21339, din 18.10.2011 N 03-07-10/15).

Modificări ale Regulilor pentru menținerea Jurnalului de bord
facturi primite și emise

Regulile de menținere a Jurnalului au fost aduse în conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse.

Clarificat:

Jurnalul se păstrează numai în cazul emiterii și (sau) primirii facturilor în timp ce se menține activitate antreprenorialăîn interesul altei persoane, pe baza contractelor de comision, a contractelor de agenție care prevăd vânzarea și (sau) achiziția de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate în numele comisionarului (agent), precum și pe baza a acordurilor de expeditie de transport, la indeplinirea functiilor de dezvoltator.

Această regulă se aplică atât contribuabililor cu TVA, cât și contribuabililor fără TVA (de exemplu, regimuri speciale). Și, de asemenea, pentru persoanele scutite de obligațiile contribuabililor.

Expeditorii de marfă (contribuabili de TVA și necontribuabili de TVA) păstrează Jurnalul numai în cazul în care achiziționează bunuri (lucrări, servicii) în nume propriu, al căror cost nu este inclus în cheltuielile lor în conformitate cu termenii contractelor încheiate. Adică atunci când doar valoarea remunerației expeditorului este recunoscută ca venit.
Jurnalul nu înregistrează facturile emise de agenți comisionari (agenți, expeditori, dezvoltatori sau dezvoltatori) către comitet (principal, investitor etc.) pentru valoarea remunerației acestora.

Specificat în ce cazuri revânzătorii nu trebuie să păstreze un jurnal

Registrul nu se ține atunci când comisionarul (agentul) vinde bunuri (lucrări, servicii) către neplătitori de TVA, dacă, în conformitate cu acordul scris al părților la tranzacție, intermediarul nu emite facturi către acestea. Precum și intermediarii care sunt agenți fiscali pentru TVA în conformitate cu Clauza 5, articolul 161 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică atunci când vând pe teritoriul Federației Ruse bunuri (lucrări, servicii) vânzătorilor străini care nu sunt înregistrați în Federația Rusă.

A stabilit noi reguli pentru înregistrarea facturilor primite și emise în Jurnal

ÎN partea 1(facturile emise) ale Jurnalului sunt supuse o singură logare facturi (inclusiv corectate, corective) facturi intocmite pentru perioada fiscala expirata pe hartie sau in format electronic.

ÎN partea 2(facturi primite) Jurnalul înregistrează facturile întocmite pentru perioada fiscală trecută și primite de la expeditori (clienți, vânzători).

Această regulă se aplică și în cazul în care o factură este primită după încheierea perioadei fiscale expirate în care intermediarul a întocmit o factură către cumpărător, dar înainte de termenul limită de depunere a declarației pentru perioada fiscală sau termenul limită de depunere a Jurnalului de către intermediari. (expedatori) în moduri speciale.

În același timp în punctul 12 din Regulile de ținere a jurnalului actualizate, se stabilește că dacă în perioada fiscală curentă se descoperă că nu există înregistrarea în jurnal a unei facturi (facturii de ajustare) primite în perioada fiscală expirată, sau după încheierea perioadele fiscale, datele de pe o astfel de factura (inclusiv cea corectiva) se fac intr-un nou rand al jurnalului contabil pentru perioada fiscala in care se intocmeste aceasta factura (inclusiv cea corectiva) ( Clauza 12 din Regulile de jurnalizare cu modificările ulterioare. din 01.10.2017).

Astfel, se poate spune că dacă facturile sunt primite la timp (adică înainte de depunerea raportării TVA) sau dacă intermediarul a uitat să înregistreze facturile primite în Jurnal (în acest caz, perioada de primire a facturilor nu contează) , atunci când completați Jurnalul, ar trebui să vă concentrați pe data facturii. Acestea. facturile primite și emise trebuie înregistrate în Jurnalul perioadei la care se referă data facturii.

Procedura de efectuare a modificărilor în Jurnal a fost stabilită (inclusiv după încheierea perioadei fiscale).

IMPORTANT!
Înainte de modificările aduse Decretului nr. 1137, nu exista nicio procedură de modificare a Jurnalului.

La primirea unei facturi corectate (inclusiv a uneia corective), înregistrarea acesteia se face în Jurnal pentru trimestrul în care a fost înregistrată factura inițială înainte de a fi efectuate corecții. În acest caz, datele de pe factura originală vor fi anulate. Acestea. într-un rând nou al Jurnalului se face o înregistrare despre factura completată incorect cu valori numerice negative, iar pe rândul următor se înregistrează factura corectată (cu valoare pozitivă).

În cazul în care se detectează o înregistrare eronată a unei facturi în perioada anterioară, este necesară anularea (cu valoare negativă) a înregistrărilor corespunzătoare într-un nou rând al Jurnalului pentru perioada în care s-a produs înregistrarea eronată.

În cazul în care se identifică o factură neînregistrată aferentă perioadei precedente, după cum sa menționat deja, aceasta trebuie înregistrată într-un nou rând al Jurnalului pentru perioada la care se referă data întocmirii acesteia.

Datele revizuite ale Jurnalului sunt folosite pentru a face modificări la declarația de TVA.

Nuanțele înregistrării facturilor de către intermediari (expederi, dezvoltatori)

Procedura de înregistrare a facturilor a fost stabilită în cazurile în care intermediarii (dezvoltatori, expeditori) achiziționează bunuri (lucrări, servicii) pentru ei înșiși și pentru clientul lor sau pentru mai mulți clienți, primind o singură factură.

Și, de asemenea, în cazul emiterii unei singure facturi către cumpărător pentru bunuri proprii și comisionare (lucrări, servicii) sau la emiterea unei singure facturi pentru vânzarea mărfurilor aparținând mai multor clienți.

ÎN IMPLEMENTARE agent comisionar (agent):

bunuri proprii(lucrări, servicii) și bunuri (lucrări, servicii) ale clienților

Intermediarul înregistrează factura emisă în Jurnalul facturilor emise, indicând în caseta 14„Costul bunurilor (lucrărilor, serviciilor) ..” costul total al bunurilor (lucrărilor, serviciilor) de la coloanele 9 caseta 15

La înregistrarea acestei facturi în carnetul de vânzări, intermediarul va indica în coloana 13b„Costul vânzărilor...” costul integral al bunurilor (lucrări, servicii), de la coloanele 9 rândul „Total de plătit” al facturii. Si in caseta 17

bunuri (lucrări, servicii) a doi sau mai mulți angajați (principali)

agent comisionar (agent) caseta 14coloanele 9 rândurile „Total de plătit” pentru fiecare factură emisă către acesta de către comitent (principal). În consecință, coloana 15 indică TVA pe fiecare factură a angajatului (principal).

LA CUMPARAREA comisionar (agent, expeditor de marfă, dezvoltator sau client-dezvoltator) în numele său pentru bunuri (lucrări, servicii):

pentru doi sau mai mulți expeditori (clienți, investitori)

B la înregistrarea unei facturi emise de acesta în caseta 14 Jurnalul facturilor emise indică costul mărfurilor (lucrări, servicii) din coloanele 9 rândul „Total de plătit” al facturii fiecărui vânzător în cota prezentată fiecărui angajat (principal, investitor etc.) și în caseta 15„Suma TVA..” indică TVA de la coloanele 8 rândurile „Total de plătit” din fiecare factură emisă de vânzători în cota prezentată fiecărui committent (principal, investitor).

pentru nevoile proprii și pentru cei implicați (investitor, client)

ÎN caseta 14 Jurnalul facturilor primite trebuie să indice costul total al bunurilor (lucrări, servicii) de la coloanele 9 rândul „Total de plătit” din factura vânzătorului.

Si in caseta 15- valoarea TVA numai aferenta bunurilor comisionare (lucrari, servicii).

În consecință, la înregistrarea facturii primite în carnetul de achiziții, intermediarul (inclusiv expeditorul și dezvoltatorul) în caseta 15 va indica costul total al bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate de la coloanele 9 rândul „Total de plătit” al facturii. Si in caseta 16- valoarea TVA numai pentru bunurile proprii (lucrari, servicii), drepturi de proprietate.

Inregistrarea documentelor in cazul neemiterii facturilor

Amintiți-vă că conform pp. 1 p. 3 art. 169 Codul Fiscal al Federației Ruse atunci când bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate sunt vândute către persoane care nu sunt contribuabili de TVA și contribuabili scutiți de îndeplinirea obligațiilor de contribuabil, facturile nu se întocmesc prin acordul scris al părților la tranzacție. Serviciul Federal de Taxe și Ministerul Finanțelor au explicat că în acest caz, în carnetul de vânzări, vânzătorul înregistrează documentul primar, sau un document consolidat pentru toate expedierile și avansurile pentru luna sau trimestrul.

Acum este prescris ca, la primirea unui avans de la persoanele de mai sus, vânzătorul înregistrează în carnetul de vânzări un document de plată și decontare sau un document care conține date rezumative (consolidate) privind avansurile primite de vânzător în cursul lunii calendaristice (trimestru) ( pp. „e” clauza 7 din Regulile de ținere a registrului de vânzări cu modificările ulterioare. din 01.10.2017).

La expedierea mărfurilor (lucrările, prestarea serviciilor), în carnetul de vânzări se înregistrează și documentele contabile primare sau documentele care conțin date rezumative (consolidate) privind operațiunile indicate efectuate în cursul lunii calendaristice (trimestrului). La deducerea TVA „avans” in carnetul de cumparare, vanzatorul inregistreaza documentul inregistrat anterior de acesta in carnetul de vanzari la primirea avansului.

În plus, modificările au introdus o procedură de înregistrare a documentelor corective primare în cazul unei modificări a costului mărfurilor expediate (lucrări, servicii) persoanelor cărora nu li se eliberează facturi. Aici este principiul. Vânzătorul, atunci când costul mărfurilor (lucrări, servicii) scade în cartea de cumpărături, înregistrează documentul primar care confirmă consimțământul (fapt de notificare) al cumpărătorului de a reduce costul bunurilor specificate (lucrări, servicii) sau un consolidat. document de ajustare pentru luna sau trimestrul. În consecință, odată cu creșterea costului mărfurilor (lucrări, servicii), vânzătorul va înregistra astfel de documente în cartea de vânzări.

Inregistrarea facturilor de ajustare

Ordinea de umplere coloana 9„Numele vânzătorului” și 10 "Vânzător TIN / KPP" cărți de achiziții și coloana 7„Numele cumpărătorului” și coloanele 8„TIN/KPP al cumpărătorului” din carnetul de vânzări la ajustarea costului bunurilor, lucrărilor, serviciilor expediate anterior (efectuate) de la cumpărător și vânzător.

Când costul mărfurilor (lucrări, servicii) scade

Vânzătorul își înregistrează factura de ajustare în carnetul de achiziții. În același timp, în coloana 9„Numele vânzătorului” indică datele acestuia ( randul 2„Vânzător” al facturii de ajustare). ÎN coloana 10- TIN / KPP al vânzătorului ( linia 2b).

La înregistrarea unei singure facturi de ajustare în carnetul de achiziții, vânzătorul in coloana 9„Numele vânzătorului” indică numele cumpărătorului ( linia 3 coloana 10- TIN / KPP al cumpărătorului ( linia 3b).

La rândul său, cumpărătorul în carnetul de vânzări înregistrează o factură de ajustare, unde în coloana 7„Numele cumpărătorului” indică numele său din linia 3„Cumpărător” facturii de ajustare. ÎN coloana 8- TIN / KPP al cumpărătorului. Și la înregistrarea unei singure facturi de ajustare în coloana 7„Numele cumpărătorului” indică numele vânzătorului ( randul 2 coloana 8- TIN / KPP al vânzătorului.

Cu o creștere a costului mărfurilor (lucrări, servicii)

Vânzătorul, la înregistrarea unei singure facturi de ajustare în carnetul de vânzări în coloana 7„Numele cumpărătorului” indică numele cumpărătorului ( linia 3„Cumpărător” unei singure facturi de ajustare). ÎN coloana 8- TIN / KPP al cumpărătorului.

La rândul său, cumpărătorul, la înregistrarea unei singure facturi de ajustare în carnetul de achiziții în coloana 9„Numele vânzătorului” indică numele vânzătorului ( randul 2„Vânzătorul” unei singure facturi de ajustare). ÎN coloana 10- TIN / KPP al vânzătorului.

Alte modificări ale Regulilor Registrului de achiziții

Se clarifică faptul că coloana 10„TIN / KPP al vânzătorului” nu este completat atunci când datele sunt reflectate în cartea de achiziții:

conform unei facturi intocmite de un comisionar (agent) care achizitioneaza bunuri (lucrari, servicii), drepturi de proprietate de la doi sau mai multi vanzatori in nume propriu;
conform unei facturi intocmite de agent fiscal la achizitionarea de bunuri (lucrari, servicii) de la o persoana straina care nu este inregistrata la organul fiscal;
conform declarației vamale pentru mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse;
privind Cererea de import de mărfuri din EAEU.

Reguli clarificate pentru înregistrarea declarațiilor vamale și a cererilor de plată a impozitelor indirecte

Atunci când se reflectă în cartea de cumpărături valoarea mărfurilor importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor care nu sunt membre ale EAEU în caseta 15„Costul mărfurilor (lucrări, servicii)...” indică costul acestor bunuri, reflectat în contabilitate.

Acum, Serviciul Fiscal Federal oferă, atunci când reflectă în cartea de achiziție, costul mărfurilor importate în caseta 15 indicați costul mărfurilor stipulat prin acord (contract).

Dacă nu există valoare în acord (contract) - costul indicat în documentele de expediere. În absența valorii în acord (contract) și în documentele de expediere - costul mărfurilor reflectat în contabilitate ( scrisoare din 20.09.2016 N SD-4-3/17657@).

Iar la importul de mărfuri de pe teritoriul statelor UEE să caseta 15 reflectă baza de impozitare specificată în coloana 15 din Cererea de import de mărfuri și de plată a impozitelor indirecte. Adică valoarea bunurilor din contract.

Facturile corectate (inclusiv cele corective) sunt înregistrate în perioada anterioară efectuării corecțiilor

Dispoziția conform căreia facturile corectate, facturile de ajustare corectate sunt înregistrate în registrul de achiziții, deoarece dreptul la deduceri fiscale decurg din registrul de achiziții a fost eliminată.

IMPORTANT!
De fapt, aceasta înseamnă că facturile corectate pot fi înregistrate în lista suplimentară a carnetului de cumpărături pentru perioada fiscală în care a fost înregistrată factura înainte de a fi efectuate corecțiile acesteia. Acum, controlorii insistă că dreptul de deducere nu apare decât în perioada în care factura corectată este primită de cumpărător.

Pentru avansurile fără numerar, facturile sunt înregistrate în carnetul de achiziții

Prevederea prin care se precizează că facturile primite pentru suma de plată în avans în forme de plată nemonetare nu sunt înregistrate în carnetul de achiziții. Prin urmare, nu vor mai exista cereri pentru deduceri. Acum sunt și ele puțin probabile, pentru că Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 33 din 30 mai 2014 a subliniat legitimitatea deducerii în astfel de calcule.

Au fost rezolvate problemele de înregistrare a facturilor pentru bunuri (lucrări, servicii) achiziționate pentru operațiuni de export

În legătură cu materiile prime, precum și cu bunurile (lucrări, servicii) acceptate în contabilitate anterior 1 iulie 2016, și bunuri (lucrări, servicii) pentru alte tranzacții taxabile conform rata 0%, procedura de acceptare a TVA la deducere si de inregistrare a facturilor este aceeasi. Facturi primite de la vânzători pentru bunuri (lucrări, servicii) achiziționate pentru tranzacții supuse impozitării rata 0%, se înregistrează în cartea de cumpărături la momentul determinării bazei de impozitare.

Alte modificări ale regulilor registrului vânzărilor

Se clarifică faptul că coloana 8„TIN / KPP” nu este completat atunci când sunt reflectate următoarele date:

conform facturii intocmite de angajat (principal) catre comisionarul (agent) care vinde bunuri (lucrari, servicii), drepturi de proprietate catre doi sau mai multi cumparatori in nume propriu;
conform unei facturi întocmite la vânzarea bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate către o persoană străină care nu este înregistrată la organul fiscal;
conform unui document care conține date rezumative (consolidate) despre avansuri și expedieri.

Răspunsuri mai detaliate la acestea și altele întrebări importante ne vom da seama 2 octombrie 2017 la forumul conferinței de lângă Kremlin - veniți în sala confortabilă a Camerei de Comerț și Industrie a Federației Ruse din centrul Moscovei sau urmăriți emisiunea / înregistrarea la orice oră convenabilă. .

Depozitarea documentelor de TVA

Au fost reglementate problemele păstrării documentelor utilizate pentru calculul și deducerile TVA.

Facturile (inclusiv corective, corectate) sunt stocate în ordine cronologică până la data emiterii lor (întocmirea, inclusiv corecturile, dacă facturile nu sunt trimise cumpărătorului sau dacă facturile trimise de vânzător către cumpărător (inclusiv corective, corectate) nu primite de client) sau primite pentru trimestrul respectiv.

În plus, se oferă o listă detaliată a documentelor care trebuie păstrate timp de 4 ani. Și anume:

documentele utilizate în tranzacțiile intermediare, precum și cele emise de expeditori (dezvoltatori);
declarațiile vamale sau copiile acestora, plata și alte documente care confirmă plata TVA - în legătură cu mărfurile importate;
declarații privind importul de mărfuri și cu privire la plata taxelor indirecte sau copiile acestora - în mărfuri importate din UEE;
completate formulare stricte de raportare (copiile acestora) cu evidențiate pe o linie separată valoarea TVA - la achiziționarea de servicii hoteliere și transport în timpul unei călătorii de afaceri a angajaților;
documente care oficializează transferul de proprietate, imobilizări necorporale, drepturi de proprietate, unde este indicată TVA-ul restituit de către acționar (participant, acționar), sau copiile lor legalizate;
documente primare pentru schimbarea direcției de reducere a costului bunurilor achiziționate (muncă efectuată, servicii prestate), drepturi de proprietate în vederea restabilirii TVA-ului;
documente primare (documente rezumative sau consolidate) supuse inregistrarii in carnetul de vanzari, inclusiv o declaratie contabila-calcul pentru recuperarea TVA.

Forme noi de documente TVA

De la 1 octombrie, formularele de factură (inclusiv cele corective), cărțile de cumpărare și vânzări, precum și listele suplimentare la acestea, au fost completate cu noi rânduri și coloane.

Identificatorul contractului de stat este indicat dacă este disponibil
Se precizează că identificatorul contractului de stat, acord (acord) este indicat la rândul (8) al facturii numai dacă este disponibil. Rețineți că factura conține această cerință din 07.01.2017.

Coloană nouă „Cod tip produs”
Formularul de factură este completat cu coloana 1a „Cod tip produs”, care indică tipul codului de produs în conformitate cu TN VED unificat al EAEU. Această cerință este necesară atunci când se exportă mărfuri către statele UEE. În lipsa datelor, se plasează o liniuță. În consecință, factura de corectare și carnetul de vânzări sunt completate cu o nouă coloană (coloana 3b).

Noi reguli la completarea unei adrese
Potrivit textului Decretului, au fost aduse modificări la indicarea adreselor. Deci, în rândul (2a), (6a) al facturii, adresa (pentru persoane juridice) este indicată conform USRLE în cadrul locației persoanei juridice, sau locul de reședință (pentru întreprinzătorii individuali) specificat în USRIP. . Aceste modificări se aplică și intermediarilor, expeditorilor, dezvoltatorilor și clienților cu funcții de dezvoltator.

Înainte de modificări, locația vânzătorului - o entitate juridică a fost indicată în conformitate cu documentele constitutive sau locul de reședință al întreprinzătorului individual. Prin urmare, dacă în actele constitutive ale organizației este indicată doar denumirea localității (formația municipală), atunci în factură, la completarea rândului 2a (6a) „Adresă”, în prezent este necesar să se reflecte aceste informații. Și de la 1 octombrie va fi necesar să se reflecte toate elementele adresei.

Cum ar fi codul poștal, numele și tipul subiectului Federației Ruse, numele localității, strada, numărul casei, clădirea, clădirea. Rețineți că autoritățile fiscale au subliniat anterior necesitatea de a indica adresa completă (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Moscova din 17 februarie 2015 nr. 16-15 / 013654).

Numărul de înregistrare al declarației vamale
Conform textului Decretului nr. 1137, coloana 11 „Numărul declarației vamale” a facturii a fost înlocuită cu „numărul de înregistrare al declarației vamale”. Această coloană este completată pentru mărfurile a căror țară de origine nu este Rusia.

În plus, această coloană va fi completată pentru mărfurile eliberate pentru consumul intern la finalizarea procedurii vamale a zonei vamale libere de pe teritoriul ZES din regiunea Kaliningrad. Au fost făcute modificări corespunzătoare și în registrele de cumpărături, vânzări și foi suplimentare la acestea.

În special, de la 1 octombrie, în carnetul de vânzare va apărea o nouă coloană 3a, care indică numărul de înregistrare al declarației vamale emise la eliberarea mărfurilor pentru consumul intern la finalizarea procedurii vamale a zonei vamale libere de pe teritoriu. a ZES din regiunea Kaliningrad. Acestea. acest rând din cartea de vânzări ar trebui completat numai de locuitorii din Kaliningrad.

Informații suplimentare în factura de corectare
S-a clarificat faptul că informațiile suplimentare, inclusiv detaliile documentului primar, pot fi reflectate în factura de ajustare, cu condiția păstrării formei documentului. Pentru aceasta, sunt folosite linii și coloane suplimentare. Rețineți că în factura în sine este permisă indicarea informațiilor suplimentare în rânduri și coloane suplimentare, inclusiv detaliile documentului primar, cu condiția păstrării formei facturii. Rezoluția nr. 1137 nu conținea o normă similară în ceea ce privește completarea unei facturi de ajustare.

Reguli de completare a facturilor

Au fost stabilite reguli pentru completarea facturilor pentru expeditori, dezvoltatori și clienți.

La completarea rândurilor
Transportatorii de marfă și dezvoltatorii, spre deosebire de comisari și agenți, reemit facturi către clienți și investitori în numele lor și indică data reală a facturii. Acestea. la rândul 1 „Numărul comenzii și data întocmirii...” se indică numărul acestora și data întocmirii facturii în conformitate cu cronologia individuală de întocmire a facturilor. În timp ce intermediarii indică numărul și data lor din factura vânzătorului.

Rândul 2 „Numele complet sau prescurtat al vânzătorului...” indică numele vânzătorului (agent expeditor, dezvoltator sau client-dezvoltator).

Au fost aduse modificări corespunzătoare și la alte rânduri ale facturii, care reflectă detaliile vânzătorului (TIN / KPP, adresa).

Intermediarii indică vânzătorul de bunuri (lucrări, servicii).

Rândul 5 „Detalii (numărul și data întocmirii) documentului de plată și decontare ..” va indica detaliile documentelor de plată și decontare privind transferul de fonduri de către un astfel de expeditor (dezvoltator) către vânzători și cumpărător (client, investitor). - expeditor, (dezvoltator) prin semnul „ ;" (punct şi virgulă). Adică, acest rând va fi completat dacă, la achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru clienți sau investitori, expeditorul sau dezvoltatorul a transferat avans vânzătorilor de bunuri (lucrări, servicii).

La completarea tabelului
PROGRAMATORII (clienți-dezvoltatori) care achiziționează bunuri (lucrări, servicii) de la unul sau mai mulți vânzători, în nume propriu, în coloana 1 „Denumirea bunurilor furnizate (lucrări, servicii)” indică în poziții separate denumirile construcției finalizate și lucrări de instalare (CEW), precum și mărfuri (lucrări, servicii), din facturile emise de vânzători.

În coloanele 2 - 11 ale facturii, acestea indică în poziții separate:

date rezumative ale facturilor antreprenorilor de constructii si instalatii, in cota prezentata de dezvoltator investitorului.
date rezumative ale facturilor furnizorilor pentru bunuri (lucrări, servicii) în cota corespunzătoare.

In coloanele 2 - 11 ale facturii, in pozitii separate, este necesara indicarea datelor relevante din facturile emise catre acesta de catre vanzatori, pentru fiecare vanzator in cota prezentata de expeditor cumparatorului (clientului).

Versiunea actuală a Decretului nr. 1137 nu prevede o procedură specială pentru completarea unei facturi de către un dezvoltator care acționează ca organizator de construcții de către antreprenori, precum și expeditorii la organizarea transportului.

Prin urmare, expeditorii de marfă și dezvoltatorii au fost nevoiți să folosească clarificările Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, care, apropo, sunt aproape aceleași cu regulile care vor intra în vigoare la 01.10.2017 (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 01.11.2016 Nr. 2015 Nr. 03-07-09/21339, din 18 octombrie 2011 Nr. 03-07-10/15).

Modificări ale regulilor de ținere a jurnalului de contabilitate pentru facturile primite și emise

Regulile de menținere a Jurnalului au fost aduse în conformitate cu normele Codului Fiscal al Federației Ruse.

Clarificat:

Jurnalul se păstrează numai în cazul emiterii și (sau) primirii de facturi atunci când se desfășoară activități comerciale în interesul altei persoane pe baza contractelor de comision, a contractelor de agenție care prevăd vânzarea și (sau) cumpărarea de bunuri (lucrări, servicii) , drepturi de proprietate în numele comisionarului ( agent), precum și pe baza de contracte pentru o expediție de transport, atunci când îndeplinește funcțiile de dezvoltator. Această regulă se aplică atât contribuabililor cu TVA, cât și contribuabililor fără TVA (de exemplu, regimuri speciale). Și, de asemenea, pentru persoanele scutite de obligațiile contribuabililor.
Expeditorii de marfă (contribuabili de TVA și necontribuabili de TVA) păstrează Jurnalul numai în cazul în care achiziționează bunuri (lucrări, servicii) în nume propriu, al căror cost nu este inclus în cheltuielile lor în conformitate cu termenii contractelor încheiate. Adică atunci când doar valoarea remunerației expeditorului este recunoscută ca venit.
Jurnalul nu înregistrează facturile emise de agenți comisionari (agenți, expeditori, dezvoltatori sau dezvoltatori) către comitet (principal, investitor etc.) pentru valoarea remunerației acestora.

Specificat în ce cazuri revânzătorii nu trebuie să păstreze un jurnal
Registrul nu se ține atunci când comisionarul (agentul) vinde bunuri (lucrări, servicii) către neplătitori de TVA, dacă, în conformitate cu acordul scris al părților la tranzacție, intermediarul nu emite facturi către acestea. Precum și intermediarii care sunt agenți fiscali pentru TVA în conformitate cu paragraful 5 al articolului 161 din Codul Fiscal al Federației Ruse, i.e. atunci când vând pe teritoriul Federației Ruse bunuri (lucrări, servicii) vânzătorilor străini care nu sunt înregistrați în Federația Rusă.

Noi reguli de înregistrare stabilite a primit și a emis facturi în Jurnal

În partea 1 (facturi emise) a Jurnalului, facturile (inclusiv facturile corectate, corective) întocmite pentru perioada fiscală trecută pe hârtie sau în formă electronică sunt supuse înregistrării unificate.

Partea 2 (facturi primite) a Jurnalului înregistrează facturile întocmite pentru perioada fiscală expirată și primite de la expeditori (clienți, vânzători).

Totodată, în clauza 12 din Regulile de ținere a jurnalului actualizate, se stabilește că dacă în perioada fiscală curentă se descoperă că nu există înregistrarea în jurnal a unei facturi (factură de ajustare) primită în impozitul trecut. perioada, sau după încheierea perioadelor fiscale, înregistrarea datelor pentru o astfel de factură (inclusiv o factură de ajustare) se face într-un nou rând al jurnalului contabil pentru perioada fiscală în care se întocmește această factură (inclusiv o factură de ajustare) ( clauza 12 din Regulamentul Jurnalului cu modificările ulterioare din 01.10.2017 .).

Procedura de efectuare a modificărilor în Jurnal este fixă(inclusiv după încheierea perioadei fiscale).

Înainte de modificările la Rezoluția nr. 1137, nu exista nicio procedură de modificare a Jurnalului

Nuanțele înregistrării facturilor de către intermediari (expederi, dezvoltatori)
Procedura de înregistrare a facturilor a fost stabilită în cazurile în care intermediarii (dezvoltatori, expeditori) achiziționează bunuri (lucrări, servicii) pentru ei înșiși și pentru clientul lor sau pentru mai mulți clienți, primind o singură factură. Și, de asemenea, în cazul emiterii unei singure facturi către cumpărător pentru bunuri proprii și comisionare (lucrări, servicii) sau la emiterea unei singure facturi pentru vânzarea mărfurilor aparținând mai multor clienți.

CÂND VÂNZĂRI de către un comisionar (agent):

bunuri proprii (lucrări, servicii) și bunuri (lucrări, servicii) ale clienților
Intermediarul înregistrează factura emisă în Jurnalul facturilor emise, indicând în coloana 14 „Costul mărfurilor (lucrări, servicii) ..” costul integral al mărfurilor (lucrări, servicii) din coloana 9 a rândului „Total plătit” al factura. Iar în coloana 15 - cuantumul TVA-ului numai în raport cu bunurile comisionare (lucrări, servicii).

La înscrierea acestei facturi în carnetul de vânzări, intermediarul va indica în coloana 13b „Cost vânzări...” costul integral al mărfurilor (lucrări, servicii), din coloana 9 din rândul „Total plătit” al facturii. Și în coloana 17 - valoarea TVA numai în raport cu bunurile proprii (lucrări, servicii), drepturi de proprietate.

bunuri (lucrări, servicii) a doi sau mai mulți angajați (principali)
Comisionarul (agentul) în coloana 14 din Jurnalul facturilor emise indică costul mărfurilor (lucrări, servicii) din coloana 9 din rândul „Total de plătit” pentru fiecare factură emisă către acesta de către comitent (principal). În consecință, coloana 15 indică TVA pe fiecare factură a angajatului (principal).

CÂND ACHIZIȚIONAREA de către un comisionar (agent, expeditor, dezvoltator sau client-dezvoltator) în nume propriu de bunuri (lucrări, servicii):

pentru doi sau mai mulți expeditori (clienți, investitori)
La înregistrarea facturii emise de acesta, în coloana 14 din Jurnalul de facturi emise, se indică costul mărfurilor (lucrări, servicii) din coloana 9 din rândul „Total de plătit” al fiecărei facturi de vânzător în cota prezentată fiecărui comitet ( principal, investitor etc.) .d.), iar în coloana 15 „Suma TVA..” se indică TVA din coloana 8 a rândului „Total de plătit” a fiecărei facturi emise de vânzători în cota prezentată fiecărui angajat (principal, investitor).
pentru nevoile proprii și pentru cei implicați (investitor, client)
În coloana 14 din Jurnalul facturilor primite, este necesar să se indice costul total al mărfurilor (lucrări, servicii) din coloana 9 din rândul „Total de plătit” a facturii vânzătorului. Iar în coloana 15 - cuantumul TVA-ului numai în raport cu bunurile comisionare (lucrări, servicii).

În consecință, la înregistrarea facturii primite în carnetul de achiziții, intermediarul (inclusiv expeditorul și dezvoltatorul) în coloana 15 va indica costul total al bunurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate din coloana 9 a rândului „Total de plătit”. a facturii. Și în coloana 16 - valoarea TVA numai în raport cu bunurile proprii (lucrări, servicii), drepturi de proprietate.

Inregistrarea documentelor in cazul neemiterii facturilor

Să reamintim că potrivit alin. 1 p. 3 art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate către persoane care nu sunt contribuabili de TVA și contribuabili scutiți de îndeplinirea obligațiilor unui contribuabil, facturile nu sunt întocmite cu acordul scris al părților. la tranzacție. Serviciul Federal de Taxe și Ministerul Finanțelor au explicat că în acest caz, în carnetul de vânzări, vânzătorul înregistrează documentul primar, sau un document consolidat pentru toate expedierile și avansurile pentru luna sau trimestrul.

Acum este prescris ca, la primirea unei plăți în avans de la persoanele de mai sus, vânzătorul înregistrează în carnetul de vânzări un document de plată și decontare sau un document care conține date rezumative (consolidate) privind avansurile primite de vânzător în cursul lunii calendaristice (trimestru) (clauza „e” clauza 7 din Regulamentul de păstrare a evidenței vânzărilor cu modificările ulterioare din 10/01/2017).

Inregistrarea facturilor de ajustare

Procedura de completare a coloanei 9 „Numele vânzătorului” și 10 „Numele vânzătorului/KPP” din carnetul de achiziții și coloana 7 „Numele cumpărătorului” și coloana 8 „Numele cumpărătorului/KPP” din cartea de vânzări la ajustarea costului livrat anterior (efectuate) bunuri, lucrări, servicii de la cumpărător și vânzător.

Când costul mărfurilor (lucrări, servicii) scade
Vânzătorul își înregistrează factura de ajustare în carnetul de achiziții. Totodată, în coloana 9 „Numele vânzătorului” își indică datele (rândul 2 „Vânzător” din factura de ajustare). În coloana 10 - TIN / KPP al vânzătorului (rândul 2b).

La înregistrarea unei singure facturi de ajustare în carnetul de achiziții, vânzătorul în coloana 9 „Numele vânzătorului” indică numele cumpărătorului (rândul 3 „Cumpărător” al facturii unice de ajustare). În coloana 10 - TIN / KPP al cumpărătorului (rândul 3b).

La rândul său, cumpărătorul în carnetul de vânzări înregistrează o factură de ajustare, unde în coloana 7 „Numele cumpărătorului” se indică numele său din rândul 3 „Cumpărător” al facturii de ajustare. În coloana 8 - TIN / KPP al cumpărătorului. Iar la înregistrarea unei singure facturi de ajustare, în coloana 7 „Numele cumpărătorului” se indică numele vânzătorului (rândul 2 „Vânzător” al facturii unice de ajustare). În coloana 8 - TIN / KPP al vânzătorului.

Cu o creștere a costului mărfurilor (lucrări, servicii)
Vânzătorul, la înregistrarea unei singure facturi de ajustare în carnetul de vânzări, în coloana 7 „Numele cumpărătorului” indică numele cumpărătorului (rândul 3 „Cumpărător” al facturii unice de ajustare). În coloana 8 - TIN / KPP al cumpărătorului.

La rândul său, cumpărătorul, la înregistrarea unei singure facturi corective în carnetul de cumpărături, în coloana 9 „Numele vânzătorului” indică numele vânzătorului (rândul 2 „Vânzător” al facturii unice corective). În coloana 10 - TIN / KPP al vânzătorului.

Alte modificări ale Regulilor Registrului de achiziții

S-a clarificat că coloana 10 „TIN / KPP al vânzătorului” nu este completată atunci când sunt reflectate în cartea de achiziție a datelor:

conform unei facturi intocmite de un comisionar (agent) care achizitioneaza bunuri (lucrari, servicii), drepturi de proprietate de la doi sau mai multi vanzatori in nume propriu;
conform unei facturi intocmite de agent fiscal la achizitionarea de bunuri (lucrari, servicii) de la o persoana straina care nu este inregistrata la organul fiscal;
conform declarației vamale pentru mărfurile importate pe teritoriul Federației Ruse;
privind Cererea de import de mărfuri din EAEU.

Au fost clarificate regulile de înregistrare a declarațiilor vamaleși Cereri pentru plata impozitelor indirecte. Atunci când reflectă în cartea de achiziții costul mărfurilor importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul statelor care nu sunt membre ale UEEA, coloana 15 „Costul mărfurilor (lucrări, servicii) ...” indică costul a acestor bunuri reflectate în contabilitate.

Acum, Serviciul Fiscal Federal propune, atunci când reflectă valoarea mărfurilor importate în cartea de achiziții, în coloana 15 să se indice valoarea mărfurilor prevăzute de acord (contract). Dacă nu există valoare în acord (contract) - costul indicat în documentele de expediere. În lipsa valorii în contract (contract) și în documentele de expediere - costul mărfurilor reflectat în contabilitate (scrisoare din 20.09.2016 Nr. SD-4 3/17657@).

Iar la importul de mărfuri de pe teritoriul statelor UEE, coloana 15 va reflecta baza de impozitare indicată în coloana 15 din Cererea de import de mărfuri și de plată a impozitelor indirecte. Adică valoarea bunurilor din contract.

Facturi corectate, (inclusiv cele corective) sunt înregistrate în perioada anterioară efectuării corecțiilor. Dispoziția conform căreia facturile corectate, facturile de ajustare corectate sunt înregistrate în registrul de achiziții, deoarece dreptul la deduceri fiscale decurg din registrul de achiziții a fost eliminată.

De fapt, aceasta înseamnă că facturile corectate pot fi înregistrate în lista suplimentară a carnetului de cumpărături pentru perioada fiscală în care a fost înregistrată factura înainte de a fi efectuate corecțiile acesteia.

Acum, controlorii insistă că dreptul de deducere nu apare decât în perioada în care factura corectată este primită de cumpărător.

Pentru avansurile fără numerar, facturile sunt înregistrate în carnetul de achiziții. Prevederea prin care se precizează că facturile primite pentru suma de plată în avans în forme de plată nemonetare nu sunt înregistrate în carnetul de achiziții. Prin urmare, nu vor mai exista cereri pentru deduceri. Acum sunt, de asemenea, puțin probabile, deoarece Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 33 din 30 mai 2014 a indicat legitimitatea deducerii în astfel de calcule.

S-au rezolvat problemele de înregistrare a facturilor pentru bunuri (lucrări, servicii) achiziționate pentru operațiuni de export. În ceea ce privește mărfurile, precum și bunurile (lucrări, servicii) admise în contabilitate înainte de 1 iulie 2016, precum și bunurile (lucrări, servicii) pentru alte tranzacții impozabile la cota de 0%, procedura de acceptare a TVA pentru deducere și înregistrare. facturi este la fel. Facturile primite de la vânzători pentru bunuri (lucrări, servicii) achiziționate pentru operațiuni impozitate la cota de 0% se înregistrează în carnetul de achiziții la momentul stabilirii bazei de impozitare.

Alte modificări ale regulilor registrului vânzărilor

S-a clarificat faptul că coloana 8 „TIN / KPP” nu este completată atunci când sunt reflectate următoarele date:

conform facturii intocmite de angajat (principal) catre comisionarul (agent) care vinde bunuri (lucrari, servicii), drepturi de proprietate catre doi sau mai multi cumparatori in nume propriu;
conform unei facturi întocmite la vânzarea bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate către o persoană străină care nu este înregistrată la organul fiscal;
conform unui document care conține date rezumative (consolidate) despre avansuri și expedieri.

Depozitarea documentelor de TVA

Au fost reglementate problemele păstrării documentelor utilizate pentru calculul și deducerile TVA. Facturile (inclusiv corective, corectate) sunt stocate în ordine cronologică până la data emiterii lor (întocmirea, inclusiv corecturile, dacă facturile nu sunt trimise cumpărătorului sau dacă facturile trimise de vânzător către cumpărător (inclusiv corective, corectate) nu primite de client) sau primite pentru trimestrul respectiv.