Kodu » Tingimused » Reklaamikulude arvestus. Reklaamikulude arvestus Reklaamiteenuste algdokumentide arvestus

Reklaamikulude arvestus. Reklaamikulude arvestus Reklaamiteenuste algdokumentide arvestus

Õiguskaitsepraktika näitab, et ettevõtetel on endiselt raskusi reklaamikulude maksuarvestusega. Probleemid on eelkõige seotud teabe omistamisega reklaamile, standardiseerimisega üksikud liigid kulud ja sobiva aluse valimine kulude arvestamiseks tulumaksubaasi arvutamisel. Olulised aspektid raamatupidamine reklaamikulud pühendatud intervjuule Venemaa Föderatsiooni 3. klassi aktiivse riiginõuniku Sergei Razguliniga

26.06.2017

— maksukood ei sisalda reklaami määratlust. Seetõttu kasutame tööstust käsitlevate õigusaktide sätteid ( artikli 1 lõige 1 üksteist Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Seadus reklaami kohta defineerib reklaami kui teavet, mida levitatakse mis tahes viisil, mis tahes kujul ja mis tahes vahendeid kasutades ( Art. 3 13. märtsi 2006. aasta föderaalseadus nr 38-FZ (edaspidi kui Seadus reklaami kohta)). Sellise teabe eesmärk peaks olema reklaamiobjektile tähelepanu tõmbamine, selle vastu huvi tekitamine või säilitamine, samuti selle turuleviimine.

Sel juhul peaks teave olema suunatud määramatule ringile, see tähendab, et reklaamis ei tohiks olla märgitud kindlat isikut või isikuid, kellele see on loodud ja kelle tajumisele see on suunatud. Täpselt nii selgitab föderaalne monopolivastane teenistus mõistet "määramata isikute ring". kiri FAS Venemaa, 04.05.2007 nr ATs/4624).

— Milliste raskustega võib organisatsioon teabe reklaamiks liigitamisel kokku puutuda?

— olenevalt konkreetsest olukorrast võib tekkida raskusi määramata arvu isikute olemasolu adressaadina; See on teabe reklaamiks klassifitseerimise kõige olulisem kriteerium.

Näiteks ei vasta teave organisatsiooni, selle kaupade, tööde, teenuste ja hindade kohta rendikviitungile reklaami määratlusele, kuna see on mõeldud konkreetsetele isikutele.

Kuid toodete degusteerimise läbiviimine kauplustes, laatadel, tänaval tarbijate tutvustamiseks nende toodetega vastab reklaamikulude nõuetele. Kui inimeste ring on piiratud, näiteks kui organisatsioon kingib ärikohtumistel konkreetsetele inimestele oma sümboolikat sisaldavaid meeneid, et säilitada huvi oma tegevuse vastu, siis meene maksumust ei saa kvalifitseerida reklaamikuluks. Küll aga võib seda arvestada esinduskulude osana ( subp. 22 punkt 1 art. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Ettevõtte ajalehe väljaandmise kulud võetakse reeglina arvesse majandamiskulude osana ( subp. 18 punkt 1 art. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

pane tähele seda Seadus reklaami kohta lubab sihipärast reklaami, kui seda levitatakse telekommunikatsioonivõrkude kaudu, sealhulgas telefoni, faksi, mobiiltelefonide (näiteks SMS-sõnumite) kaudu. Art. 18 Reklaamiseadus).

— Millises rühmas reklaamikulusid arvesse võetakse?

— Tulumaksubaasi arvutamisel tuleks need liigitada muudeks tootmise ja (või) müügiga seotud kuludeks. Art. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Samal ajal jagunevad toodetud (ostetud) ja (või) müüdud kaupade (tehtud tööd, osutatavad teenused), organisatsiooni tegevuse, kaubamärgi ja teenusemärgi reklaamikulud kahte rühma: mittestandardsed, st. võetakse maksubaasis täies mahus arvesse ja standardiseeritud ( subp. 28 lk 1, artikli lõige 4 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

— Selliseid kulusid on kolme tüüpi.

meedia (edaspidi meedia) kaudu (sealhulgas kuulutused ajakirjanduses, raadio- ja telesaadetes);
info- ja telekommunikatsioonivõrgud (eelkõige Internet, föderaalseadus 27. juuli 2006 nr 149-FZ)).

pane tähele seda Seadus meedia kohta ( Art. 2 Vene Föderatsiooni 27. detsembri 1991. aasta seadus nr 2124-1 (edaspidi massimeediaseadus) määratleb massimeedia kui perioodilise trükiväljaande, võrguväljaande, telekanali, raadiokanali, teleprogrammi, raadioprogrammi. , videosaade, uudistesaade ja muu massiteabe perioodiline levitamine püsiva nime (nime) all.

Seega, kui reklaamvideo edastatakse kaubanduspõrandad kauplused, transport ja selliseid videoid edastav organisatsioon on registreeritud meediaväljaandeks, siis on nende loomise ja paigutamise kulud seotud meedias avaldatud reklaamiga ja need võetakse täies mahus arvesse. kiri Venemaa rahandusministeerium, 17. mai 2013 nr 03-03-06/1/17267).

Mittestandardsed kulud hõlmavad ka filmi- ja videoteenuste ajal toimuvate reklaamiürituste kulusid, st kinodes avalikuks demonstreerimiseks mõeldud filmide ja videofilmide näitamist ning renditunnistuste omamist ( kiire. Vene Föderatsiooni valitsus 17. novembrist 1994 nr 1264).

Teine liik on kulud valgustusele ja muule välireklaam, sealhulgas reklaamstendide ja stendide valmistamine.

Märgin, et seadusandlus käsitleb reklaamimist sõidukid ja nende kasutamine selle iseseisva levitamise viisina ( Art. 20 Reklaamiseadus). Kulud sõidukitele, sealhulgas metroosse, paigutatud reklaamile on reguleeritud.

Lisaks ei kehti välireklaamile metroo sisemusse paigutatud reklaam. Reklaamtahvlite paigutamise kulud jaamafuajeesse ja eskalaatori nõlvadele on standardiseeritud ( kiri Venemaa rahandusministeerium, 16. oktoober 2008 nr 03-03-06/1/588).

Kolmas liik on kulud näitustel, messidel, ekspositsioonidel osalemiseks, vaateakende, müüginäituste, näidisruumide ja esindussaalide kujundamiseks, näituse käigus täielikult või osaliselt oma esialgsed omadused kaotanud kaupade allahindluseks, kauba tootmiseks. reklaambrošüürid ja kataloogid, mis sisaldavad teavet müüdud kaupade, tehtud tööde, osutatavate teenuste, kaubamärkide ja teenusemärkide ning organisatsiooni enda kohta.

Samuti tahaksin märkida, et tootmis- ja (või) turustusteenuste tasuta osutamisega seotud kulud sotsiaalreklaam, tunnustatakse alati täielikult, kui järgitakse nõudeid sponsorite mainimise kestuse piiramiseks sellises reklaamis ( subp. 32 punkt 3 art. 149, subp. 48.4 punkt 1 art. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

— Kas eelmises küsimuses käsitletud kulude loetelu on ammendav?

- Jah, ammendav. Mõnel juhul tekitab see organisatsioonidele täiendavaid raskusi kulude kajastamisel.

Näiteks võib toote reklaamimiseks kasutada mitte ainult vitriine, vaid ka jaemüügikohta. Siiski, sõnasõnaline tõlgendus Maksukood võimaldab mittestandardsete kuludena arvestada struktuuride reklaamikulusid, sealhulgas reklaamitud kaupade kujul, mida kasutatakse ainult akende jaoks. Toodete eksponeerimise ja väljapaneku kohaks ei saa olla ainult näitus, vaid ka salong, foorum (auto, raamat jne).

Õiguskaitsepraktikas on lai tõlgendus, mille kohaselt kulud, mis on seotud sama liiki reklaamikuludega, mis on otseselt märgitud Maksukood, saab tulumaksubaasi arvutamisel arvesse võtta.

Eelkõige mittestandardsete kulude osana, lisaks trükitud väljaanded(brošüürid ja kataloogid) ( artikli lõige 4 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik), on lubatud arvestada brošüüride, voldikute, voldikute, flaierite valmistamise kulusid. Seda seisukohta järgib Venemaa rahandusministeerium ( kiri Venemaa rahandusministeerium, 20. oktoober 2011 nr 03-03-06/2/157).

Siiski on näiteid vastupidise tõlgenduse kohta. Seega, vastavalt finantsosakonna ( kiri Venemaa Rahandusministeerium, 23. detsember 2016 nr 03-03-06/1/77417), on reguleeritud organisatsiooni toodetud kaupade kohta teabe paigutamise teenuste eest kolmandate isikute poolt välja antud kataloogidesse ja brošüüridesse paigutamise kulud. Siiski sisse artikli 264 lõige 4 Maksuseadustik ei viita, et kulusid saab täies mahus arvesse võtta vaid juhul, kui reklaamiandja on ise reklaamitootja.

— Kui postitamine on suunatud, teostatud potentsiaalsete klientide andmebaasi kaudu ja mõeldud konkreetsetele isikutele, siis sellega seotud kulusid reklaamina ei kajastata ( kiri Venemaa rahandusministeerium, 07.05.2011 nr 03-03-06/1/392). Neid kulusid saab tulumaksubaasi arvutamisel arvesse võtta kui muid tootmise ja müügiga seotud kulusid ( subp. 49 punkt 1 art. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik; kiri Venemaa Rahandusministeerium 15. juuli 2013 nr 03-03-06/1/27564; kiire. FAS MO, 14. detsember 2006 nr KA-A40/12000-06).

Kui postitamine toimub trükitud reklaamtoodete paigutamisega juriidiliste ja eraisikute postkastidesse ilma isikupärastamiseta, saab selle maksumuse täielikult arvestada reklaamikuludega.

- Kõiki pole mainitud artikli 264 lõige 4 Maksuseadustiku reklaamikulude liigid, samuti massiliste avalike ürituste ajal selliste auhindade loosimise võitjatele antavate auhindade hankimise (tootmise) kulud reklaamikampaaniad, on normaliseeritud.

Näited on järgmised:

kulud pressikonverentsi, ettekande korraldamiseks määramata arvule inimestele ( kiri Venemaa rahandusministeerium, 13. juuli 2011 nr 03-03-06/1/420);
kulud reklaami SMS-ide saatmiseks ( kiri Venemaa rahandusministeerium, 28. oktoober 2013 nr 03-03-06/1/45479);
tarnija kulud lepingute alusel, mille alusel organisatsioon jaekaubandus võtab meetmeid, et tõmmata ostjate tähelepanu tarnija müüdavatele teatud nimega kaupadele ( kiri Venemaa rahandusministeerium, 18. märts 2014 nr 03-03-06/1/11641).

— Kuidas arvutatakse standardiseeritud reklaamikulude maksimumsumma?

- Aruande(maksu)perioodil tehtud normaliseeritud reklaamikulud kajastatakse tulumaksubaasis summas, mis ei ületa 1 protsenti müügitulust. Maksubaasi määramisel ei võeta arvesse ülemääraseid kulutusi ( artikli lõige 44 270 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Limiit arvutatakse müügitulu alusel (kõigilt arveldustega seotud laekumistelt müüdud kaubad(omandiõigused), tehtud tööd, osutatud teenused) ilma käibemaksuta ja aktsiisid.

Tulenevalt asjaolust, et tulumaksu arvestatakse tekkepõhiselt, võib ühel aruandeperioodil maksustamisbaasi mitte arvestatud kulusid tulude kasvu korral arvesse võtta kalendriaasta järgmistel aruandeperioodidel või lõpus. maksustamisperioodist.

— Milliste kulude puhul on võimalik tähtajast kinni pidada? seatud limiit?

— Võid proovida arvestada sees tehtud kulutustega edendamine, peale. See võimaldab mõnel juhul lisada kulud maksubaasi arvutamisse mitte reklaamina, vaid iseseisvalt. Näiteks meenete valmistamise kulust tuleks eraldi arvestada esitluse ajaks saali rentimise kulu.

Nende suveniiride kulud, milleks on pastakad, märkmikud ja mida kasutatakse organisatsiooni enda tegevuses, võivad omakorda kajastuda kontoritarvete maksumuses ( subp. 24 punkt 1 art. 264 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Tulu- ja varamaksude osas tuleks arvesse võtta rahvusvaheliste topeltmaksustamise lepingute (kui neid on) sätteid, mis võivad ette näha reklaamikulude täieliku arvestamise, kui need on tehtud turutingimused (kiri Venemaa rahandusministeerium, 03.05.2014 nr 03-08-RZ/9491).

— Reeglina, kui vara või intellektuaalomandi objektid on amortiseeritavad (kasulik eluiga üle 12 kuu ja esialgne maksumus üle 100 000 rubla), siis reklaamikulud, eelkõige siltide maksumuse näol. , stendid, stendid, bännerid, reklaamruudud , audiovisuaalsed teosed, tuleks maha kanda amortisatsiooni kaudu ( Art. 256 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Õiguskaitsepraktikas on aga veel üks seisukoht, mille kohaselt on kaupade, tööde, teenuste reklaamimisel kasutatud objektide tootmiskulude ühekordne arvestamine organisatsiooni poolt õigustatud ( kiire. AS SKO 17.12.2015 nr F08-9230/15).

Vaidlusi saate vältida, kui teil on tõendeid selle kohta, et kinnisvara on kasutatud vähem kui 12 kuud. Näiteks on ilmne, et aegunud, aegunud tooteid reklaamiva video kasutamine on sobimatu, mis tähendab, et pole põhjust seda immateriaalseks varaks liigitada ( kiire. FAS MO 16. märtsil 2012 nr F05-14972/11).

— Millised on seadusest tulenevad nõuded reklaamikulude dokumentaalsele kinnitamisele?

- Sööma Üldnõuded kulude tõendamisel ( Art. 252 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Seega on näitusel osalemise kulud kinnitatud lepingu, täitmise tõendi, kulukalkulatsiooni, ekspositsiooni koostamise ja näitusel osalemise tellimusega jne.

Kulud, mis on seotud tehtud tööde (osutatud teenuste) eest tasumisega kolmandatele isikutele, võetakse arvesse kas sõlmitud lepingute tingimuste kohase arvelduspäeva seisuga või maksumaksjale tõendavate dokumentide esitamise päevast arvates. arvelduste tegemise aluseks või aruande(maksu)perioodi viimasel päeval ( subp. 3 lõige 7 art. 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Kui organisatsioon toodab iseseisvalt reklaammaterjale (kataloogid, brošüürid), saab nende materjalide mahakandmise kulusid arvesse võtta alates toimingu tegemise kuupäevast, et neid piiramatu arvu inimeste vahel levitada ( artikli 1 lõige 1 272 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Kui me räägime konkreetset isikut kujutavate foto- (video)materjalide kasutamise kohta, mille õigused organisatsioon omandas üksikud lepingud, siis on soovitatav kajastada vastavate lepingute kulud pärast piltide kasutamise kinnitamist reklaamikampaaniates.

Reklaami levitamist kinnitavad dokumendid sisaldavad ka trükimaterjalide näidiseid (vihikud, voldikud), trükiväljaannete koopiaid koos nendesse paigutatud kuulutustega, ekraanipilte Interneti-lehtedelt reklaambännerid, välireklaami fotoreportaaže, reklaamide video- ja helisalvestisi, telekanalite reklaamide eetriinfot jne.

pane tähele seda Seadus reklaam nõuab reklaammaterjalide ja lepingute säilitamist aasta jooksul alates materjalide viimase levitamise kuupäevast või lepingute lõppemise kuupäevast ( Art. 12 Reklaamiseadus). Selle kohustuse rikkumise eest nähakse ette haldusvastutus rahatrahvina 2000 kuni 10 000 rubla. ametnikud ja 20 000 kuni 200 000 rubla eest juriidilised isikud (Art. 19.31 Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustik).

— Rääkige meile kampaaniate ajal kaupade väljastamise maksunüanssidest.

- Erinevalt reklaammaterjalide kättetoimetamisest, mis iseenesest ei too üksikisikule majanduslikku kasu, toob üle 4000 rubla väärtuses auhindade väljaandmine kaasa üksikisiku tulumaksuga maksustamise ( punkt 28 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Suurendada tarbijate huvi müüdavate kaupade, toodetud toodete ja pakutavate teenuste vastu majanduslik tegevus kasutavad sageli reklaami. Lõppude lõpuks teavad kõik, et reklaam on kaubanduse mootor: see, kuidas toodet esitlete, on see, kuidas seda müüte. Kaasaegse majandusturu tingimustes muutub edukaks äriks reklaam hädavajalikuks. Teatud tüüpi kaupade (tööde, teenuste) reklaami teostamisel kannab organisatsioon reklaamikulud. Seda tüüpi kulude, näiteks reklaami, eripära on see, et need kulud on maksustamise eesmärgil standardiseeritud. Veelgi enam, standardid ei kehtestata mitte kõigi reklaamikulude, vaid mõne nende liikide jaoks.

Seega võetakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni maksuseadustik") artikli 264 lõikele 4 maksustamise eesmärgil täielikult vastu:

kulud näitustel, messidel, ekspositsioonidel osalemiseks, vaateakende, müüginäituste, näidisruumide ja esindussaalide kujundamiseks, müüdud kaupade, tehtud tööde, osutatavate teenuste, kaubamärkide ja teenusemärkide kohta teavet sisaldavate reklaambrošüüride ja kataloogide tootmiseks ning ( või) organisatsiooni enda kohta, nende kaupade allahindluseks, mis on näituse käigus täielikult või osaliselt kaotanud oma esialgsed omadused.

Reguleeritakse maksumaksja kulutusi massireklaamikampaaniate käigus selliste auhindade loosimise võitjatele välja antud auhindade soetamiseks (tootmiseks), samuti muude reklaamiliikide kulud, mida ei ole nimetatud seaduse artikli 264 lõike 4 lõigetes 2–4. Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Kuna reklaamikulude normeerimine sõltub reklaamikulude liigist, peab maksumaksja olema hästi kursis õiguslik alus reklaamitegevus: teadma, mida peetakse reklaamiks, millised reklaami liigid on olemas, kuidas on reguleeritud suhted reklaamituru subjektide vahel jne.

Märge!

1. juulil 2006 jõustub uus 13. märtsi 2006. aasta föderaalseadus nr 38-FZ “Reklaami kohta” (edaspidi seadus nr 38-FZ), mis reguleerib tegevust reklaami valdkonnas.

Reklaam on mis tahes viisil, mis tahes kujul ja mis tahes vahendeid kasutades levitatav teave, mis on adresseeritud määramatule arvule inimestele ja mille eesmärk on äratada tähelepanu reklaamiobjektile, tekitada või säilitada selle vastu huvi ja edendada seda turul.

„toode, individualiseerimisvahend, toote tootja või müüja, intellektuaalse tegevuse tulemused või üritus (sealhulgas spordivõistlus, kontsert, võistlus, festival, riskipõhised mängud, kihlveod), millele reklaam on suunatud tähelepanu äratamiseks."

mõeldud määramata arvule isikutele;
äratada, tekitada ja säilitada huvi reklaamiobjekti vastu;
aidata kaasa reklaamitava objekti turule toomisele.

Märge!

Juhtumid, mil teavet ei peeta reklaamiks, on täpsustatud seaduse nr 38-FZ artiklis 2. Näiteks ei saa lugeda reklaamiks teavet, mille avaldamine, levitamine või tarbijale edastamine on föderaalseaduse kohaselt kohustuslik.

Toome lihtsa näite. Juriidilisel isikul peab olema ettevõtte nimi, mis on organisatsiooni formaalne ja lahutamatu tunnus. Organisatsiooni ettevõtte nimega tänavasildi (tahvelarvuti) paigutamise eest selle asukoha või asustatud ruumi, hoone või territooriumi sissepääsu tähistamise eest vastutab seaduse artiklis 9 sätestatud juriidiline isik. Venemaa Föderatsioon 7. veebruari 1992. a nr 2300-1 “Tarbija õiguste kaitse kohta”:

“Tootja (täitja, müüja) on kohustatud tarbijale tähelepanu juhtima oma organisatsiooni ettevõtte nime (nime), selle asukoha (aadressi) ja tegutsemisviisi. Müüja (täitja) paneb märgitud teabe sildile.

Sellega seoses ei saa sellisel sildil märgitud teavet tunnistada reklaamikuludeks. Otsustage ise: kuigi see märk on mõeldud määramata ringile inimeste jaoks, ei kanna see teavet reklaamiobjekti - organisatsiooni kohta, selle eesmärk ei ole tekitada tarbijates huvi selle ja selle toodetavate kaupade (tehtud tööd, osutatavad teenused) vastu. ) nende müügi eesmärgil.

Kuid pidage meeles, et kui silt ei asu organisatsiooni asukohas ja sisaldab lisateavet, näiteks juhiseid, telefoninumbreid, teavet tegevuse liigi kohta jne, võetakse sellist teavet arvesse. reklaam. Sel juhul on silt ise tegelikult reklaamtahvel, mille valmistamise kulud on reklaamikulud.

Lisaks, nagu näitab meie nõustamispraktika, tekib organisatsioonide vahel küllaltki palju vaidlusi visiitkaartide valmistamise osas. Pangem tähele, et meie hinnangul ei ole visiitkaartide valmistamise kulud organisatsiooni reklaamikulud. Fakt on see, et sellisel kaardil näidatud teave sisaldab teavet üksikisiku, mitte organisatsiooni kohta, kontaktnumbreid, mille kaudu temaga ühendust saab, lisaks on raske öelda, et visiitkaart on mõeldud määramata ringile inimestest, sest reeglina annavad nad selle inimesele, kellega nad suhtlevad.

Aga kui näete poeletil, restorani laual või muus avalikus kohas sellist "visiitkaarti", mis näitab kauba (tööde, teenuste) tootjat või müüjat, on seal teave kauba (tööde) kohta. , teenused), aadress, skeem, juhised, kontakttelefonid jne, siis on selline “visiitkaart” reklaamvoldik ja sellisel juhul tuleks nende tootmiskulud liigitada reklaamiks.

Seaduse nr 38-FZ kohaselt eristatakse järgmisi reklaamitüüpe:

reklaam telesaadetes ja -saadetes;
reklaam raadioprogrammides ja saadetes;
filmi- ja videoteenuste ajal levitatav reklaam;
telekommunikatsioonivõrkude kaudu levitatav ja postisaadetisele paigutatud reklaam;
välireklaam ja reklaamkonstruktsioonide paigaldamine;
reklaam sõidukitel ja nende kasutamisega.

Turul reklaamiteenused tuleks eristada nelja tüüpi majandusüksusi: reklaamija, reklaamitootja, reklaami levitaja ja tarbija.

Vastavalt seaduse nr 38-FZ artiklile 3:

Sellest lähtuvalt märgime, et reklaam kui kululiik tekib reklaamijalt. Reklaamitootjad ja reklaamilevitajad on äriüksused, mis on otseselt seotud reklaamiteenuste osutamisega.

Teame, et vastavalt seadusele on teatud tüüpi tegevusteks vaja eriluba (litsentsi). Peamine litsentsimise küsimusi reguleeriv regulatiivne dokument on 8. augusti 2001. aasta föderaalseadus nr 128-FZ "Teatud tüüpi tegevuste litsentsimise kohta". Litsentsi nõudvate tegevuste liigid on loetletud nimetatud 8. augusti 2001. aasta föderaalseaduse nr 128-FZ "Teatud tüüpi tegevuste litsentsimise kohta" artiklis 17. Reklaamitegevust seal kirjas ei ole. Järelikult ei nõua seadus reklaamitootjale ega -levitajale tegevusluba. Sellest tulenevalt ei pruugi reklaamija reklaamikulude kajastamisel olla vaja kinnitada, et reklaamiteenust osutas vastavat tegevusluba omav ettevõte. Tuletame meelde, et maksuhaldur esitab kulude kontrollimisel sageli sarnase nõude (seoses tegevusloaga tegevusliikidega).

reklaam peab olema aus ja usaldusväärne;
ei tohiks õhutada ebaseaduslikke tegusid, kutsuda üles vägivallale ja julmusele;
näevad välja nagu liiklusmärgid;
kujundada negatiivset suhtumist isikutesse, kes ei kasuta reklaamitavaid tooteid, või mõistavad sellised isikud hukka.

Tuleb meeles pidada, et:

Vene Föderatsiooni reklaamialaste õigusaktide rikkumine üksikisikute või juriidiliste isikute poolt toob kaasa vastutuse vastavalt tsiviilõigusele.
Vene Föderatsiooni reklaamialaste õigusaktide rikkumine reklaamijate, reklaamitootjate ja reklaamilevitajate poolt toob kaasa vastutuse vastavalt Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumisi käsitlevatele õigusaktidele.

Reklaamija vastutab:

ebaausa reklaami eest;
alaealiste kaitse rikkumise eest reklaamis;
sotsiaalreklaamis toimepandud rikkumiste eest;
reklaammaterjalide säilitamise tingimuste rikkumise eest;
reklaamirikkumiste eest alkohoolsed tooted, õlu ja selle alusel valmistatud joogid, samuti tubakas ja tubakatooted;
reklaamirikkumiste eest ravimid, meditsiiniseadmed, meditsiinitooted ja meditsiiniteenused, sealhulgas ravimeetodid;
sõjaliste toodete ja relvade reklaamimisel toime pandud rikkumiste eest;
rikkumiste eest riskipõhiste mängude, panuste reklaamimise alal;
rikkumiste eest finantsteenuste, väärtpaberite ja annuiteedilepingute sõlmimise reklaami valdkonnas.

Raamatupidamise eesmärgil reklaamikulud hõlmavad eelkõige järgmist tüüpi kulusid:

illustreeritud hinnakirjade, kataloogide, brošüüride, albumite, prospektide, plakatite, reklaamkaartide jms arendamiseks, avaldamiseks ja levitamiseks;
originaal- ja kaubamärgiga kottide näidiste, pakendite, reklaammeenete, valmistatud toodete näidiste väljatöötamiseks, tootmiseks ja levitamiseks;
reklaamidele ajakirjanduses, saadetele raadios ja televisioonis, see tähendab meedia kaudu;
valgus- ja välireklaami jaoks;
reklaamfilmide, videote, filmilindide jms hankimiseks, tootmiseks, demonstreerimiseks;
stendide ja siltide valmistamiseks;
osaleda näitustel, ekspositsioonidel, messidel;
vaateakende, näituste - müügi-, näidisruumide ja esindusruumide kujundamiseks;
kaupade allahindluste eest, mis on vitriinides eksponeerimisel täielikult või osaliselt kaotanud oma esialgsed omadused;
massreklaamikampaaniate käigus joonistuste võitjatele määratud auhindade hankimiseks (tootmiseks) ja jagamiseks;
viia läbi organisatsiooni tegevusega seotud promoüritusi;
muud reklaamikulud.

Tuletame meelde, et kulu kajastamiseks raamatupidamises peavad olema täidetud mitmed PBU 10/99 lõikes 16 sätestatud tingimused.

Kommertskulud kajastatakse organisatsioonide lõikes eraldi alamkontol kontol 44 “Müügikulud” vastavalt kontoplaanile. Veelgi enam, see kehtib nii kaubandus- kui ka tootmisorganisatsioonide kohta.

Selle konto deebetisse koguneb tehtud reklaamikulude summad ja krediit kulub nende mahakandmiseks.

reklaamiteenuste osutamise leping;
reklaamiteenuste hindade kokkuleppimise protokoll;
välireklaami paigutamise õiguse tunnistus;
reklaamipinna pass;
kinnitatud projekteerimisprojekt;
tehtud tööde (teenuste osutamise) vastuvõtuakt;
reklaamiteenuste agentuuri arved;
dokumendid, mis kinnitavad reklaamiteenuste eest tasumist;
nõue-arve ja materjalide kolmandale isikule väljastamise arve;
kauba mahakandmise akt ( valmistooted);
kauba allahindluse akt.

Kui reklaamitööd(teenused) on aruandeperioodil reaalselt teostatud, siis valmidusakti või arve alusel Reklaamiagentuur, kajastub see tehing raamatupidamises järgmiselt: Tuletame teile seda meelde milline ladustamine trükimeedia meedia avaldatud kuulutused, reklaamisalvestistega heli- või videolindid aitavad auditi käigus maksuhalduriga vaidlusi lahendada.

Raamatupidamises kantakse konto 44 “Müügikulud” deebetis kajastatud reklaamikulude summad täielikult maha müüdud toodete (kaubad, tööd, teenused) kuludesse. See on Kontoplaanis müügikulude mahakandmise meetod. Tuletame meelde, et osalisele mahakandmisele kuuluvad ainult järgmised kulud:

pakendamiseks ja transportimiseks tööstusorganisatsioonidest;
kaubandusorganisatsioonide transpordikulud;
põllumajandussaadusi hankivate ja töötlevate organisatsioonide hankekulud.

Raamatupidamises kajastatakse reklaamikulude mahakandmist järgmise kande abil:

Organisatsioonid osalevad näitustel sageli selleks, et levitada teavet enda toodetud toodete, pakutavate teenuste ja müüdavate kaupade kohta ning üsna sageli antakse näituse külastajatele näidiseid näitusel osaleva organisatsiooni müüdavatest kaupadest ja toodetest.

Ettevõttesiseselt või kolmandate isikute füüsilise või juriidilise isiku kaasamisel ostetud või toodetud reklaammaterjalide (kalendrid, pastakad, vihikud jne) arvestust peetakse konto 10 “Materjalid” alamkontol “Reklaamimaterjalid”.

Näidisena üleantud kaupade ja valmistoodete arvestust peetakse eraldi alamkontodel kontodel 41 “Kaubad” ja 43 “Valmistooted”. Selliste kaupade, valmistoodete ja materjalide mahakandmine reklaami eesmärgil dokumenteeritakse mahakandmisaktiga. Akti ühtset vormi ei pakuta, seetõttu on organisatsioonil õigus selline dokument iseseisvalt välja töötada.

Kuna nimetatud akt on esmane dokument, mille alusel tehing raamatupidamises kajastatakse, siis peab ka iseseisvalt väljatöötatud akti vorm vastama kõikidele raamatupidamist käsitlevate õigusaktide algdokumentidele esitatavatele nõuetele. Vastavalt 21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse nr 129-FZ “Raamatupidamine” artiklile 9, algdokumendid tuleb koostada albumites sisalduva vormi järgi ühtsed vormid raamatupidamise esmane dokumentatsioon. Ja dokumendid, mille vorme nendes albumites ei pakuta, peavad sisaldama järgmisi kohustuslikke üksikasju:

Dokumendi pealkiri;
dokumendi koostamise kuupäev;
organisatsiooni nimi, mille nimel dokument koostati;
äritehingu sisu;
äritehingute mõõtmine füüsilises ja rahalises mõttes;
äritehingu läbiviimise ja selle teostamise õigsuse eest vastutavate ametiisikute nimed;
nende isikute isiklikud allkirjad.

Rakendavad organisatsioonid kaubandustegevus, kasutavad sageli osa edasimüügiks mõeldud kaubast vitriinide kaunistamiseks.

Vastavalt Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 9. juuni 2001. a korraldusega nr 44n kinnitatud raamatupidamiseeskirjale “Varude arvestus” PBU 5/01 on reklaamieesmärkidel kasutatud kaupade maksumuse mahakandmine. kaubandustegevusega tegelevate organisatsioonide poolt järgmiselt.

Samas saab analüütilise raamatupidamise korraldamiseks kasutada alljärgnevaid kontole 41 “Kaubad” avatud alamkontosid.

41-1 “Kaubad ladudes”;

Toodete tootmisega tegelevad organisatsioonid kannavad reklaami eesmärgil kasutatud valmistatud toodete maksumust maha järgmistel kontol 43 “Valmistooted” avatud alamkontodel:

Näide 1.

(kõik näites kasutatud summad on näidatud ilma käibemaksuta).

Näitusel osaleb lampe tootev organisatsioon. Näitusestendi kaunistamiseks kasutati lampide näidiseid, näidiste kogumaksumus oli 650 000 rubla. Tarne- ja registreerimiskulud teostasime ise, kulude summa ulatus 5000 rublani. Näituse käigus jagati osa tooteid toodete potentsiaalsete tarbijate vahel, teine osa muutus kasutuskõlbmatuks (katki). Juhataja korralduse alusel loeti kõik näidised näituse ajal täielikult kasutatuks. Organisatsioon andis välja akti valmistoodete mahakandmise kohta reklaami eesmärgil.

Organisatsiooni töökontoplaan näeb ette, et kontole 43 “Valmistooted” avatakse järgmised alamkontod:

43-1 “Valmistooted laos”;

Seejärel kajastuvad need äritehingud organisatsiooni raamatupidamisdokumentides järgmiselt:

Püüdes kaitsta end maksmata jätmise ohu eest, nõuavad reklaamiteenuseid pakkuvad organisatsioonid klientidelt ettemaksu tasumist.

Sel juhul on soovitatav konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” jaoks avada järgmised alamkontod:

60-1 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega osutatud teenuste eest”;

60-2 “Ettemaks”.

Oleme seda funktsiooni juba märkinud maksuarvestus Reklaamikulud on teatud tüüpi reklaamide normeerimine maksustamise eesmärgil.

Maksumaksja kulud massireklaamikampaaniate käigus selliste auhindade loosimise võitjatele välja antud auhindade soetamiseks (tootmiseks), samuti kulud muudele käesoleva lõike lõigetes 2–4 nimetamata reklaamiliikidele, mille ta teostab ajal. aruandeperioodi (maksustamisperioodi) maksustamise eesmärgil kajastatakse summas, mis ei ületa 1 protsenti müügitulust, mis määratakse kindlaks vastavalt käesoleva seadustiku artiklile 249.

Pange tähele, et alates 1. jaanuarist 2006 muudeti Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõiget 4 seadusega nr 58-FZ. Selle seadusega kehtestatud muudatused laiendavad mittestandardiseeritud reklaamikulude koosseisu. See kehtib teabe kohta, mida reklaambrošüürid ja kataloogid võivad sisaldada. Kui enne 1. jaanuari 2006 puudutas selline teave ainult reklaambrošüüre ja katalooge, mis sisaldasid teavet organisatsiooni tehtud tööde ja teenuste kohta, siis nüüd kohaldatakse seadusandlust ka müüdud kaupade, kaubamärkide ja teenusemärkide kohta teavet sisaldavatele reklaambrošüüridele ja kataloogidele.

Nagu näeme, kehtestab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõige 4 tegelikult kahte tüüpi reklaamikulusid: standardsed ja mittestandardsed.

Lisaks on mittestandardsete reklaamikulude loend suletud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 4 lõiked 2–4). Need kulud aktsepteeritakse maksustamise eesmärgil täies ulatuses.

Ülejäänud reklaamikulud normaliseeritakse, nende nimekiri jääb avatuks ja maksustamise eesmärgil aktsepteeritakse neid summas, mis ei ületa 1 protsenti müügitulust, mis määratakse kindlaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 249:

„Müügitulu kajastatakse käesoleva peatüki mõistes kaupade (tööde, teenuste) müügist saadud tuluna. omatoodang, ja varem omandatud omandiõiguste müügist saadud tulu.

Ärge unustage seda arvutamiseks suuruse piirang normaliseeritud reklaamikulud, peab maksumaksja kasutama müügitulu näitajat maksusummasid arvestamata. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 248:

"Sissetuleku määramisel jäetakse nende hulgast välja maksusummad, mille maksumaksja esitab vastavalt käesolevale seadustikule kauba (töö, teenuste, omandiõiguse) ostjale (ostjale).

Märge!

Müügitulu standardiseeritud reklaamikulude arvutamisel määratakse tekkepõhiselt maksustamisperioodi algusest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 318 punkt 3).

Tekkepõhist meetodit kasutavad organisatsioonid juhinduvad maksuarvestuses kulude kajastamisel Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 sätetest, mille lõike 1 kohaselt:

„Kulud kajastatakse tehingutingimustest lähtuvalt sellel aruande(maksu)perioodil, mil need kulud tekivad. Kui tehing selliseid tingimusi ei sisalda ning tulude ja kulude suhe ei ole selgelt määratletav või määratakse kaudselt, jaotab kulud maksumaksja iseseisvalt.

Kui lepingu tingimused näevad ette tulude laekumist rohkem kui ühe aruandeperioodi jooksul ega näe ette kaupade (tööde, teenuste) etapiviisilist tarnimist, jaotab kulud maksumaksja iseseisvalt, võttes arvesse tulude ja kulude ühtse kajastamise põhimõte.

Pange tähele, et praktikas muutuvad reklaamikulude kajastamise küsimused üsna sageli maksumaksjate ja maksuametite vaheliste vaidluste objektiks. Seetõttu peatume sellel teemal veidi üksikasjalikumalt.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 lõike 7 lõikele 3 on tekkepõhist meetodit kasutavate organisatsioonide puhul kuupäev, mil tekivad kulutused kolmandatele isikutele organisatsioonidele nende poolt tehtud töö eest tasumiseks. Reklaamikandjate tootmist peetakse üheks järgmistest kuupäevadest:

arvelduskuupäev vastavalt sõlmitud lepingute tingimustele;
arvutuste tegemise aluseks olevate dokumentide maksumaksjale esitamise kuupäev;
aruande(maksu)perioodi viimane päev.

Reklaamikandjate tootmise kulusid saab organisatsiooni reklaamikuludena kajastada aga ainult selle teabe levitamisel. Vaatame maksustamise eesmärgil reklaamikulude kuupäeva kajastamise hetke näidet tekkepõhiselt.

Näide 2.

Video valmistamise kulud on reklaamikulud ja need tuleb kajastada organisatsiooni maksuarvestuses tekkepõhises arvestuses selle video valmistamisel tehtud tööde vastuvõtuakti allkirjastamise kuupäeval. Akt allkirjastati juulis. Konverents on kavandatud augustisse. Järelikult toimub reklaamimise fakt alles selle video demonstreerimise ajal konverentsil ehk augustikuus.

Pange tähele, et maksumaksjatel on üsna sageli olukord, kus normaliseeritud reklaam maksab aruandlusperiood(1 kvartal, pool aastat, 9 kuud) ületavad piiri (1% tulust) ning maksustamisperioodi lõpus “mahtuvad” normi piiresse. Kasvab ju müügitulu suuruse kasvades ka standardiseeritud reklaamikulude maksimaalne summa. See viitab sellele, et järgmistel aruandeperioodidel saab organisatsioon arvesse võtta varem arvestamata normaliseeritud reklaamikulude summat.

Sellega seoses on maksumaksjal soovitav pidada eraldi arvestust reguleeritud ja mittestandardiseeritud reklaamikulude kohta. Aruande(maksu)perioodi lõpus peab ta võrdlema standardiseeritud kulude summat suurima lubatud väärtusega, mis on arvestatud 1% tuludest.

Kui organisatsiooni tegelikud reklaamikulud ületavad seadusega kehtestatud piirmäära, loetakse kasumimaksustamise seisukohalt üleliigsed reklaamikulud kuludeks, mida kasumimaksustamisel arvesse ei võeta (Venemaa maksuseadustiku artikli 270 punkt 44). Föderatsioon).

Oleme juba märkinud, millised dokumendid peavad olema maksumaksjal, et kajastada raamatupidamises reklaamikulusid. Selleks, et organisatsiooni kantud reklaamikulusid maksuarvestuses kajastataks, peavad need vastama Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 252 kriteeriumidele, see tähendab, et need peavad olema põhjendatud ja dokumenteeritud. Põhjendatud kulude all mõeldakse samas majanduslikult põhjendatud kulusid, mille hindamine väljendub sularahas. Kõik kulud kajastatakse kuluna eeldusel, et need on tehtud tulu teenimiseks suunatud tegevuste läbiviimiseks.

Meie arvates on maksustamise eesmärgil parem kajastada reklaamikulud spetsiaalses maksuregistris, kuna need raamatupidamis- ja maksukulud ei lange alati kokku.

Maksuregistrite ühtsed vormid puuduvad ja kui maksuhalduri pakutavad registrid maksumaksjale ei sobi, on tal õigus nende vorm iseseisvalt välja töötada, kinnitades selle organisatsiooni raamatupidamispoliitikas.

Analüütiliste maksuarvestuse registrite vormid peavad sisaldama järgmisi üksikasju:

registreeri nimi:
koostamise periood (kuupäev);
töömõõturid;
äritehingute nimetus;
nende registrite koostamise eest vastutava isiku allkiri, selle ärakiri.

Reklaamikulude maksuregistri pidamise vajadus tuleneb asjaolust, et:

osa reklaamikuludest on maksustamise eesmärgil normaliseeritud;
standardiseeritud reklaamikulude käibemaksu summat saab eelarve maksukohustustest maha arvata ainult kehtestatud normide piires (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 7, artikkel 171).

Näide 3.

Filmileviorganisatsioon korraldas enne esilinastust massiivse tänavashow, mille käigus jagati möödujatele filmi sümboolikaga T-särke. Organisatsiooni kulud selle ürituse läbiviimiseks olid 35 400 rubla, sealhulgas käibemaks - 5 400 rubla. Oletame, et organisatsiooni tulud sellel perioodil olid 1 200 000 rubla (ilma käibemaksuta).

Näite tingimustest lähtuvalt on organisatsiooni kulud selle ürituse läbiviimiseks reklaamikulud. Raamatupidamises kajastatakse nimetatud kulude summa tavategevuse kuluna ja kantakse täies ulatuses kuludesse.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 4 sätetele kajastatakse organisatsiooni T-särkide levitamise kulud reklaamikuludena, mille suhtes kohaldatakse normeerimist. Neid kulusid võetakse maksustamisel arvesse summas, mis ei ületa 1 protsenti müügitulust.

Meie näites on reklaamikulude maksimaalne summa 12 000 rubla (1 200 000 rubla x 1%). Sellest tulenevalt on organisatsioonil maksustamise eesmärgil õigus arvestada ainult 12 000 rubla suurust summat.

REKLAAMKULUDE ARVESTUSLIKULT TULENEVATE RAAMATUPIDAMISE ERINEVUSTE Peegeldus

Vaatame näidet, kuidas reklaamikulude normeerimisega seotud erinevused kajastuvad raamatupidamises.

Näide 4.

(näites on kõik näitajad toodud ilma käibemaksuta).

Tootmisorganisatsioon otsustas näitusest osa võtta selle aasta esimeses kvartalis. Näitusestendi rentimise maksumus oli 5000 rubla. Reklaameksponaatide valmistamisele ja paigaldamisele kulus 10 000 rubla. Organisatsioon kulutas reklaamvoldikute valmistamisele 6000 rubla.

Esimese kvartali müügitulu toodete müügist oli 300 000 rubla.

Teise kvartali tulud olid 627 400 rubla.

Stendi rentimise, reklaameksponaatide valmistamise ja paigaldamise kulud võetakse täies ulatuses arvesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõige 28, lõige 1 ja lõige 4) ning reklaamvoldikute tootmine ja levitamine. normeerimisele (mitte rohkem kui 1% müügitulust). Tulud määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 249 alusel.

I kvartalis oli see 300 000 x 1% = 3000 rubla.

Kuna esimese kvartali normaliseeritud reklaamikulude maksimaalne summa on 3000 rubla, mis on väiksem kui normaliseeritud kulude tegelik summa, on organisatsioonil maksustamise eesmärgil õigus aktsepteerida ainult normaliseeritud reklaamikulusid summas 3000 rubla.

68-2 “tulumaks”.

Esimese kvartali omaosaluse ajutine vahe on 3000 rubla (6000 rubla – 3000 rubla).

Esimesel poolaastal aga organisatsiooni tulud kasvasid, mistõttu kasvas ka standardiseeritud reklaamikulude maksimaalne summa:

(300 000 + 627 400) x 1% = 9274 rubla.

Standardiseeritud reklaamikulude maksimumsumma suurendamine võimaldab organisatsioonil tegelikke normaliseeritud kulutusi täies mahus arvesse võtta.

Kui aga maksustamisperioodi (jooksva aasta) lõpus ületasid organisatsiooni reklaamikulud 1% müügitulust, siis kogeb maksumaksja pigem püsivaid kui ajutisi maksuerinevusi (PBU 18/02 punkt 7).

Eraisiku tulumaks

Erinevate reklaamiürituste läbiviimisel võib reklaamiandja reklaami eesmärgil jagada üksikisikutele erinevaid auhindu, kingitusi jms. Sellise kingituse saamisel tekib eraisikul tulu, millelt ta kui üksikisiku tulumaksukohustuslane on kohustatud tasuma maksusumma.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõige 28 sätestab, et maksumaksjate poolt organisatsioonidelt ja organisatsioonidelt saadud kingituste väärtus. üksikettevõtjad, samuti võistlustel, mängudel ja muudel kaupade (tööde, teenuste) reklaamimise eesmärgil saadud võitude ja auhindade maksumus, kui nende maksumus on alla 4000 rubla.

Märge!

Arvesse läheb kõigi eraisiku poolt maksustamisperioodil (aasta) saadud auhindade ja kingituste koguväärtus.

Enamasti maksavad näitustel välja antud kingitused ja auhinnad alla 4000 rubla. Kui maksumus ületab 4000 rubla, on organisatsioon vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 lõikele 2 kohustatud tulu saajalt kinni pidama maksu 35% määraga.

Kui maksu kinni pidada ei ole võimalik, peab organisatsioon teavitama maksuhaldurit kirjalikult ühe kuu jooksul, märkides ära üksikisiku võla suuruse. Maksu kinnipidamise võimatuks loetakse hetke, mil on ette teada, et periood, mille jooksul kogunenud maksusummat saab kinni pidada, ületab 12 kuud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 5).

Seega ei pea auhindu, suveniire, kingitusi ja muid võite jagavad organisatsioonid üksikisikute sellistelt tuludelt üksikisiku tulumaksu arvutama ja kinni pidama. Maksuagendil jääb aga kohustus pidada arvestust nendelt maksustamisperioodil saadud tulude üle isiklikult iga maksumaksja kohta ning anda ka andmed selle maksustamisperioodi tulude kohta kohapealsele maksuhaldurile. nende registreerimisest hiljemalt maksustamisperioodi lõppemisele järgneva aasta 1. aprillil (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 230 punktid 1 ja 2).

Tuletame meelde, et teave on esitatud vormil 2-NDFL "Üksikisiku sissetulekute tõend", mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni maksude ja maksude ministeeriumi 31. oktoobri 2003. aasta määrusega nr BG-3-04 /583 “2003. aasta üksikisiku tulumaksu aruandevormide kinnitamise kohta”.

Tuleb meeles pidada, et kui maksuagent ei esita maksuhaldurile ettenähtud tähtaja jooksul teavet väljamakstud võitude kohta, võidakse temalt vastavalt artikli lõikele 1 nõuda trahvi 50 rubla iga esitamata dokumendi eest. 126 NK RF.

Näide 5. JSC nõustamispraktikast BKR -Sisekõne-audit".

“Auhinna saanud üksikisiku tulu maksustamise küsimuses:

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõikele 28 maksumaksja organisatsioonidelt või üksikettevõtjatelt saadud kingituste väärtus, samuti võistlustel, mängudel ja muudel üritustel saadud võitude ja auhindade väärtus. kaupade (tööde, teenuste) reklaamimise eesmärk summas, mis ei ületa 4000 rubla maksustamisperioodil.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 226 tunnustatakse organisatsioone, kellelt või suhete tulemusena, kellega maksumaksja tulu sai, maksuagentidena ja nad on kohustatud maksusumma arvutama, maksumaksjalt kinni pidama ja tasuma. arvutatakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 224.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 230 näeb samuti ette maksuagentide kohustuse pidada arvestust isikutelt maksustamisperioodil saadud tulude kohta Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi kehtestatud vormis ja esitada selle teabe maksuhaldurile.

Seega, kui üksikisikutele antud toodete reklaami maksumus ületab maksustamisperioodil 4000 rubla, on organisatsioon, olles antud juhul maksuagent, kohustatud arvutama, maksumaksjalt kinni pidama ja tasuma üksikisiku tulumaksu summa.

Mitterahaliste auhindade puhul:

Mitterahalises vormis auhindade väljastamisel ei saa te auhinna saanud üksikisiku tulult kinni pidada üksikisiku tulumaksu, kuna Raha, millelt võiks maksusumma kinni pidada, eraisikule sa ei maksa.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõikele 5:

«Kui maksumaksjalt ei ole võimalik arvestuslikku maksusummat kinni pidada, on maksuagent kohustatud ühe kuu jooksul alates asjakohaste asjaolude ilmnemisest teatama kirjalikult oma registreerimise järgsele maksuhaldurile selle võimatusest. maksu kinnipidamine ja maksumaksja võla summa. Eelkõige peetakse maksu kinnipidamist võimatuks juhtudel, kui on teada, et periood, mille jooksul on võimalik kogunenud maksusumma kinni pidada, ületab 12 kuud.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 228 lõike 1 lõikele 4 arvutatakse ja tasutakse maks tulult, mille laekumisel maksuagendid maksu kinni ei pidanud. üksikisikud tulu saamine."

KÄIBEMAKS

Seoses käibemaksuga, aga ka muude maksustamise eesmärgil normaliseeritud kululiikidega, on sätestatud sisendkäibemaksu summade alusel mahaarvamiste standardimine.

Tuletame meelde, et vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 lõikele 7:

"Kui vastavalt käesoleva seadustiku 25. peatükile võetakse kulud maksustamise eesmärgil vastu standardite kohaselt, arvatakse sellistelt kuludelt makstud maksusumma maha kindlaksmääratud standarditele vastavas summas."

Vaatleme mahaarvamiste kasutamist konkreetses näites, kasutades näite 4 tingimusi.

Näide 6

Tootmisorganisatsioon otsustas näitusest osa võtta selle aasta esimeses kvartalis. Näitusestendi rendi maksumus oli 5900 rubla (koos käibemaksuga - 900 rubla). Reklaameksponaatide valmistamisele ja paigaldamisele kulus 11 800 rubla (sh 1800 rubla). Organisatsioon kulutas reklaamvoldikute valmistamisele 7080 rubla (koos käibemaksuga - 1080 rubla).

Esimese kvartali müügitulu toodete müügist moodustas 354 000 rubla, sealhulgas käibemaks 54 000 rubla.

Teise kvartali tulud olid 740 332 rubla, sealhulgas käibemaks 112 932 rubla.

(354 000-54 000) x 1% = 3000 rubla.

Kuna esimeses kvartalis on normaliseeritud reklaamikulude maksimaalne summa 3000 rubla, mis on väiksem kui normaliseeritud kulude tegelik summa, on organisatsioonil maksustamise eesmärgil õigus aktsepteerida ainult normaliseeritud reklaamikulusid summas (6000–3000) \u003d 3000 rubla.

Seega kogu summa maksustamise eesmärgil aktsepteeritavad reklaamikulud esimeses kvartalis on (5000 rubla + 10 000 rubla + 3000 rubla) = 18 000 rubla. Standardiseeritud reklaamikulude tegelik summa on 6000 rubla, seetõttu on organisatsioonil esimeses kvartalis mahaarvatav ajutine erinevus, millega kaasneb edasilükkunud tulumaksu vara tekkimine summas (6000 rubla - 3000 rubla) x 24% = 720 rubla.

Organisatsioonil on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 171 lõike 7 alusel õigus standardiseeritud reklaamikuludelt esimeses kvartalis sisendkäibemaksu maha arvata summas (3000 rubla x 18%) = 540 rubla.

Ülejäänud "sisendmaksu" summa, mida I kvartalis ei arvestatud, kantakse jätkuvalt kontole 19 "Soetatud väärisesemete käibemaks".

Kuni jooksva aasta lõpuni võib määratud summa olla:

mahaarvamiseks vastu võetud, kui esinduskulude tegelik summa ei ületa maksimumsummat;
raamatupidamises maha kantud mittetegevuskulude osana, kui esinduskulude tegelik summa osutub kehtestatud normist suuremaks.

Märge!

Kui juhtub teine juhtum, peab organisatsioon kajastama oma raamatupidamises mahaarvamiseks mittevõetava käibemaksu summa püsiva erinevusena ja koguma vastavalt püsiva maksukohustuse.

Oletame, et organisatsioon kasutab konto 68 "Maksude ja tasude arvestused" jaoks järgmist alamkontot:

68-1 «Käibemaks»;

68-2 “Tulumaks”.

I kvartali raamatupidamisdokumendid:

Esimesel poolaastal organisatsiooni tulud kasvasid, mistõttu suurenes ka standardiseeritud reklaamikulude maksimaalne summa:

(354 000 – 54 000) + (740 332 – 112 932) x 1% = 9 274 rubla.

Normaliseeritud reklaamikulude maksimaalse summa suurendamine võimaldab organisatsioonil tegelikke normaliseeritud kulusid täies mahus arvesse võtta, kuna normaliseeritud kulude maksimaalne summa on suurem kui tegelike normaliseeritud kulude summa.

Seetõttu peaks see esimese poolaasta raamatupidamisdokumentides kajastuma järgmiselt:

Märge!

Arvestades käibemaksu seoses reklaamikuludega, tahaksin märkida veel ühte asja...

22. juuli 2005. aasta föderaalseadus nr 119-FZ „Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa 21. peatüki muudatuste kohta ja Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide teatavate sätete kehtetuks tunnistamise kohta ” tõi peatükki 21 „Käibemaks” sisse ühe muudatuse, mida võib pidada ka normiks seoses reklaamikulutustega.

Jutt käib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 3 lõikest 25, mille kohaselt alates 1. jaanuarist 2006 ei maksustata käibemaksuga:

Selleks, et mõista reklaamikulude käibemaksuga maksustamisel tehtud muudatuste olulisust, märgime järgmist.

Fakt on see, et nii maksuametnikud kui ka finantsosakonna esindajad on seisukohal, et kaupade (töö, teenuste) tasuta üleandmine reklaami eesmärgil kuulub käibemaksuga maksustamisele. Tuletagem meelde, et vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 sätetele loetakse käibemaksu mõistes müügiks kauba, tehtud töö tulemuste ja tasuta teenuste omandiõiguse üleminek. kaupade (töö, teenused).

Märkigem, et see seisukoht on sätestatud Vene Föderatsiooni maksude ja maksude ministeeriumi 13. mai 2004. aasta kirjas nr 03-1-08/1191/15@ „Kirjade koodeks kehtivad käibemaksualased õigusaktid 2003. aasta II poolaasta – 2004. aasta I kvartali kohta” ja Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 31. märtsi 2004. aasta kirjas nr 04-03-11/52 „Käibemaksu kohta”.

Maksumaksjad aga ei nõustunud kontrolliasutuste sellise arvamusega alati, põhjendades oma seisukohta sellega, et iga tasuta kauba (töö, teenuste) üleandmist ei tunnistata tasuta müügiks. Nõus, et tasuta ülekandmiseks on raske lugeda olukorda, kus ostja ostab kauba ja saab teise tasuta kingituseks. Tõepoolest, antud juhul tekib õigus kingitusele, kui ostja täidab teatud tingimuse - mõne kauba soetamise. Muide, just sellise seisukoha on selles küsimuses võtnud ka kohtuvõimud, näiteks on Kaug-Ida ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 12. septembri 2005. aasta resolutsioon nr Ф03-А04/05-2/ 2663.

Sisse viidud muudatus tõi Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükki 21 teatud kindlustunde, mis põhimõtteliselt ei saa maksumaksjale eriti meeldida. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 punkti 3 alapunkt 25 ütleb nüüd otse, et kaupade (töö, teenuste) üleandmine reklaami eesmärgil on käibemaksuga maksustamise objekt. Ainus erand on kaupade (töö, teenuste) reklaami eesmärgil üleandmine, mille ühiku soetamise (loomise) maksumus on alla 100 rubla.

Seega selgub, et kui pärast 1. jaanuari 2006 levitasite reklaami tegemisel tasuta reklaammaterjale, mille maksumus ületab 100 rubla, siis tuleb selliselt ülekandelt tasuda käibemaks.

Sel juhul peab maksumaksja väljastama arve ja kajastama selle müügiraamatus.

Seda järeldust kinnitab Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 31. märtsi 2004. aasta kiri nr 04-03-11/52 “Käibemaksu kohta”, milles öeldakse, et kaupade tasuta, st tasuta üleandmine reklaami eesmärgil otstarbel, kajastatakse üldkehtestatud korras käibemaksukuluga maksustamise objektina. Samal ajal määratakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 154 lõikele 1 käibemaksu maksustamisbaas kindlaks turuhindade alusel.

Samal ajal ei saa organisatsioon Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 lõike 16 alusel kasumimaksustamise eesmärgil kingituse maksumust arvesse võtta.

Sama järeldus kajastus Vene Föderatsiooni maksude ja maksude ministeeriumi 26. veebruari 2004. aasta kirjas nr 03-1-08/528/18 “Reklaami eesmärgil võõrandatavate toodete maksustamise kohta”.

Pangem tähele, et meie arvates saavad vähesed seda hüve kasutada. Fakt on see, et maksustatavate ja mittemaksustatavate tehingute tegemisel on maksumaksjal kohustus pidada nende tehingute üle eraldi arvestust. See reegel on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõikes 4. Eraldi raamatupidamise kohustuslik olemasolu tuleneb asjaolust, et mõlemat liiki tehingute samaaegsel teostamisel ei ole maksumaksjal õigust eelarvest täies ulatuses hüvitada maksustatavate ja maksuvabade tehingutega seotud sisendkäibemaksu summat. Seetõttu on meie arvates parem sellisest hüvitisest keelduda, kuna selle kasutamine lisab raamatupidajale “peavalu”. Mis maksab ainult käibemaksusummade taastamine vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 lõike 3 teise lõigu nõuetele!

Lisaks tuleb märkida, et seadusandja poolt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 21. peatükis tehtud uuendused tekitavad mitmeid arusaamatuid küsimusi. Proovime selgitada:

puudub selge määratlus selle kohta, mida peetakse teoste või teenuste reklaamimisel edastamisühikuks;
soetamis- (loomis)kulusid ei määrata metoodika järgi ja tekib vaidlusi selle üle, mida peetakse kuluks - kuluks vastavalt raamatupidamisstandarditele või maksuarvestuse standarditele;
need, kes taotlesid nende reklaamikulude mahaarvamisi, ei saa neid aktsepteerida kuni teatud kulusummani kaubaühiku kohta;
maksumaksja seisab silmitsi kaupade (tööde, teenuste) reklaami üleandmise käibemaksu mahaarvamise metoodikaga, kuna koos aktsepteeritud vabastusega kehtib ka tulumaksu standardiseerimine, mis mõjutab mahaarvamisi ja on teadmata (on selle kohta pole veel selgitusi), kas maksuvaba tehingud on arvestatud enne 1% või pärast 1%;
Arusaamatu, kas lisakaubakomplekti (töö, teenused) tuleks lugeda ülekandeks reklaami eesmärgil, näiteks kas lennupileti eest tasumisel tuleks maksust vabastada lennufirma logoga piparmündikomm? Kui on vaja, aga võimatu, siis kas hüvitisest keeldumise kohta tuleb avaldus kirjutada?
kui kulud ületasid 100 rubla, siis kuidas määrata vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 40 tarbijale täiesti ebavajaliku asja, näiteks reklaamija lipu, tasuta üleandmise turuväärtus.

Viide: oma raamatus “Tasuta tehingud” oleme toonud välja palju maksumaksja kaitsemeetodeid kaupade (töö, teenuste) reklaami eesmärgil üleandmisel, millest paljud jäävad kehtima ka pärast 1. jaanuari 2006. Nii et julgemad võivad proovida sellel teemal maksuametiga vaielda.

Ja kokkuvõttes märgime järgmist: artikli autorite sõnul peab seadusandja tulevikus tegema muudatusi Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 3 punktis 25 rohkem kui üks kord; liiga palju ebaselgeid punkte, mis viitavad ebapiisavale viimistlemisele.

Pange tähele, et maksumaksjal on õigus keelduda hüvitistest, nagu on märgitud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõikes 5. Selleks peate esitama keeldumise avalduse maksuamet hiljemalt selle kuu (kvartali) 1. kuupäevaks, millest alates maksumaksja kavatseb soodustusest keelduda. Kuid me ei tohiks unustada, et kui organisatsioon kasutab muud tüüpi soodustusi, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõikega 3, kehtib keeldumine neile.

Reklaam on igasugune teave, mis on adresseeritud määramata arvule inimestele ja mille eesmärk on äratada tähelepanu reklaamiobjektile, tekitada või säilitada selle vastu huvi ning edendada seda turul (13. märtsi föderaalseaduse artikkel 1, artikkel 3). , 2006 nr 38-FZ). Kuidas kajastuvad raamatupidamises reklaamikulud?

Millist kontot peaksin kasutama reklaamikulude kajastamiseks?

Reklaamikulud on üks organisatsiooni kuludest. Kontoplaan ja selle rakendamise juhend (Rahandusministeeriumi korraldus 31.10.2000 nr 94n) konto 44 “Müügikulud” on mõeldud reklaamikulude arvestuseks. Sellel kontol saab reklaamikulusid arvesse võtta järgmiselt: tootmisettevõtted ja kaubandusorganisatsioonid.

Konto 44 võib vastata erinevatele kontodele. Kõige tüüpilisem juhtum on see, kui reklaamiteenuseid osutavad spetsialistid reklaamiorganisatsioonid või teiste ettevõtete reklaamidivisjonid. Sel juhul tehakse reklaamikulude arvestuskanne:

Konto 44 deebet – konto 60 krediit “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”

Võimalik on olukord, kus organisatsioon võõrandab kaupade (tööde, teenuste) reklaamimise eesmärgil materjale, valmistooteid või kaupu. Rääkida võib näiteks reklaamvoldikute, tootenäidiste levitamisest või näitusestendide ja vitriinide kujundamisest:

Deebetkonto 44 – Krediidikontod 10 “Materjalid”, 41 “Kaubad”, 43 “Valmistooted”

Organisatsioon võib reklaami eesmärgil osta ka amortiseeritavat kinnisvara. Näiteks stendi või video salvestamise. Sel juhul kajastatakse kulud sellise vara amortisatsiooni näol reklaamikuludena:

Konto deebet 44 – Kontode kreedit 02 “Põhivara kulum”, 05 “Immateriaalse põhivara kulum”

Tuleb meeles pidada, et reklaamikulusid saab arvesse võtta mitte ainult kompositsioonis, vaid ka koostises. Näiteks organisatsioon tegeleb kinnisvara rentimisega ja seda tüüpi tegevus ei ole organisatsiooni jaoks peamine. Või tekkis ettevõttel reklaamikulusid seoses materjalide ülejäägi või materiaalse põhivara müügiga.

Konto 91 “Muud tulud ja kulud” deebet, alamkonto “Muud kulud” - Kontode 10, 41, 60 jne kreedit.

PBU 10/99 lõige 4 määrab, et:

„Organisatsiooni kulud jagunevad olenevalt nende olemusest, elluviimise tingimustest ja organisatsiooni tegevusvaldkondadest:

tavategevuse kulud;

tegevuskulud;

tegevusvälised kulud."

41-1 “Kaubad ladudes”;

Toodete tootmisega tegelevad organisatsioonid toodavad ühisettevõte Reklaami eesmärgil kasutatud toodetud toodete maksumuse kalkulatsioon, kasutades kontole 43 "Valmistooted" avatud järgmisi alamkontosid:

43-1 “Valmistooted laos”;

Kui reklaamikulude moodustamisel teeb organisatsioon mõnda tööd ise, siis algselt võtab organisatsioon selliseid kulusid arvesse kontol 23 "Abitoodang".

Vaatleme ülaltoodut üksikasjalikumalt näite abil (kõik näites kasutatud summad on näidatud ilma käibemaksuta).

Näide.

Näite lõpp.

Püüdes kaitsta end maksmata jätmise ohu eest, nõuavad reklaamiteenuseid pakkuvad organisatsioonid klientidelt ettemaksu tasumist.

Sel juhul on soovitatav konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” jaoks avada järgmised alamkontod:

60-1 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega osutatud teenuste eest”;

60-2 “Ettemaks”.

See kuluartikkel osutub aga maksustamise (tulumaksubaas) seisukohalt kõige vastuolulisemaks. Mitte iga tavainimeste poolt reklaamiks peetav nähtus ei ole juriidilisest seisukohast selline. Lisaks peate arvestama oluline kriteerium kulude maksuarvestuse seaduslikkus – kulude standardimine.

Mõelgem, kuidas kajastub reklaamikulude normi kontseptsioon raamatupidamises ja maksuarvestuses.

Seaduslikult määratletud reklaamimärgid

Ettevõtjate reklaamitegevust reguleerivad föderaalsed õigusaktid - Föderaalne seadus“Reklaami kohta” 13.03.2006 nr 38. See määratleb reklaami kui teabe liiki, mille eesmärk on tekitada ja säilitada objekti vastu tähelepanu ja huvi, ning näitab selle juriidilisi tunnuseid:

levitamisviis, vorm ja vahendid ei oma tähtsust – need võivad olla kõik;
info saajate ring ei ole kindlaks määratud ehk on mõeldud kõigile.

TÄHTIS! Viimane kriteerium on määrav. Nii ei saa näiteks ettevõtte logoga meeneid, mida partneritele ja klientidele kingitakse, seostada reklaamiga, samuti nende kulusid, kuna on ette teada, kellele need mõeldud on.

Seadusandlus määratleb ka objektid, mis ei ole reklaamiga seotud:

andmed, mis tuleb seadusega avalikustada;
sildid ettevõtte nime, aadressi, tegutsemisviisiga;
pakendile kantud teave kauba koostise, tootja, eksportija (importija) kohta;
tootepakendi kujunduselemendid.

Miks on vaja reklaamikuludes normi

Organisatsioon võib reklaamile kulutada märkimisväärseid summasid, mille üle otsustab juhtkond, võttes arvesse sellega seoses võetud meetmete tõhusust. juhtimisotsused ja organisatsiooni finantssuutlikkust. Kuna reklaam ei ole ainult teave, vaid ka ettevõtlustegevus, kajastub see vastavas raamatupidamises ja kuulub maksustamisele.

normaliseeritud - need, mida tunnustatakse sellistena ainult teatud kriteeriumide kohaselt;
mittestandardiseeritud - arvestatakse tingimusteta reklaamikuludena, mitte ainult maksustamisega.

Sellest jaotusest sõltub, millise kulude summaga saab ettevõte tulumaksubaasi määramisel arvestada: kas piiratud piirides või täies mahus.

Reklaamikulud, mis ei ole standardiseeritud

Mittestandardsed reklaamikulud – need, mis on igal juhul seotud reklaamiga ja mida ei saa käsitleda erinevatena. Reklaamiseadus ja Vene Föderatsiooni maksuseadustik (lõiked 2–4, punkt 4, artikkel 264) pakuvad selliste kulude suletud loetelu.

Kulud reklaamitegevusele, mille jaoks kasutatakse massimeediat:
- reklaamid trükimeedias;
- raadiosaated;
- TV saated;
- Internet;
- muud sidevahendid.

eetriaja maksumus;
tasumine reklaamvideo loomise ja paigutamise eest;
reklaamiagendi palk jne.

MÄRGE! Loodud reklaamitoode, kui see eksisteerib ja töötab teatud aja, muutub immateriaalseks varaks, mis tähendab, et sellel on esialgne bilansiline väärtus ja kogu kasutusaja jooksul amortiseeritakse.

Välireklaami kulud, mis sisaldab:

reklaamstendid;
kilbid;
bännerid;
venitusarmid;
valguspaneelid ja kuvarid;
õhupallid, aerostaadid jne.

TÄHELEPANU! Need kulud hõlmavad mitte ainult kulusid reklaamiteabele endale, vaid ka selle meediale. Kui meedia kuulub ettevõttele, siis on see tema vara, mille väärtust amortiseeritakse.

Vahendid näituseüritustel osalemiseks, nagu näiteks:

messid;
ekspositsioon;
näitused ja müügid;
vitriinid jne.

TÄHTIS TEAVE! Nende ürituste raames ei ole standardiseeritud kulud osavõtutasudele, lubade väljastamisele, brošüüride ja kataloogide valmistamisele, vaateakende ja demonstratsiooniruumide kujundamisele, samas kui osalemisega seotud kulud, kuid vabatahtlikud, näiteks suveniiride jagamine, degusteerimine, reklaamväljaannete levitamine jms kuuluvad normeerimisele.

Reklaamikulude tavapäraseks tunnistamiseks

Maksuamet jälgib tähelepanelikult kulude arvestamist või väljaarvamist tulumaksubaasi. Maksuvaidluste vältimiseks tuleks rangelt järgida mittestandardsete reklaamikulude põhjendamise nõudeid:

kulutusi tuleks teha spetsiaalselt reklaamile, see tähendab, et tegevus peaks olema rangelt informatiivne ja sellel ei tohiks olla konkreetseid adressaate;
Teil peavad olema esmased dokumendid, mis kinnitavad teabe reklaami kasutamist.

NÄITEKS. Siin on mõned vastuolulised punktid kulude klassifitseerimise kohta mittestandardseks:

Ettevõte on loonud oma veebisaidi ja reklaamib sellel oma tooteid. Veebilehe loomise kulud loetakse reklaamiks täies mahus. Kuid veebipoe loomise ja haldamise kulud, isegi kui see sisaldab reklaamiteavet, klassifitseeritakse kui „muud müügiga seotud kulud”.
Mööblifirma osaleb müüginäitusel ja on selleks sisustanud näidismagamistoa. Lisaks ettevõttele kuuluvale mööblile oli disainis ka muid hubasust loovaid esemeid (laudlina, voodipesu, vaas jm.) Nende ostu- ja kohaletoimetamise kulud võib liigitada mittestandardiseeritud reklaamikuludeks.
Firma tootja maiustused korraldab degusteerimise. Firma logoga kaubamärgiülikondades tüdrukud kostitavad külastajaid küpsistega ja jagavad neid Flaierid. Voldikute trükkimise kulud ei ole standarditud, kuid brändirõivaste ja näidiste degusteerimise kulud mitte.
Ettevõte viis läbi koolitusi oma toodete kompetentse reklaamimise, näidiste kliendile esitamise reeglite jms kohta. Koolituse läbiviimise kulu ei kehti reklaamile.

Standardsed reklaamikulud

Reklaamikulude määra arvutamine

Soovitud 1% leidmiseks peate teadma, millisest summast peate selle arvutama. Tulu arvutamisel võetakse arvesse kõiki teatud perioodi bilansis olevaid laekumisi, nii rahalisi kui ka looduslikke:

müüdud omatooted;
varem ostetud kaupade müük;
saanud omandiõigused.

Saadud summast tuleks lahutada käibemaks, aktsiisid ja ettevõtte poolt väljastatud laenudest saadav tulu (need on seotud ja tulu sisaldab ainult müügitulu).

Reklaamikulude dokumentaalsed tõendid maksuarvestuse jaoks

Seega vähendatakse tulumaksubaasi mittestandardsetele kuludele täielikult kulutatud summa võrra ja tavakuludele - 1% konkreetse perioodi tuludest. Selliste kulude kajastamiseks reklaamina tuleb need dokumenteerida. Sellised kinnitused võivad olla:

reklaamikampaaniate aasta- või kvartaliplaanid;
konkreetse reklaamikampaania kuluprognoos;
dokumendid reklaamitegevusega seotud materiaalse vara soetamiseks ja/või mahakandmiseks;
eetris olevad sertifikaadid (eetris reklaamimisel).

Reklaami käibemaksu mahaarvamine

tasuline reklaam peab olema seotud käibemaksuga maksustatava tegevusega (näiteks sotsiaalreklaamilt ei saa erinevalt kommertsreklaamist käibemaksu maha arvata);
korrektselt vormistatud arve.