uy » Roʻyxatdan oʻtish » Buxgalteriya hisobida reklama xarajatlari. Normallashtirilgan xarajatlar

Buxgalteriya hisobida reklama xarajatlari. Normallashtirilgan xarajatlar

PBU 10/99 ning 4-bandi quyidagilarni belgilaydi:

"Tashkilot xarajatlari, ularning tabiati, amalga oshirish shartlari va tashkilotning faoliyat sohalariga qarab quyidagilarga bo'linadi:

oddiy faoliyat uchun xarajatlar;

operatsion xarajatlar;

operatsion bo'lmagan xarajatlar".

41-1 "Omborlardagi tovarlar";

Ishlab chiqarish tashkilotlari ishlab chiqaradi cn 43-“Tayyor mahsulotlar” schyotida ochilgan quyidagi subschyotlardan foydalangan holda reklama maqsadlarida foydalaniladigan ishlab chiqarilgan mahsulot tannarxini baholash:

43-1 “Stokdagi tayyor mahsulotlar”;

Agar reklama xarajatlarini shakllantirishda tashkilot o'z-o'zidan ba'zi ishlarni bajarsa, dastlab bunday xarajatlar tashkilot tomonidan 23 "Yordamchi ishlab chiqarish" hisobvarag'ida hisobga olinadi.

Keling, yuqoridagilarni misol yordamida batafsil ko'rib chiqaylik (misolda ishlatiladigan barcha summalar QQSsiz ko'rsatilgan).

Misol.

Ko‘rgazmada lampalar ishlab chiqarish bilan shug‘ullanuvchi tashkilot ishtirok etmoqda. Ko'rgazma stendini loyihalash uchun lampalar namunalari ishlatilgan, namunalarning umumiy qiymati 650 000 rublni tashkil etdi. Yetkazib berish va tozalash xarajatlari o'zimiz tomonidan amalga oshirildi, xarajatlar miqdori 5000 rublni tashkil etdi. Ko‘rgazma davomida mahsulotlarning bir qismi mahsulotning potentsial iste’molchilari o‘rtasida taqsimlangan bo‘lsa, ikkinchi qismi yaroqsiz holga kelgan (buzilgan). Rahbarning buyrug'i asosida barcha namunalar ko'rgazma davomida to'liq foydalanilgan deb topildi. Tashkilot foydalanishdan chiqarish to'g'risida akt chiqardi tayyor mahsulotlar reklama maqsadida.

Misolning oxiri.

Ta'minlovchi tashkilotlar o'zlarini to'lamaslik xavfidan himoya qilishga harakat qilmoqdalar reklama xizmatlari mijozlarni oldindan to'lashni talab qiladi.

Shu bilan birga, 60-sonli "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'ida quyidagi subschyotlarni ochish tavsiya etiladi:

60-1 "Ko'rsatilgan xizmatlar uchun yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar";

60-2 "Oldin to'lov".

Bozor qonunlari har qanday tadbirkorlik sub'ekti - ishtirokchi uchun reklama zarurligini taqozo etadi. Mahsulotlarni ilgari surish bo'yicha chora-tadbirlar majmuasi ko'pincha katta xarajatlarni talab qiladi. Bunday summalarni xarajatlarga kiritish, albatta, xo'jalik yurituvchi subyekt nuqtai nazaridan mantiqiy ko'rinadi, ammo qonunchilik nuqtai nazaridan, hamma narsa unchalik oddiy emas. Reklama xarajatlarini hisobga olish xarajatlarni normalash tushunchasini birinchi o'ringa qo'yadi.

Reklama xarajatlari qanday?

2006 yil 13 martdagi 38-sonli Federal qonun reklamani ma'lumot sifatida belgilaydi, uning maqsadi e'lon qilinadigan ob'ektga e'tiborni, qiziqishni yaratish va qo'llab-quvvatlashdir. Axborot ma'lumotlarini tarqatish shakli har qanday bo'lishi mumkin va barcha potentsial xaridorlar uchun mo'ljallangan, cheklovsiz.

vizual, akustik, kombinatsiyalangan reklama effektlari;
radio va televidenie orqali tarqatiladigan bosma, tasviriy ma'lumotlar;
ichki (do'kon, kompaniya hududida) ma'lumotlar va tashqi;
ma'lum bir iste'molchi va odamlar guruhlariga qaratilgan ma'lumotlar;
ma'lumotlar mahalliy va ayrim hududlarni qamrab olgan, xalqarogacha.

Shuni ta'kidlash kerakki, reklamaning asosiy xususiyati uning ommaviyligidir. Masalan, kompaniyaning esdalik sovg'alarini biznes sheriklariga tarqatishni reklama xarajatlari sifatida tasniflash juda xavflidir, chunki bu holda qabul qiluvchi oldindan aniqlanadi.

qonunga muvofiq taqsimlanishi kerak (masalan, mahsulotning xususiyatlari, tarkibi, foydalanishga qarshi ko'rsatmalari bo'yicha);
do'kon, tashkilot belgisida aks ettirilgan (ish vaqti, manzili);
eksport-import ma'lumotlari, shu jumladan tijorat operatsiyasi ishtirokchilari to'g'risidagi ma'lumotlar;
mahsulot qadoqlarini loyihalashda dizayn echimlari.

Reklama xarajatlari buxgalteriya hisobi (BU) va soliq hisobi(Yaxshi). NU maqsadlari uchun ular normallashtirilgan va normallashtirilmaganlarga bo'linadi. Standartlashtirilmagan reklama xarajatlari soliqni hisoblashda to'liq, normalangan - qisman hisobga olinadi.

Reklama xarajatlarini va soliq hisobini tartibga solish

Ushbu maqolada ratsionga muhtoj bo'lmagan xarajatlarning yopiq ro'yxati mavjud (xuddi shu moddaning 4-bandi). To'liq e'tiborga olinadi:

ommaviy axborot vositalarida, shu jumladan Internetda reklama uchun xarajatlar: mahsulot, kompaniyaning Internet sahifasini yaratish va targ'ib qilish uchun, reklamalar va boshqalar.;
uchun xarajatlar tashqi reklama: tashqi va yopiq inshootlarni reklama qilish, vizual bosma reklama (varaqalar, kalendarlar, plakatlar);
ishtirok etish narxi ko'rgazma faoliyati, yarmarkalar (ishtirok etish uchun to'lov, tayyorgarlik savdo joyi, reklama qog'ozi mahsulotlari, tovarlar namunalarini belgilash).

Boshqa reklama xarajatlarini ratsionga kiritish kerak. Standart savdo tushumining 1% miqdorida belgilanadi. Ular nafaqat o'z mahsulotlarini sotishni, balki qayta sotish uchun tovarlarni ham hisobga oladi. Bundan kelib chiqadigan mulkiy huquqlar ham hisobga olinadi.

Eslatmada! Daromad miqdorini aniqlashda aktsizlar va QQS hisob-kitoblardan chiqarib tashlanadi (Moliya vazirligining 07/06/05 yildagi 03-03-01-04/1/310-sonli xati).

Normallashtirilgan xarajatlar hajmini hisoblash davr uchun daromadlarni hisoblash, natijalarni hisoblash bilan bog'liq bo'lganligi sababli, ko'rsatkichlar yil davomida o'zgaradi. Daromadlar massasining choraklik yig'indisi oldingi chorakda normalangan deb tasniflanmagan xarajatlarni keyingi chorakdagi xarajatlarga kiritish imkonini beradi.

Masalan, O'z veb-saytingizni yaratish xarajatlari NU maqsadlari uchun to'liq reklama sifatida ko'rib chiqiladi. Biroq, ko'rsatilgan sayt orqali savdoni tashkil etish bilan bog'liq xarajatlar NU maqsadlari uchun tovarlarni ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq. Bunday holda, bunday reklama bo'lishi mumkin.

Yarmarkada varaqalar tarqatilishi (va tegishli xarajatlar) standartlashtirilmagan va tashrif buyuruvchilar uchun tashkil etilgan o'yin natijalariga ko'ra markali sovrinlarni taqsimlash standartlashtirilgan reklama xarajatlari bilan bog'liq. Bukletlar, varaqalar ishlab chiqarish, tarqatish standartlashtirilmagan xarajatlar toifasiga kiritilishi risolalar va kataloglar bilan bir qatorda Moliya vazirligi tomonidan ham tasdiqlanadi.

Normativlashtirilgan xarajatlar ro'yxati qonun chiqaruvchi uchun ochiqdir, shuning uchun kompaniya 38-sonli Federal qonunga mos keladigan reklama belgilari bilan har qanday xarajatlarni, ular Soliq kodeksida ko'rsatilganmi yoki yo'qmi, reklama bilan bog'lashi mumkin. Ushbu tezisning tasdig'ini sudlar amaliyotida topish mumkin (masalan, post. FAS MO No A40-54372 / 11-91-234 03/21/12).

Umumiy qoida - har qanday xarajatlar hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak - reklama xarajatlari uchun ham to'g'ri keladi. Tasdiqlash mumkin smeta hujjatlari, tovarlar va materiallarni sotib olishni tasdiqlovchi hujjatlar, ma'lumotnoma hujjatlari, davomida reklama kompaniyalari ommaviy axborot vositalarida.

Hisoblash usulini qo'llashda tan olish vaqti bitim hujjatlarini taqdim etish bo'lishi mumkin: dalolatnoma, schyot-faktura yoki hisobot (soliq) davrining oxirgi kuni (RF TC, 272-modda).

Xalqaro miqyosdagi tijorat faoliyati, Shubhasiz, reklama xarajatlarini ham o'z ichiga oladi, lekin bu erda bir o'ziga xoslik bor: xalqaro shartnomalar va bitimlar shunga o'xshash rus standartlariga to'liq mos kelmasligi mumkin. Bunday holda, ustuvorlik xalqaro shartnomadir (TC RF, 7-modda, Moliya vazirligining 03-08-RZ / 9491 05/03/14-sonli hujjati, bir qator boshqa shunga o'xshashlar) va uning shartlari. Yuqorida aytilganlardan kelib chiqadiki, ba'zi hollarda standartlashtirilgan reklama xarajatlari soliq hisob-kitoblariga standart qo'llanilmagan holda to'liq kiritiladi.

Buxgalteriya hisobi

Simlar quyidagilar bo'lishi mumkin:

Dt 10 Kt 60- reklama maqsadlarida foydalanish uchun tovarlar va materiallarni sotib olish.
Dt 44, 26 Kt 10- reklama xarajatlarini hisobdan chiqarish.

Yuqorida aytib o'tilganidek, bir yil ichida reklama xarajatlari nafaqat o'tmishda hisobga olinishi mumkin hisobot davri, balki keyingilarida ham. Bu, agar o'tgan davrda bu miqdor me'yordan yuqori bo'lsa va keyingi daromad miqdorida uni xarajatlar standartiga "moslash" imkonini bergan bo'lsa, amalga oshiriladi.

Shuning uchun vaqtinchalik farqlar tan olinishi kerak - kechiktirilgan soliq aktivi:

Dt 09 Ct 68- U tan olinadi, ortiqcha reklama xarajatlari miqdori bo'yicha hisoblanadi.
Dt 68 Ct 09- keyingi davrda USE hisobdan chiqarilgan.

Natijalar

Reklama xarajatlari NU maqsadlari uchun standartlashtirilgan va standartlashtirilmagan bo'linadi. Standartlashtirilmagan xarajatlar ro'yxati yopiq, normallashtirilgan xarajatlar ro'yxati ochiq. Ikkinchisi, Federal qonunga mos keladigan va reklama belgisiga ega bo'lgan har qanday xarajatlarni normallashtirilgan reklama xarajatlariga kiritish mumkinligini anglatadi.
NU maqsadlari uchun xarajatlar stavkasi 1% miqdorida davr uchun daromadlar hajmidan tuziladi. Yil davomida daromadning o'sishi munosabati bilan normallashtirilgan reklama xarajatlari miqdori o'zgarishi mumkin. Joriy yilda xarajatlarga kiritilmagan qoldiq, uchun Keyingi yil uzatish mumkin emas.
Buxgalteriya hisobi uchun reklama xarajatlari standartlashtirilmagan. Buxgalteriya hisobi 44, 26 va shunga o'xshash boshqa schyotlar bo'yicha yuritiladi hisob siyosati firmalar.

Huquqni qo'llash amaliyoti shuni ko'rsatadiki, kompaniyalar hali ham reklama xarajatlarining soliq hisobini yuritishda qiyinchiliklarga duch kelishmoqda. Muammolar, xususan, ma'lumotni reklamaga kiritish, xarajatlarning ayrim turlarini normalash va daromad solig'i bazasini hisoblashda xarajatlarni kiritish uchun tegishli asosni tanlash bilan bog'liq. Muhim jihatlar reklama xarajatlarini hisobga olish Rossiya Federatsiyasi Davlat maslahatchisi vazifasini bajaruvchi, 3-sinf Sergey Razgulin bilan suhbatga bag'ishlangan.

26.06.2017

— soliq kodeksi reklama ta'rifini o'z ichiga olmaydi. Shuning uchun biz sanoat qonunchiligi qoidalaridan foydalanamiz ( San'atning 1-bandi. o'n bir Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Qonun reklama to'g'risida reklama har qanday usulda, har qanday shaklda va har qanday vositadan foydalangan holda tarqatiladigan ma'lumot sifatida belgilaydi ( Art. 3 federal qonun 2006 yil 13 martdagi 38-FZ-son (bundan buyon matnda - Qonun reklama haqida). Bunday ma'lumotlar reklama ob'ektiga e'tiborni jalb qilish, unga qiziqishni shakllantirish yoki qo'llab-quvvatlash, shuningdek uni bozorda ilgari surish uchun mo'ljallangan bo'lishi kerak.

Shu bilan birga, ma'lumotlar noma'lum odamlar doirasiga qaratilgan bo'lishi kerak, ya'ni reklamada ma'lum bir shaxs yoki kimlar uchun yaratilganligi va kimning idrokiga qaratilganligi ko'rsatilmasligi kerak. Federal monopoliyaga qarshi xizmat tomonidan "cheksiz shaxslar doirasi" tushunchasi shunday izohlanadi ( xat FAS Rossiya, 05.04.2007 № ATs/4624).

— Axborotni reklama sifatida tasniflashda tashkilot uchun qanday qiyinchiliklar yuzaga kelishi mumkin?

- muayyan vaziyatga qarab, adresat sifatida shaxslarning noaniq doirasi mavjudligi bilan bog'liq qiyinchiliklar paydo bo'lishi mumkin; Bu eng muhim mezon axborotni reklama sifatida tasniflash.

Masalan, tashkilot, uning tovarlari, ishlari, xizmatlari, ularning narxlari, ijara kvitansiyalarida joylashtirilgan ma'lumotlar reklama ta'rifiga mos kelmaydi, chunki u aniq shaxslar uchun mo'ljallangan.

Lekin iste'molchilarni ushbu mahsulotlar bilan tanishtirish maqsadida do'konlarda, yarmarkalarda, ko'chada mahsulotlarni degustatsiya qilish reklama xarajatlari talablariga javob beradi. Agar odamlar doirasi cheklangan bo'lsa, masalan, tashkilot o'z faoliyatiga qiziqishni saqlab qolish uchun ish uchrashuvlari paytida ma'lum shaxslarga o'z ramzlari bo'lgan esdalik sovg'alarini berganda, esdalik sovg'asining narxi reklama xarajatlari sifatida tasniflanishi mumkin emas. Biroq, u mehmondo'stlik xarajatlariga kiritilishi mumkin ( sub. 22-bet, 1-modda. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Korporativ gazetani nashr etish narxi, qoida tariqasida, boshqaruv xarajatlarining bir qismi sifatida hisobga olinadi ( sub. 18-bet, 1-modda. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

shu esta tutilsinki Qonun reklama telekommunikatsiya tarmoqlarida, shu jumladan telefon, faksimil, mobil radiotelefon aloqalari (masalan, SMS xabarlar) orqali tarqatilganda maqsadli reklamaga ruxsat beradi. Art. 18 reklama qonuni).

— Reklama xarajatlari qaysi guruhda hisobga olinadi?

- daromad solig'i bazasini hisoblash uchun ular ishlab chiqarish va (yoki) sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga kiritilishi kerak ( Art. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Shu bilan birga, ishlab chiqarilgan (sotib olingan) va (yoki) sotilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), tashkilot faoliyati, tovar belgisi va xizmat ko'rsatish belgisini reklama qilish xarajatlari ikki guruhga bo'linadi: standartlashtirilmagan, deb. soliq bazasida to'liq hisobga olinadi va normallashtiriladi ( sub. 28-bet 1, San'atning 4-bandi. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Bunday xarajatlarning uch turi mavjud.

ommaviy axborot vositalari (keyingi o‘rinlarda – ommaviy axborot vositalari) orqali (shu jumladan matbuotdagi e’lonlar, radio va televideniye orqali eshittirishlar);
axborot va telekommunikatsiya tarmoqlari (xususan, Internet ( federal qonun 2006 yil 27 iyuldagi 149-FZ-son)).

shu esta tutilsinki Qonun ommaviy axborot vositalari haqida ( Art. 2 Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 27 dekabrdagi 2124-1-sonli qonuni (keyingi o'rinlarda ommaviy axborot vositalari to'g'risidagi qonun) ommaviy axborot vositalarini davriy bosma nashr, onlayn nashr, telekanal, radiokanal, teledastur sifatida belgilaydi. , radiodastur, video dastur, kinoxronika dasturi va doimiy nom (nom) ostida ommaviy axborotni davriy tarqatishning boshqa shakli.

Shuning uchun, agar reklama videosi efirga uzatilsa savdo maydonchalari do'konlar, transport va bunday videolarni translyatsiya qiluvchi tashkilot ommaviy axborot vositalari sifatida ro'yxatga olinadi, keyin ularni yaratish va joylashtirish xarajatlari ommaviy axborot vositalarida reklama bilan bog'liq va to'liq hisobga olinadi ( xat Rossiya Moliya vazirligi 2013 yil 17 maydagi 03-03-06/1/17267-son).

Standartlashtirilmagan xarajatlarga kino va video xizmatlarini ko'rsatish paytida, ya'ni kinoteatrlarda ommaviy namoyish qilish uchun mo'ljallangan va ijara guvohnomalariga ega bo'lgan filmlar va videofilmlarni namoyish qilish paytidagi reklama tadbirlari xarajatlari ham kiradi ( tez. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1994 yil 17 noyabrdagi 1264-son).

Ikkinchi tur - yoritilgan va boshqa tashqi reklama xarajatlari, shu jumladan reklama stendlari va bilbordlar ishlab chiqarish.

Shuni ta'kidlash kerakki, qonunchilik reklamani ko'rib chiqadi transport vositalari va ularni tarqatishning mustaqil usuli sifatida foydalanish bilan ( Art. 20 reklama qonuni). Avtotransport vositalarida, shu jumladan metroda joylashtiriladigan reklama narxi normallashtirildi.

Bundan tashqari, metroning ichki qismida joylashtirilgan reklama tashqi reklamaga taalluqli emas. Stansiya vestibyullarida va eskalator yonbag'irlarida reklama taxtalarini joylashtirish narxi normallashtirildi ( xat Rossiya Moliya vazirligi 2008 yil 16 oktyabrdagi 03-03-06 / 1/588-son).

Uchinchi tur - ko'rgazmalar, yarmarkalar, ko'rgazmalar, derazalarni bezash, savdo ko'rgazmalari, namunaviy xonalar va ko'rgazma zallarida ishtirok etish, ekspozitsiya paytida asl sifatlarini to'liq yoki qisman yo'qotgan tovarlarni markalash, reklama risolalari va kataloglarini o'z ichiga olgan mahsulotlarni ishlab chiqarish xarajatlari. sotilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar, tovar belgilari va xizmat ko'rsatish belgilari, tashkilotning o'zi haqida ma'lumot.

Shuningdek, ishlab chiqarish va (yoki) tarqatish bo'yicha xizmatlarni tekin ko'rsatish bilan bog'liq xarajatlarni ham qayd etaman ijtimoiy reklama, har doim homiylarning bunday reklamasida eslatish muddatini cheklash talablariga rioya qilgan holda to'liq tan olinadi ( sub. 32-b. 3-modda. 149, sub. 48.4 1-modda. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Oldingi savolda ko'rib chiqilgan xarajatlar ro'yxati to'liqmi?

Ha, to'liq. Ba'zi hollarda bu korxonalar uchun xarajatlarni tan olishda qo'shimcha qiyinchiliklar tug'diradi.

Masalan, mahsulotni targ'ib qilish uchun nafaqat vitrina, balki savdo ob'ektidan ham foydalanish mumkin. Biroq, so'zma-so'z talqin soliq kodeksi nostandart xarajatlar sifatida tuzilmalar uchun reklama xarajatlarini, shu jumladan reklama qilingan mahsulot ko'rinishidagi, faqat derazalarni bezash uchun foydalaniladigan hisobga olish imkonini beradi. Mahsulotlarni namoyish qilish va namoyish qilish joyi nafaqat ko'rgazma, balki salon, forum (avtomobil, kitob va boshqalar) ham bo'lishi mumkin.

Huquqni qo'llash amaliyotida keng talqin mavjud bo'lib, unga ko'ra reklama xarajatlari to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilgan turdagi xarajatlar bilan bog'liq. soliq kodeksi daromad solig'i bazasini hisoblashda hisobga olinishi mumkin.

Xususan, standartlashtirilmagan xarajatlarning bir qismi sifatida, qo'shimcha ravishda bosma nashrlar(broshyuralar va kataloglar) ( San'atning 4-bandi. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi), bukletlar, varaqalar, varaqalar, varaqalar ishlab chiqarish xarajatlarini hisobga olishga ruxsat beriladi. Ushbu pozitsiya Rossiya Moliya vazirligi tomonidan qo'llab-quvvatlanadi ( xat Rossiya Moliya vazirligi 2011 yil 20 oktyabrdagi 03-03-06 / 2/157-son).

Biroq, qarama-qarshi talqinga misollar mavjud. Shunday qilib, moliya bo'limiga ko'ra ( xat Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 23 dekabrdagi 03-03-06 / 1 / 77417-sonli qarori bilan), tashkilot tomonidan ishlab chiqarilgan tovarlar to'g'risidagi ma'lumotlarni uchinchi shaxslar tomonidan chiqarilgan kataloglar va broshyuralarda joylashtirish xizmatlari uchun to'lovlar normallashtiriladi. Biroq, ichida 264-moddaning 4-bandi Soliq kodeksida reklama beruvchining o'zi reklama ishlab chiqaruvchisi bo'lgan taqdirdagina xarajatlar to'liq hisobga olinishi mumkinligi haqida hech qanday ko'rsatma yo'q.

- Agar pochta jo'natmalari maqsadli bo'lsa, potentsial mijozlar bazasiga muvofiq amalga oshiriladi va aniq shaxslar uchun mo'ljallangan bo'lsa, u bilan bog'liq xarajatlar reklama sifatida tan olinmaydi ( xat Rossiya Moliya vazirligi 05.07.2011 No 03-03-06 / 1/392). Ushbu xarajatlar ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar sifatida daromad solig'i bazasini hisoblashda hisobga olinishi mumkin ( sub. 49-moddaning 1-bandi. 264 rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi; xat Rossiya Moliya vazirligi 2013 yil 15 iyuldagi 03-03-06/1/27564-son; tez. FAS MO 2006 yil 14 dekabrdagi KA-A40/12000-06-son).

Agar pochta jo‘natmalari bosma reklama mahsulotlarini yuridik va jismoniy shaxslarning pochta qutilariga shaxsiylashtirilmagan holda joylashtirish yo‘li bilan amalga oshirilsa, u holda uning qiymati reklama xarajatlarida to‘liq hisobga olinishi mumkin.

- Hammasi aytilmagan 264-moddaning 4-bandi Soliq kodeksining reklama xarajatlari turlari, shuningdek ommaviy o'yinlar davomida bunday yutuqlarning o'yinlari g'oliblariga beriladigan sovrinlarni sotib olish (tayyorlash) xarajatlari. reklama kampaniyalari, normallashtirilgan.

Bunga misollar:

noma'lum shaxslar doirasi uchun matbuot anjumani, taqdimotlar tashkil etish xarajatlari ( xat Rossiya Moliya vazirligi 2011 yil 13 iyuldagi 03-03-06 / 1/420-son);
reklama SMS-xabarlarini yuborish xarajatlari ( xat Rossiya Moliya vazirligi 2013 yil 28 oktyabrdagi 03-03-06/1/45479-son);
tashkilot tomonidan tuzilgan shartnomalar bo'yicha etkazib beruvchining xarajatlari chakana savdo etkazib beruvchi tomonidan sotiladigan ma'lum nomdagi tovarlarga xaridorlarning e'tiborini jalb qilish bo'yicha harakatlarni amalga oshiradi ( xat Rossiya Moliya vazirligi 2014 yil 18 martdagi 03-03-06/1/11641-son).

- Standartlashtirilgan reklama xarajatlarining maksimal miqdori qanday hisoblanadi?

- hisobot (soliq) davrida amalga oshirilgan normallashtirilgan reklama xarajatlari daromad solig'i bazasida sotishdan tushgan tushumning 1 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda tan olinadi. Soliq solinadigan bazani aniqlashda ortiqcha xarajatlar hisobga olinmaydi ( San'atning 44-bandi. 270 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

o'lcham chegarasi sotishdan tushgan tushum asosida hisoblangan (hisob-kitoblar bilan bog'liq barcha tushumlardan sotilgan tovarlar(mulk huquqi), bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar) QQS va aktsizlar bundan mustasno.

Daromad solig'i hisoblash usuli bo'yicha hisoblab chiqilganligi sababli, bir hisobot davrida soliq solinadigan bazaga kiritilmagan xarajatlar kalendar yilining keyingi hisobot davrlarida yoki oxirida daromadlar o'sgan taqdirda hisobga olinishi mumkin. soliq davri.

- Qanday xarajatlar qoplanishi mumkin chegara belgilang?

- ostida qilingan xarajatlarni hisobga olishga harakat qilishingiz mumkin rag'batlantirish, alohida. Bu ba'zi hollarda soliq solinadigan bazani hisoblashda reklama sifatida emas, balki mustaqil ravishda xarajatlarni kiritish imkonini beradi. Misol uchun, taqdimot paytida zalni ijaraga olish narxi esdalik sovg'alarini tayyorlash narxidan alohida hisobga olinishi kerak.

O'z navbatida, qalamlar, bloknotlar bo'lgan va tashkilotning o'zi faoliyatida qo'llaniladigan ushbu esdalik sovg'alari xarajatlari ofis jihozlari narxida aks ettirilishi mumkin ( sub. 24-bet, 1-modda. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Daromad va mol-mulk solig'iga nisbatan ikki tomonlama soliq to'lash bo'yicha xalqaro shartnomalarning qoidalarini (agar mavjud bo'lsa) hisobga olish kerak, ular reklama xarajatlarini to'liq hisobga olishni nazarda tutishi mumkin. bozor sharoitlari (xat Rossiya Moliya vazirligi 05.03.2014 yildagi 03-08-RZ / 9491-son).

— Qoida tariqasida, agar mulk yoki intellektual mulk ob'ektlari amortizatsiya qilinadigan bo'lsa (foydalanish muddati 12 oydan ortiq va boshlang'ich qiymati 100 000 rubldan ortiq bo'lsa), reklama xarajatlari, xususan, tabelalar narxi ko'rinishida; bilbordlar, stendlar, bannerlar, reklama panjaralari, audiovizual asarlar amortizatsiya hisobiga hisobdan chiqarilishi kerak ( Art. 256 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Biroq, huquqni qo'llash amaliyotida yana bir nuqtai nazar mavjud, unga ko'ra tashkilot tomonidan tovarlar, ishlar, xizmatlarni reklama qilishda foydalaniladigan ishlab chiqarish ob'ektlari xarajatlarini bir martalik hisobga olish qonuniydir ( tez. AC SKO 2015 yil 17 dekabrdagi F08-9230/15-son).

Agar sizda mulk 12 oydan kamroq vaqt davomida ishlatilganligi haqida dalillar mavjud bo'lsa, siz nizolardan qochishingiz mumkin. Masalan, eskirgan, eskirgan mahsulotlarni reklama qiluvchi videorolikdan foydalanish maqsadga muvofiq emasligi aniq, ya'ni uni nomoddiy aktivlar qatoriga kiritish uchun asos yo'q ( tez. FAS MO 2012 yil 16 martdagi No F05-14972 / 11).

— Reklama xarajatlarini hujjatli tasdiqlash uchun qanday qonunchilik talablari qo‘yiladi?

- Yemoq Umumiy talablar xarajatlarning hujjatli dalillari bo'yicha ( Art. 252 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Shunday qilib, ko'rgazmada ishtirok etish uchun xarajatlar shartnoma, tugatish sertifikati, xarajatlar smetasi, ekspozitsiyani tayyorlash va ko'rgazmada ishtirok etish uchun buyurtma va boshqalar bilan tasdiqlanadi.

Bajarilgan ish (ko'rsatilgan xizmatlar) uchun uchinchi shaxslarga haq to'lash bilan bog'liq xarajatlar tuzilgan shartnomalar shartlariga muvofiq hisob-kitob sanasi holatiga yoki soliq to'lovchiga soliq to'lovchiga taqdim etilgan kundan boshlab hisobga olinadi. hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun asos yoki hisobot (soliq) davrining oxirgi kunida ( sub. 3-bet, 7-modda. 272 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Tashkilot reklama materiallarini (kataloglar, broshyuralar) mustaqil ravishda ishlab chiqargan taqdirda, ushbu materiallarni cheklanmagan miqdordagi odamlar orasida tarqatish uchun ularni hisobdan chiqarish uchun dalolatnoma tuzilgan sanadagi xarajatlar hisobga olinishi mumkin ( San'atning 1-bandi. 272 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Agar gaplashamiz aniq tasvirlangan foto (video) materiallardan foydalanish bo'yicha individual, huquqlar tashkilot tomonidan qo'lga kiritilgan individual shartnomalar, keyin reklama kampaniyalarida tasvirlardan foydalanish faktini tasdiqlaganidan keyin tegishli shartnomalar bo'yicha xarajatlarni tan olish tavsiya etiladi.

Reklama tarqatilganligini tasdiqlovchi hujjatlarga shuningdek, bosma mahsulotlar namunalari (bukletlar, varaqalar), reklama joylashtirilgan bosma nashrlarning nusxalari, internet sahifalarining skrinshotlari kiradi. reklama bannerlari, tashqi reklamaga oid fotoreportajlar, reklama roliklarining video va audio yozuvlari, telekanallardagi reklama haqidagi efir ma’lumotlari va boshqalar.

shu esta tutilsinki Qonun reklama to'g'risidagi qonun reklama materiallarini va shartnomalarni materiallar oxirgi tarqatilgan kundan boshlab yoki shartnomalar muddati tugagan kundan boshlab bir yil davomida saqlashni belgilaydi ( Art. 12 reklama qonuni). Ushbu majburiyatni buzganlik uchun ma'muriy javobgarlik 2000 dan 10 000 rublgacha jarima shaklida taqdim etiladi. mansabdor shaxslar va 20 000 dan 200 000 rublgacha yuridik shaxslar (Art. 19.31 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi).

— Aktsiyalar paytida tovarlarni chiqarishning soliq nuanslari haqida gapirib bering.

- Jismoniy shaxs uchun o'z-o'zidan iqtisodiy foyda keltirmaydigan reklama materiallarini etkazib berishdan farqli o'laroq, 4000 rubldan ortiq sovrinlarni berish shaxsiy daromad solig'i solinishiga olib keladi ( San'atning 28-bandi. 217 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Daromad solig'ini hisoblashda hisobga olingan barcha xarajatlar haqiqiy xarajatlar miqdorida qabul qilinmaydi. Ulardan ba'zilari soliq solinadigan bazani faqat standartlar doirasida kamaytiradi. Daromad solig'i bo'yicha standartlashtirilgan xarajatlar, xususan:

uchun xarajatlar ixtiyoriy sug'urta xodimlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandi);
Ar-ge xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 262-moddasi);
ko'ngilochar xarajatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 2-bandi);
reklama xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandi);
yaratish xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 4-bandi);
kafolatli ta'mirlash va kafolatli xizmat ko'rsatish uchun zaxiralarni shakllantirish xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 267-moddasi);
nazorat qilinadigan bitimlar bo'yicha qarz majburiyatlari bo'yicha foizlar ko'rinishidagi xarajatlar va (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 269-moddasi);
asosiy vositalarni ta'mirlash bo'yicha kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralarni yaratish xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 324-moddasi).

Yuqoridagi xarajatlar Soliq kodeksida nazarda tutilgan tartibda normallashtiriladi. Shuningdek bor ba'zi turlari boshqa tomonidan belgilangan standartlarga muvofiq hisobga olinadigan xarajatlar qoidalar.

Masalan, moddiy xarajatlarning bir qismi sifatida tanqislikdan kelib chiqadigan yo'qotishlar va tabiiy yo'qotishlar doirasida inventarni saqlash va tashish paytida etkazilgan zarar hisobga olinadi. Ushbu normalar Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 12 noyabrdagi 814-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Reklama xarajatlari: normallashtirilgan va standartlashtirilmagan

Reklama xarajatlari - bu noma'lum odamlar doirasiga qaratilgan va reklama ob'ektiga e'tiborni jalb qilish, unga qiziqishni shakllantirish yoki qo'llab-quvvatlash va uni rag'batlantirishga qaratilgan axborotni har qanday shaklda, har qanday shaklda tarqatish va har qanday ommaviy axborot vositalaridan foydalanish xarajatlari. bozorda (2006 yil 13 martdagi 38-FZ-son Federal qonunining 3-moddasi).

Daromad solig'ini hisoblash uchun soliq kompaniyalari reklama xarajatlarini haqiqiy summalar miqdorida hisobga olinadigan va faqat standart bo'yicha qabul qilingan (normallashtirilgan xarajatlar)ga ajratadi.

Nostandart reklama xarajatlari

Haqiqiy xarajatlar miqdorida daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan reklama xarajatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 4-bandi):

ommaviy axborot vositalari (shu jumladan, matbuotdagi reklama, radio va televideniye orqali efirga uzatiladigan), axborot va telekommunikatsiya tarmoqlari orqali targ‘ibot tadbirlari, kino va video xizmatlari uchun xarajatlar;
yoritilgan va boshqa tashqi reklama uchun, shu jumladan reklama stendlari va bilbordlar ishlab chiqarish xarajatlari;
ko'rgazmalarda, yarmarkalarda, ekspozitsiyalarda ishtirok etish, derazalarni bezash, savdo ko'rgazmalari, namunaviy xonalar va ko'rgazma zallari, shuningdek ekspozitsiya paytida o'zining asl sifatlarini to'liq yoki qisman yo'qotgan tovarlarni chegirmaga qo'yish xarajatlari;
sotilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar, tovar belgilari va xizmat ko'rsatish belgilari yoki tashkilotning o'zi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan reklama broshyuralari va kataloglarini ishlab chiqarish.

2020 yilda normallashtirilgan reklama xarajatlari

Normativlashtirilgan reklama harajatlari yuqorida sanab o'tilmagan barcha boshqa reklama xarajatlarini, shu jumladan ommaviy reklama kampaniyalari davomida o'yin g'oliblariga beriladigan sovg'alarni olish yoki tayyorlash xarajatlarini o'z ichiga oladi.