Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО «КЕМЕРОВСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

ПИЩЕВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ»

Кафедра «Экономика и управление»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

« Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

Выполнил(а):

студент гр. ЭУз - 061

Велегжанина Н.В.

Кемерово 2013 г.

Введение

1. Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Юргахлеб» и теоретические положения финансово-хозяйственного анализа

1.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Юргахлеб»

1.2 Характеристика понятия финансового состояния, цели и задачи его анализа

1.3 Показатели анализа хозяйственной деятельности

1.4 Анализ финансового состояния

1.5 Оценка рентабельности предприятия и эффективности использования его экономического потенциала

2. Анализ производственно-хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия ОАО «Юргахлеб» за 2012 г

2.1 Анализ производства и реализации продукции

2.1.1 Анализ динамики выпуска и реализации продукции

2.1.2 Анализ уровня освоения производственной мощности

2.1.3 Анализ ассортимента и структуры продукции

2.1.4 Оценка ритмичности производства продукции

2.2 Анализ использования основных средств

2.2.1 Анализ состава и структуры основных средств

2.2.2 Анализ движения основных фондов

2.2.3 Анализ технического состояния основных фондов

2.2.4 Анализ эффективности использования основных средств

2.3 Анализ использования труда и заработной платы

2.3.1 Оценка структуры и динамики персонала

2.3.2 Анализ движения трудовых ресурсов

2.3.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

2.3.4 Анализ динамики заработной платы

2.4 Анализ затрат на производство

2.4.1 Анализ динамики затрат на 1 руб. товарной продукции

2.4.2 Структура затрат по экономическим элементам

2.4.3 Факторный анализ затрат

2.5 Таблица 2.5 - Факторный анализ затрат

2.6 Анализ прибыли и рентабельности

2.6.1 Анализ показателей прибыли

2.6.2 Факторный анализ прибыли от продаж

2.6.3 Анализ результатов от прочих и внереализационных операций

2.7 Анализ финансового состояния предприятия

2.7.1 Оценка состава и структуры имущества

2.7.2 Анализ состава и структуры источников формирования имущества

2.7.3 Анализ финансовой устойчивости

2.7.4 Анализ показателей ликвидности предприятия

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Бухгалтерский баланс

Отчет о прибылях и убытках

Введение

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Для того чтобы обеспечивать выживаемость, необходимо, уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов. Финансовое состояние - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

Цель анализа финансового состояния - дать руководству предприятия картину его действительного состояния, а лицам, непосредственно не работающим на данном предприятие, но заинтересованных в его финансовом состоянии, - сведения, необходимые для беспристрастного суждения, например, о рациональности использования вложенных в предприятия дополнительных инвестиций и тому подобное.

Анализ же хозяйственной деятельности, оценка ее эффективности является важным элементом в системе управления

Управленческие решения и действия сегодня должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всесторонним экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Недооценка роли анализа эффективности хозяйственной деятельности и ее оценки, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери.

Главная цель данной работы - показать, как на основе расчетов экономических показателей исследовать финансовое и хозяйственное состояние экономического субъекта и на наглядном примере (ОАО «Юргахлеб») произвести анализ деятельности компании.

Работа состоит из введения, двух основных разделов, заключения, списка использованной литературы и приложений.

При написании работы использовались как методические пособия, так и публикации отечественных и зарубежных авторов, посвященные дисциплинам «Финансовый менеджмент» Е. Стояновой рассматриваются основные принципы операционного анализа. В книге Карповой Т.П. «Управленческий учет» характеризуются особенности учета затрат по системе Директ-Костинг. Раицкий К.А. в своем издании «Экономика предприятия» показывает управление затратами как многоступенчатый процесс. Быков С.В. в статье «Операционный финансовый менеджмент» демонстрирует различные методы оптимизации ассортимента продукции предприятия.

В данной курсовой работе сделана попытка систематизации и комплексного представления изученного материала по рассматриваемой теме.

1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Юргахлеб» и теоретические положения финансово-хозяйственного анализа

1.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Юргахлеб»

Предприятие ОАО «Юргахлеб» было основано 29 марта 2000 г. С первых же дней существования предприятия задачей менеджмента стало создание по-настоящему сильной, эффективной и конкурентоспособной структуры, нацеленной на долговременное развитие.

Головной офис Компании находится в Новокузнецке - здесь принимаются самые важные стратегические решения, касающиеся дальнейшего развития бизнеса, здесь же расположен и центр финансовых потоков.

Производственные мощности предприятия, укомплектованные самым современным оборудованием, сосредоточены в Новосибирской, Кемеровской областях. Их бесперебойная работа основана на передовых технологиях и бесценном опыте высококвалифицированных кадров.

За 15 лет ОАО «Юргахлеб» превратилось в предприятие с развитым производственным циклом, системой отгрузки и доставки потребителю товарной продукции.

Основным направлением деятельности его является производство и продажа офисной мебели. Текущее состояние ОАО «Юргахлеб» за 2011-2012 гг. представлено в Приложении

Итак, текущее состояние представлено структурой актива, пассива, имущества, его источников, структурой запасов и затрат, а также динамикой уровня прибыли за 2011 и 2012год.

Ежегодно Компания увеличивает выпуск продукции на 10-20%. Значительно опережая средние темпы экономического развития предприятий в России.

На протяжении своего существования компания выпускала различные виды товаров, требующие новых путей развития логистики и продаж.

Продукция, производимая компанией, поставляется в страны Западной, Восточной Европы и СНГ железнодорожным транспортом, морским путем через порты РФ, Прибалтики, Финляндии, а также по газопроводу. Реализация произведенной продукции осуществляется партнерами компании. Благодаря четкой и слаженной работе коммерческой и транспортной службы, операторов и производственников достигаются наилучшие результаты.

Достижения Компании высоко оценены профессионалами как в нашей стране, так и за рубежом.

Производственные успехи, достигнутые ОАО «Юргахлеб» в последние годы, - во многом результат использования самых передовых технологий. Компания сотрудничает с ведущими научно-исследовательскими институтами, использует современный западный опыт.

Сегодня в ОАО «Юргахлеб» работает 738 человек. Их знания, мастерство, профессионализм и самоотдача помогли компании занять лидирующие позиции в своей области.

Компанией управляет команда профессионалов-менеджеров, умело использующих в новых рыночных условиях прогрессивные методы управления и новые подходы к развитию.

В ОАО «Юргахлеб» трудятся люди самых разных специальностей: инженеры, бухгалтеры, экономисты, механики, слесари по ремонту подвижного состава, машинисты, исследователи-лаборанты, операторы технологических установок, врачи… Их энергия и повседневный добросовестный труд - основа стабильного роста и процветания предприятия.

Важную роль в обеспечении жизнедеятельности компании играет финансово-экономическая служба. Анализ, планирование и прогнозирование, управление денежными потоками, разработка инвестиционных проектов, расчет нормы прибыли - вот те задачи, которые приходится решать для выбора правильного курса и конкретных цен, экономики контрактов, критериев оценки фирмы и успешности направлений работы. При этом необходимо вписаться в жесткие координаты норм и ограничений - корпоративных и государственных.

Организация и ведение бухгалтерского и налогового учета - функция бухгалтерии и руководителя отдела методологии и налогового планирования. Эти службы несут ответственность за предоставление налоговой, финансовой и статистической отчетности в контролирующие органы, их действия сосредоточены на том, как правильно рассчитать налоги в рамках действующей системы налогового учета.

Неоценим опыт правоведов по обеспечению легитимности в деятельности Компании. Сотрудники юридического отдела обеспечивают юридическую защиту интересов организации; ведут договорную, претензионную и исковую работу.

Опыт менеджерского состава, профессионализм и энергия всех работников делают предприятие одной из самых прогрессивных Компаний на российском рынке.

ОАО «Юргахлеб» последовательно реализует проекты, обеспечивающие ей устойчивый долговременный рост. Главная задача - создание современной промышленной компании, отвечающей требованиям времени.

Основные показатели деятельности предприятия представлены в приложении 1.

1.2 Характеристика понятия финансового состояния, цели и задачи его анализа

Предприятие - это самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный для ведения хозяйственной деятельности, которая осуществляется в целях извлечения прибыли и удовлетворения общественных потребностей.

Под финансовым состоянием предприятия понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние предприятия может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственные и финансовые планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое состояние предприятия, и, наоборот, в результате невыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, снижается выручка и сумма прибыли, следовательно, ухудшается финансовое состояние предприятия и его платежеспособность.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главной целью финансовой деятельности является решение, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимальной прибыли.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные и заемные средства. Следует знать и такие понятия рыночной экономики как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа.

Поэтому финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита, Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности повышения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

Цель анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния предприятия показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности. Но главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия используется целая система показателей, характеризующих изменения:

структуры капитала предприятия по его размещению к источникам образования;

эффективности и интенсивности его использования;

платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

запаса его финансовой устойчивости.

Показатели должны быть такими, чтобы все те, кто связан с предприятием экономическими отношениями, могли ответить на вопрос, насколько надежно предприятие как партнер а, следовательно, принять решение об экономической выгодности продолжения отношений с ним. Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, т. к. абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид. Относительные показатели можно сравнивать с:

общепринятыми “нормами” для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.

Основные задачи анализа:

своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности;

прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Анализом финансового состояния предприятия занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т. д.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Но не только временные границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Они зависят также от целей субъектов финансового анализа, т.е. конкретных пользователей финансовой информации.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа. Основным фактором, в конечном счете, является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность предприятия - это лишь “сырая информация”, подготовленная в ходе выполнения на предприятии учетных процедур.

Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализа, оценки и концентрации исходной сырой информации, необходимо аналитическое прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления.

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов - это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному, но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

Введение нового плана счетов бухгалтерского учета, приведение форм бухгалтерской отчетности в большее соответствие с требованиями международных стандартов вызывает необходимость использования новой методики финансового анализа, соответствующей условиям рыночной экономики. Такая методика нужна для обоснованного выбора делового партнера, определения степени финансовой устойчивости предприятия, оценки деловой активности и эффективности предпринимательской деятельности.

Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами- пользователями информации о деятельности предприятия.

В определенных случаях для реализации целей финансового анализа бывает недостаточно использовать лишь бухгалтерскую отчетность. Отдельные группы пользователей, например руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники (данные производственного и финансового учета). Тем не менее, чаще всего годовая и квартальная отчетность являются единственным источником внешнего финансового анализа.

Методика финансового анализа состоит из трех взаимосвязанных блоков:

1) анализа финансовых результатов деятельности предприятия;

2) анализа финансового состояния;

3) анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия (форма N1 годовой и квартальной отчетности). Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о финансовых результатах и их использовании (форма N 2 годовой и квартальной отчетности). Источником дополнительной информации для каждого из блоков финансового анализа служит приложение к балансу (форма N 5 годовой отчетности).

1.3 Показатели анализа хозяйственной деятельности

Предметом анализа хозяйственной деятельности являются хозяйственные процессы и конечные результаты работы предприятия, протекающие в условиях действия объективных и субъективных факторов и находящие отражения в системе экономической информации.

Субъектами анализа как непосредственно, так и опосредованно являются заинтересованные пользователи информации. Непосредственными пользователями являются собственники средств предприятия, банки, поставщики, налоговые органы, персонал предприятия и руководство.

Вторая группа пользователей - это субъекты анализа, которые непосредственно не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей отчетности (например, аудиторские службы).

На хозяйственную деятельность предприятия, даже на отдельно взятый показатель, могут влиять многочисленные и разнообразные причины. Выявить и изучить действие абсолютно всех причин весьма затруднительно, к тому же не всегда это практически целесообразно.

Анализ тех или иных показателей экономических явлений, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин (объем производства по стоимости и в натуральном выражении, объем товарооборота, сумма производственных затрат и издержек обращения и др.)

В анализе абсолютные величины используются в большей мере в качестве базы для исчисления средних и относительных величин.

Относительные величины незаменимы при анализе явлений в динамике. К ним относят коэффициенты, проценты, индексы, которые выявляют аналитическую характеристику явлений: их частоту или интенсивность, изменение явлений во времени или пространстве и т.д.

Эффективность деятельности предприятия может исследоваться с самых различных сторон: с точки зрения формирования затрат, планирования объема производства, прибыли, реализации инвестиционных проектов и др. Однако, анализ поведения затрат, методов их распределения, составление и контроль выполнения смет, калькулирование себестоимости изделий и продукта, определение порога рентабельности производства и реализации продукции - все эти вопросы являются лишь необходимым начальным этапом оценки общей эффективности деятельности предприятия, функционирующего как единое целое.

Хозяйственная деятельность характеризуется сравнительно небольшим кругом показателей. (Рис. 1 - Приложение 1)

От условий производства (технико-организационного уровня, природных условий, условий социального развития производственного коллектива и внешнеэкономических условий) зависит степень использования производственных ресурсов: средств труда (блок 2), предметов труда (блок 3), и самого живого труда (блок 4). Интенсивность использования производственных ресурсов проявляется в таких обобщающих показателях, как фондоотдача основных производственных средств, материалоемкость производства продукции, производительность труда.

Сопоставление показателей объема продукции и себестоимости характеризует величину прибыли и рентабельность продукции (блок 8),. Сопоставление объема продукции и величины авансированных основных оборотных средств характеризует воспроизводство и оборачиваемость капитала (блок 9), т.е. фондоотдачу основных производственных функций и оборачиваемость оборотных средств. Полученные показатели в свою очередь в совокупности определяют уровень рентабельности хозяйственной деятельности. Уровень общей рентабельности в числителе формулы отражает не только прибыль от реализации продукции, но и другие финансовые результаты.

От выполнения плана по прибыли и в целом финансового плана, с одной стороны и от оборачиваемости оборотных средств - с другой, зависят финансовое состояние и платежеспособность предприятия (блок 11). Такова общая принципиальная схема формирования экономических и финансовых показателей хозяйственной деятельности предприятия.

1.4 Анализ финансового состояния

Анализ является одной из важнейших функций управления любым предприятием. Анализ эффективности - часть этой функции и роль его в рыночной экономике весьма значительна.

Целями анализа являются:

- оценка текущего и перспективного состояния предприятия;

- оценка возможных и целесообразных темпов развития предприятия с позиции их финансового обеспечения;

- выявление доступных источников средств и оценка возможностей и целесообразности их мобилизации.

В результате анализа эффективности определяется ряд резервов, введение в действие которых позволяет повысить эффективность и результативность работы предприятия.

Основу информационного обеспечения анализа составляет бухгалтерская отчетность: форма № 1 «Баланс», форма № 2 «Отчет о финансовых результатах».

Анализ эффективности хозяйственной деятельности включает в себя несколько этапов (Рис.2 - Приложение 2).

На первом этапе выполняется так называемый экспресс-анализ, цель которого состоит в получении наглядной и быстрой оценки финансового благополучия и динамики развития хозяйствующего субъекта. Методикой экспресс-анализа отчетности предусматривается анализ структуры средств предприятия и их источников.

На втором этапе выполняется анализ прибыли как финансового результата хозяйственной деятельности предприятия и различных показателей рентабельности.

Далее проводится анализ оборачиваемости оборотных активов, от которой зависит размер минимально необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств и размер затрат, связанных с владением и хранением запасов. Поскольку это отражается на себестоимости продукции, в результате анализа можно определить резервы повышения финансовых результатов предприятия.

В развитии данного направления проводится анализ различных финансовых коэффициентов ликвидности и структуры капитала. Они рассчитываются для определения способности предприятия погашать свою задолженность и вскрытия резервов на уровне отдельных составляющих капитала предприятия.

Финансовое положение предприятия, в значительной степени, зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевает постоянные изменения. Оценку прогрессивности имевших место качественных изменений в структуре средств и их источников, а также динамику этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

1.5 Оценка рентабельности предприятия и эффективности использования его экономического потенциала

Результативность и экономическая целесообразность функционирования предприятия измеряются рядом абсолютных и относительных показателей прибыли. Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовой результат.

Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является балансовая прибыль. Балансовая прибыль - это сумма прибыли (убытков) предприятия как от реализации продукции так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовой результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в ее уставе и не запрещенных законом. Финансовой результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разности между выручкой от реализации продукции в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия - это финансовой результат не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажи на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию. Важнейшим из них является себестоимость. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.

Для оценки эффективности работы предприятия прибыль сопоставляется с затратами или используемыми ресурсами. Соизмерение прибыли с затратами означает рентабельность. В практике работы предприятий применяются ряд показателей рентабельности:

Рентабельность можно рассчитать по всей реализованной продукции и по отдельным ее видам. Она рассчитывается как отношение прибыли от реализации к выручке от реализации продукции. Показатели рентабельности всей реализованной продукции дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и доходности реализуемой продукции.

Рентабельность производственных фондов рассчитывается как соотношение прибыли среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Рентабельность вложений в предприятие определяется по стоимости имущества, имеющегося в его распоряжении. Рентабельность собственных средств предприятия определяется отношением прибыли к собственным средствам, определяемым по балансу.

Разобрав теоретические основы хозяйственного и финансового анализа, а также формулы расчетов экономических показателей можно произвести анализ и диагностику конкретного хозяйствующего субъекта на примере ОАО «Юргахлеб» .

предприятие производство финансовый анализ

2 Анализ производственно-хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия ОАО «Юргахлеб» за 2012 г

2.1 Анализ производства и реализации продукции

2.1.1 Анализ динамики выпуска и реализации продукции

Результаты анализа сводим в табл. 2.1.1 и сделаем выводы.

Таблица 2.1.1 - Выпуск и реализация продукции, тыс. руб.

Показатели в сопоставимых ценах рассчитываются как фактический объем продукции в ценах базового периода.

Выпуск и реализация продукции в действующих ценах повысились соответственно на 15,8% и 13,0%.

2.1.2 Анализ уровня освоения производственной мощности

Результаты анализа сводим в табл. 2.1.2 и сделаем выводы.

Таблица 2.1.2 - Сведения об освоении производственной мощности

Показатели			Отклонение
1. Выпуск продукции, тыс. т
2. Производственная мощность, тыс. т
3. Уровень освоения производственной мощности,%

Уровень освоения производственной мощности понизился на -7,3%.

2.1.3 Анализ ассортимента и структуры продукции

Результаты анализа сводим в табл. 2.1.3 и сделаем выводы.

Таблица 2.1.3 - Выпуск продукции предприятия по ассортименту, тыс. руб.

Наименование продукции			Темп роста, %	Факт 2012 в пределах 2011	Недовыполнение плана	Вып. по ассор.
Продукция А
Продукция Б
Продукция В
Продукция Г

Таблица 2.1.4 - Структура выпуска продукции

Наименование продукции	Выпуск, тыс. руб.	Структура, %	Факт при плановой структуре	Зачтено в выполнение плана
Продукция А
Продукция Б
Продукция В
Продукция Г

Таблица 2.1.5 - Рентабельность по видам продукции

Рентабельность по каждому виду продукции рассчитывают по формуле

Рентабельность от продаж по видам продукции составила от 10,6% до 27,3%.

2.1.4 Оценка ритмичности производства продукции

Таблица 6 - Выпуск продукции по месяцам

	Выпуск продукции, тыс. т	Фактически в пределах плана	Коэффициент ритмичности
Сентябрь

Коэффициент ритмичности (КР) рассчитывается по формуле

КР = ДФП / ДПЛ,

где ДФП- фактический выпуск продукции в пределах плана, тыс. руб.; ДПЛ- выпуск продукции по плану, тыс. руб.

2.2 Анализ использования основных средств

2.2.1 Анализ состава и структуры основных средств

Таблица 2.2.1 - Динамика среднегодовой стоимости основных средств, тыс. руб.

Расчет показателей структуры в разрезе групп и видов основных фондов представлен в табл. 2.2.2.

Таблица 2.2.2 - Наличие и структура ОФ

Группы ОФ	На начало года, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.	Структура, %	Абс. откл.
			На начало года	На конец года
Основные фонды, всего
Производственные основные фонды:
Сооружения
Машины и оборудование
Транспортные средства
Инвентарь
Активная часть
Пассивная часть
Непроизводственные основные фонды

2.2.2 Анализ движения основных фондов

Коэффициент ввода основных фондов ( ) показывает долю основных фондов, вновь введенных в отчетном периоде в их стоимости на конец периода:

.(Ф ),

где Фп - стоимость поступивших основных фондов, тыс. руб.; Фк - стоимость основных фондов на конец года, тыс. руб; Ф - среднегодовая стоимость основных фондов:

Ф = (2 002 +2 588)/2 = 2295

Коэффициент выбытия ( ) основных фондов показывает долю основных фондов, выбывших в отчетном периоде в их стоимости на начало периода:

.(Ф ),

где Фв - стоимость выбывших основных фондов, тыс. руб.; Фн - стоимость основных фондов на начало года, тыс. руб.

Коэффициент новизны (Кн ) показывает долю новых основных фондов, в общей стоимости введенных в отчетном периоде:

,

где Фнов - стоимость новых основных фондов, тыс. руб.

Коэффициент компенсации выбытия показывает, сколько введенных основных фондов по их стоимости приходится на рубль выбывших ОФ:

.

Коэффициент прироста основных фондов показывает прирост стоимости основных фондов на рубль их стоимости на начало года:

.

Таблица 2.2.2 - Показатели движения ОФ

Группы ОФ	Коэффициенты
				Компенсации	Прироста
Основные средства, всего
Сооружения
Машины и оборудование
Транспортные средства
Инвентарь
Активная часть
Пассивная часть

2.2.3 Анализ технического состояния основных фондов

Таблица 2.2.3 - Показатели технического состояния ОФ

Группы ОФ	На начало года	На конец года	Отклонение,
		Износ, тыс. руб.	Коэффициент износа, %	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Износ, тыс. руб.	Коэффициент износа, %
Основные средства, всего
Сооружения
Машины и оборудование
Транспортные средства
Инструмент
Активная часть
Пассивная часть

Коэффициент износа показывает, насколько изношены объекты основных фондов на определенную дату:

где И - начисленный износ, тыс. руб.; Пс - первоначальная стоимость основных фондов, тыс. руб.

Коэффициент годности (Кг ) показывает степень пригодности основных фондов для дальнейшего использования:

Кг = 100 - Ки = 100 - 10,7% = 89,3%.

2.2.4 Анализ эффективности использования основных средств

Фондоотдача показывает, сколько продукции приходится на каждый рубль стоимости основных фондов:

где ТП - товарная продукция, тыс. руб.; Ф - среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

Фондовооруженность показывает, сколько основных фондов приходится на одного среднесписочного работника и отражает обеспеченность труда средствами механизации:

где Ч - среднесписочная численность рабочих, чел.

Фондорентабельность показывает, сколько прибыли получено на рубль стоимости основных средств:

где П - прибыль до налогообложения, тыс. руб.

Выполнить методом цепных подстановок анализ влияния факторов изменения фондоотдачи и изменения среднегодовой стоимости основных фондов на объем товарной продукции.

Таблица 2.2.4 - Показатели использования ОФ

Показатели			Отклонение, +, -	Темп роста, %
1. Товарная продукция, тыс. руб.
2. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.
3. Стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.
4. Доля активной части ОФ
5. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
6. Среднесписочная численность рабочих, чел.
7. Фондоотдача, руб.
8. Фондоотдача активной части, руб.
9. Фондовооруженность, тыс. руб./чел.
10. Фондорентабельность ОФ, %

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для данной модели выглядит следующим образом:

ТПп = ФОп·Фп = 6,21·2002 = 12430 тыс. руб.

ТПусл = ФОп·Фф = 6,21·2588 = 10864 тыс. руб.

ТПф = ФОф·Фф = 5,43·2588 = 14042 тыс. руб.

Как видим, второй показатель валовой продукции отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическая фондоотдача вместо запланированной. Среднегодовые фонды в том и другом случае плановые. Значит, за счет уменьшения фондоотдачи выпуск продукции понизился на

ДВПчр = ТПусл-ТПп = 10864-12430 = -1566 тыс. руб.

Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины среднегодовые фонды приняты по фактическому уровню вместо плановых. Фондоотдача в обоих случаях фактическая. Отсюда за счет увеличения среднегодовых фондов объем валовой продукции повысился на

ДВПгв = ТПф-ТПусл = 14042-10864 = 3177 тыс. руб.

Таким образом, перевыполнение плана по объему валовой продукции явилось результатом влияния следующих факторов:

Алгебраическая их сумма равна общему приросту результативного показателя.

2.3 Анализ использования труда и заработной платы

2.3.1 Оценка структуры и динамики персонала

Таблица 2.3.1 - Обеспеченность трудовыми ресурсами и их структура

Показатели			Отклонение,	Темп роста, %
Рабочие
Служащие
Специалисты
Руководители
Непромышленный персонал

2.3.2 Анализ движения трудовых ресурсов

Коэффициент оборота рабочей силы по приему показывает долю принятых работников в среднесписочной численности:

где Чпр - число принятых на работу, чел.; Ч - среднесписочная численность работников, чел.

Коэффициент оборота рабочей силы по выбытию показывает долю выбывших работников в среднесписочной численности:

где Чв - число уволившихся работников, чел.

Коэффициент текучести

где Чну - число работников, уволенных по неуважительным причинам (собственному желанию и нарушению трудовой дисциплины), чел.

Таблица 2.3.2 - Анализ движения трудовых ресурсов

Показатели			Отклонение
1. Численность на начало года
2. Принято
3. Уволено всего,
в том числе по неуважительным причинам
4. Численность на конец года
5. Среднесписочная численность
Коэффициент по приему
Коэффициент по выбытию
Коэффициент текучести

2.3.3 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Таблица 2.3.3 - Производительность труда

Показатели			Отклонение
1. Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.
2. Среднесписочная численность ППП, чел.
3. Среднесписочная численность рабочих, чел.
4. Доля рабочих в ППП
5. Число дней работы по выпуску продукции
6. Средняя продолжительность рабочего дня, ч
7. Среднегодовая выработка ППП, тыс. руб. (стр. 1 / стр. 2)
8. Среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб. (стр. 1 / стр. 3)
9. Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб. (стр. 8 / (стр. 5Чстр. 6))

Методом абсолютных разниц выполнить анализ влияния факторов на величину среднегодовой выработки:

Влияние изменения доли рабочих в численности ППП;

Влияние изменения числа дней работы;

Влияние изменения длительности рабочего дня;

Влияние изменения среднечасовой выработки рабочего.

Методом абсолютных разниц выполнить анализ влияния факторов на изменение товарной продукции:

Влияние изменения численности;

Влияние изменения выработки.

2.3.4 Анализ динамики заработной платы

Таблица 2.3.4 - Анализ динамики заработной платы

Показатели			Отклонение
1. Среднесписочная численность ППП, чел.
2. Среднесписочная численность рабочих, чел.
3. Фонд оплаты труда ППП, тыс. руб.
4. Фонд оплаты труда рабочих, тыс. руб.
5. Среднемесячная заработная плата рабочих, руб.
6. Среднемесячная заработная плата работника ППП, руб.

2.4 Анализ затрат на производство

2.4.1 Анализ динамики затрат на 1 руб. товарной продукции

Таблица 2.4.1 - Динамика затрат на рубль товарной продукции

2.4.2 Структура затрат по экономическим элементам

Таблица 2.4.2 - Структура затрат по элементам

Наименование	Всего, тыс. руб.	Структура, %	Отклонение
элементов
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация основных фондов
Прочие затраты
Полная себестоимость

Таблица 2.4.2 - Динамика показателей удельных затрат

2.4.3 Факторный анализ затрат

Таблица 2.4.3 - Показатели для выполнения факторного анализа затрат

Вид продукции	Выпуск продукции, тыс. т	Себестоимость, руб./т	Цена, руб./т	Затраты по базовой себестоимости, тыс. руб.	Товарная продукция в базовых ценах, тыс. руб.

2.5 Таблица 2.5 - Факторный анализ затрат

Показатели	Значение, коп.
1. Затраты на рубль товарной продукции
1.1. Базового периода
1.2. Отчетного периода по себестоимости и в ценах базового периода
1.3. Отчетного периода по себестоимости отчетного периода в ценах базового периода
1.4. Отчетного периода
2. Влияние факторов:
Объема выпуска продукции (стр.1.2. - стр.1.1.)
Себестоимости единицы продукции (стр.1.3. - стр.1.2.)
Цены за единицу продукции (стр.1.4. - стр.1.3.)

2.6 Анализ прибыли и рентабельности

2.6.1 Анализ показателей прибыли

Таблица 2.6.1 - Анализ динамики показателей прибыли, тыс. руб.

Показатели			Отклонение
1. Выручка от продажи
2. Себестоимость продукции
3. Управленческие расходы
4. Коммерческие расходы
5. Прибыль от продаж
6. Результат от прочих операций
7. Результат от внереализационных операций
8. Прибыль до налогообложения
9. Чистая прибыль

2.6.2 Факторный анализ прибыли от продаж

Влияние факторов рассчитывается следующим образом.

1. Фактор «выручка от реализации»:

Пв = (В1 - В0) Ч Р0 / 100,

где В1, В0 - выручка в отчетном и базисном периодах; Р0 - рентабельность продаж в базисном периоде.

2. Фактор «себестоимость»:

Пс = -В1Ч(УС1 - УС0) / 100,

где УС1 , УС0 - доля себестоимости в выручке, %.

3. Фактор «коммерческие расходы»:

Пк = -В1Ч(УК1 - УК0) / 100,

где УК1, УК0 - доля коммерческих расходов в выручке, %.

4. Фактор «управленческие расходы»:

Пк = -В1Ч(УУ1 - УУ0) / 100,

где УУ1, УУ0 - доля управленческих расходов в выручке, %.

Таблица 2.6.2 - Факторный анализ прибыли от продаж

2.6.3 Анализ результатов от прочих и внереализационных операций.

Таблица 2.6.3 - Анализ прочей операционной прибыли

Показатели			Отклонение,+, -	Темп роста,%
От продажи основных средств
От продажи валюты
От ликвидации ОФ
От продажи основных средств
По услугам банка
От продажи валюты
От продажи векселей
От ликвидации ОФ
От ликвидации МБП
Курсовая разница
Результат

Таблица 2.6.4 - Анализ прибыли от внереализационных операций

Показатели			Отклонение,+, -	Темп роста,%
Прибыль прошлых лет
Списание кредиторской задолженности
Поступления из бюджета
Курсовая разница
Удержано с трудящихся
Доходы будущих периодов
Результат

2.7 Анализ финансового состояния предприятия

2.7.1 Оценка состава и структуры имущества

Таблица 2.7.1 - Состав и структура имущества предприятия

Показатели			Отклонение,+, -	Темп роста,%
2. Внеоборотные активы, тыс. руб. (стр. 190),
в % к имуществу
3. Оборотные активы, тыс. руб. (стр. 290),
в % к имуществу
3.1. Запасы, тыс. руб. (стр. 210),
в % к оборотным активам
3.2. Дебиторская задолженность, тыс. руб. (стр. 230 + стр. 240),
в % к оборотным активам
3.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. (стр. 250 + стр. 260),
в % к оборотным активам
3.4. Прочие оборотные активы, тыс. руб. (стр. 220 + стр. 270),
в % к оборотным активам
4. Просроченная дебиторская задолженность, тыс. руб. (ф. № 5),
в % к дебиторской задолженности

2.7.2 Анализ состава и структуры источников формирования имущества

Таблица 2.7.2 - Анализ состава и структуры источников средств

Показатели			Отклонение,+, -	Темп роста,%
1. Стоимость имущества, тыс. руб. (стр. 300)
2. Собственный капитал, тыс. руб. (стр. 490),
в % к имуществу
2.1. Собственные оборотные активы, тыс. руб. (стр. 490 - стр. 190),
в % к собственному капиталу
3. Заемный капитал,
в % к имуществу
3.1. Долгосрочные обязательства, тыс. руб. (стр. 590),
в % к заемному капиталу
3.2. Краткосрочные займы, тыс. руб. (стр. 610),
в % к заемному капиталу
3.3. Кредиторская задолженность, тыс. руб. (стр. 620),
в % к заемному капиталу
3.4. Прочие пассивы, тыс. руб. (стр. 630 + 640 + 650 + 660)
4. Просроченная кредиторская задолженность, тыс. руб. (ф. № 5),
в % кредиторской задолженности

Одним из наиболее простых способов определения достаточности собственных оборотных средств (СОС) является следующий:

СОС = Собственный капитал (стр. 490) - Внеоборотные активы (стр. 190).

2.7.3 Анализ финансовой устойчивости

Метод абсолютных показателей.

Таблица 2.7.3 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости

Показатели
1. Внеоборотные активы (стр. 190)
2. Собственный капитал (стр. 490)
3. Долгосрочные обязательства (стр. 590)
4. Краткосрочные кредиты (стр. 610)
5. Запасы (стр. 210+220)
6. Функционирующий капитал
7. Всего источников
Излишек (недостаток) СК
Излишек (недостаток) ФК
Излишек (недостаток) всего источников
Тип финансовой устойчивости

Метод заключается в определении типа финансовой устойчивости на основе выявления излишка или недостатка источников средств для формирования запасов и затрат. Рассчитываются следующие показатели:

Подобные документы

Краткая характеристика хозяйственной деятельности предприятия. Оценка имущественного положения, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности. Анализ затрат по экономическим элементам. Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли.

курсовая работа , добавлен 09.11.2014


Сущность диагностики финансово-хозяйственной деятельности, методы оценки финансового состояния. Анализ финансового состояния предприятия ОАО "Торговый Дом "Выкса". Практические рекомендации по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

дипломная работа , добавлен 14.06.2012


Краткая характеристика предприятия ГУП "Дауыл", анализ результатов хозяйственной деятельности, их динамика и структура. Показатели рентабельности предприятия. Диагностика вероятности банкротства. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния.

курсовая работа , добавлен 17.11.2010


Анализ финансово-хозяйственной деятельности и организационная структура предприятия. Оценка уровня и динамики показателей прибыли, затрат на реализацию продукции и ее себестоимости, рентабельности производства. Оценка эффективности работы организации.

курсовая работа , добавлен 25.12.2013


Характеристика понятия финансового состояния, цели и задачи его анализа. Показатели анализа хозяйственной деятельности. Анализ оборачиваемости оборотных активов, показателей структуры капитала, рентабельности и ликвидности. Анализ финансового состояния.

курсовая работа , добавлен 11.03.2009


Анализ производства продукции и финансового состояния предприятия: показателей платежеспособности, структуры капитала, деловой активности, рентабельности. Оценка ликвидности баланса и вероятности банкротства. Расчет финансового и операционного цикла.

курсовая работа , добавлен 22.01.2011


Методика анализа финансового состояния предприятия на основе ликвидности (платежеспособности) и финансовой устойчивости. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО "ВК и ЭХ". Оценка деловой активности и рентабельности деятельности фирмы.

дипломная работа , добавлен 17.11.2010


Анализ капитала предприятия. Построение аналитического баланса предприятия. Комплексная оценка финансового состояния. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

курсовая работа , добавлен 24.07.2012


Методические основы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Состав и динамика имущества предприятия ООО ПК "Фогейт". Анализ финансового состояния предприятия. Предложения по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности.

курсовая работа , добавлен 16.06.2012


Оценка финансового состояния предприятия методом экспресс-анализа. Анализ динамики и структуры источников формирования имущества предприятия, ликвидности организации, деловой активности, финансовой устойчивости, финансовых результатов и рентабельности.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно классифицировать по различным оценочным признакам.

По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленность, транспорт, строительство и т.д.), и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой анализа хозяйственной деятельности во всех отраслях экономики.

По признаку времени анализ может быть предварительный (перспективный), и последующий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период.

Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Проводится до осуществления хозяйственных операций, необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, для прогнозирования будущих результатов. Исходным пунктом данного вида анализа является признание факта преемственности или определенной устойчивости. измененийэкономических показателей от одного отчетного периода к другому.

Последующий (ретроспективный) анализ проводится после свершения хозяйственных операций. Используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, оценки результатов деятельности предприятия.

Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оперативный и итоговый (заключительный). Оперативныйанализ приближен по времени к моменту совершения хозяйственных операций. Связан с повседневным изучением функционирования предприятия и быстрым выявлением недостатков. просчетов в работе, неиспользованных резервов. Это позволяет постоянно оценивать итоги работы и вовремя устранять отрицательные факторы. Отличительные черты: использование натуральных показателей, относительная неточность. связанная с приближенностью в расчетах.

Итоговый (заключительный) анализ проводится на базе официальной отчетности и бухучета по текущим планово-отчетным периодам работы. Позволяет оценить работу предприятия за месяц, квартал, год нарастающим итогом. Главная задача этого анализа - объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов. мобилизация их для улучшения работы предприятия. Результаты этого анализа используются для решения проблем стратегического управления. Этот анализ имеет и недостаток - выявленные резервы означают потерянные возможности улучшения работы предприятия, т.к. управляющая система получает информацию, как правило, поздно, поэтому восполнить недостатки, потерянные возможности уже нельзя. Наиболее полный и объективный вид анализа хозяйственной деятельности.

По пространственному признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный. Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межхозяйственном сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет лучше оценить конкурентоспособность предприятия.

Важное значение имеет классификация анализа по объектам управления . Хозяйственная деятельность (управляемая система) состоит из отдельных подсистем: экономики, техники, технологии, управления и организации производства, социальных условий и т.д. В зависимости от интересов управляющего органа аспект анализа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности. В связи с этим выделяют:

· технико-экономический анализ , которым занимаются экономические и технические службы предприятия (главного инженера, главного технолога и др.). Технико-экономический анализ предусматривает изучение хозяйственной деятельности не только на уровне предприятия, но и на уровне его производственных подразделений (отделов, филиалов) с целью выявления внутрихозяйственных резервов. Глубина изучения объекта достигается за счет изучения техники. технологии, организации производства. Для исследования используются не только обобщающие показатели, но и частные, в стоимостных и натуральных единицах измерения;

· финансово-экономический анализ (финансовые службы предприятия, финансовые и кредитные органы) основное внимание уделяет финансовым результатам деятельности предприятия: эффективности использования собственного и заемного капитала, повышению финансовой устойчивости предприятия, выявлению резервов роста прибыли и др.;

· аудиторский (бухгалтерский) анализ проводится с целью оценки и прогнозирования финансового состояния и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования;

· социально-экономический анализ (экономические службы, статистические органы, социологические лаборатории и т.п.) изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов. их влияние друг на другаи на экономические результаты хозяйственной деятельности;

· экономико-статистический анализ (статистические органы) применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона и др.

По методике изучения объекта - сравнительный, факторный, экономико-математический, функционально - стоимостнойи др. Сравнительный анализ ограничивается сравнением отчетных показателей с показателями плана текущего года, данными прошлых лет. Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей. С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов. Функционально-стоимостной - особый вид анализа. Основная его цель - снижение материальных и трудовых затрат за счет ликвидации ненужных деталей, элементов, замены материалов. конструктивных изменений изделия и т.п. Его объектами являются изделия, технологические процессы, производственные, организационные, информационные структуры.

По субъектам, т.е. ктопроводит анализ (руководство, экономические службы, аудиторы, инвесторы, кредитные, финансовые органы и др.), различают внутренний и внешний анализ. Развитаярыночная экономика рождает потребность в дифференциации анализа на внутренний управленческий и внешний финансовый анализ . Внутренний управленческий анализ - составная часть управленческого учета, т.е. информационно-аналитического обеспечения руководства предприятия. Внешний финансовый анализ - составная часть финансового учета, обслуживающего внешних пользователей информации о предприятии, выступающих самостоятельными субъектами экономического анализа по данным, как правило, публичной финансовой отчетности.

По периодичности - разовый (эпизодический) и периодический (систематический)

Каждая из названных форм анализа своеобразна по содержанию, организации и методике проведения.

О.В. Грищенко
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Учебное пособие

Учебное пособие соответствует учебной программе дисциплины "Анализ хозяйственной деятельности" (АХД), читаемой студентам специальностей 060800, 061100, 061500. Содержит описание основных методов применяемых в экономическом анализе. Основная часть посвящена раскрытию методики проведения экономического анализа имущества предприятия в рыночных условиях.

Данное пособие является электронной версией книги:
Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. 112с.

ЛИТЕРАТУРА

1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие. – М.: « Дело и сервис», 2000.
2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности под ред. В.И. Стражева. – Мн.: Выш. шк.,1999.
3. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. – М.: «Дело и сервис», 1998.
4. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - Н.: Учебник Финансы и статистика, 1997.
5. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 1998.
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка. – М.: Перспектива, 1992.
7. Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник для вузов. – Мн.: Выш. шк., 1995.
8. Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности предприятий общественного питания: Учебно-практическое пособие. – Мн.: «Финансы, учет, аудит», 1998.
9. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика, 1998.
10. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1996.
11. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.
12. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ: Учебное пособие. – Ростов н/Д.: Издательство Рост., ун-та, 1994.
13. Методика экономического анализа промышленного предприятия (объединения). / Под ред. Бужинекого А.И., Шеремета А.Д. – М.: Финансы и статистика, 1998.
14. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. –М.: Выш. шк. , 1997.
15. Палий В.Ф., Суздальцева Л.П. Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности машиностроительных предприятий. – М.: Машиностроение, 1989.
16. Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ деятельности фирмы. – М.: «Ось-89», 1998.
17. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Финансовый и управленческий анализ. –М.: Издательство Приор, 1999.
18. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. –М.: Аудит. ЮНИТИ, 1997.
19. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. –Мн.: ИП «Экоперспектива», 1998.
20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК: Учебное пособие. – Мн.: ИП «Экоперспектива», 1999.
21. Шишкин А.К., Микрюков В.А., Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.
22. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии). – М.: Экономика,1974.
23. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализ предприятия. – М.: Инфра –М, 1996.
24. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Инфра – М, 1999.
25. Экономико-математические методы в анализе хозяйственной деятельности предприятий и объединений. – М.: Финансы и статистика, 1982.

Предприятия в основном строятся на основе системы информационного обеспечения, которое представляет собой комплекс функциональностей. Он обеспечивает целенаправленный процесс подбора информационных показателей в исследовании хозяйствования предприятия и рассмотрения его позиций по всем аспектам с применением различных методов, инструментов.

Совокупный анализ функционирования предприятия проводится в несколько этапов: анализ факторов внешней среды непосредственного и непрямого влияния, рассмотрение производственных факторов, исследование внутренней финансовой среды.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия прежде всего рассматривают факторы внешней среды и основные производственные показатели. Прежде всего - общую экономическую характеристику. В данном параграфе дается оценка деятельности предприятия. Также рассматривается общая характеристика хозяйствующего субъекта по следующим параметрам: какая организационно-правовая форма, на каком основании осуществляется функционирование фирмы, чем она занимается, сколько лет существует на рынке.

Кроме того, здесь следует проанализировать рынок за последние 5 лет, на котором функционирует компания, и внешние факторы, опираясь на STEP-анализ.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия подразумевают характеристику ресурсного потенциала организации. Она включает в себя структуру имущества и источники его формирования, оценку основных средств. Также следует определить эффективность использования иммобилизованной части активов (рассматриваются основные средства, которые в работе) и провести анализ структуры ключевых групп активов.

Обязательно нужно дать характеристику трудовых ресурсов организации.

Следующий крупный блок в анализе хозяйствования предприятия - определение его финансового состояния. Нужно рассмотреть, насколько финансово устойчиво, ликвидно, платежеспособно это предприятие. Одна из важных характеристик - стабильна ли деятельность организации со стороны долгосрочного видения.

В конце проводится анализ эффективности функционирования предприятия. Здесь осуществляется обзор результатов функционирования организации (прибыль, убытки), оценка рентабельности, расчеты

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия завершаются обобщением сильных и слабых сторон фирмы по всем ключевым показателям, которые были получены в ходе оценки. Нужно осветить следующие моменты: насколько оптимальна доля значение его чистых активов, соответствуют ли нормативным значениям и достаточно ли у фирмы средств для того, чтобы погасить текущие обязательства.