uy » Hujjatlar » QQS hujjatlari uchun yangi qoidalar. Xabarnomalar Yer uchastkalarini davlat kadastr baholash natijalari

QQS hujjatlari uchun yangi qoidalar. Xabarnomalar Yer uchastkalarini davlat kadastr baholash natijalari

Va endi yana qabul qilindi yangi nashr 2017 yil 1 oktyabrdan kuchga kiradigan Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 29 dekabrdagi 1137-sonli qarori 1 oktyabrdan boshlab faktura shakli qanday o'zgarishini maqolamizda aytib beramiz.

2017 yil 1 oktyabrdan boshlab hisob-faktura qanday o'zgaradi

Sotuvchi tomonidan berilgan schyot-faktura - bu hujjat bo'lib, unga ko'ra xaridor unga taqdim etilgan QQSni ushlab qolishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi). Qoidaga ko'ra, hisob-fakturalar "qog'oz" shaklida beriladi, ammo xaridorning roziligi bilan sotuvchi ularni elektron shaklda to'ldirishi mumkin.

Joriy shakldagi navbatdagi o'zgarishlar va hisob-fakturalarni to'ldirish qoidalari Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2017 yil 19 avgustdagi 981-son qarori bilan amalga oshirildi. 2017 yil 1 oktyabrdan boshlab yangi hisob-faktura shakli qanday bo'lishini ko'rish mumkin. maqolaning oxirida va asosiy o'zgarishlar quyidagilar:

2017-yil 1-iyulda davlat shartnomasi/shartnomasi identifikatori to‘g‘risida qo‘shilgan “8” qatori schyot-fakturalarni to‘ldirish qoidalariga muvofiqlashtirildi va “mavjud bo‘lsa” degan so‘zlar bilan to‘ldirildi.
IN alohida ustun 1 oktyabrdan boshlab schyot-fakturaning "1a" dan YeOII yagona tovar nomenklaturasi bo'yicha tovarlar turining kodi ajratildi. Buni Rossiyadan YeOII mamlakatlariga (Belarus, Qozog'iston, Qirg'iziston, Armaniston) eksport qilish, eksport qilish bilan shug'ullanuvchilar ko'rsatadi. Ilgari kodni mahsulot nomi bilan bitta ustunga kiritish mumkin edi. Xuddi shunday qo'shimcha tuzatuvchi schyot-faktura shakliga ham kiritilgan - tovar kodining turi uchun "1b" ustuni qo'shilgan.
11-ustun sarlavhasi aniqlandi - endi unga "ro'yxatga olish" so'zi qo'shildi, bu bojxona deklaratsiyasining qaysi raqamiga aniqlik kiritdi. savol ostida. Rossiya Federatsiyasi Davlat bojxona qo'mitasining 543-sonli buyrug'iga binoan va Rossiya Federatsiyasi Federal soliq xizmatining 23.06.2000 yildagi BG-3-11 / 240-son buyrug'iga binoan bojxona deklaratsiyasining ro'yxatga olish raqami beriladi. qabul qilinganda rasmiy bojxona organi- Rossiyadan bo'lmagan tovarlar uchun schyot-fakturaning 11-ustuniga seriya raqami emas, balki u kiritilishi kerak.
Uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar imzolash uchun mo'ljallangan qatorning matnini aniqlab berdi - endi bu "yakka tartibdagi tadbirkor yoki boshqa vakolatli shaxs" kabi eshitiladi. Eslatib o'tamiz, notarial tasdiqlangan ishonchnomaga ega bo'lgan shaxslar yakka tartibdagi tadbirkor uchun hisob-fakturani imzolashlari mumkin.

1 oktyabrdan boshlab hisob-fakturalarni qanday to'ldirish kerak

Hisob-fakturalarni to'ldirish qoidalari ham o'zgardi, asosiylari quyidagilardan iborat:

Yangi buyurtma"2a" qatorida sotuvchining manzilini to'ldirish 1 oktyabrdan boshlab yuridik shaxslar uchun yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yakka tartibdagi tadbirkorlarning yagona davlat reestriga muvofiq ko'rsatilishi kerakligini nazarda tutadi. Bugungi kunda ushbu qator kompaniyaning joylashgan joyiga yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyiga muvofiq to'ldiriladi.
1-oktabrdan boshlab yangi hisob-fakturani to‘ldirish qoidalari ekspeditorlar, ishlab chiquvchilar yoki bir yoki bir nechta sotuvchilardan o‘z nomidan tovarlar sotib olgan ishlab chiquvchi funksiyalariga ega bo‘lgan mijozlar uchun ballar bilan to‘ldirildi.
Uchinchi shaxslar tomonidan tashishni tashkil qilish orqali ekspeditor konsolidatsiyalangan schyot-fakturalarni rasmiylashtirishi mumkin. Ularni berishda ekspeditorlar 1-qatorda o'zlarining xronologiyasi bo'yicha tuzilgan raqam va sanani ko'rsatadilar, shuningdek, uchinchi shaxslar emas, balki o'zlarining ma'lumotlarini "Sotuvchi", 2a "Manzil" va 2b "TIN / KPP" qatorlariga kiritishlari mumkin. ". Tovarning nomi ekspeditor tomonidan ko'rsatiladi alohida pozitsiyalar har bir sotuvchi uchun (1-ustun).
Ishlab chiquvchilar (ishlab chiqaruvchining funktsiyalariga ega bo'lgan buyurtmachilar) alohida pozitsiyalarda sotuvchilar tomonidan berilgan schyot-fakturalardan qurilish-montaj ishlari, tovarlar, xizmatlar nomini 1-ustunda ko'rsatadilar.
2017-yil 1-oktabrdan hisobvaraq-fakturaning o‘zgarishi tuzatish hisob-fakturalarini chiqarishga ham ta’sir ko‘rsatdi. Endi siz ularga qatorlar va ustunlar qo'shishingiz mumkin, shu jumladan asosiy hujjatning tafsilotlarini kiritish uchun. Bunday holda, tuzatish hisob-fakturasining tasdiqlangan shakliga rioya qilish kerak.

2017 yil 1 oktyabrdan hisob-faktura: namuna

Rossiyaning "Texnologiya" MChJ o'z mahsulotlarini Qozog'istonga jo'natdi - stanoklar (TN VED kodi 8458 11 200 9) 10 dona. Bir mashinaning narxi 120 000 rublni tashkil qiladi. QQS stavkasi 0% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 1-bandi).

Bunday holda, biz yangi "1a" ustunida TN VED kodini ko'rsatamiz va 11-ustunda bojxona deklaratsiyasining ro'yxatga olish raqamini ko'rsatmaymiz, chunki tovar kelib chiqqan mamlakat Rossiya Federatsiyasidir. Hisob-fakturaning qolgan qismi odatdagidek to'ldiriladi.

2017 yil 1 oktyabrdan boshlab Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi qaroriga Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2017 yil 19 avgustdagi 981-sonli qarori bilan kiritilgan QQS hujjatlarini to'ldirish shakllari va qoidalariga o'zgartirishlar kiritildi. 113-son kuchga kirsin.

“Pravovest Audit” auditorlari QQS bo‘yicha ekspert, Rossiya Federatsiyasining 2-darajali Davlat maslahatchisi, Federal Soliq xizmatida 20 yildan ortiq ish tajribasiga ega bo‘lgan Rossiya Federatsiyasining xizmat ko‘rsatgan iqtisodchisi Nadejda Stepanovna Chamkina bilan kiritilgan tuzatishlarni muhokama qildi.

1. 2017-yil 1-oktabrdan boshlab savdo kitobiga yangi “Bojxona deklaratsiyasining ro‘yxatga olish raqami” rukni qo‘shildi. Uni kim to'ldiradi?

LF.: Ushbu ustun faqat Kaliningrad viloyatidagi EIZ rezidentlari tomonidan bepul bojxona tartib-qoidasi tugagandan so'ng "import" QQS to'lashdan ozod qilingan tovarlarni sotishda to'ldiriladi. bojxona zonasi yoki uni maxsus tartibda to'laydi.

Aynan shunday holatlar uchun, 2017 yilning 1-choragi uchun deklaratsiyadan boshlab, 9-bo'limda "Savdo kitobidan ma'lumotlar ..." allaqachon raqamlarni aks ettiruvchi yangi 035 qatori paydo bo'lgan. bojxona deklaratsiyasi. Endi savdo kitobi va deklaratsiyaning ko'rsatkichlari moslashtirildi.

Hisobvaraq-fakturaning "Bojxona deklaratsiyasining ro'yxatga olish raqami" 11-ustunda aks ettirilgan ma'lumotlar bilan adashtirmang.

Amalga oshirishda import qilinadigan tovarlar ichki bozorda savdo kitobidagi schyot-fakturaning 11-ustunidagi bojxona deklaratsiyasining ro‘yxatga olish raqamlari to‘ldirilmaydi.

2. 2017-yil 1-oktabrdan boshlab to‘g‘rilangan schyot-fakturalar xaridlar kitobidan soliq chegirmalariga bo‘lgan huquq yuzaga kelganligi sababli xaridlar kitobida qayd etilishi to‘g‘risidagi qoida olib tashlandi. Bu tuzatilgan schyot-fakturalar tuzatishlar kiritilgunga qadar birlamchi ro'yxatdan o'tgan bo'lgan xarid kitobining qo'shimcha ro'yxatida ro'yxatdan o'tkazilishi mumkinligini anglatadimi?

LF.: Ha, 2017 yil 1 oktyabrdan boshlab tuzatilgan hisob-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazish qoidalariga yondashuv tubdan o'zgardi. 981-sonli qaror kuchga kirgandan so'ng, tuzatilgan schyot-fakturalar birlamchi schyot-faktura unga tuzatishlar kiritilgunga qadar ro'yxatga olingan soliq davri uchun sotib olish kitobida ro'yxatga olinishi mumkin. Endi nazoratchilar, chegirma huquqi xaridor tomonidan tuzatilgan schyot-fakturani olish davrigacha paydo bo'lmasligini ta'kidlamoqda.

Shuni qo‘shimcha qilmoqchimanki, 1-oktabrdan boshlab tuzatilgan schyot-fakturalarni qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar reyestrida ro‘yxatdan o‘tkazish tartibi belgilandi. Tuzatilgan hisob-faktura jurnalda asl schyot-faktura aks ettirilgan davr uchun qayd etiladi. Va asosiy hisob-fakturaning o'zi salbiy qiymat bilan bekor qilinadi.

3. 1-oktabrdan boshlab o‘tgan soliq davrlari uchun hisobvaraq-fakturalar jurnalida ro‘yxatdan o‘tish tartibi belgilandi. Shuning uchun savol. Vositachi tovarlarni jo'natuvchi uchun sotib oldi. Hisobvaraq-faktura xaridor tomonidan 30-sentabrda berilgan, biroq vositachi tomonidan 30-oktabrgacha pochta orqali olinmagan. Vositachi jurnalning 1 va 2 qismlarini qanday to'ldirishi kerak?

LF.: Kiritilgan oʻzgartirishlarga koʻra, agar joriy chorakda oʻtgan chorakda yoki chorak tugaganidan keyin kelib tushgan schyot-faktura jurnalida qayd etilmaganligi aniqlansa, bunday schyot-fakturani roʻyxatdan oʻtkazish yangi qator Ushbu schyot-faktura tuzilgan chorak uchun jurnal.

Shunday qilib, 30 sentyabrdagi hisob-faktura 3-chorak uchun jurnalda ro'yxatdan o'tkazilishi kerak. Ya'ni, Jurnalga aniqlik kiritilishi kerak bo'ladi.

4. Ishonamizki, yuk jo'natuvchining tovarini o'z nomidan sotishda vositachi ham jurnalda olingan schyot-fakturalarni tuzilgan sana bo'yicha ro'yxatdan o'tkazadi? Masalan, tovar xaridorga 30-sentabrda sotilgan, keyin ma'lumot jo'natuvchiga o'tkazilgan. U ushbu sana uchun hisob-fakturani rasmiylashtirdi, lekin vositachiga faqat 30 oktyabrda topshirdi. Vositachi jurnalni qanday to'ldiradi?

LF.: Hisob-fakturaning sanasiga e'tibor qaratish lozim. Tovar xaridorga jo'natilganda, komissioner 30-sentabr sanasida hisob-faktura beradi va 3-chorak uchun jurnalning 1-qismida ro'yxatdan o'tkazadi. Agar hisob-faktura direktordan faqat 30 oktyabrda olingan bo'lsa, u 3-chorak uchun jurnalning 2-qismining yangi qatorida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak. Ya'ni, 3-chorak uchun jurnal aniqlashtirishi va yangilangan deklaratsiyani taqdim etishi kerak (agar komissiya agenti DOS-da bo'lsa). Agar vositachi maxsus rejimda bo'lsa, IFTSga 3-chorak uchun yangilangan jurnal taqdim etiladi.

5. To'g'ri tushunamizmi, 2017 yil 1 oktyabrdan keyin ekspeditorlar va ishlab chiquvchilar hisob-fakturalarni qayta rasmiylashtirish usulini tanlash imkoniyatiga ega bo'lmaydilar. Bular. ular o'z nomidan konsolidatsiyalangan schyot-fakturalarni chiqarishga (huquqli emas) talab qilinadimi?

LF.: Mijozlarga hisob-fakturalarni berishda ekspeditor va ishlab chiqaruvchi o'zlarini sotuvchi sifatida ko'rsatadi. Hisob-fakturada ular ichki xronologiyaga muvofiq sanani ko'rsatadilar. Ekspeditorlik xizmatlarini (ishlab chiquvchining xizmatlarini) ko'rsatishda "vositachi sxema" dan foydalanish Qoidalarda ko'zda tutilmagan. Ekspeditor, agar shartnoma bo'yicha ekspeditorlik bo'lmagan xizmatlarni ko'rsatsa, vositachilar uchun qoidalardan foydalanadi transport ekspeditsiyasi, lekin vositachilar.

"Pravovest Audit" sizni 2 oktyabr kuni Kreml yaqinidagi Konferentsiya forumiga taklif qiladi - biz nafaqat QQS, balki daromad va mulk solig'i, "ish haqi soliqlari"dagi o'zgarishlarni batafsil tahlil qilamiz.

Siz shaxsan ishtirok etishingiz yoki istalgan qulay vaqtda tadbirning onlayn translyatsiyasi/yozuvini tomosha qilishingiz mumkin.

6. Komissiya agentlari (agentlari) uchun biror narsa o'zgarganmi?

LF.: Tovarlarni o'z nomidan sotib olgan vositachilar, avvalgidek, o'z direktorlariga (kotiblarga) schyot-fakturalarni qayta rasmiylashtirganda, haqiqiy sotuvchining schyot-fakturasidan sana va uning rekvizitlarini ko'rsatadilar. Agar bir nechta sotuvchi bo'lsa, ularning nomlari nuqta-vergul bilan ajratiladi. Ammo bu sotuvchilarning hisob-fakturalarining sanalari mos kelsa. Agar sanalar boshqacha bo'lsa, har bir sotuvchi uchun schyot-fakturalar komitentga (principal) qayta rasmiylashtiriladi.

Ko'rib turganingizdek, ishlab chiquvchilar (ekspeditorlar) uchun tartib boshqa vositachilardan farq qiladi.

7. Qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalarni hisobga olish jurnalida nafaqat "oddiy" schyot-fakturalar, balki bojxona deklaratsiyalari, tovarlarni olib kirish uchun arizalar (YEOII) va soliq agentlari tomonidan tuzilgan schyot-fakturalar ham ro'yxatdan o'tkazilishi mumkinligi belgilandi. Bu qanday holatlar?

LF.: Masalan, tashishni tashkil qilishda ekspeditor axborot xizmatlarini sotib oladi xorijiy kompaniya mijoz uchun. Rossiya Federatsiyasi ushbu xizmatlarni sotish joyi sifatida tan olingan, shuning uchun vositachi QQSni hisoblash va to'lash uchun soliq agenti sifatida ishlaydi. Soliq agenti vazifalarini bajarish paytida berilgan hisob-faktura ekspeditor tomonidan jurnalning 2-qismida ro'yxatga olinadi. Yoki ishlab chiquvchi mijoz uchun import qilingan uskunani sotib oladi. Keyin ishlab chiquvchi bojxona deklaratsiyasini jurnalda ro'yxatdan o'tkazadi.

Bundan tashqari, ekspeditor xizmat ko'rsatishda yoki ishlab chiqaruvchi ob'ektni mijozga topshirishda jurnalning 1-qismida har bir sotuvchi uchun alohida tovarlarni (bojxona deklaratsiyasi) ajratgan holda jamlangan schyot-fakturani ro'yxatdan o'tkazadi.

8. Darhol bojxona deklaratsiyasini sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazish haqida savol tug'ildi. Tovarlarning tannarxi sifatida Qoidalar buxgalteriya hisobida aks ettirilgan qiymatni aks ettirishni belgilaydi?

LF.: Ha, Rossiya Federatsiyasi hududiga YeOII a'zosi bo'lmagan davlatlar hududidan olib kirilgan tovarlarning qiymati sotib olish kitobida aks ettirilganda, "Tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxi ..." 15-ustunda ko'rsatilgan. buxgalteriya hisobida aks ettirilgan ushbu tovarlarning qiymati.

Endi Federal Soliq xizmati ushbu ko'rsatkichni sotib olish kitobida aks ettirishning boshqa tartibini taklif qiladi. Import qilinadigan tovarlarning shartnomada (shartnomada) nazarda tutilgan qiymati ko'rsatiladi. Agar shartnomada (shartnomada) qiymat bo'lmasa - yuk tashish hujjatlarida ko'rsatilgan narx. Shartnoma (shartnoma) va jo'natish hujjatlarida qiymat bo'lmagan taqdirda - buxgalteriya hisobida aks ettirilgan tovarlarning qiymati.

9. YeOIIdan import qilishda qanday qiymat ko'rsatilishi kerak?

LF.: 15-ustunda tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni to'lash to'g'risidagi arizaning 15-ustunda ko'rsatilgan ma'lumotlar aks ettiriladi. Ya'ni, shartnoma bo'yicha tovarlarning qiymati.

10. Ishlab chiquvchilar sotuvchilardan (pudratchilardan) olingan schyot-fakturalarni reestrning 2-qismida ro'yxatdan o'tkazishlari kerak bo'lganda. Qabul qilingan yoki investorga konsolidatsiyalangan schyot-fakturalarni berish davridami?

LF.: Sotuvchilardan qabul qilish davrida. 1137-sonli qarorda boshqa qoidalar mavjud emas. Bundan tashqari, 1-oktabrdan boshlab o‘tgan davrlarga tegishli “unutilgan” hisobvaraq-fakturalarni ro‘yxatdan o‘tkazish tartibi belgilandi. Agar oldingi davrga tegishli ro'yxatdan o'tmagan schyot-faktura aniqlansa, u tuzilgan sana tegishli bo'lgan davr uchun jurnalning yangi qatorida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak.

Agar sizda biron bir savol bo'lsa, ularni bugun so'rang va Pravovest Audit ekspertlari ularga 2 oktyabr kuni Konferentsiya forumida javob beradi. Javoblarni bilib oling - shaxsan keling, ish joyingizdan to'g'ridan-to'g'ri onlayn translyatsiyada ishtirok eting yoki istalgan qulay vaqtda yozuvni tomosha qiling.

QQS hujjatlari: 01.10.2017 dan yangi shakllar va to'ldirish qoidalari

01.10.2017 yildan boshlab soliq to'lovchilar hisob-fakturaning yangi shakllari, buxgalteriya jurnali, xarid kitobi va savdo kitobini qo'llashlari kerak. Hujjatlarda nima o'zgardi, qaysi toifadagi shaxslar bor qo'shimcha mas'uliyat va foydalari, biz maqolada aytib o'tamiz.

Hujjatlarga kiritilgan barcha o'zgartirishlar Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2017 yil 19 avgustdagi 981-sonli qarori bilan kiritilgan. The normativ akt Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-son qaroriga o'zgartirishlar kiritadi. Yangi shakllar 01.10.2017 dan qo'llanilishi kerak. Xuddi shu kundan boshlab siz hujjatlarni yangi qoidalarga muvofiq to'ldirishingiz kerak.

Keling, kiritilgan o'zgarishlarni batafsil ko'rib chiqaylik.

Hisob-fakturada yangi maydonlar

IN jadval qismi schyot-fakturaga yangi ustun 1a qo'shildi - tovarlar turining kodi. Shuningdek, shunga o'xshash ustun tuzatish hisob-fakturasi shakliga qo'shilgan - ustun 1b. Ushbu ustunlar barcha soliq to'lovchilar tomonidan to'ldirilmaydi. 1a yoki 1b ustunlaridagi ma'lumotlar YeOII mamlakatlariga tovarlar sotuvchi eksportchilar tomonidan kiritilishi kerak.

Tovar turlarining kodlari Tashqi iqtisodiy faoliyatning tovar nomenklaturasida keltirilgan. Kodlar faoliyat turlari bo'yicha bo'limlarga guruhlangan. Hammasi bo'lib 21 ta bo'lim mavjud. Masalan, uy poyabzali uchun kod quyidagicha bo'ladi: 6402 99 500 0.

E'tibor bering, sotuvchilardan oldin YeOII mamlakatlariga eksport qilishda tovarlarning kodlarini ko'rsatishlari kerak edi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 5-bandi, 15-bandi). Endi kodlar uchun alohida ustun mavjud.

Hisob-fakturadagi yangiliklar yakka tartibdagi tadbirkorning imzosiga ta'sir qildi. Endi vakolatli shaxs tadbirkor uchun imzo qo'yish huquqiga ega.

Yangi qator nomlari

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2017 yil 19 avgustdagi 981-son qarori bilan ba'zi qatorlar va ustunlar nomlariga aniqlik kiritildi.

10.01.2017 yildagi schyot-fakturaning 8-qatori “Davlat shartnomasi, shartnoma (shartnoma) identifikatori (mavjud bo‘lsa)” deb nomlanadi. Shunday qilib, qonun chiqaruvchilar 8-qator faqat ma'lumotlar mavjud bo'lganda to'ldirilishi kerakligini aniqladilar.

11-qatorda bojxona deklaratsiyasining qancha raqami yozilishi kerakligi haqida aniqlik kiritildi. Chiziq "Bojxona deklaratsiyasining ro'yxatga olish raqami" deb nomlangan.

Manzil panelidagi o'zgarishlar

Oktyabr oyining boshiga qadar amalda bo'lgan qoidalarga ko'ra, soliq to'lovchilar 2a qatorida ta'sis hujjatlariga muvofiq manzilni ko'rsatadilar. 10.01.2017 dan boshlab ushbu qatorda yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida yoki EGRIPda qayd etilgan manzil ko'rsatilishi kerak.

Hisob-fakturani tuzatish uchun yangi qoida

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 26 dekabrdagi 1137-sonli qaroriga 8-band qo'shildi, bu soliq to'lovchilarga tuzatish schyot-fakturasiga qo'shimcha qatorlar va ustunlar qo'shish imkonini beradi.

Ishlab chiquvchilar va ekspeditorlar uchun schyot-fakturalarni to‘ldirish tartibi tasdiqlandi

10/01/2017 yilgacha ekspeditorlar va ishlab chiquvchilar uchun hisob-fakturalarni to'ldirish qoidalarida alohida qoidalar yo'q edi.

Hisob-faktura satrlarini to'ldirish xususiyatlari faqat komissiya agentlari uchun tasdiqlangan. Xuddi shu qoidalarga ko'ra, hujjatlar ekspeditorlar tomonidan to'ldirilgan (Rossiya Moliya vazirligining 10.01.2013 yildagi 03-07-09 / 01-sonli xati).

Endilikda ishlab chiquvchilar va ekspeditorlar tomonidan hisob-fakturaga ma'lumotlarni kiritishning aniq tartibi mavjud bo'lib, ular o'z nomidan va mijoz hisobidan ishlaydi.

1-qator - ekspeditor yoki ishlab chiquvchi tomonidan yuritiladigan sana va hisob-faktura raqamini xronologik tartibda ko'rsatishingiz kerak;
2-qator - kompaniyaning to'liq yoki qisqartirilgan nomini ro'yxatdan o'tkazishingiz kerak (tadbirkorning to'liq nomi) - ekspeditor, ishlab chiquvchi;
2a qatori - bu erda siz ekspeditor / ishlab chiqaruvchining manzilini ko'rsatishingiz kerak yuridik shaxslarning yagona davlat reestri ma'lumotlari(EGRIP);
2b qator - ekspeditor yoki ishlab chiquvchining TIN / KPP ni ko'rsatishingiz kerak;
5-qator - to'lov hujjatlarining raqami va sanasini belgilashingiz kerak;
1-ustunda - ekspeditorlar va ishlab chiquvchilar har bir sotuvchi uchun alohida pozitsiyalarda tovarlar (ishlar, xizmatlar) nomlarini belgilaydilar;
2-10 ustunlar - ekspeditorlar ushbu sotuvchilar tomonidan berilgan schyot-fakturalardan har bir sotuvchi uchun ma'lumotlarni ko'rsatadilar. Ishlab chiquvchilar alohida pozitsiyalarda pudratchilar tomonidan berilgan qurilish-montaj ishlari uchun schyot-fakturalarning umumiy ma'lumotlarini va etkazib beruvchilar tomonidan berilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun schyot-fakturalarning umumiy ma'lumotlarini ko'rsatadilar.

Savdo kitobidagi va sotib olish kitobidagi o'zgarishlar

Avvalo, sotib olish va sotish kitoblaridagi o'zgarishlarga schyot-faktura shakliga kiritilgan tuzatishlar ta'sir ko'rsatdi. Masalan, qonun chiqaruvchilar xarid kitobining 3-ustunda tovarlarni olib kirishda bojxona deklaratsiyasining ro'yxatga olish raqamini ko'rsatish zarurligini aniqladilar.

Shuningdek, xaridlar kitobini to'ldirish qoidalarida ular YeOII davlatlaridan tovarlarni olib kirishda 3-ustunda ma'lumotlarni aks ettirish tamoyiliga aniqlik kiritdilar.

Ehtimol, eng muhim o'zgarish tuzatilgan hisob-fakturalarni aks ettirishning yangi tartibi deb hisoblanishi mumkin. 10.01.2017 dan boshlab tuzatilgan schyot-faktura u berilgan chorakda xaridlar kitobida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak. asosiy hujjat. Oktyabr oyining boshiga qadar tuzatilgan hujjatlar qabul qilingan kundan boshlab chorakda ro'yxatga olinadi.

Savdo kitobiga yangi 3a (bojxona deklaratsiyasining ro'yxatga olish raqami) va 3b (mahsulot turi kodi) ustunlari qo'shildi. Tegishli ma'lumotlar mavjud bo'lsa, ularni to'ldiring.

Xarid qilish va sotish kitobini imzolashning yangi muddatlari - hisobot choragidan keyingi oyning 25-kuniga qadar tasdiqlandi.

Yangi hisob-fakturani joylashtirish jurnali

Qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar reestrining shakli ham yangilandi.

Bundan tashqari, qoidalarda jurnalni yuritishi kerak bo'lgan yangi shaxslar paydo bo'ldi. Ular orasida subkomissiya shartnomalari, transport ekspeditsiyalari, subagentlik shartnomalari bo'yicha ishlaydigan shaxslar va ishlab chiqaruvchi funktsiyalarini bajaruvchi shaxslar bor.

Agar sotuvchi bitta schyot-fakturada o'z tovarini ham, vositachilik shartnomasi bo'yicha tovarlarni ham aks ettirsa, schyot-fakturaga faqat vositachilik shartnomasi bo'yicha tovarlar kiritilishi kerak.

QQS hujjatlarini saqlashning yangi tartibi

Hisob-fakturalarni saqlash muddati hali ham to'rt yil. Shu bilan birga, qoidalarga aniqliklar kiritildi - hujjatlar chiqarilgan / qabul qilinganligi sababli xronologik tartibda saqlanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2017 yil 19 avgustdagi 981-son qarori).

Shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2017 yil 19 avgustdagi 981-son qarori bilan hisob-fakturalar bilan birga saqlanishi kerak bo'lgan qo'shimcha hujjatlar ro'yxati tasdiqlangan:

vositachi, ishlab chiqaruvchi, ekspeditordan olingan schyot-fakturalar nusxalari;
tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni to'lash to'g'risidagi deklaratsiyalar;
bojxona deklaratsiyalari va ularning tasdiqlangan nusxalari, import uchun to'lov hujjatlari;
shakllari qat'iy javobgarlik sayohat xarajatlari (turar joy va sayohat) uchun QQS bilan;
mulkni, nomoddiy aktivlarni, aksiyadorlar bilan tuzilgan bitimlarda mulkiy huquqlarni o'tkazish to'g'risidagi hujjatlar;
xarajatlarni kamaytirish uchun dastlabki hujjatlar;
savdo kitobida qayd etilgan operatsiyalar to'g'risidagi umumiy (jamlangan) ma'lumotlarga ega bo'lgan boshqa hujjatlar.

Manzilni to'ldirishda yangi qoidalar

Farmon matniga ko‘ra, manzillarni ko‘rsatishga o‘zgartirishlar kiritildi. Ha, ichida qator (2a),(6a) schyot-fakturalarda yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga muvofiq joylashgan manzili (yuridik shaxslar uchun) ko'rsatilgan. yuridik shaxs, yoki USRIPda ko'rsatilgan yashash joyi (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun). Ushbu o'zgarishlar vositachilar, ekspeditorlar, ishlab chiquvchilar va ishlab chiquvchi funktsiyalariga ega mijozlarga ham tegishli.

O'zgartirishlar kiritilishidan oldin sotuvchi - yuridik shaxsning joylashgan joyi ta'sis hujjatlariga yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyiga muvofiq ko'rsatilgan. Shuning uchun, agar ichida bo'lsa ta'sis hujjatlari faqat tashkilot nomi mahalliylik (munitsipalitet), keyin to'ldirishda hisob-fakturada 2a (6a) qatorlari Ushbu ma'lumotni aks ettirish uchun hozirda "Manzil" talab qilinadi. A bilan 1 oktyabr manzilning barcha elementlarini aks ettirish kerak bo'ladi. Pochta indeksi, Rossiya Federatsiyasi sub'ektining nomi va turi, aholi punkti, ko'cha, uy raqami, bino, bino nomi. E'tibor bering, soliq organlari ilgari to'liq manzilni ko'rsatish zarurligini ta'kidlagan ( Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 17 fevraldagi 16-15 / 013654-sonli Moskva uchun xati).

Bojxona deklaratsiyasining ro'yxatga olish raqami

Matnga ko'ra 1137-son qarori 11-ustun Hisobvaraq-fakturaning “bojxona deklaratsiyasi raqami” “bojxona deklaratsiyasining ro‘yxatga olish raqami” bilan almashtiriladi. Ushbu ustun ishlab chiqarilgan mamlakati Rossiya bo'lmagan tovarlar uchun to'ldiriladi.

Bundan tashqari, ushbu ustun Kaliningrad viloyatidagi EIZ hududida erkin bojxona zonasining bojxona protsedurasi tugagandan so'ng ichki iste'mol uchun chiqarilgan tovarlar uchun to'ldiriladi.

Tegishli o'zgartirishlar, shuningdek, sotib olish, sotish kitoblari va ularga qo'shimcha varaqlar kiritildi.

Xususan, savdo kitobida 1 oktyabr yangisi bo'ladi ustun 3a, bojxona deklaratsiyasining ro'yxatga olish raqami ko'rsatilgan bo'lsa, Kaliningrad viloyatidagi EIZ hududida erkin bojxona zonasining bojxona protsedurasi tugagandan so'ng, ichki iste'mol uchun tovarlar chiqarilganda beriladi. Bular. Savdo kitobining ushbu qatori faqat Kaliningrad aholisi tomonidan to'ldirilishi kerak.

MUHIM!
2017-yil 1-oktabrdan boshlab barcha soliq to‘lovchilar o‘z faoliyatining xususiyatiga ko‘ra yangi ustunlarni to‘ldirish-to‘ldirmasligidan qat’i nazar, yangi shakllarni qo‘llashlari shart.

Tuzatish fakturasida qo'shimcha ma'lumotlar

Aniqlik kiritilishicha, qo‘shimcha ma’lumotlar, shu jumladan birlamchi hujjatning rekvizitlari hujjat shakli saqlanib qolgan holda tuzatish hisobvaraq-fakturasida aks ettirilishi mumkin. Buning uchun qo'shimcha chiziqlar va ustunlar qo'llaniladi. E'tibor bering, schyot-fakturaning o'zida qo'shimcha satr va ustunlarda qo'shimcha ma'lumotlarni, shu jumladan birlamchi hujjatning rekvizitlarini, schyot-fakturaning shakli saqlanib qolgan holda ko'rsatishga ruxsat beriladi. Tuzatish fakturasini to'ldirish bilan bog'liq shunga o'xshash qoida 1137-sonli Farmon o'z ichiga olmagan.

Hisob-fakturalarni to'ldirish qoidalari o'rnatilgan
ekspeditorlar, ishlab chiquvchilar, mijozlar uchun

Ishlab chiqaruvchi funktsiyalarini bajaradigan, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), bir yoki bir nechta sotuvchidan mulkiy huquqlarni, o'z nomidan mulkiy huquqlarni sotib oluvchi ekspeditorlar, ishlab chiquvchilar yoki mijozlar uchun hisobvaraq-fakturalarni to'ldirish qoidalari belgilanadi.

Ushbu qoidalar vositachilar (komissiya agentlari, agentlar) tomonidan qo'llaniladigan qoidalardan farq qiladi.

Qatorlarni to'ldirishda

Ekspeditorlar va ishlab chiquvchilar, komissar va agentlardan farqli o'laroq, mijozlar va investorlarga o'z nomidan hisob-fakturalarni qayta rasmiylashtiradilar va fakturaning haqiqiy sanasini ko'rsatadilar. Bular. "Buyurtma raqami va tuzilgan sana ..." 1-qatorida schyot-fakturalarni tayyorlashning individual xronologiyasiga muvofiq ularning raqami va schyot-faktura tuzilgan sanasi ko'rsatiladi. Vaholanki, vositachilar o'z raqami va sanasini sotuvchining hisob-fakturasidan ko'rsatadilar.

IN 2-qator"Sotuvchining to'liq yoki qisqartirilgan nomi ..." sotuvchining nomi (ekspeditor, ishlab chiquvchi yoki mijoz-ishlab chiqaruvchi) ko'rsatilgan.
Tegishli o'zgartirishlar, shuningdek, sotuvchining ma'lumotlarini (TIN / KPP, manzil) aks ettiruvchi hisob-fakturaning boshqa satrlariga ham kiritildi.

Vositachilar tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotuvchisini ko'rsatadilar.

IN 5-qator"To'lov-hisob-kitob hujjatining tafsilotlari (raqami va tuzilgan sanasi) .." pul o'tkazmasi bo'yicha to'lov va hisob-kitob hujjatlarining rekvizitlari. Pul bunday ekspeditor (ishlab chiquvchi) sotuvchilarga va xaridorga (mijoz, investor) - ekspeditor (ishlab chiquvchi) “;” belgisi orqali. (nuqta vergul). Ya'ni, agar mijozlar yoki investorlar uchun tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib olayotganda, ekspeditor yoki ishlab chiqaruvchi tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotuvchilarga avans o'tkazgan bo'lsa, ushbu qator to'ldiriladi.

Jadvalni to'ldirishda

Bir yoki bir nechta sotuvchilardan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) o'z nomidan sotib oluvchi ISHLAB CHIQARISH (buyurtmachi-ishlab chiquvchilar) "Etkazib beriladigan tovarlar (ishlar, xizmatlar)ning nomi" 1-ustunda alohida pozitsiyalarda tugallangan qurilish va qurilishning nomlari ko'rsatiladi. montaj ishlari (CEW) , shuningdek, tovarlar (ishlar, xizmatlar), sotuvchilar tomonidan berilgan schyot-fakturalardan.

Hisob-fakturaning 2-11 ustunlarida ular alohida pozitsiyalarda ko'rsatilgan:

qurilish-montaj pudratchilarining schyot-fakturalarining umumiy ma'lumotlari, ishlab chiqaruvchi tomonidan investorga taqdim etilgan ulushda.
tegishli ulushdagi tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun etkazib beruvchilarning schyot-fakturalarining umumiy ma'lumotlari.

Bir yoki bir nechta sotuvchidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) o'z nomidan sotib olayotgan ekspeditorlar "Etkazib berilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) nomi" 1-ustunda etkazib berilgan (jo'natilgan) tovarlarning nomlari (bajarilgan ishlar, xizmatlar tavsifi) ko'rsatiladi. ko'rsatilgan), har bir sotuvchi uchun alohida pozitsiyalarda. Avanslar bo'yicha schyot-fakturalarni "qayta rasmiylashtirgan" taqdirda, ekspeditor har bir sotuvchi uchun etkazib beriladigan tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning, mulkiy huquqlarning) nomlarini ham ko'rsatadi.

Hisob-fakturaning 2-11-ustunlarida alohida pozitsiyalarda ekspeditor tomonidan xaridorga (mijozga) taqdim etilgan ulushdagi har bir sotuvchi uchun sotuvchilar tomonidan unga berilgan schyot-fakturalardan tegishli ma’lumotlar ko‘rsatilishi kerak.

MUHIM!
1137-sonli qarorning amaldagi tahririda yuk tashishni tashkil etishda pudratchilar, shuningdek ekspeditorlar tomonidan qurilish tashkilotchisi vazifasini bajaruvchi ishlab chiqaruvchi tomonidan hisob-fakturani to'ldirishning maxsus tartibi nazarda tutilmagan. Shu sababli, ekspeditorlar va ishlab chiquvchilar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining tushuntirishlaridan foydalanishlari kerak edi, bu aytmoqchi, 01.10.2017 dan kuchga kiradigan qoidalar bilan deyarli bir xil (Moliya vazirligining xatlari). Rossiya 01.11.2016 No 2015 N 03-07-09/21339, 18.10.2011 N 03-07-10/15).

Ro'yxatga olish kitobini yuritish qoidalariga o'zgartirishlar
qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar

Jurnalni yuritish qoidalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalariga muvofiqlashtirildi.

Aniqlangan:

Jurnal faqat yuritilganda schyot-fakturalar berilgan va (yoki) olingan taqdirda saqlanadi tadbirkorlik faoliyati boshqa shaxsning manfaatlarini ko'zlab komission shartnomalari, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish va (yoki) sotib olishni nazarda tutuvchi agentlik shartnomalari, komitent (agent) nomidan mulkiy huquqlar, shuningdek transport ekspeditsiyasi shartnomalari, ishlab chiqaruvchi funktsiyalarini bajarishda.

Ushbu qoida QQS solig'i to'lovchilarga ham, QQS bo'lmagan soliq to'lovchilarga ham (masalan, maxsus rejimlar) nisbatan qo'llaniladi. Shuningdek, soliq to'lovchining majburiyatlaridan ozod qilingan shaxslar uchun.

Ekspeditorlar (QQS solig‘i to‘lovchilar va QQS solig‘i bo‘lmagan soliq to‘lovchilar) Jurnalni faqat tuzilgan shartnomalar shartlariga muvofiq qiymati ularning xarajatlariga kiritilmagan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) o‘z nomidan sotib olgan taqdirdagina yuritadilar. Ya'ni, faqat ekspeditorning ish haqi miqdori daromad sifatida tan olinganda.
Jurnal komissionerlar (agentlar, ekspeditorlar, ishlab chiquvchilar yoki ishlab chiquvchilar) tomonidan komitentga (komitent, investor va boshqalar) ularga haq to'lash miqdori uchun berilgan schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazmaydi.

Qaysi hollarda sotuvchilar jurnalni yuritishi shart emasligi ko'rsatilgan

Komissioner (agent) QQS to‘lovchi bo‘lmagan shaxslarga tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotganda, agar bitim taraflarining yozma roziligiga ko‘ra vositachi ularga schyot-fakturalarni rasmiylashtirmasa, reestr yuritilmaydi. Shuningdek, QQS bo'yicha soliq agenti bo'lgan vositachilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 5-bandi, ya'ni. chet ellik sotuvchilarning Rossiya Federatsiyasida ro'yxatdan o'tmagan tovarlarini (ishlarini, xizmatlarini) Rossiya Federatsiyasi hududida sotishda.

Qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalarni jurnalda ro'yxatdan o'tkazishning yangi qoidalari o'rnatildi

IN qismlar 1 Jurnalning (berilgan schyot-fakturalari) bo'ysunadi yagona kirish muddati o‘tgan soliq davri uchun qog‘ozda yoki elektron shaklda tuzilgan schyot-fakturalar (shu jumladan tuzatilgan, tuzatilgan) schyot-fakturalar.

IN 2-qism(qabul qilingan schyot-fakturalar) Jurnalda o'tgan soliq davri uchun tuzilgan va yuk jo'natuvchilardan (mijozlardan, sotuvchilardan) olingan schyot-fakturalar ro'yxatga olinadi.

Ushbu qoida, agar vositachi xaridorga schyot-fakturani tuzgan muddati o'tgan soliq davri tugaganidan keyin, lekin soliq davri uchun deklaratsiyani topshirish muddati yoki vositachilar tomonidan jurnalni topshirish muddati tugagunga qadar olingan bo'lsa ham qo'llaniladi. (ekspeditorlar) maxsus rejimlarda.

Shu bilan birga, ichida 12-modda Jurnalni yuritishning yangilangan qoidalariga muvofiq, agar joriy soliq davrida muddati o'tgan soliq davrida olingan schyot-faktura (tuzatish schyot-fakturasi) jurnalida ro'yxatdan o'tkazilmaganligi aniqlansa yoki amal qilish muddati tugaganidan keyin belgilangan. soliq davrlarida, bunday schyot-faktura bo'yicha ma'lumotlar (shu jumladan tuzatuvchi) ushbu schyot-faktura (shu jumladan tuzatuvchi) tuzilgan soliq davri uchun buxgalteriya jurnalining yangi qatorida tuziladi. Jurnal qoidalarining 12-bandi tahrirlangan. 01.10.2017 dan).

Shunday qilib, shuni aytish mumkinki, agar schyot-fakturalar o'z vaqtida olingan bo'lsa (ya'ni, QQS bo'yicha hisobot taqdim etilishidan oldin) yoki vositachi olingan schyot-fakturalarni jurnalda ro'yxatdan o'tkazishni unutgan bo'lsa (bu holda schyot-fakturalarni olish muddati muhim emas) , Jurnalni to'ldirishda siz faktura sanasiga e'tibor qaratishingiz kerak. Bular. olingan va berilgan schyot-fakturalar schyot-faktura sanasi tegishli bo‘lgan davrning jurnalida qayd etilishi kerak.

Jurnalga o'zgartirishlar kiritish tartibi belgilandi (shu jumladan soliq davri tugaganidan keyin).

MUHIM!
1137-sonli Farmonga o'zgartirishlar kiritilgunga qadar, Jurnalga o'zgartirishlar kiritish tartibi yo'q edi.

Tuzatilgan schyot-faktura (shu jumladan tuzatuvchi) olingandan so'ng uni ro'yxatdan o'tkazish schyot-fakturaning asl nusxasi tuzatishlar kiritilgunga qadar ro'yxatdan o'tkazilgan chorak uchun jurnalda amalga oshiriladi. Bunday holda, asl hisob-fakturadagi ma'lumotlar bekor qilinadi. Bular. Jurnalning yangi satrida noto'g'ri to'ldirilgan schyot-faktura to'g'risida manfiy raqamli qiymatlar bilan yozuv kiritiladi va keyingi qatorga tuzatilgan schyot-faktura (musbat qiymat bilan) yoziladi.

Agar oldingi davrda schyot-fakturaning noto'g'ri ro'yxatdan o'tkazilganligi aniqlansa, xato ro'yxatga olish sodir bo'lgan davr uchun jurnalning yangi qatoridagi tegishli yozuvlarni bekor qilish (salbiy qiymat bilan) kerak.

Jurnalning qayta ko'rib chiqilgan ma'lumotlari QQS soliq deklaratsiyasiga o'zgartirishlar kiritish uchun ishlatiladi.

Vositachilar (ekspeditorlar, ishlab chiquvchilar) tomonidan hisob-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazishning nuanslari

Vositachilar (ishlab chiquvchilar, ekspeditorlar) o'zlari va mijozi yoki bir nechta mijozlar uchun tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) bitta schyot-fakturani olgan holda sotib olgan hollarda schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazish tartibi belgilandi.

Shuningdek, xaridorga o'z va komissiya tovarlari (ishlari, xizmatlari) uchun bitta schyot-faktura berilganda yoki bir nechta xaridorlarga tegishli tovarlarni sotish uchun bitta schyot-faktura berilganda.

Amalga oshirishda komissioner (agent):

o'z tovarlari(ishlar, xizmatlar) va mijozlarning tovarlari (ishlari, xizmatlari).

Vositachi berilgan schyot-fakturani berilgan schyot-fakturalar jurnalida qayd etadi, bunda quti 14"Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) tannarxi .." dan tovarlar (ishlar, xizmatlar)ning to'liq tannarxi. ustunlar 9 quti 15

Ushbu hisob-fakturani savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazishda vositachi ko'rsatadi ustun 13b"Sotish tannarxi ..." tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) to'liq tannarxi, dan ustunlar 9 schyot-fakturaning "To'lanadigan jami" qatori. Va ichida quti 17

ikki yoki undan ortiq komitentlarning (komissarlarning) tovarlari (ishlari, xizmatlari)

komissioner (agent) quti 14ustunlar 9 komitent (komitent) tomonidan unga berilgan har bir schyot-faktura uchun "To'lanadigan jami to'lov" qatorlari. Shunga ko'ra, 15-ustunda komitentning (komitentning) har bir schyot-fakturasida QQS ko'rsatilgan.

SOTIB OLISHDA o'z nomidan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha komissioner (agent, ekspeditor, ishlab chiqaruvchi yoki mijoz-ishlab chiqaruvchi):

ikki yoki undan ortiq yuk jo'natuvchilar uchun (mijozlar, investorlar)

B u tomonidan berilgan schyot-fakturani ro'yxatdan o'tkazishda quti 14 Berilgan schyot-fakturalar jurnalida tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxi ko'rsatilgan ustunlar 9 Har bir sotuvchining schyot-fakturasining har bir komitentga (asosiy, investor va boshqalar) taqdim etilgan ulushdagi "To'lanadigan umumiy qarz" qatori va quti 15"QQS summasi.." dan QQSni bildiradi ustunlar 8 Har bir komitentga (asosiy, investor) taqdim etilgan ulushdagi sotuvchilar tomonidan berilgan har bir schyot-fakturaning "To'lanadigan umumiy qarz" satrlari.

o'z ehtiyojlari va komitent uchun (investor, mijoz)

IN quti 14 Qabul qilingan schyot-fakturalar jurnalida tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) to'liq qiymati ko'rsatilishi kerak ustunlar 9 sotuvchi hisob-fakturasining "To'lanadigan umumiy to'lov" qatori.

Va ichida quti 15- faqat komissiya tovarlari (ishlar, xizmatlar) uchun QQS summasi.

Shunga ko'ra, olingan schyot-fakturani xarid kitobida ro'yxatdan o'tkazishda vositachi (shu jumladan ekspeditor va ishlab chiqaruvchi) quti 15 dan tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlarning to'liq qiymatini ko'rsatadi ustunlar 9 schyot-fakturaning "To'lanadigan jami" qatori. Va ichida quti 16- faqat o'z tovarlari (ishlari, xizmatlari), mulkiy huquqlariga nisbatan QQS summasi.

Hisob-fakturalar berilmagan taqdirda hujjatlarni rasmiylashtirish

Shunga ko'ra eslang pp. 1-bet 3-modda. 169 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi QQS to‘lovchilari bo‘lmagan va soliq to‘lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilingan soliq to‘lovchilar bo‘lmagan shaxslarga tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar sotilganda bitim taraflarining yozma roziligi bilan schyot-fakturalar rasmiylashtirilmaydi. Federal Soliq xizmati va Moliya vazirligi bu holatda, savdo kitobida sotuvchi birlamchi hujjatni yoki oy yoki chorak uchun barcha jo'natmalar va avanslar uchun birlashtirilgan hujjatni ro'yxatdan o'tkazishini tushuntirdi.

Endilikda, yuqorida ko'rsatilgan shaxslardan avans olgandan so'ng, sotuvchi savdo kitobida to'lov-hisob-kitob hujjatini yoki kalendar oy (chorak) davomida sotuvchi tomonidan olingan avanslar to'g'risidagi umumiy (jamlangan) ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatni ro'yxatdan o'tkazishi belgilandi ( pp. Savdo kitobini o'zgartirishlar bilan yuritish qoidalarining "e" 7-bandi. 01.10.2017 dan).

Tovarlar jo'natilganda (ishlar, xizmatlar ko'rsatilganda) birlamchi buxgalteriya hujjatlari yoki kalendar oy (chorak) davomida bajarilgan ko'rsatilgan operatsiyalar to'g'risidagi umumlashtirilgan (jamlangan) ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlar ham savdo kitobida qayd etiladi. Xarid qilish kitobida “avans” QQSni chegirib tashlashda sotuvchi avansni olgandan keyin o'zi ilgari ro'yxatdan o'tkazgan hujjatni savdo kitobida qayd etadi.

Bundan tashqari, kiritilgan oʻzgartirishlar bilan hisobvaraq-faktura berilmagan shaxslarga joʻnatilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymati oʻzgargan taqdirda birlamchi tuzatuvchi hujjatlarni roʻyxatdan oʻtkazish tartibi joriy etildi. Mana printsip. Sotuvchi tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) tannarxi pasayganda, sotib olish kitobida xaridorning ko'rsatilgan tovar (ish, xizmat) qiymatini pasaytirishga roziligini (xabar berish faktini) tasdiqlovchi birlamchi hujjatni yoki jamlanmani ro'yxatdan o'tkazadi. oy yoki chorak uchun tuzatish hujjati. Shunga ko'ra, tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxining oshishi bilan sotuvchi bunday hujjatlarni savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazadi.

Tuzatish hisob-fakturalarini ro'yxatdan o'tkazish

To'ldirish tartibi 9-ustun"Sotuvchining nomi" va 10 "TIN / KPP sotuvchisi" xaridlar kitoblari va ustun 7"Xaridor nomi" va ustunlar 8 Xaridor va sotuvchidan ilgari jo'natilgan (bajarilgan) tovarlar, ishlar, xizmatlar narxini to'g'irlashda savdo kitobining "Xaridorning TIN/KPP"si.

Tovarlar (ishlar, xizmatlar) tannarxi pasayganda

Sotuvchi o'zining sozlash hisob-fakturasini xarid kitobida qayd etadi. Shu bilan birga, in 9-ustun"Sotuvchining nomi" uning ma'lumotlarini ko'rsatadi ( 2-qator Tuzatish fakturasining "sotuvchisi"). IN 10-ustun- sotuvchining TIN / KPP ( 2b qator).

Yagona tuzatish hisob-fakturasini sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazishda sotuvchi 9-ustun"Sotuvchining nomi" xaridorning ismini bildiradi ( 3-qator 10-ustun- xaridorning TIN / KPP ( 3b qator).

O'z navbatida, xaridor savdo kitobida tuzatish hisob-fakturasini qayd etadi, bu erda ustun 7"Xaridorning ismi" uning nomini bildiradi 3-qator Tuzatish hisob-fakturasining "xaridori". IN 8-ustun- xaridorning TIN / KPP. Va bitta sozlash hisob-fakturasini ro'yxatdan o'tkazishda ustun 7"Xaridor nomi" sotuvchining ismini bildiradi ( 2-qator 8-ustun- sotuvchining TIN / KPP.

Tovarlar (ishlar, xizmatlar) tannarxining oshishi bilan

Sotuvchi, sotuvlar kitobida bitta tuzatish schyot-fakturasini ro'yxatdan o'tkazishda ustun 7"Xaridor nomi" xaridorning ismini bildiradi ( 3-qator Yagona tuzatish hisob-fakturasining "xaridori"). IN 8-ustun- xaridorning TIN / KPP.

O'z navbatida, xaridor sotib olish kitobida bitta tuzatish hisob-fakturasini ro'yxatdan o'tkazishda 9-ustun"Sotuvchi nomi" sotuvchining ismini bildiradi ( 2-qator Yagona tuzatish hisob-fakturasining "sotuvchisi"). IN 10-ustun- sotuvchining TIN / KPP.

Xarid qilish kitobi qoidalariga boshqa o'zgartirishlar

Bunga aniqlik kiritiladi 10-ustun Ma'lumotlar xaridlar kitobida aks ettirilganda "sotuvchining TIN / KPP" to'ldirilmaydi:

ikki yoki undan ortiq sotuvchidan o‘z nomidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni sotib oluvchi komissioner (agent) tomonidan tuzilgan schyot-faktura bo‘yicha;
soliq organida ro‘yxatdan o‘tmagan xorijiy shaxsdan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda soliq agenti tomonidan tuzilgan schyot-faktura bo‘yicha;
rossiya Federatsiyasi hududiga olib kiriladigan tovarlarga nisbatan bojxona deklaratsiyasiga muvofiq;
YeOIIdan tovarlarni olib kirish uchun ariza bo'yicha.

Bojxona deklaratsiyasi va Egri soliqlarni to‘lash bo‘yicha arizalarni rasmiylashtirish qoidalariga aniqlik kiritildi

Xaridlar kitobida Rossiya Federatsiyasi hududiga YeOII a'zosi bo'lmagan davlatlar hududidan olib kirilgan tovarlarning qiymati aks ettirilganda. quti 15«Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) tannarxi...» buxgalteriya hisobida aks ettirilgan ushbu tovarlarning tannarxi ko'rsatiladi.

Endi Federal Soliq xizmati sotib olish kitobida aks ettirilganda import qilinadigan tovarlarning narxini taklif qiladi quti 15 shartnomada (shartnomada) nazarda tutilgan tovar qiymatini ko'rsatish.

Agar shartnomada (shartnomada) qiymat bo'lmasa - yuk tashish hujjatlarida ko'rsatilgan narx. Shartnomada (shartnomada) va jo'natish hujjatlarida qiymat bo'lmagan taqdirda - buxgalteriya hisobida aks ettirilgan tovarlarning qiymati ( 20.09.2016 yildagi № SD-4-3/17657@ xati).

Va YeOII davlatlari hududidan tovarlarni import qilishda quti 15 tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni to'lash to'g'risidagi arizaning 15-ustunda ko'rsatilgan soliq solinadigan bazani aks ettiradi. Ya'ni, shartnoma bo'yicha tovarlarning qiymati.

Tuzatilgan schyot-fakturalar (shu jumladan tuzatuvchi hisob-fakturalar) tuzatishlar kiritilishidan oldingi davrda ro'yxatga olinadi.

To'g'rilangan schyot-fakturalar, tuzatilgan tuzatish schyot-fakturalari xaridlar kitobida soliq chegirmalariga bo'lgan huquqning paydo bo'lishi sababli xarid kitobida qayd etilishi to'g'risidagi qoida olib tashlandi.

MUHIM!
Aslida, bu tuzatilgan schyot-fakturalar unga tuzatishlar kiritilgunga qadar schyot-faktura ro'yxatga olingan soliq davri uchun sotib olish kitobining qo'shimcha ro'yxatida ro'yxatga olinishi mumkinligini anglatadi. Endi nazoratchilar, chegirma huquqi xaridor tomonidan tuzatilgan schyot-fakturani olish davrigacha paydo bo'lmasligini ta'kidlamoqda.

Naqd pulsiz avanslar uchun hisob-fakturalar xaridlar kitobida qayd etiladi

To'lovning naqd bo'lmagan shakllarida oldindan to'lov miqdori uchun olingan schyot-fakturalar xarid kitobida qayd etilmaganligi to'g'risidagi qoida. Shu sababli, chegirmalar uchun boshqa da'volar bo'lmaydi. Endi ular ham dargumon, chunki Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumi 2014 yil 30 maydagi 33-son. bunday hisob-kitoblarda chegirmaning qonuniyligini ko'rsatdi.

Eksport operatsiyalari uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun schyot-fakturalarni rasmiylashtirish masalalari hal qilindi.

Xom ashyoga, shuningdek, ilgari buxgalteriya hisobiga qabul qilingan tovarlar (ishlar, xizmatlar)ga nisbatan 2016 yil 1 iyul, va tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha soliqqa tortiladigan boshqa operatsiyalar uchun stavka 0%, QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish va schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazish tartibi bir xil. Soliqqa tortiladigan operatsiyalar uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun sotuvchilardan olingan schyot-fakturalar stavka 0%, soliq solinadigan bazani aniqlash vaqtida sotib olish kitobida qayd etiladi.

Savdo kitobi qoidalariga boshqa o'zgartirishlar

Bunga aniqlik kiritiladi 8-ustun Quyidagi ma'lumotlar aks ettirilganda "TIN / KPP" to'ldirilmaydi:

komitent (komitent) tomonidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotuvchi komissionerga (agentga) tuzilgan schyot-fakturaga ko‘ra ikki yoki undan ortiq xaridorga o‘z nomidan mulkiy huquqlar;
soliq organida ro‘yxatdan o‘tmagan xorijiy shaxsga tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda tuzilgan schyot-faktura bo‘yicha mulk huquqi;
avanslar va jo'natmalar to'g'risidagi umumlashtirilgan (jamlangan) ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatga muvofiq.

Bu va boshqalarga batafsil javoblar muhim savollar biz buni aniqlaymiz 2017 yil 2 oktyabr Kreml yaqinidagi konferentsiya forumida - Moskva markazidagi Rossiya Federatsiyasi Savdo-sanoat palatasining shinam zaliga keling yoki istalgan qulay vaqtda translyatsiya / yozuvni tomosha qiling. .

QQS hujjatlarini saqlash

QQSni hisoblash va chegirmalarni amalga oshirishda foydalaniladigan hujjatlarni saqlash masalalari tartibga solindi.

Hisob-fakturalar (shu jumladan tuzatilgan, tuzatilgan) chiqarilgan sana bo'yicha xronologik tartibda saqlanadi (agar schyot-fakturalar xaridorga yuborilmagan bo'lsa yoki sotuvchi tomonidan xaridorga yuborilgan (shu jumladan tuzatilgan, tuzatilgan) tuzilmagan, shu jumladan tuzatishlar). mijoz tomonidan olingan) yoki tegishli chorak uchun olingan.

Bundan tashqari, 4 yil davomida saqlanishi kerak bo'lgan hujjatlarning batafsil ro'yxati berilgan. Aynan:

vositachilik operatsiyalarida foydalaniladigan, shuningdek ekspeditorlar (ishlab chiquvchilar) tomonidan berilgan hujjatlar;
bojxona deklaratsiyalari yoki ularning nusxalari, to'lov va QQS to'langanligini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar - import qilinadigan tovarlarga nisbatan;
tovarlarni olib kirish va bilvosita soliqlarni to'lash to'g'risidagi bayonotlar yoki ularning nusxalari - YeOIIdan import qilinadigan tovarlarda;
belgilangan qat'iy hisobot shakllarini (ularning nusxalarini) to'ldiring alohida qatorda QQS miqdori - xodimlarning xizmat safari paytida mehmonxona xizmatlari va transport vositalarini sotib olishda;
aktsiyador (ishtirokchi, aksiyador) tomonidan tiklangan QQS ko'rsatilgan mol-mulk, nomoddiy aktivlar, mulkiy huquqlar o'tkazilishini rasmiylashtiruvchi hujjatlar yoki ularning notarial tasdiqlangan nusxalari;
QQSni tiklash uchun sotib olingan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), mulkiy huquqlar qiymatini pasaytirish yo'nalishini o'zgartirish uchun dastlabki hujjatlar;
savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak bo'lgan birlamchi hujjatlar (jamlanma yoki yig'ma hujjatlar), shu jumladan QQSni undirish uchun buxgalteriya hisobi-hisob-kitobi.

QQS hujjatlarining yangi shakllari

1-oktabrdan boshlab hisobvaraq-faktura blankalari (shu jumladan tuzatuvchi shakllar), sotib olish va sotish kitoblari, shuningdek ularga qo‘shimcha ro‘yxatlar yangi satr va ustunlar bilan to‘ldirildi.

Agar mavjud bo'lsa, davlat kontrakti identifikatori ko'rsatiladi
Aniqlik kiritilishicha, davlat shartnomasi, kelishuvi (shartnomasi) identifikatori schyot-fakturaning (8) qatorida mavjud bo‘lgandagina ko‘rsatiladi. Eslatib o'tamiz, hisob-fakturada 07.01.2017 dan boshlab ushbu rekvizit mavjud.

Yangi ustun "Mahsulot turi kodi"
Hisob-faktura shakli "Mahsulot turi kodi" 1a ustuni bilan to'ldiriladi, bu EAEU yagona TN VED ga muvofiq mahsulot kodining turini ko'rsatadi. Ushbu rekvizit tovarlarni YeOII davlatlariga eksport qilishda talab qilinadi. Ma'lumotlar bo'lmasa, chiziqcha qo'yiladi. Shunga ko'ra, tuzatish hisob-fakturasi va savdo kitobi yangi ustun bilan to'ldiriladi (ustun 3b).

Manzilni to'ldirishda yangi qoidalar
Farmon matniga ko‘ra, manzillarni ko‘rsatishga o‘zgartirishlar kiritildi. Shunday qilib, schyot-fakturaning (2a), (6a) qatorlarida yuridik shaxsning joylashgan joyidagi USRLEga muvofiq manzil (yuridik shaxslar uchun) yoki USRIPda ko'rsatilgan yashash joyi (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun) ko'rsatilgan. . Ushbu o'zgarishlar vositachilar, ekspeditorlar, ishlab chiquvchilar va ishlab chiquvchi funktsiyalariga ega mijozlarga ham tegishli.

Pochta indeksi, Rossiya Federatsiyasi sub'ektining nomi va turi, aholi punkti, ko'cha, uy raqami, bino, bino nomi. E'tibor bering, soliq organlari ilgari to'liq manzilni ko'rsatish zarurligini ta'kidladilar (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati Moskva uchun 2015 yil 17 fevraldagi 16-15 / 013654-sonli xat).

Bojxona deklaratsiyasining ro'yxatga olish raqami
1137-sonli Farmon matniga asosan schyot-fakturaning “Bojxona deklaratsiyasi raqami” 11-ustun “bojxona deklaratsiyasining ro‘yxatga olish raqami” bilan almashtirildi. Ushbu ustun ishlab chiqarilgan mamlakati Rossiya bo'lmagan tovarlar uchun to'ldiriladi.

Bundan tashqari, ushbu ustun Kaliningrad viloyatidagi EIZ hududida erkin bojxona zonasining bojxona protsedurasi tugagandan so'ng ichki iste'mol uchun chiqarilgan tovarlar uchun to'ldiriladi. Tegishli o'zgartirishlar, shuningdek, sotib olish, sotish kitoblari va ularga qo'shimcha varaqlar kiritildi.

Xususan, 1 oktabrdan boshlab savdo kitobida yangi 3a ustuni paydo bo‘ladi, unda erkin bojxona zonasi hududida bojxona tartib-taomili tugagandan so‘ng tovarlar ichki iste’mol uchun chiqarilganda berilgan bojxona deklaratsiyasining ro‘yxatga olish raqami ko‘rsatiladi. Kaliningrad viloyatidagi EIZ. Bular. Savdo kitobining ushbu qatori faqat Kaliningrad aholisi tomonidan to'ldirilishi kerak.

Tuzatish fakturasida qo'shimcha ma'lumotlar
Aniqlik kiritilishicha, qo‘shimcha ma’lumotlar, shu jumladan birlamchi hujjatning rekvizitlari hujjat shakli saqlanib qolgan holda tuzatish hisobvaraq-fakturasida aks ettirilishi mumkin. Buning uchun qo'shimcha chiziqlar va ustunlar qo'llaniladi. E'tibor bering, schyot-fakturaning o'zida qo'shimcha satr va ustunlarda qo'shimcha ma'lumotlarni, shu jumladan birlamchi hujjatning rekvizitlarini, schyot-fakturaning shakli saqlanib qolgan holda ko'rsatishga ruxsat beriladi. 1137-sonli qarorda tuzatish hisob-fakturasini to'ldirishga nisbatan shunga o'xshash norma mavjud emas edi.

Hisob-fakturalarni to'ldirish qoidalari

Ekspeditorlar, ishlab chiquvchilar va mijozlar uchun schyot-fakturalarni to'ldirish qoidalari o'rnatildi.

Qatorlarni to'ldirishda
Ekspeditorlar va ishlab chiquvchilar, komissar va agentlardan farqli o'laroq, mijozlar va investorlarga o'z nomidan hisob-fakturalarni qayta rasmiylashtiradilar va fakturaning haqiqiy sanasini ko'rsatadilar. Bular. "Buyurtma raqami va tuzilgan sana ..." 1-qatorida schyot-fakturalarni tayyorlashning individual xronologiyasiga muvofiq ularning raqami va schyot-faktura tuzilgan sanasi ko'rsatiladi. Vaholanki, vositachilar o'z raqami va sanasini sotuvchining hisob-fakturasidan ko'rsatadilar.

2-qatorda "Sotuvchining to'liq yoki qisqartirilgan nomi ..." sotuvchining nomi (ekspeditor, ishlab chiquvchi yoki mijoz-ishlab chiqaruvchi) ko'rsatiladi.

Tegishli o'zgartirishlar, shuningdek, sotuvchining ma'lumotlarini (TIN / KPP, manzil) aks ettiruvchi hisob-fakturaning boshqa satrlariga ham kiritildi.

Vositachilar tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotuvchisini ko'rsatadilar.

"To'lov-hisob-kitob hujjatining rekvizitlari (raqami va tuzilgan sanasi) .." qatorida bunday ekspeditor (ishlab chiquvchi) tomonidan sotuvchilar va xaridor (mijoz, investor) ga pul mablag'larini o'tkazish to'g'risidagi to'lov va hisob-kitob hujjatlarining rekvizitlari ko'rsatiladi. - ekspeditor, (ishlab chiquvchi) “ ;” belgisi orqali (nuqta vergul). Ya'ni, agar mijozlar yoki investorlar uchun tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib olayotganda, ekspeditor yoki ishlab chiqaruvchi tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotuvchilarga avans o'tkazgan bo'lsa, ushbu qator to'ldiriladi.

Jadvalni to'ldirishda
Bir yoki bir nechta sotuvchilardan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) o'z nomidan sotib oluvchi ISHLAB CHIQARISH (buyurtmachi-ishlab chiquvchilar) "Etkazib beriladigan tovarlar (ishlar, xizmatlar)ning nomi" 1-ustunda alohida pozitsiyalarda tugallangan qurilish va qurilishning nomlari ko'rsatiladi. montaj ishlari (CEW) , shuningdek, tovarlar (ishlar, xizmatlar), sotuvchilar tomonidan berilgan schyot-fakturalardan.

Hisob-fakturaning 2 - 11 ustunlarida ular alohida pozitsiyalarda ko'rsatilgan:

qurilish-montaj pudratchilarining schyot-fakturalarining umumiy ma'lumotlari, ishlab chiqaruvchi tomonidan investorga taqdim etilgan ulushda.
tegishli ulushdagi tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun etkazib beruvchilarning schyot-fakturalarining umumiy ma'lumotlari.

Hisob-fakturaning 2 - 11 ustunlarida alohida pozitsiyalarda ekspeditor tomonidan xaridorga (mijozga) taqdim etilgan ulushdagi har bir sotuvchi uchun sotuvchilar tomonidan unga berilgan schyot-fakturalardan tegishli ma'lumotlar ko'rsatilishi kerak.

1137-sonli qarorning amaldagi tahririda yuk tashishni tashkil etishda pudratchilar, shuningdek ekspeditorlar tomonidan qurilish tashkilotchisi vazifasini bajaruvchi ishlab chiqaruvchi tomonidan hisob-fakturani to'ldirishning maxsus tartibi nazarda tutilmagan.

Shu sababli, ekspeditorlar va ishlab chiquvchilar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining tushuntirishlaridan foydalanishlari kerak edi, bu aytmoqchi, 01.10.2017 dan kuchga kiradigan qoidalar bilan deyarli bir xil (Moliya vazirligining xatlari). Rossiyaning 01.11.2016 yildagi 2015-sonli 03-07-09/21339-son, 2011 yil 18 oktyabrdagi 03-07-10/15-son).

Qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalarni hisobga olish jurnalini yuritish qoidalariga o'zgartirishlar

Jurnalni yuritish qoidalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalariga muvofiqlashtirildi.

Aniqlangan:

Jurnal faqat tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish va (yoki) sotib olishni nazarda tutuvchi komissiya shartnomalari, agentlik shartnomalari asosida boshqa shaxs manfaatlarini ko'zlab tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda schyot-fakturalar berilgan va (yoki) olingan taqdirda yuritiladi. , komissioner (agent) nomidan mulkiy huquqlar, shuningdek, transport ekspeditsiyasi to'g'risidagi shartnomalar asosida ishlab chiqaruvchi funktsiyalarini bajarishda. Ushbu qoida QQS solig'i to'lovchilarga ham, QQS bo'lmagan soliq to'lovchilarga ham (masalan, maxsus rejimlar) nisbatan qo'llaniladi. Shuningdek, soliq to'lovchining majburiyatlaridan ozod qilingan shaxslar uchun.
Ekspeditorlar (QQS solig‘i to‘lovchilar va QQS solig‘i bo‘lmagan soliq to‘lovchilar) Jurnalni faqat tuzilgan shartnomalar shartlariga muvofiq qiymati ularning xarajatlariga kiritilmagan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) o‘z nomidan sotib olgan taqdirdagina yuritadilar. Ya'ni, faqat ekspeditorning ish haqi miqdori daromad sifatida tan olinganda.
Jurnal komissionerlar (agentlar, ekspeditorlar, ishlab chiquvchilar yoki ishlab chiquvchilar) tomonidan komitentga (komitent, investor va boshqalar) ularga haq to'lash miqdori uchun berilgan schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazmaydi.

Qaysi hollarda sotuvchilar jurnalni yuritishi shart emasligi ko'rsatilgan
Komissioner (agent) QQS to‘lovchi bo‘lmagan shaxslarga tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotganda, agar bitim taraflarining yozma roziligiga ko‘ra vositachi ularga schyot-fakturalarni rasmiylashtirmasa, reestr yuritilmaydi. Shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 5-bandiga muvofiq QQS bo'yicha soliq agentlari bo'lgan vositachilar, ya'ni. chet ellik sotuvchilarning Rossiya Federatsiyasida ro'yxatdan o'tmagan tovarlarini (ishlarini, xizmatlarini) Rossiya Federatsiyasi hududida sotishda.

Yangi ro'yxatga olish qoidalari o'rnatildi jurnalda qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar

Jurnalning 1-qismida (berilgan schyot-fakturalar) o'tgan soliq davri uchun qog'ozda yoki elektron shaklda tuzilgan schyot-fakturalar (shu jumladan tuzatilgan, tuzatilgan) yagona ro'yxatdan o'tkazilishi kerak.

Jurnalning 2-qismi (qabul qilingan schyot-fakturalar) muddati o‘tgan soliq davri uchun tuzilgan va jo‘natuvchilardan (mijozlardan, sotuvchilardan) olingan schyot-fakturalarni ro‘yxatga oladi.

Shu bilan birga, yangilangan Jurnal yuritish qoidalarining 12-bandida, agar joriy soliq davrida o'tgan soliq bo'yicha olingan schyot-faktura (tuzatish schyot-fakturasi) jurnalida qayd etilmaganligi aniqlansa, belgilangan. davr yoki soliq davrlari tugagandan so'ng, bunday schyot-faktura (shu jumladan tuzatish schyot-fakturasi) bo'yicha ma'lumotlar ushbu schyot-faktura (shu jumladan tuzatish schyot-fakturasi) tuzilgan soliq davri uchun buxgalteriya jurnalining yangi qatorida amalga oshiriladi ( 01.10.2017 y.dagi tahrirdagi Jurnal qoidalarining 12-bandi).

Jurnalga o'zgartirishlar kiritish tartibi belgilangan(shu jumladan soliq davri tugaganidan keyin).

1137-sonli qarorga o'zgartirishlar kiritilgunga qadar, jurnalga o'zgartirishlar kiritish tartibi mavjud emas edi.

Agar oldingi davrga tegishli ro'yxatdan o'tmagan schyot-faktura aniqlansa, yuqorida aytib o'tilganidek, u tuzilgan sana tegishli bo'lgan davr uchun jurnalning yangi qatorida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak. Jurnalning qayta ko'rib chiqilgan ma'lumotlari QQS soliq deklaratsiyasiga o'zgartirishlar kiritish uchun ishlatiladi.

Vositachilar (ekspeditorlar, ishlab chiquvchilar) tomonidan hisob-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazishning nuanslari
Vositachilar (ishlab chiquvchilar, ekspeditorlar) o'zlari va mijozi yoki bir nechta mijozlar uchun tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) bitta schyot-fakturani olgan holda sotib olgan hollarda schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazish tartibi belgilandi. Shuningdek, xaridorga o'z va komissiya tovarlari (ishlari, xizmatlari) uchun bitta schyot-faktura berilganda yoki bir nechta xaridorlarga tegishli tovarlarni sotish uchun bitta schyot-faktura berilganda.

Komissiya agenti (agent) tomonidan sotilganda:

o'z tovarlari (ishlari, xizmatlari) va mijozlarning tovarlari (ishlari, xizmatlari).
Vositachi berilgan schyot-fakturani “Tovarlar (ishlar, xizmatlar)ning tannarxi ..” 14-ustunda “Tovarlarning umumiy to‘lovi” qatorining 9-ustunidan boshlab “Tovar (ishlar, xizmatlar)ning to‘liq qiymatini ko‘rsatgan holda berilgan schyot-fakturalarni ro‘yxatdan o‘tkazadi. faktura. Va 15-ustunda - faqat komissiya tovarlari (ishlar, xizmatlar) uchun QQS summasi.

Ushbu schyot-fakturani savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazishda vositachi "Sotish tannarxi ..." 13b ustunida schyot-fakturaning "To'lanadigan umumiy qarz" qatorining 9-ustunidan boshlab mahsulot (ishlar, xizmatlar)ning to'liq qiymatini ko'rsatadi. Va 17-ustunda - faqat o'z tovarlari (ishlari, xizmatlari), mulkiy huquqlariga nisbatan QQS summasi.

ikki yoki undan ortiq komitentlarning (komissarlarning) tovarlari (ishlari, xizmatlari)
Komissiyachi (agent) berilgan schyot-fakturalar jurnalining 14-ustunida komitent (komitent) tomonidan unga berilgan har bir schyot-faktura uchun “To‘lanadigan umumiy to‘lov” qatorining 9-ustunidan boshlab tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymatini ko‘rsatadi. Shunga ko'ra, 15-ustunda komitentning (komitentning) har bir schyot-fakturasida QQS ko'rsatilgan.

Komissiya agenti (agent, ekspeditor, ishlab chiqaruvchi yoki mijoz-ishlab chiqaruvchi) tomonidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) o'z nomidan OLGANDA:

ikki yoki undan ortiq yuk jo'natuvchilar uchun (mijozlar, investorlar)
U tomonidan berilgan schyot-fakturani ro'yxatdan o'tkazishda berilgan schyot-fakturalar jurnalining 14-ustunda har bir sotuvchining schyot-fakturasining har bir komitentga taqdim etilgan ulushidagi "To'lanadigan umumiy to'lov" qatorining 9-ustunidan boshlab tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymati ko'rsatiladi ( prinsipal, investor va h.k.) .d.), 15-ustunda esa “QQS summasi ..” qatorida sotuvchilar tomonidan berilgan har bir schyot-fakturaning “To‘lanadigan umumiy to‘lov” qatorining 8-ustunidan QQS har bir komitentga taqdim etilgan ulushda ko‘rsatiladi. investor).
o'z ehtiyojlari va komitent uchun (investor, mijoz)
Qabul qilingan schyot-fakturalar jurnalining 14-ustunda sotuvchining schyot-fakturasining «To'lanadigan umumiy qarz» qatorining 9-ustunidan boshlab tovarlar (ishlar, xizmatlar)ning to'liq tannarxini ko'rsatish kerak. Va 15-ustunda - faqat komissiya tovarlari (ishlar, xizmatlar) uchun QQS summasi.

Shunga ko'ra, olingan schyot-fakturani xarid kitobida ro'yxatdan o'tkazishda vositachi (shu jumladan ekspeditor va ishlab chiqaruvchi) 15-ustunda "To'lanadigan umumiy to'lov" qatorining 9-ustunidan tovarlar (ishlar, xizmatlar)ning to'liq qiymati, mulkiy huquqlar ko'rsatiladi. schyot-fakturadan. Va 16-ustunda - faqat o'z tovarlari (ishlari, xizmatlari), mulkiy huquqlariga nisbatan QQS summasi.

Hisob-fakturalar berilmagan taqdirda hujjatlarni rasmiylashtirish

Buni paragrafga muvofiq eslaylik. 1-bet 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi QQS to'lovchilari bo'lmagan shaxslarga tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni sotishda va soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilingan soliq to'lovchilar, schyot-fakturalar tomonlarning yozma roziligi bilan tuzilmaydi. tranzaksiya. Federal Soliq xizmati va Moliya vazirligi bu holatda, savdo kitobida sotuvchi birlamchi hujjatni yoki oy yoki chorak uchun barcha jo'natmalar va avanslar uchun birlashtirilgan hujjatni ro'yxatdan o'tkazishini tushuntirdi.

Endilikda, yuqorida ko'rsatilgan shaxslardan avans olgandan so'ng, sotuvchi savdo kitobida to'lov-hisob-kitob hujjatini yoki kalendar oy (chorak) davomida sotuvchi tomonidan olingan avanslar to'g'risidagi umumiy (jamlangan) ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatni ro'yxatdan o'tkazishi belgilandi ( 10.01.2017 yildagi o'zgartirishlar bilan savdo kitobini yuritish qoidalarining "e" bandi 7).

Tuzatish hisob-fakturalarini ro'yxatdan o'tkazish

Oldin jo'natilgan tovarlar narxini to'g'irlashda xaridlar kitobining 9-"Sotuvchining nomi" va 10-"Sotuvchining TIN / KPP" ustunini va savdo kitobining "Xaridorning nomi" 7-ustunini va "Xaridorning TIN/KPP" 8-ustunini to'ldirish tartibi (bajarilgan) tovarlar, ishlar, xizmatlar xaridor va sotuvchidan.

Tovarlar (ishlar, xizmatlar) tannarxi pasayganda
Sotuvchi o'zining sozlash hisob-fakturasini xarid kitobida qayd etadi. Shu bilan birga, "Sotuvchining nomi" 9-ustunda u o'z ma'lumotlarini ko'rsatadi (tuzatish hisob-fakturasining 2-qatori "Sotuvchi"). 10-ustunda - sotuvchining TIN / KPP (2b-qator).

Yagona tuzatish schyot-fakturasini sotib olish kitobida ro'yxatdan o'tkazishda sotuvchi "Sotuvchining nomi" 9-ustunda xaridorning nomini ko'rsatadi (yagona tuzatish schyot-fakturasining 3-qatorida "Xaridor"). 10-ustunda - xaridorning TIN / KPP (3b-qator).

O'z navbatida, xaridor savdo kitobida tuzatish hisob-fakturasini ro'yxatdan o'tkazadi, bu erda "Xaridorning nomi" 7-ustunda tuzatish schyot-fakturasining 3-qatoridan "Xaridor" nomi ko'rsatiladi. 8-ustunda - xaridorning TIN / KPP. Yagona to'g'rilash schyot-fakturasini ro'yxatdan o'tkazishda "Xaridorning nomi" 7-ustunda sotuvchining nomi ko'rsatiladi (yagona tuzatish schyot-fakturasining 2-qatorida "Sotuvchi"). 8-ustunda - sotuvchining TIN / KPP.

Tovarlar (ishlar, xizmatlar) tannarxining oshishi bilan
Sotuvchi savdo kitobida yagona tuzatish schyot-fakturasini ro'yxatdan o'tkazishda "Xaridorning nomi" 7-ustunda xaridorning ismini ko'rsatadi (yagona tuzatish schyot-fakturasining 3-qatorida "Xaridor"). 8-ustunda - xaridorning TIN / KPP.

O'z navbatida, xaridor xarid kitobida yagona tuzatuvchi schyot-fakturani ro'yxatdan o'tkazishda "Sotuvchining nomi" 9-ustunda sotuvchining nomini ko'rsatadi (yagona tuzatuvchi schyot-fakturaning 2-qatori "Sotuvchi"). 10-ustunda - sotuvchining TIN / KPP.

Xarid qilish kitobi qoidalariga boshqa o'zgartirishlar

10-ustun "Sotuvchining TIN / KPP" to'ldirilmaganligi aniqlandi ma'lumotlarni sotib olish kitobida aks ettirilganda:

ikki yoki undan ortiq sotuvchidan o‘z nomidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni sotib oluvchi komissioner (agent) tomonidan tuzilgan schyot-faktura bo‘yicha;
soliq organida ro‘yxatdan o‘tmagan xorijiy shaxsdan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda soliq agenti tomonidan tuzilgan schyot-faktura bo‘yicha;
rossiya Federatsiyasi hududiga olib kiriladigan tovarlarga nisbatan bojxona deklaratsiyasiga muvofiq;
YeOIIdan tovarlarni olib kirish uchun ariza bo'yicha.

Bojxona deklaratsiyasini rasmiylashtirish qoidalariga aniqlik kiritildi va bilvosita soliqlarni to'lash uchun arizalar. Xaridlar kitobida Rossiya Federatsiyasi hududiga YeOII a'zosi bo'lmagan davlatlar hududidan olib kirilgan tovarlarning qiymati aks ettirilganda, 15-ustunda "Tovarlar (ishlar, xizmatlar) ..." qiymati ko'rsatilgan. buxgalteriya hisobida aks ettirilgan ushbu tovarlar.

Endi Federal Soliq xizmati xaridlar kitobida import qilinadigan tovarlarning qiymatini aks ettirganda, 15-ustunda shartnomada (shartnomada) nazarda tutilgan tovarlarning qiymatini ko'rsatishni taklif qiladi. Agar shartnomada (shartnomada) qiymat bo'lmasa - yuk tashish hujjatlarida ko'rsatilgan narx. Shartnoma (shartnoma) va jo'natish hujjatlarida qiymat bo'lmagan taqdirda - buxgalteriya hisobida aks ettirilgan tovarlarning qiymati (20.09.2016 yildagi SD-4 3/17657@ xat).

Va YeOII davlatlari hududidan tovarlarni olib kirishda 15-ustunda Tovarlarni import qilish va bilvosita soliqlarni to'lash to'g'risidagi arizaning 15-ustunda ko'rsatilgan soliq bazasi aks ettiriladi. Ya'ni, shartnoma bo'yicha tovarlarning qiymati.

Tuzatilgan schyot-fakturalar (shu jumladan tuzatuvchi) tuzatishlar kiritilishidan oldingi davrda qayd etiladi. To'g'rilangan schyot-fakturalar, tuzatilgan tuzatish schyot-fakturalari xaridlar kitobida soliq chegirmalariga bo'lgan huquqning paydo bo'lishi sababli xarid kitobida qayd etilishi to'g'risidagi qoida olib tashlandi.

Aslida, bu tuzatilgan schyot-fakturalar unga tuzatishlar kiritilgunga qadar schyot-faktura ro'yxatga olingan soliq davri uchun sotib olish kitobining qo'shimcha ro'yxatida ro'yxatga olinishi mumkinligini anglatadi.

Endi nazoratchilar, chegirma huquqi xaridor tomonidan tuzatilgan schyot-fakturani olish davrigacha paydo bo'lmasligini ta'kidlamoqda.

Naqd pulsiz avanslar uchun hisob-fakturalar xaridlar kitobida qayd etiladi. To'lovning naqd bo'lmagan shakllarida oldindan to'lov miqdori uchun olingan schyot-fakturalar xarid kitobida qayd etilmaganligi to'g'risidagi qoida. Shu sababli, chegirmalar uchun boshqa da'volar bo'lmaydi. Endi ular ham dargumon, chunki Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining 2014 yil 30 maydagi 33-sonli qarori bunday hisob-kitoblarda chegirmaning qonuniyligini ko'rsatdi.

Hisob-fakturani ro'yxatdan o'tkazish bilan bog'liq muammolar tuzatildi eksport operatsiyalari uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun. Tovarlar, shuningdek 2016 yil 1 iyulgacha buxgalteriya hisobiga qabul qilingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) va boshqa operatsiyalar bo‘yicha 0% stavka bo‘yicha soliq solinadigan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo‘yicha QQSni chegirib tashlash va ro‘yxatdan o‘tkazish tartibi. fakturalar bir xil. 0% stavkada soliqqa tortiladigan operatsiyalar uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun sotuvchilardan olingan schyot-fakturalar soliq solinadigan bazani aniqlash vaqtida xaridlar kitobida qayd etiladi.

Savdo kitobi qoidalariga boshqa o'zgartirishlar

Quyidagi ma'lumotlar aks ettirilganda 8-ustun "TIN / KPP" to'ldirilmasligi aniqlandi:

komitent (komitent) tomonidan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotuvchi komissionerga (agentga) tuzilgan schyot-fakturaga ko‘ra ikki yoki undan ortiq xaridorga o‘z nomidan mulkiy huquqlar;
soliq organida ro‘yxatdan o‘tmagan xorijiy shaxsga tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda tuzilgan schyot-faktura bo‘yicha mulk huquqi;
avanslar va jo'natmalar to'g'risidagi umumlashtirilgan (jamlangan) ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatga muvofiq.

QQS hujjatlarini saqlash

QQSni hisoblash va chegirmalarni amalga oshirishda foydalaniladigan hujjatlarni saqlash masalalari tartibga solindi. Hisob-fakturalar (shu jumladan tuzatilgan, tuzatilgan) chiqarilgan sana bo'yicha xronologik tartibda saqlanadi (agar schyot-fakturalar xaridorga yuborilmagan bo'lsa yoki sotuvchi tomonidan xaridorga yuborilgan (shu jumladan tuzatilgan, tuzatilgan) tuzilmagan, shu jumladan tuzatishlar). mijoz tomonidan olingan) yoki tegishli chorak uchun olingan.